有效財務控制才能實現(xiàn)企業(yè)目標

1、有效財務控制才能實現(xiàn)企業(yè)目標摘要：企業(yè)發(fā)展的目標是：企業(yè)價值最大化和企業(yè) 利潤最優(yōu)化。如何做到這一點呢？單憑企業(yè)內(nèi)部某幾方面的 發(fā)展是無法達到的，需要企業(yè)整體的協(xié)調(diào)發(fā)展，這就需要財 務控制，有效的財務控制使經(jīng)營發(fā)展過程可控，并實現(xiàn)企業(yè) 戰(zhàn)略目標。關鍵詞：財務控制一、財務控制概述財務控制是以財務方法落實財務戰(zhàn)略，用財務指標來檢 查企業(yè)經(jīng)營情況，使用財務手段來激勵員工以糾正偏差的活 動。財務控制的目標有兩方面，一是企業(yè)價值最大化和企業(yè)利潤最優(yōu)化，二是在實施財務控制的過程中為財務戰(zhàn)略出現(xiàn) 的偏差及時進行修正提供相關的反饋信息供決策者糾正偏 差。財務控制的原則是全面和整體性、準確性、目的性、動 態(tài)性和

2、系統(tǒng)性。財務控制的內(nèi)容和程序是根據(jù)財務控制應用于管理活 動中的前后順序，將企業(yè)的財務控制劃分為事前控制、事中 控制和事后控制。目的是在每一環(huán)節(jié)中可分別用不同的方法 和手段來控制。（一）事前控制事前控制是指在財務戰(zhàn)略行為開始之前所采取的控制 手段。采用全面預算管理。（二）事中控制事中控制是在財務戰(zhàn)略行動進行之中的財務控制手段。 這種控制在問題發(fā)生時馬上糾正，以免發(fā)生重大損失。采用 落實業(yè)務流程、財務危機預警管理。（三）事后控制事后控制是在財務戰(zhàn)略執(zhí)行年度后采取的控制手段。采 用績效與薪酬管理、內(nèi)部審計。二、企業(yè)財務控制體系框架企業(yè)財務控制體系包括：落實業(yè)務流程；全面預算管理; 財務危機預警管理；

3、績效與薪酬管理；內(nèi)部審計。三、過程可控地實現(xiàn)企業(yè)目標（一）落實業(yè)務流程業(yè)務流程是企業(yè)所有經(jīng)營活動的操作程序和規(guī)范，按照 業(yè)務循環(huán)整體分成物流流程和財務流程，物流流程是指與貨 品相關的流轉(zhuǎn)過程，根據(jù)出入庫類型分為：銷售出庫、購貨 入庫等。財務流程是指與資金相關的流轉(zhuǎn)過程，按照循環(huán)可 以分成銷售與收款循環(huán)、購置與付款循環(huán)、倉儲與存貨循環(huán)、 工薪與人事循環(huán)、費用循環(huán)、貨幣資金循環(huán)等。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品品種多達上千 種，每個產(chǎn)品又分不同規(guī)格。如果沒有合理的業(yè)務流程，往 往是業(yè)務流程帶動財務流程不斷發(fā)生變化。如果這些變動不 能及時反饋到財務部門，結(jié)果是財務不能定量控制業(yè)務活 動，造成業(yè)務

4、流程和財務流程的混亂，最終導致財務核算的 不準確。企業(yè)的業(yè)務流程設計考慮了業(yè)務的互相牽制制衡關系， 設置控制點，包括財務、授權(quán)、管理等方面的控制點，在控 制點上明確人、權(quán)、責、利。這里有兩個方面的含義，一是 業(yè)務流程要符合企業(yè)業(yè)務的邏輯關系；二是要明確控制點， 使管理者對財務流程可控制。一般企業(yè)內(nèi)也有財務流程，但 往往只是反映業(yè)務的邏輯關系，缺失對控制點的有效管理， 結(jié)果是風險的發(fā)生變?yōu)椴豢煽?。控制點的效益大于控制成 本。流程體現(xiàn)了信息集成和共享。由于每個業(yè)務流程都有特定的控制點，內(nèi)部審計人員針 對控制點進行審計，從中發(fā)現(xiàn)問題、潛在風險。進行內(nèi)部審 計時，首先要對各業(yè)務流程執(zhí)行情況進行測試，分

5、別測試銷 售與收款循環(huán)、購置與付款循環(huán)、倉儲與存貨循環(huán)、工薪與 人事循環(huán)、費用循環(huán)、貨幣資金循環(huán)等，通過測試我們會關 注業(yè)務流程執(zhí)行過程中的缺失，根據(jù)企業(yè)總部對業(yè)務流程的 要求提出相應的改進建議，形成管理建議書，請管理層在今 后的工作中不斷改進。合理的財務流程會成倍提高工作效率，失敗的財務流程 會給企業(yè)帶來風險。落實業(yè)務流程的意義一方面是規(guī)范工作 流程，提高工作效率，另一方面是要工作人員在工作中抓住 流程中的控制點、關鍵點，從而準確地從本質(zhì)上把握業(yè)務流 程。通過落實業(yè)務流程使成本費用最小化，企業(yè)經(jīng)營風險最 小化，最大限度保全企業(yè)資產(chǎn)，同時，通過業(yè)務流程的執(zhí)行, 使企業(yè)各個部門共享流程中的數(shù)據(jù)資

6、源，從而簡化業(yè)務操作 環(huán)節(jié)，獲得績效的改進。業(yè)務流程中對于關鍵性的控制點， 應有不同的人負責管理補償性控制，如果前一個人控制點失 控，后一個人控制點跟進控制。（二）全面預算管理全面預算管理就是將企業(yè)的決策管理目標及其資源配 置規(guī)劃加以量化并使之得以實現(xiàn)的內(nèi)部管理活動或過程。全 面預算是從財務戰(zhàn)略的高度規(guī)劃預算管理，它包括：預算的 管理體系、預算的編制、預算的執(zhí)行與控制、預算的調(diào)整、 預算的考核等。全面預算具體制定如下：企業(yè)總部負責編制投資預算，各責任分部（如分公司） 負責編制經(jīng)營預算。完成后提交全面預算組織體系預算決策 中心，由組織體系預算決策中心根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略、 企業(yè)所處的市場環(huán)境、

7、客戶情況等對各分部的初步經(jīng)營預算 進行平衡后，批準經(jīng)營預算和投資預算。在此基礎上，各責任分部需編制資金預算和財務預算， 完成后提交組織體系預算決策中心。評估批準后下達給各責 任中心作相應的修改，再報送組織體系預算決策中心，經(jīng)審 核批準后下達各責任分部執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，預算組織體系決策中心和各責任分部動 態(tài)監(jiān)控預算的執(zhí)行情況，及時反饋信息并進行差異分析，糾 正執(zhí)行中的偏差，年中和年末實施預算執(zhí)行考核評價。因企業(yè)所處的內(nèi)、外環(huán)境發(fā)生重大變化或其他原因必須 修改全面預算時，由各責任分部提出修改意見，經(jīng)全面預算 組織體系決策中心同意后修改預算，審批后進行調(diào)整。在全面預算編制的層面上，企業(yè)全面預算模型

8、的建立， 是企業(yè)全體人員依據(jù)財務戰(zhàn)略目標的指導，在充分調(diào)查研究 的基礎上，由員工共同制定出本責任分部的經(jīng)營預算，上級 責任人評價經(jīng)營預算的可行性，層層評價，最終使預算更加 貼近實際。在全面預算執(zhí)行的層面上，企業(yè)員工將會因自己提出的 預算目標，而積極投入到工作中，主動實現(xiàn)自己設定的經(jīng)營 目標。從而避免由企業(yè)強制性分配經(jīng)營任務、員工被迫完成 任務的被動預算。這樣，可化被動管理為主動工作，調(diào)動員 工的工作熱情和積極性。在全面預算控制的層面上,各責任分部和預算組織決策中心共同監(jiān)控全面預算的實施 過程，各責任分部將執(zhí)行偏差動態(tài)地反映到?jīng)Q策中心，決策 中心將根據(jù)具體情況及執(zhí)行偏差的大小適時調(diào)整偏差或全 面

9、修改預算，使企業(yè)每一個員工都朝著財務戰(zhàn)略目標的方向 前進。在全面預算考核的層面上，各責任分部的考評與預算決 策中心的考評相結(jié)合，形成適合企業(yè)運作的預算體系。（三）財務危機預警的管理企業(yè)面臨的財務危機起源于企業(yè)內(nèi)部管理的失誤、錯誤 的戰(zhàn)略決策等，伴隨而來的是經(jīng)營效率的降低和風險的出 現(xiàn)。財務管理不能全面地解釋財務危機的根源，但是，通過 財務業(yè)績的優(yōu)劣變化卻可以預測到危機的存在，這將有助于 企業(yè)尋找危機的原因，制定相應解決危機的方法，從而控制 經(jīng)營風險。任何財務危機從萌發(fā)到惡化都不是瞬間形成，而 是有一個逐漸積累的過程，在這個過程中必然會影響到財務 數(shù)據(jù)的變化。這樣，就可以通過一些敏感財務指標值在

10、不同 時期的變化趨勢、優(yōu)劣的分析，對企業(yè)的財務危機出現(xiàn)起到 預警作用。因此，財務危機預警就是通過設置并觀察一些敏 感財務指標的變化對企業(yè)可能或?qū)⒁媾R的財務危機進行 事前監(jiān)測的指標分析。企業(yè)財務危機預警的判斷標準有兩個方面。一通過設置不同的財務比例，可以從不同的角度反映企業(yè)的運營情況， 從比例的變化趨勢判斷企業(yè)運營是否存在財務危機，從而達 到預警的目的。二要將財務比率與本企業(yè)歷史同期比較，與 同行業(yè)同類型企業(yè)比較，通過具有專業(yè)知識的人員綜合分析 判斷這些指標，達到財務危機預警的目的。企業(yè)發(fā)展的不同時期，需要設定不同的財務危機預警指 標。財務危機預警管理的意義不言而喻，是從財務角度保證 企業(yè)可持

11、續(xù)發(fā)展的重要手段，是從財務數(shù)據(jù)的角度去分析可 能發(fā)生危機的潛在風險，從而去化解危機，為企業(yè)的發(fā)展保 駕護航。（四）企業(yè)內(nèi)部審計為了從企業(yè)內(nèi)部加強財務控制，使財務控制真正能落到 實處，無論從企業(yè)股東還是經(jīng)營者，都需要有一個部門來實 施內(nèi)部監(jiān)管，在監(jiān)管過程中不斷規(guī)范財務控制，規(guī)避由于財 務控制制度不完善或執(zhí)行力度不夠而帶來的風險，這個部門 就是企業(yè)的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容包括企業(yè)財務狀 況真實性審計、內(nèi)部財務控制評價、經(jīng)營決策評價、經(jīng)濟效 益審計等。1、企業(yè)財務狀況真實性審計股東和經(jīng)營者及外部監(jiān)管部門需要企業(yè)反映真實可靠 的會計信息，因此，作為企業(yè)的內(nèi)部審計，需要對企業(yè)財務 狀況真實性進行審

12、計，核實企業(yè)資產(chǎn)的存在性和真實價值， 審核會計處理的合規(guī)性、合法性，使企業(yè)財務信息能夠真實 可靠反映企業(yè)的財務狀況，避免信息披露失真。財務狀況真實性審計采取抽取一定數(shù)量的財務數(shù)據(jù)樣 本進行執(zhí)行情況測試，發(fā)現(xiàn)問題確定審計的重點，再進行實 質(zhì)性審計。實質(zhì)性審計一般通過盤點各項資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的 實際存在和價值；通過對各會計科目的審計，審查會計處理 是否合規(guī)，各項會計計量是否正確；通過對費用項目的審計, 確認費用支出是否合理，是否有舞弊現(xiàn)象。2、內(nèi)部財務控制評價內(nèi)部財務控制評價是不定期或定期地對各部門的財務 控制進行評價，評價財務控制的有效性及其實施的效率效 果，以期更好地實現(xiàn)財務控制的目標。如果不評價財務控制 的有效性，那么，財務控制往往會流于形式，從而給企業(yè)經(jīng) 營帶來風險。企業(yè)內(nèi)部財務控制評價的方法是：一是內(nèi)部審計人員與 被評審單位的有關人員組成一個小組，通過研討會的形式， 對本部門內(nèi)部財務控制的恰當性和有效性進行評價，然后根 據(jù)評價和集體討論來改進建議，并出具管理建議書，由管理 者實施。二是重點關注財務崗位設置有無相互牽制作用、業(yè) 務流程有無缺陷、執(zhí)行者是否遵循財務制度等。三是通過上 述內(nèi)部財務控制的評價，使被評價單位員工自己認識到存在 的缺陷以及可能產(chǎn)生的后果