論建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理

1、    論建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理    楊集對于建筑施工企業(yè)來講，業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理可以說是財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，因而需要獲得廣泛關(guān)注和重視。全面強(qiáng)化對施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的監(jiān)督管控，可以幫助企業(yè)減少所需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)壓力，避免出現(xiàn)高額經(jīng)濟(jì)損失的問題，最終促進(jìn)企業(yè)的深層次建設(shè)與發(fā)展。本文主要分析探討的是現(xiàn)代建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的相關(guān)管理內(nèi)容與管理方法，以求能夠?yàn)橄嚓P(guān)單位提供借鑒。建筑企業(yè)本身是負(fù)責(zé)建筑工程、設(shè)備安裝工程以及其他各種類別的工程，具備相應(yīng)從業(yè)資質(zhì)、自負(fù)盈虧的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體。隨著現(xiàn)代社會的飛速發(fā)展，我國建筑行業(yè)發(fā)展進(jìn)程越發(fā)加快，建筑企業(yè)的施工

2、周期越發(fā)增長，跨地區(qū)經(jīng)營已經(jīng)是屢見不鮮，面對此種情況，很有可能導(dǎo)致涉稅事項(xiàng)管理工作的難度越發(fā)提升，為切實(shí)有效地化解此類問題的影響，建筑企業(yè)有必要積極地加大對涉稅事項(xiàng)管理的重視和認(rèn)可，全方位地分析可能會造成稅收負(fù)擔(dān)的影響因素并予以解決，此舉具有極為重要的理論意義和實(shí)踐意義。建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理概述建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)代指的是建筑企業(yè)自身在開展業(yè)務(wù)的過程中所涉獵到的和稅收問題相互關(guān)聯(lián)的工作內(nèi)容。建筑企業(yè)所開展的相關(guān)管理工作主要包含稅收申報(bào)、稅務(wù)登記、合法避稅以及稅收繳納等，通過科學(xué)合理的組織控制，可以極大程度地提升對相關(guān)業(yè)務(wù)的管理控制。在現(xiàn)代建筑施工企業(yè)的涉稅事項(xiàng)管理工作當(dāng)中，稅收申報(bào)

3、以及稅收繳納可以說是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，其既是重點(diǎn)也是需要予以解決的難點(diǎn)。建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理內(nèi)容營業(yè)稅金和其附加稅營業(yè)稅金和其附加稅主要代指的是建筑企業(yè)在開展項(xiàng)目施工活動(dòng)的過程中，在勞務(wù)發(fā)生地結(jié)合本月完成的施工產(chǎn)值或者相應(yīng)工程款，同時(shí)結(jié)合不同稅率來計(jì)算所需要繳納的地方稅金以及其附加稅。具體來講，建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理的首要內(nèi)容就是營業(yè)稅，其從屬于建筑企業(yè)結(jié)合本月完成的施工產(chǎn)值后扣除的分包工程款，而后結(jié)合3%的稅率予以計(jì)算分析，此種營業(yè)稅應(yīng)該及時(shí)地對地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)告繳納。其次則是城市維護(hù)建設(shè)稅，其主要計(jì)算方式為營業(yè)稅和稅率相乘，在得到相應(yīng)的得數(shù)后向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)告繳納。再

4、次則是教育費(fèi)附加。最后便是價(jià)格調(diào)節(jié)基金，與此同時(shí)還有堤圍防護(hù)費(fèi)，此種稅收通常是結(jié)合建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)產(chǎn)值的1.2%來進(jìn)行計(jì)算，最后明確所需要繳納的稅務(wù)。當(dāng)然需要重點(diǎn)關(guān)注的是，此種稅種本身會因?yàn)槭艿降貐^(qū)的影響而出現(xiàn)稅率差異等問題，甚至部分地方并不征收，所以需要重點(diǎn)關(guān)注。因而建筑施工企業(yè)在開展相關(guān)稅務(wù)管理工作的過程中，有必要明確勞務(wù)發(fā)生地的實(shí)際稅收政策，以此為基礎(chǔ)更為有效地完成后續(xù)管理控制工作，保障企業(yè)在投入更少經(jīng)濟(jì)資金的情況下獲得更為顯著的收入。企業(yè)所得稅建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)相關(guān)企業(yè)所得稅的征收方法主要包含以下幾種：首先就是結(jié)合建筑企業(yè)本身的實(shí)際營收情況進(jìn)行征收，部分建筑企業(yè)的賬面相當(dāng)清晰，

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)在要求征繳稅金的時(shí)候能夠更為迅速地完成對需要繳納的稅款的計(jì)算處理，對于此類建筑企業(yè)而言，征稅機(jī)關(guān)通常會結(jié)合25%的稅率來開展征收工作。而在部分情況下，賬面本身清晰度較低，則難以有效地計(jì)算出建筑企業(yè)的應(yīng)稅款額，對于其而言，征稅機(jī)關(guān)完全可以結(jié)合相關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行征收。此外還有一種情況是建筑企業(yè)跨地區(qū)執(zhí)行施工項(xiàng)目，此種情況在社會飛速發(fā)展的情況下已經(jīng)是屢見不鮮。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對建筑企業(yè)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)管理的時(shí)候有必要從多元化角度著手探討并分析實(shí)際跨地區(qū)經(jīng)營情況，結(jié)合建筑企業(yè)總部直接予以管轄的總部，應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際的營業(yè)收入的1.2%來征收稅務(wù)。最后一種情況便是由建筑企業(yè)進(jìn)行直接管理的分支機(jī)構(gòu)參與

6、到施工管理的活動(dòng)當(dāng)中，此類工程經(jīng)營收入以及其他各種費(fèi)用全部被匯總到相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)中并進(jìn)行明確管理，同時(shí)讓二級分支機(jī)構(gòu)結(jié)合我國相關(guān)稅收政策開展計(jì)算征收工作。個(gè)人所得稅在現(xiàn)代建筑企業(yè)當(dāng)中，所有的施工涉稅事項(xiàng)當(dāng)中的個(gè)人所得稅通常都能夠包含兩種情況：首先就是結(jié)合特定的情況對建筑工程的主要內(nèi)容進(jìn)行更加精細(xì)化的分析，這樣才能夠進(jìn)一步確定個(gè)人所得稅的具體數(shù)據(jù)。其次，還需要重視在企業(yè)征收的情況下確定個(gè)人所得稅的內(nèi)容。更加細(xì)致地來說，在第一種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行工作任務(wù)之前一定要對建筑企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的一系列勞務(wù)問題進(jìn)行研究，需要對發(fā)生的地點(diǎn)和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)標(biāo)準(zhǔn)加以分析，這樣才能夠做好后續(xù)的申報(bào)繳納問題。如果

7、是外地的建筑企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一般情況下應(yīng)該針對實(shí)際情況在工程款票據(jù)所展示數(shù)據(jù)的0.1%-1%范圍內(nèi)征收相應(yīng)的個(gè)人所得稅。對于第二種情況來說，建筑企業(yè)需要嚴(yán)格依照國家規(guī)定切實(shí)做好個(gè)人所得稅的申報(bào)工作，并且需要切實(shí)履行相應(yīng)義務(wù)。印花稅建筑企業(yè)所需要執(zhí)行的工作任務(wù)內(nèi)容是多種形式的，其中具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，相關(guān)工作人員在各個(gè)工作環(huán)節(jié)中都需要進(jìn)行多角度的考量。建筑工程所需要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)是極為巨大的，每個(gè)工作環(huán)節(jié)都應(yīng)該具備較高的質(zhì)量。所以，建筑企業(yè)對于施工方也會在各個(gè)方面提出更為嚴(yán)苛的要求。建筑企業(yè)本身也需要具備足夠的施工資質(zhì)并且需要在正式施工前對所有施工內(nèi)容的合理性進(jìn)行分析，隨后企業(yè)需要和施工方共同商議

8、和簽訂合同。在這樣的工作環(huán)境中，合同簽訂的雙方都依據(jù)國家規(guī)定，在既定的時(shí)間內(nèi)抵達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)繳納印花稅。完善建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)主要途徑個(gè)人所得稅管理措施建筑企業(yè)在運(yùn)作的過程中，需要嚴(yán)格處理好企業(yè)個(gè)人所得稅的繳納方式和申報(bào)程序等工作，需要依照相關(guān)規(guī)定條款中的內(nèi)容切實(shí)做好代扣代繳工作。如果想要針對某個(gè)特定的工程征稅，就目前的情況來看，相關(guān)工作人員需要根據(jù)實(shí)際情況不斷完善原本的規(guī)定內(nèi)容。比如，很多地方征收個(gè)人所得稅的情況存在一定的差異性，有些地區(qū)會執(zhí)行征稅工作，有的地區(qū)則沒有進(jìn)行征稅。所以，建筑企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)該提前和當(dāng)?shù)氐膭趧?wù)發(fā)生地負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，這樣才可以讓后續(xù)工作在實(shí)施

9、的時(shí)候更為順利，還能夠在最大程度上爭取到享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。印花稅管理措施建筑企業(yè)需要依據(jù)稅務(wù)領(lǐng)域的相關(guān)規(guī)定內(nèi)容將總承包項(xiàng)目中的所有工作內(nèi)容進(jìn)行更加精細(xì)化的處理，這樣才能夠?qū)⒁徊糠止ぷ鲀?nèi)容實(shí)施分項(xiàng)打包處理，根據(jù)每項(xiàng)工作的實(shí)際內(nèi)容和要求，將其指派給具有足夠資質(zhì)的企業(yè)完成其中的各項(xiàng)工作任務(wù)。在這樣的施工環(huán)境中，建筑企業(yè)則應(yīng)該嚴(yán)格依照合同的實(shí)際內(nèi)容及時(shí)做好印花稅的繳納工作。同時(shí)，在繳納印花稅的時(shí)候還應(yīng)該考慮到分包金額的數(shù)據(jù)信息。所以，建筑企業(yè)實(shí)際上應(yīng)該盡量避免使用分包合同，這樣才能夠讓后續(xù)的繳稅工作進(jìn)展地更為順利，工程中的各項(xiàng)工作任務(wù)也能夠有條不紊地運(yùn)作下去，切實(shí)保證所有工作具有較高的完成質(zhì)量，還能

10、夠在原先的基礎(chǔ)上切實(shí)減少自身的稅負(fù)金額，在最大程度上提升自身的經(jīng)濟(jì)收益，讓建筑企業(yè)在發(fā)展運(yùn)作的過程中能夠在復(fù)雜的市場環(huán)境中占據(jù)更加有利的位置。實(shí)施合理企業(yè)所得稅管理措施企業(yè)所得稅的繳納對于企業(yè)的正常運(yùn)作也是極為重要的，工作人員應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際需要，選擇查賬征收的手段對稅收金額數(shù)據(jù)信息進(jìn)行計(jì)算，這樣才能夠確定好繳納稅金的具體數(shù)值。為了能夠讓相關(guān)工作任務(wù)具有更高的質(zhì)量，建筑企業(yè)在選擇人力資源的時(shí)候需要進(jìn)行嚴(yán)格的甄選，一定要讓應(yīng)聘者出示自己的從業(yè)資格證書，還應(yīng)該從各個(gè)角度出發(fā)對其進(jìn)行實(shí)踐操作能力和基礎(chǔ)知識掌握能力的考察，這樣才能夠招聘到更多具有專業(yè)素養(yǎng)的人才，同時(shí)，這些應(yīng)聘者還需要具備較強(qiáng)的適應(yīng)能

11、力，能夠在最短的時(shí)間內(nèi)熟悉建筑企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作環(huán)境，這樣才能夠妥善處理各項(xiàng)工作任務(wù)。在執(zhí)行工作任務(wù)的時(shí)候應(yīng)該嚴(yán)格遵守會計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定，在處理任何涉稅工作的時(shí)候都應(yīng)該秉持足夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃枷霊B(tài)度，這樣才能夠讓企業(yè)內(nèi)部的所有財(cái)務(wù)工作都可以獲得真實(shí)有效的數(shù)據(jù)信息，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)運(yùn)作系統(tǒng)也能夠具備更強(qiáng)的科學(xué)合理性，賬面數(shù)據(jù)也能夠更為清晰透明，切實(shí)減輕稅負(fù)。在一般情況下，建筑企業(yè)最好不要盲目采用核定征收的工作方式，這樣會導(dǎo)致稅負(fù)金額的明顯上升。結(jié) 語綜上所述，建筑企業(yè)的正常運(yùn)作本身具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，尤其在處理涉稅事項(xiàng)的時(shí)候，相關(guān)工作人員需要進(jìn)行更多方面的考量，一定要及時(shí)研究和了解最新的財(cái)稅政策，這樣才能夠在規(guī)定條款的范圍內(nèi)對各項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行更為精細(xì)化的管理，讓成本資金能夠發(fā)揮出更大作用。（四川蜀能電力有限公司）參考文獻(xiàn)：1唐小桃.建筑施工企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理分析j.現(xiàn)代企業(yè)，2021 （03）： 132-133.2崔永紅.建筑施工