淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理

1、淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理摘要：近年來，隨著財政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財 務(wù)管理改革不斷加強(qiáng)，逐步建立了比較完善的預(yù)算管理體制 和收入、支出管理模式，行政事業(yè)單位財務(wù)管理也有了較大 程度的提高。但是，有些行政事業(yè)單位在財務(wù)管理方面還存 在一些“軟肋”和薄弱環(huán)節(jié)，這一點(diǎn)不容忽視。而要加強(qiáng)行政 事業(yè)單位的財務(wù)管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，健全機(jī)制 是前提，規(guī)范財務(wù)分配行為是關(guān)鍵，嚴(yán)格監(jiān)控和打擊是保障。以下筆者是從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財務(wù)管理。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位、財務(wù)管理、目前行政事業(yè)單位財務(wù)管理方面存在的問題。()、內(nèi)控意識相對薄弱 內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的

2、內(nèi)控意識是確保 內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部 控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至 缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。(二) 、財務(wù)管理制度不健全有效的管理控制需要堅實(shí)的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。有的單位沒 有單獨(dú)制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的 單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財務(wù)人員對于其所處崗位的 職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范， 造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。（三）、資產(chǎn)管理方面過于松散財務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍 去脈，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施

3、過程和結(jié)果均不了解， 固定資產(chǎn)實(shí)行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產(chǎn) 的使用過程仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位債權(quán)、債 務(wù)不像企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經(jīng)常核對，行政事業(yè)單位 會計人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時將其登記到賬簿上，但對后期是 否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的 現(xiàn)象嚴(yán)重。（四）對預(yù)算控制缺乏科學(xué)性預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程 序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖 然行政事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但部門預(yù)算涵蓋 范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，彈性較大。 追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。

4、有的單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行科學(xué) 化，沒有對單位內(nèi)各部門經(jīng)費(fèi)審批人實(shí)行責(zé)任預(yù)算約束，使 得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控二、從內(nèi)控角度談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理（一）、增強(qiáng)內(nèi)部會計控制意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé) 任意識。會計法和內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范明 確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。要把這項(xiàng)工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重要工作來抓。通過自身學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部會 計控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，并明確單位負(fù)責(zé)人、會計 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責(zé)任和要求，建立

5、有效的相互制衡、激勵 獎懲的機(jī)制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊(duì)伍的積極性， 形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。（二）、抓好內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)管理機(jī)制財務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的核心，財務(wù)制度的建立和完善是規(guī)范和加強(qiáng)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)，是堅持依法辦事、依 法理財，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部檢查，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、 管理方式，把單位財務(wù)工作制度化，提高工作質(zhì)量和效率的根本途徑。單位的財務(wù)制度建設(shè)和管理工作，要嚴(yán)格執(zhí)行財政財務(wù)法規(guī)制度，按照國家財務(wù)制度的規(guī)定不斷健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，在堅持"一支筆審批”的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格 規(guī)定財務(wù)開支的審批權(quán)限，并牢固樹立服務(wù)意識和大局意 識，使單位財

6、務(wù)開支既要做到保障單位公務(wù)活動的需要，又能節(jié)儉有方，用財有效。具體應(yīng)做好加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度。完整的內(nèi)部控制制度 包括：明確的職責(zé)分工，包括：會計出納人員的職責(zé)分離、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行人員的職責(zé)分離等。授權(quán)與批準(zhǔn)，即每 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)方可執(zhí)行。完整的憑證和記 錄，要求會計、出納、財產(chǎn)保管人員各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有合 法憑證和完整記錄。對財產(chǎn)和實(shí)物的記錄控制。內(nèi)部的獨(dú) 立檢查，即定期不定期地由沒有直接經(jīng)管經(jīng)濟(jì)的人員對各 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、正確性進(jìn)行檢查。（三）、加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)。會計及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。一是要嚴(yán)格會計人員從業(yè)資格的審查。

7、應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行新會計法關(guān)于“從事會計工作的人員，必須取得 會計從業(yè)資格證書”，“擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主 管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會計 師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷”的規(guī)定。二是要加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會 計人員的業(yè)務(wù)技能。同時，采取一定的方法和手段，切實(shí) 加強(qiáng)會計人員隊(duì)伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計人員 的素質(zhì)，從而保證會計工作的質(zhì)量。樹立科學(xué)理財新理念，提高單位服務(wù)實(shí)效當(dāng)前，財務(wù)管理工作應(yīng)在規(guī)范財務(wù)收支和控制經(jīng)費(fèi)增長上 轉(zhuǎn)變觀念，科學(xué)理財，強(qiáng)化服務(wù)和大局意識，提高服務(wù)實(shí) 效。為處理好單位財務(wù)管理的公平和效率，緩解財務(wù)管理 的矛盾，單位經(jīng)費(fèi)可實(shí)行集中管理與專項(xiàng)管理相結(jié)合的辦 法。人員經(jīng)費(fèi)和單位的公用經(jīng)費(fèi)由財務(wù)集中管理；其他經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)開支由財務(wù)部門統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)，部門領(lǐng)導(dǎo)審批后,由單位財務(wù)按內(nèi)部制度規(guī)定統(tǒng)一核算。對不同費(fèi)用采取不同的辦法管理。（五）、建立內(nèi)部