稅負(fù)物流論文范文-淺析“營改增”財(cái)稅政策讓物流企業(yè)先苦后甜word版下載

1、稅負(fù)物流論文范文:淺析“營改增”財(cái)稅政策讓物流企業(yè)先苦后甜word版下載導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于“營改增”財(cái)稅政策讓物流企業(yè)先苦后甜的 優(yōu)秀論文范文，對正在寫有關(guān)于稅負(fù)論文的寫作者有一定的參考和指 導(dǎo)作用，論文片段：稅。另外，占物流企業(yè)成本很大比重的人力成本、 路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等并不屬于增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)范圍。2物流企業(yè)在“營改增”實(shí)施過程屮的應(yīng)策略略 2. 1冷靜分析企 業(yè)自身稅負(fù)增加的理由 對于參與上海試點(diǎn)的物流企業(yè)，其稅負(fù)只 是普遍增加，但這并不意味著參與試點(diǎn)的每一個(gè)物流企業(yè)的稅負(fù)都是 增加的。例如某運(yùn)輸【摘要】物流企業(yè)是本次“營改增”中影響最大的企業(yè)，在實(shí)施過 程中不少企業(yè)的稅負(fù)

2、不降反增，出現(xiàn)此種情況企業(yè)自身應(yīng)分析理由， 積極應(yīng)對，實(shí)施部門也應(yīng)切實(shí)考慮企業(yè)的利益制定相應(yīng)的過渡性政 策，使“營改增”順利地進(jìn)行，并推動(dòng)物流企業(yè)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部管理 的改革，降低成本，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。從長遠(yuǎn)來看，物流業(yè)的繁榮 發(fā)展是指日可待的?！娟P(guān)鍵詞】“營改增”；物流企業(yè)；中長期利好將營業(yè)稅從1994年的“分稅制”稅收制度改革的實(shí)施以來，越 來越多的企業(yè)、行業(yè)渴望對營業(yè)稅進(jìn)行改革，主要是因?yàn)闋I業(yè)稅本身 存在著一些固有的弊端以及營業(yè)稅與增值稅并行所導(dǎo)致的一系列理 由。具體來說就是營業(yè)稅與增值稅并行使得在稅收的征管方面增加了 難度，而且營業(yè)稅本身就存在稅目交叉、重復(fù)征稅、稅負(fù)不公等眾多 理由，

3、這些都為營業(yè)稅的改革創(chuàng)造了一定的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。增值稅作為在 世界范圍發(fā)展較為成熟完善并得到廣泛認(rèn)可的一個(gè)稅種，營業(yè)稅向增 值稅方向轉(zhuǎn)變具有一定的現(xiàn)實(shí)可能性，同時(shí)也符合稅收國際化發(fā)展趨 勢。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)首先在上海進(jìn)行的，試點(diǎn)正式開始日期是 2012年1月1日，試點(diǎn)7個(gè)多月后，國務(wù)院總理溫家寶于2012年7 月25日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定自2012年8月1 h起至年底, 將營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、 浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省、直轄市、計(jì) 劃單列市。此次“營改增”影響的行業(yè)主要是交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代 服務(wù)業(yè)。1 “營改增”在上海試點(diǎn)

4、中物流企業(yè)的稅負(fù)變化和存在的理由1.1稅負(fù)增加明顯物流企業(yè)是指專門從事物流活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織。物流是指物品從 供應(yīng)地向接收地的實(shí)體流動(dòng)過程。根據(jù)實(shí)際需要，將運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝 卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、回收、信息處理等基本功能實(shí)施 有機(jī)結(jié)合。因而，物流企業(yè)屬于交通運(yùn)輸業(yè)，根據(jù)財(cái)稅20111111號, 其適用的增值稅稅率為il%o其屮，“物流輔助服務(wù)”列入應(yīng)稅服務(wù) 范圍，并設(shè)置了 6%的適用稅率；裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)從3% 的營業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率，上調(diào)幅度較大。據(jù)2011年3 月中國物流與采購聯(lián)合會(huì)對上海65家大型物流企業(yè)的調(diào)查結(jié)果顯 示，2008年至2010年三年年均營業(yè)稅實(shí)

5、際負(fù)擔(dān)率為1.3%,其屮貨物 運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88%.在實(shí)行“營改增”試點(diǎn)后，貨物運(yùn)輸 企業(yè)實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率增加到4. 2%。參與試點(diǎn)的上海21家物流企業(yè) 中，67%的試點(diǎn)企業(yè)所繳納的2012年1月的增值稅比以往繳納的營業(yè) 稅都有一淀程度增加，平均增加稅負(fù)5萬元，個(gè)別大型物流企業(yè)的稅 負(fù)增加了 100萬元。就具體物流企業(yè)而言，上海德邦物流有限公司1 月份實(shí)際稅負(fù)比原繳納營業(yè)稅時(shí)的稅負(fù)上升約3. 4個(gè)百分點(diǎn)，增幅高 出1倍多;上海佳吉快運(yùn)有限公司1-2月營業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1. 63%, 改革后增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.71%,上升189%；上海中遠(yuǎn)物流公司1 月份實(shí)際負(fù)擔(dān)率增加215%。1.

6、2存在的理由稅率提高和抵扣不充分成為物流企業(yè)稅負(fù)增加的主要理市：具體而言，本次上海試點(diǎn)中，物流企業(yè)由原先的營業(yè)稅改征增 值稅，稅率方面由原先的3%上調(diào)至11%。進(jìn)項(xiàng)抵扣方面，針對物流企 業(yè)而言，主要是汽油和固定資產(chǎn)。由于物流企業(yè)大部分從事跨地區(qū)運(yùn) 輸，并從途經(jīng)的加油站購買汽油，而途經(jīng)的加油站可能因種種理由的 限制不能開具增值稅專用發(fā)票。由于上海試點(diǎn)在2012年才開始推行, 對于物流企業(yè)此前購買交通工具，則無法成為抵扣項(xiàng)冃。例如d公司 是上海一家交通運(yùn)輸企業(yè)，d公司運(yùn)輸車輛祁是2012年以前買的， 只能計(jì)提折舊而不能抵扣增值稅。另外，占物流企業(yè)成本很大比重的 人力成木、路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等

7、并不屬于增值稅可抵扣的進(jìn) 項(xiàng)范圍。2物流企業(yè)在“營改增”實(shí)施過程中的應(yīng)策略略2.1冷靜分析企業(yè)自身稅負(fù)增加的理rti對于參與上海試點(diǎn)的物流企業(yè)，其稅負(fù)只是普遍增加，但這并 不意味著參與試點(diǎn)的每一個(gè)物流企業(yè)的稅負(fù)都是增加的。例如某運(yùn)輸 公司，由于在試點(diǎn)之后新購入三十輛卡車，產(chǎn)生了數(shù)額較大的可抵扣 進(jìn)項(xiàng)額，公司在相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)都無需繳納增值稅。因此，針對 上海試點(diǎn)中出現(xiàn)的物流企業(yè)稅負(fù)普遍增加的情況，其他城市的物流企 業(yè)無須盲冃的慌張和一味的反對和排斥，相反應(yīng)當(dāng)保持鎮(zhèn)定、積極準(zhǔn) 備、從容的應(yīng)對即將來臨的營改增試點(diǎn)。密切關(guān)注已試點(diǎn)地區(qū)的動(dòng)向, 做好“營改增”影響分析測算。各企業(yè)可以尋找上海的與自己

8、企業(yè)相 的企業(yè)做參考，對自己企業(yè)進(jìn)行“營改增”影響的分析測算，對試 點(diǎn)帶給企業(yè)在盈利、稅負(fù)、現(xiàn)金流等方面的影響進(jìn)行評估，以明確試 點(diǎn)工作給企業(yè)帶來的稅負(fù)變化。如果測算的結(jié)果顯示企業(yè)的稅負(fù)將有 所減少，那么本次試點(diǎn)對企業(yè)而言將是一個(gè)利好，企業(yè)可切實(shí)享受結(jié) 構(gòu)性減稅帶來的好處，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，在市場中占據(jù)有利地位。 如果測算的結(jié)果顯示企業(yè)的稅負(fù)將有所增加。那么企業(yè)就應(yīng)進(jìn)一步分 析此種影響是暫時(shí)的還是長遠(yuǎn)的，是通過企業(yè)內(nèi)部調(diào)整叮解決的，還 是無法克服的。事實(shí)上，這次試點(diǎn)每個(gè)行業(yè)稅率的確定是經(jīng)過有關(guān)部 門嚴(yán)格測算的，由于關(guān)乎很多企業(yè)的切身利益，政府高度重視并做了 大量的前期準(zhǔn)備工作，對相關(guān)企業(yè)做了

9、全面深入的調(diào)研和大量的評估 測算。因而，從長遠(yuǎn)的角度而言，整個(gè)物流行業(yè)的稅負(fù)是不會(huì)發(fā)生根 本性增加的。針對企業(yè)稅負(fù)的暫時(shí)增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確稅負(fù)增加的理 由。如果是因試點(diǎn)地區(qū)尚未全面展開造成的稅負(fù)暫時(shí)增加，企業(yè)大可 不必?fù)?dān)憂，如果其它理由造成的稅負(fù)增加，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)查找企業(yè)內(nèi)部 管理方面是否有有待提高的地方。2.2及時(shí)申請過渡性財(cái)政扶持由于在“營改增”試點(diǎn)過程中，有些企業(yè)的稅負(fù)確實(shí)會(huì)出現(xiàn)明 顯增加的現(xiàn)象，財(cái)稅部門會(huì)制定相關(guān)的過渡性財(cái)政扶持政策，例如上 海市的滬財(cái)稅20125號關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái) 政扶持政策的通知就是這樣的政策。最近，深圳也將出臺(tái)類似的政 策。企業(yè)如果在試點(diǎn)期間出現(xiàn)

10、稅負(fù)陡然增加給企業(yè)口常經(jīng)營帶來的不 利影響的情況，應(yīng)及時(shí)申請。像這樣的過渡政策不申請等于放棄，并 且過期作廢。仍需注意的是此項(xiàng)過渡性財(cái)政扶持依申請獲得，企業(yè)若 想獲得該財(cái)政扶持需向有關(guān)部門如實(shí)反映稅負(fù)增加的情況并提供相 關(guān)材料。此外，及時(shí)享受到過渡性財(cái)政扶持的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)清楚地認(rèn)識 到該項(xiàng)扶持政策的性質(zhì)是暫時(shí)性的，具有很強(qiáng)的時(shí)效性，僅針對試點(diǎn) 稅制轉(zhuǎn)變這一特殊時(shí)期。因此，申請過渡性財(cái)政扶持雖然能夠快速便 捷地解決企業(yè)的困難，但這只是權(quán)宜z計(jì)，并非一勞永逸的辦法。相 反，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用這段可以亨受政策優(yōu)惠的時(shí)間，積極做出調(diào)整 和應(yīng)對，快速適應(yīng)稅制變化帶來的挑戰(zhàn)2. 3進(jìn)行稅務(wù)籌劃稅務(wù)成本一直是企

11、業(yè)經(jīng)營過程屮一項(xiàng)不容忽視的支出。從原先 繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楦母锖罄U納增值稅，稅制的改革必將對企業(yè)稅務(wù)成 本核算產(chǎn)生重大影響。在原先繳納營業(yè)稅的情況下，企業(yè)的應(yīng)納稅額 為營業(yè)額乘以稅率。在目前繳納增值稅的情況下，企業(yè)的應(yīng)納稅額為 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。營改增”后物流企業(yè)不只在流轉(zhuǎn)稅 方面稅負(fù)提高了，所得稅也受到影響。增值稅是價(jià)外稅不抵減收入， 而營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，可以抵減收入。不同的核算方式很可能導(dǎo)致企業(yè) 的稅務(wù)成本發(fā)生巨大的變化。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視不同稅制下的 稅務(wù)成本，并按照即將實(shí)行的新稅制對公司涉稅項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃， 必要的時(shí)候，也可以咨詢專業(yè)的稅務(wù)人士以獲得專業(yè)的稅務(wù)籌劃方 案，

12、實(shí)現(xiàn)制約稅務(wù)成本的目的。3 “營改增”帶給物流企業(yè)的陣痛不會(huì)持久，中長期對行業(yè)利 好“營改增”即將全面實(shí)施，這是不可逆轉(zhuǎn)的，“營改增”很好 地解決了物流企業(yè)的重復(fù)收稅等理由，雖說在試點(diǎn)地區(qū)物流業(yè)的稅負(fù) 有所增長，但物流業(yè)也無需不安。物流業(yè)“營改增”后，由營業(yè)稅納 稅人變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，其購買的固定資產(chǎn)、貨物及增值稅應(yīng)稅勞務(wù) 均能得到抵扣，稅負(fù)會(huì)隨著“營改增”的全面實(shí)施，增值稅抵扣鏈條 正常運(yùn)轉(zhuǎn)起來會(huì)逐漸趨于正常。對于物流企業(yè)來說，短期內(nèi)可能會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)上升，但是長期來 看整體稅負(fù)還是平衡的。比如一家物流企業(yè)去年剛更新了車輛，等兒 年之后車輛報(bào)廢之時(shí)又需大批量購進(jìn)，“營改增”后可以少繳不少稅 款，

13、長遠(yuǎn)來看，稅負(fù)是保持平衡的。隨著試點(diǎn)地區(qū)在試行過程中暴露 出的理由，國家會(huì)不斷探索和改善，全面鋪開后“營改增”政策會(huì)進(jìn) .步完善。“'營改增'總的導(dǎo)向是好的，可以引導(dǎo)企業(yè)加大投資，短期內(nèi)對物流業(yè)確實(shí)有沖擊，但是長期來看，在做出一定調(diào)1 2下一頁導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于“營改增”財(cái)稅政策讓物流企業(yè)先苦后甜 的優(yōu)秀論文范文，對正在寫有關(guān)于稅負(fù)論文的寫作者有一定的參考和 指導(dǎo)作用，論文片段：文獻(xiàn)】 姚兵淺析物流企業(yè)稅收管理的理由 及策略會(huì)計(jì)師，2012, 9 (31). “營改增”試點(diǎn)提速引領(lǐng)2012 財(cái)稅改革縱深發(fā)展.中央政府門戶網(wǎng). 上一頁12整之后，對物流業(yè)整體的繁榮還是可以預(yù)期

14、的?！泵裆C券的有關(guān) 分析師認(rèn)為，短期盈利方面，“營改增”對物流業(yè)會(huì)有負(fù)面影響，而 從中長期來看，將降低社會(huì)整體物流成本并提升物流行業(yè)盈利能力， 對物流企業(yè)來說是長期利好。據(jù)介紹，“營改增”的好處對于小微企 業(yè)來說尤為明顯，統(tǒng)一由5%的營業(yè)稅改為3%的增值稅，是個(gè)長期利 好消息，鼓勵(lì)小型企業(yè)發(fā)展和止規(guī)化的意圖明顯，下游客戶會(huì)更多地 將業(yè)務(wù)整體外包給物流或供應(yīng)鏈公司，再外包給細(xì)分市場具備優(yōu)勢的 專業(yè)小型企業(yè)，提高整體鏈條的運(yùn)作效率，降低運(yùn)營成本。有關(guān)專家倡議，在不轉(zhuǎn)變“營改增”試點(diǎn)方案基本框架的 前提下，明確設(shè)立“物流綜合服務(wù)”統(tǒng)一稅目，與物流相關(guān)的各環(huán)節(jié) 業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)一的稅冃和稅率，以適應(yīng)物流業(yè)

15、一體化運(yùn)作的需要。對于 占有物流企業(yè)較大成本比例的過路過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租金等納入 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。對于一些相對固定而實(shí)務(wù)中難以取得增值稅專用發(fā) 票的支出(如燃油消耗、修理費(fèi)等)按照行業(yè)平均水平測算應(yīng)抵減比 例，將這些項(xiàng)目的支出作為減計(jì)收入處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。如此一來, 不僅照顧到物流業(yè)全天候、全國范圍運(yùn)營，不易取得增值稅發(fā)票的實(shí) 際情況，又可人人減輕稅收監(jiān)管工作的難度。同時(shí)，對于近五年內(nèi)購 置的存量機(jī)器設(shè)備和運(yùn)輸工具，允許每年計(jì)提的折i 口額中包含的進(jìn)項(xiàng) 稅額核定為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，值得注意的是，過高的路橋費(fèi)，加重了物流企業(yè)的負(fù)擔(dān), 增加了社會(huì)流通成本，因此，中國物流與采購聯(lián)合會(huì)倡議，加大對高 速公路收費(fèi)的監(jiān)管力度，撤并不合理的收費(fèi)站點(diǎn)，逐步降低偏高的高 速公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)對收費(fèi)公路的管理?！?#39;營改增'試點(diǎn)行業(yè)屮，物流行業(yè)毛利率水平最低，也是最 有可能成為本次'營改增'范圍擴(kuò)大最受益的行業(yè)之一。下一步試點(diǎn) 范圍擴(kuò)大如能增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，進(jìn)一步統(tǒng)一物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié) 稅率，有利于降低物流企業(yè)負(fù)擔(dān)