建筑業(yè)交納營業(yè)稅需注意的問題ppt課件

1、計(jì)算建筑業(yè)計(jì)算建筑業(yè)營業(yè)稅營業(yè)稅 應(yīng)留意的問題應(yīng)留意的問題 一、應(yīng)稅范圍的界定一、應(yīng)稅范圍的界定 建筑、安裝工程作業(yè)，包括建筑、安建筑、安裝工程作業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其它工程作業(yè)。以下業(yè)裝、修繕、裝飾和其它工程作業(yè)。以下業(yè)務(wù)也屬于建筑業(yè)營業(yè)稅的征收范圍：務(wù)也屬于建筑業(yè)營業(yè)稅的征收范圍：一外購或代為采購建筑資料、裝一外購或代為采購建筑資料、裝潢資料、機(jī)器設(shè)備并擔(dān)任安裝的業(yè)務(wù)；潢資料、機(jī)器設(shè)備并擔(dān)任安裝的業(yè)務(wù)；二自建建筑物銷售的自建行為；二自建建筑物銷售的自建行為；三自建建筑物無償贈(zèng)與他人的；三自建建筑物無償贈(zèng)與他人的； 四綠化工程作業(yè)；四綠化工程作業(yè)；五城市市政工程施工業(yè)務(wù)；五城市市

2、政工程施工業(yè)務(wù)；六有線電視臺(tái)為用戶安裝有線電視接納六有線電視臺(tái)為用戶安裝有線電視接納安裝，一次性向用戶收取的安裝費(fèi)的業(yè)務(wù)；安裝，一次性向用戶收取的安裝費(fèi)的業(yè)務(wù)；七信息網(wǎng)絡(luò)工程的安裝施工業(yè)務(wù)；七信息網(wǎng)絡(luò)工程的安裝施工業(yè)務(wù)；八消防設(shè)備的安裝施工工程作業(yè)；八消防設(shè)備的安裝施工工程作業(yè)；九工業(yè)企業(yè)為用戶安裝其自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)九工業(yè)企業(yè)為用戶安裝其自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，凡有其所屬獨(dú)立核算的安裝隊(duì)伍或勞動(dòng)務(wù)，凡有其所屬獨(dú)立核算的安裝隊(duì)伍或勞動(dòng)效力公司等單位承當(dāng)?shù)?，?duì)該單位的此項(xiàng)業(yè)效力公司等單位承當(dāng)?shù)模瑢?duì)該單位的此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)建筑業(yè)安裝稅目征收營業(yè)稅。安裝稅目征收營業(yè)稅。十法律、行政法規(guī)規(guī)定的其它情況。十

3、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其它情況。二、計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定二、計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定 建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅根據(jù)為納稅人從事建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅根據(jù)為納稅人從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其它工程作建筑、安裝、修繕、裝飾和其它工程作業(yè)收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。詳細(xì)為：業(yè)收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。詳細(xì)為：一建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他一建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部收入減去支付給分包或轉(zhuǎn)人的，以工程的全部收入減去支付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。如總承包人將包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。如總承包人將勘探、設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其它納稅人從事勘探、設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其它納稅人從事的，其向

4、分包人支付的勘探、設(shè)計(jì)費(fèi)用，經(jīng)地的，其向分包人支付的勘探、設(shè)計(jì)費(fèi)用，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后可以從其營業(yè)額中減除。方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后可以從其營業(yè)額中減除。二建筑安裝企業(yè)向建立單位收取的暫時(shí)設(shè)備二建筑安裝企業(yè)向建立單位收取的暫時(shí)設(shè)備費(fèi)、勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營費(fèi)、勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。業(yè)額中扣除。施工單位向建立單位收取的資料價(jià)差款、搶工施工單位向建立單位收取的資料價(jià)差款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提早開工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提早開工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。業(yè)額中征收營業(yè)稅。三通訊線路工程和保送管道工程所運(yùn)用的電三通訊線路工程和保送管道工程所運(yùn)用的電

5、纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭、清管件彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。業(yè)額中。 其他建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額也不應(yīng)包括其他建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，詳細(xì)設(shè)備名單見魯?shù)囟愒O(shè)備價(jià)值，詳細(xì)設(shè)備名單見魯?shù)囟?004229號(hào)文。號(hào)文。 三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的界定三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的界定 為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或獲得索取營業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的

6、當(dāng)天。可根據(jù)以下情況分別確定：為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或獲得索取營業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天?？筛鶕?jù)以下情況分別確定：一實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算工程價(jià)款方法的工程工程，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)展工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。一實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算工程價(jià)款方法的工程工程，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)展工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。二實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、開工后清算方法的工程工程，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)展已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。二實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、開工后清算方法的工程工程，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)展已完工程

7、價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。 三實(shí)行按工程籠統(tǒng)進(jìn)度劃分不同三實(shí)行按工程籠統(tǒng)進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款方法的工程工程，其營階段結(jié)算價(jià)款方法的工程工程，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)展已完工程價(jià)款結(jié)算了與發(fā)包單位進(jìn)展已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。的當(dāng)天。四實(shí)行按預(yù)收款方式結(jié)算價(jià)款方四實(shí)行按預(yù)收款方式結(jié)算價(jià)款方法的工程工程，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)法的工程工程，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位收到預(yù)收款的當(dāng)發(fā)生時(shí)間為施工單位收到預(yù)收款的當(dāng)天。天。五實(shí)行其它結(jié)算方式的工程工程，五實(shí)行其它結(jié)算方式的工程工程，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包

8、單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。 六未采取上述方法結(jié)算價(jià)款的工程六未采取上述方法結(jié)算價(jià)款的工程工程，按籠統(tǒng)進(jìn)度確認(rèn)已完階段工程，其工程，按籠統(tǒng)進(jìn)度確認(rèn)已完階段工程，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為已完工程確營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為已完工程確認(rèn)的當(dāng)天。認(rèn)的當(dāng)天。 七對(duì)已完工程實(shí)現(xiàn)收入不入賬或七對(duì)已完工程實(shí)現(xiàn)收入不入賬或不及時(shí)辦理結(jié)算或決算工程價(jià)款的工程工不及時(shí)辦理結(jié)算或決算工程價(jià)款的工程工程，可按工程預(yù)收款或預(yù)收備料款預(yù)納稅程，可按工程預(yù)收款或預(yù)收備料款預(yù)納稅款，工程開工后按工程決算清繳稅款，多款，工程開工后按工程決算清繳稅款，多退少補(bǔ)。退少補(bǔ)。 八納稅人自建建筑物銷售后，其自八

9、納稅人自建建筑物銷售后，其自建行為的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為其銷建行為的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者獲售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者獲得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。四、扣繳義務(wù)人：四、扣繳義務(wù)人： 建筑業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包建筑業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。人為建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。房地產(chǎn)、建筑工程稅收屬地管理規(guī)定一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)實(shí)行按工程屬一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)實(shí)行按工程屬地管理。對(duì)納稅人跨縣地管理。對(duì)納稅人跨縣( (市市) )、區(qū)建筑施工和、區(qū)建筑施工和房地產(chǎn)開發(fā)或轉(zhuǎn)

10、讓土地運(yùn)用權(quán)的，由工程所房地產(chǎn)開發(fā)或轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)的，由工程所在地地稅機(jī)關(guān)擔(dān)任稅收管理。即房地產(chǎn)開發(fā)在地地稅機(jī)關(guān)擔(dān)任稅收管理。即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向土企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)交納地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)交納有關(guān)稅金；建筑企業(yè)應(yīng)向建筑施工工程所在有關(guān)稅金；建筑企業(yè)應(yīng)向建筑施工工程所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)交納有關(guān)稅金。地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)交納有關(guān)稅金。建筑業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人建筑業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為建筑業(yè)營業(yè)稅扣繳義務(wù)人，總承包人為建筑業(yè)營業(yè)稅扣繳義務(wù)人，總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的

11、，應(yīng)擔(dān)任將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，應(yīng)擔(dān)任扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的轉(zhuǎn)、分包工程稅扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的轉(zhuǎn)、分包工程稅款，并按規(guī)定向施工工程所在地主管地款，并按規(guī)定向施工工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)解繳稅款。稅機(jī)關(guān)解繳稅款。二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)的納稅人跨區(qū)二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)的納稅人跨區(qū)除歷城、長清施工和房地產(chǎn)開發(fā)或轉(zhuǎn)讓除歷城、長清施工和房地產(chǎn)開發(fā)或轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)的，應(yīng)到征收局政務(wù)大廳辦理暫土地運(yùn)用權(quán)的，應(yīng)到征收局政務(wù)大廳辦理暫時(shí)稅務(wù)登記。時(shí)稅務(wù)登記。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)的納稅人跨縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)的納稅人跨縣市、區(qū)除歷下、市中、槐蔭、天橋、市、區(qū)除歷下、市中、槐蔭、天橋、高新施

12、工和房地產(chǎn)開發(fā)或轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)高新施工和房地產(chǎn)開發(fā)或轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)的，不超越的，不超越180180天的按照外出運(yùn)營報(bào)驗(yàn)登記管天的按照外出運(yùn)營報(bào)驗(yàn)登記管理，超越理，超越180180天的由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理暫天的由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理暫時(shí)稅務(wù)登記。時(shí)稅務(wù)登記。對(duì)同一納稅人在各縣市、區(qū)只能辦理對(duì)同一納稅人在各縣市、區(qū)只能辦理一個(gè)暫時(shí)稅務(wù)登記，有多個(gè)工程的應(yīng)匯總到一個(gè)暫時(shí)稅務(wù)登記，有多個(gè)工程的應(yīng)匯總到暫時(shí)稅務(wù)登記的主管科所分局交納。暫暫時(shí)稅務(wù)登記的主管科所分局交納。暫時(shí)稅務(wù)登記對(duì)比正常稅務(wù)登記管理。暫時(shí)稅時(shí)稅務(wù)登記對(duì)比正常稅務(wù)登記管理。暫時(shí)稅務(wù)登記納稅人識(shí)別號(hào)暫按原納稅人的稅務(wù)登務(wù)登記納稅人識(shí)別號(hào)暫

13、按原納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)加記證號(hào)加“- -再加暫時(shí)工程所在區(qū)區(qū)域碼的再加暫時(shí)工程所在區(qū)區(qū)域碼的第第5-65-6位號(hào)確定。位號(hào)確定。納稅人辦理暫時(shí)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)攜帶房地納稅人辦理暫時(shí)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)攜帶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)的稅務(wù)登記證副本，產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)的稅務(wù)登記證副本，法人、辦稅人員身份證，開戶銀行和賬號(hào)，法人、辦稅人員身份證，開戶銀行和賬號(hào)，以及與建筑工程施工、房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的資以及與建筑工程施工、房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的資料。料。 三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)實(shí)行按工程三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)實(shí)行按工程申報(bào)交納稅款。建筑業(yè)納稅人應(yīng)在每項(xiàng)工程承申報(bào)交納稅款。建筑業(yè)納稅人應(yīng)在每項(xiàng)工程承包合

14、同簽署之日起包合同簽署之日起1515日內(nèi)向工程所在地主管地日內(nèi)向工程所在地主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送工程承包合同等有關(guān)資料；房地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送工程承包合同等有關(guān)資料；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每一個(gè)開發(fā)工程獲得開工答應(yīng)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每一個(gè)開發(fā)工程獲得開工答應(yīng)1515日內(nèi)，向工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送日內(nèi)，向工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送 、 、 、建筑工程發(fā)包合同等資料，、建筑工程發(fā)包合同等資料，并自銷售之日起按月向不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)并自銷售之日起按月向不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)報(bào)送報(bào)送 附件。附件。四、對(duì)建筑業(yè)納稅人，在規(guī)定的期限內(nèi)應(yīng)向建筑四、對(duì)建筑業(yè)納稅人，在規(guī)定的期限內(nèi)應(yīng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納

15、稅的，勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納稅的，在工程開工結(jié)算后，由其機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)在工程開工結(jié)算后，由其機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)擔(dān)任補(bǔ)納稅款。擔(dān)任補(bǔ)納稅款。五、本通知自五、本通知自20042004年年7 7月月1 1日起開場(chǎng)執(zhí)行日起開場(chǎng)執(zhí)行, ,在此之在此之前已納稅款不再進(jìn)展調(diào)整，未納稅款按本通知規(guī)定前已納稅款不再進(jìn)展調(diào)整，未納稅款按本通知規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行。六、本通知只適用于營業(yè)稅及附納稅收的管理，六、本通知只適用于營業(yè)稅及附納稅收的管理，原規(guī)定與本通知相抵觸的一概按本通知的有關(guān)規(guī)定原規(guī)定與本通知相抵觸的一概按本通知的有關(guān)規(guī)定和要求執(zhí)行。和要求執(zhí)行。 濟(jì)地稅發(fā)濟(jì)地稅發(fā)200495200495號(hào)號(hào)一、建筑業(yè)的范圍包括建筑、安裝、修繕、一、建筑業(yè)的范圍包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)；銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)裝飾、其他工程作業(yè)；銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)