貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理研究論文

1、分類號 密級u d c 中國地質(zhì)大學(xué)江城學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計）貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理研究姓 名：專 業(yè)：會計學(xué)班 級：學(xué) 號：指導(dǎo)教師：論文夕卜文題目:research on monetary fund management of guizhou yingfeng industrial co., ltd論文主題詞：貨幣資金 現(xiàn)狀 問題 原因 對策cause夕卜文主題詞： monetary fundcurrent situation problemcoutermeasure論文答辯日期：答辯委員會主席：評閱教師：原創(chuàng)性聲明本人呈交的學(xué)位論文，是在胡曉峰講師的指導(dǎo)下，獨立進行研究工作所取得

2、的成果, 所有數(shù)據(jù)、圖片資料真實可靠。盡我所知，除文中己經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本學(xué)位論文的 研究成果不包含他人享有著作權(quán)的內(nèi)容。對本論文所涉及的研究工作做岀貢獻(xiàn)的其他個人 和集體，均己在文中以明確的方式標(biāo)明。本學(xué)位論文的知識產(chǎn)權(quán)歸屬于培養(yǎng)單位?？谄?本人簽名:企業(yè)管理以財務(wù)管理為核心，財務(wù)管理又以貨幣資金為主要管理主線，貨幣資金是企 業(yè)的血液，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素，滲透和貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程, 同時也是企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)。近年來，企業(yè)貨幣資金管理屮的問題非常突出，財務(wù)風(fēng)險口益暴露。資金的缺失或周 轉(zhuǎn)不靈將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴(yán)重者其至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，企業(yè)

3、加強資金管理的 工作顯得尤為重要。加強和改善企業(yè)資金管理是實現(xiàn)管理穩(wěn)定，推動企業(yè)管理工作的重要 環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強和完善企業(yè)貨幣資金管理。本文根據(jù)對貴州穎峰實業(yè)有限公司的調(diào)查和研究，充分貫徹了理論與實踐相結(jié)合的原 則，分析了貴州穎峰實業(yè)有限公司在貨幣資金管理方面出現(xiàn)的一系列問題，提出了要加強 和完善貨幣資金管理的制度和對策。文章的第一部分主要講了論文選題的背景；第二部分 主要講了貨幣資金管理的相關(guān)內(nèi)容和概念，明確了加強貨幣資金管理的重要意義；第三部 分分析了貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀;第四部分通過對現(xiàn)狀的了解和分析， 找出了目前穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理存在的問題;第五部分

4、就穎峰實業(yè)有限公司存 在的問題進行深入的原因分析;最后一部分主要針對穎峰實業(yè)有限公司存在以上問題提岀 了相應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞：貨幣資金現(xiàn)狀問題原因?qū)Σ遖bstractcorporate management to financial management as the core, and financial management of monetary funds as the main management mainline. monetary fund is the company's blood, is the production and operation of enterpr

5、ises in the most basic elements.monetary capital penetration and throughout the entire process of production and operation, but also the most liquid companies, con trolling the highest risk assets.in recent years, corporate cash management problem is very prominent, increasing financial risk exposur

6、e. lack of funds or cash flow problems will lead to business difficulties, severe and even make the enterprise into bankruptcy, companies work to strengthen financial management is particularly important. strengthen and improve enterprise management capital management is to achieve stability and pro

7、moting an important part of enterprise management, we must take effective measures to strengthen and improve the enterprise cash management.based yingfeng industrial co., ltd. guizhou surveys and studies, the full implementation of the theory and practice of the principle of combining analyzes yingf

8、eng industrial co., ltd. guizhou monetary fund management appeared in a series of problems, proposed to strengthen and improve the monetary fund management system and countermeasures. the first part is mainly about the topics of the background papers; the second part is mainly about the monetary fun

9、d management related content and concepts clearly strengthen the importance of monetary funds management; the third part analyzes yingfeng industrial co., ltd. guizhou monetary funds management status, the fourth part of the status quo through the understanding and analysis to identify the current y

10、ingfeng industrial co., ltd. monetary problems in the management of funds, part v yingfeng industrial co., ltd. on the problems in-depth analysis of the reasons,and the last part yingfeng industrial co., ltd. mainly for the above problem exists puts forward corresponding countermeasures.keywords: mo

11、netary fund current situation problem cause coutermeasure1引言11.1選題背景及意義11.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀11.3本文的研究方法和內(nèi)容21.3. 1研究方法21.3.2 研究內(nèi)容32貨幣資金管理的概述42.1貨幣資金的含義42.2貨幣資金的分類42. 2. 1 現(xiàn)金52. 2.2銀行存款52. 2.3其他貨幣資金52.3貨幣資金的特點62.4貨幣資金管理的特點 62.5貨幣資金管理的目標(biāo)62.6貨幣資金管理的作用73貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理的現(xiàn)狀83. 1公司簡介83. 2公司貨幣資金管理現(xiàn)狀93. 2.1貨幣資金預(yù)算管理 93

12、. 2.2授權(quán)審批制度93. 2.3 貨幣資金日常管理 103. 2.4貨幣資金數(shù)據(jù)分析 104貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理存在的問題124.1職責(zé)分工不明確124.2審批程序不規(guī)范 124.3資金使用不合理 134.4預(yù)算執(zhí)行不力135貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理存在問題的原因 145. 1職工缺乏意識145.2審批制度不完善145.3資金管理不科學(xué)155.4預(yù)算監(jiān)督機制不全156貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理問題的解決對策176. 1建立不相容職務(wù)崗位分離制度 176.2加強職工素質(zhì)的培養(yǎng) 176.3建立規(guī)范的授權(quán)審批制度176.4規(guī)范貨幣資金的日常管理 186. 4. 1實行統(tǒng)

13、一的財務(wù)管理 196. 4.2進行貨幣資金的監(jiān)督檢查 196. 4.3提高貨幣資金使用效率 196.5完善資金預(yù)算制度的監(jiān)督機制19結(jié)束語21致謝22參考文獻(xiàn)231引言1.1選題背景及意義目前，國內(nèi)汽車市場機遇與挑戰(zhàn)并存。從機遇方面來看，2011年，汽車行業(yè)被列入 十大產(chǎn)業(yè)規(guī)劃。規(guī)劃的具體內(nèi)容則包括鼓勵消費者購買小排量車、鼓勵汽車企業(yè)研發(fā)自主 品牌、減免汽車購置稅、燃油稅改革、扶持新能源車、對提前一年強制報廢的車輛給予補 貼等多項優(yōu)惠政策。隨著我國中層消費者的迅速增長以及該階層對與汽車的巨大購買潛力 以及汽車消費觀念的轉(zhuǎn)變，中國汽車總體市場需求量持續(xù)增長；從目前的情況來看，不少 汽車企業(yè)在貨幣

14、資金管理方面或多或少存在一些薄弱環(huán)節(jié)，比如：融資困難、貨幣資金結(jié) 構(gòu)不合理、資金管理不當(dāng)?shù)鹊龋行┢髽I(yè)只是為了牛存和規(guī)模，一味追求銷售，從而忽視 了貨幣資金的管理，導(dǎo)致資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈，將自身企業(yè)的經(jīng)營陷入困難，更嚴(yán)重者 甚至陷入破產(chǎn)的境地。因此，搞好企業(yè)貨幣資金的管理，使有限的資金在經(jīng)營活動中發(fā)揮 最大的效益，是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要任務(wù)?？v觀國內(nèi)外許多貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為，都與貨幣資金有關(guān)，因此, 為了加強企業(yè)貨幣資金的安全、完整，保證企業(yè)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合理、合法和有效, 保證貨幣資金收、付、存信息的真實、合法和完整，防止資金鏈條斷裂并提高資金使用效 益，企業(yè)必須加強

15、對貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理 活動合法而有效。本文在研究貨幣資金的安全性、完整性、合理性、合法性的基礎(chǔ)上，進一步研究了企 業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，提高資金的使用收益的策略，從而進一步充分發(fā)揮各部 門貨幣資金管理的積極性和創(chuàng)造性。通過對貨幣資金管理的研究，提岀了貨幣資金管理的 思路和方法,在這種方法的指導(dǎo)下企業(yè)可以根據(jù)實際情況建立適合本企業(yè)特點的貨幣資金 管理模式。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國內(nèi)現(xiàn)狀我國內(nèi)對貨幣資金的研究主要是兩個方面：一是企業(yè)貨幣資金的管理模式；二是建立 企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制的制度。任旭波(2009)就我國企業(yè)貨幣資金管理的特點、企

16、業(yè) 留存貨幣資金的必要性、成木及其問題作出詳細(xì)的分析，并對加強貨幣資金管理的思路作岀了重要性的建議；孫敏(2011)研究提岀從貨幣資金保管控制、提高資金使用效率及資 金內(nèi)部控制三個方面分析如何加強企業(yè)的貨幣資金管理；高彥峰(2011)研究分析了企業(yè) 的預(yù)算制度、內(nèi)部控制制度，并提出了加強控制貨幣資金的收支、加強對現(xiàn)金收支的內(nèi)部 控制、建立內(nèi)部稽核制度以及加強會計人員的法制觀念；陳菲菲(2011)研究指出職責(zé)分 工不明確、審批制度不嚴(yán)格、資金使用結(jié)構(gòu)不合理、信息不準(zhǔn)確等問題，并針對性的提岀 要加強職工素質(zhì)控制、建立不相容職務(wù)崗位分離制度、建立授權(quán)審批制度、完善預(yù)算制度 等方法加強貨幣資金的管理；

17、葉宏(2012)研究分析企業(yè)貨幣資金的預(yù)算制度不符合科學(xué) 發(fā)展觀以及貨幣資金的內(nèi)部控制制度不健全，并提出要求改善制度以及加強員工的管理理 念，提升工作素質(zhì)的建議。1.2.2外現(xiàn)狀國外對貨幣資金管理研究方面的文章，主要是對國庫貨幣資金管理的研究。milton friedman 和 anna jacobson schwartz 研究的美國貨幣史(1867-1960)以貨 幣存量為主線，研究了美國在1867-1960年近一個世紀(jì)的貨幣發(fā)展歷程，通過對貨幣供應(yīng) 變化和通脹水平的因果關(guān)系進行細(xì)致描繪，證明了貨幣政策對于一個國國家經(jīng)濟運行的深 遠(yuǎn)影響；brynt在1853-1975年美國貨幣史研究中發(fā)現(xiàn)，

18、基礎(chǔ)的貨幣資金短期波動 有很大一部分是受了國庫貨幣資金的影響；duggarand rost對此提出了質(zhì)疑，他硏究指 tb, 1879年至1892年之間國庫的目標(biāo)是通常償還債務(wù)，抵消財政預(yù)算盈余帶來國庫資金 增長；gebort研究的結(jié)果表明，國家用國庫貨幣資金來購買其他國家的高收益的短期獲 得收益普遍高于存入國內(nèi)銀行所得的收益，這影響了木國銀行存款額，木國銀行的信貸數(shù) 量逐漸下滑，與此同時，銀行存款將轉(zhuǎn)換成對外國的投資。1.3本文的研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法在撰寫本文時，用到以下兒個研究方法：(1)文獻(xiàn)資料法：通過查找和閱讀相關(guān)國 內(nèi)外參考文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理存在的問

19、題，進行分析，并有針 對性地提出相應(yīng)解決問題的建議；(2)個案法：對貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理 過程中存在的問題進行分析，并提出改善及解決的相關(guān)對策；(3)綜合分析法：通過國 內(nèi)外貨幣資金管理的模式，結(jié)合貴州穎峰實業(yè)有限公司存在的問題進行綜合分析，得出結(jié) 論。1.3.2研究內(nèi)容企業(yè)財務(wù)管理的中心就是資金管理。貨幣資金作為企業(yè)資金中最具活力的要素，是影 響企業(yè)未來發(fā)展的主要瓶頸，其管理的好壞直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。從整體上看貨 幣資金像是人體內(nèi)的血液，血液不能正常流轉(zhuǎn)人體的各個器官部位也無法正常工作，同理, 一個企業(yè)的貨幣資金要得以正常周轉(zhuǎn)才能帶動其公司正常運轉(zhuǎn);從結(jié)構(gòu)上看貨幣資金自身

20、 在企業(yè)的總資產(chǎn)中也占有很大的比重，其管理的好壞直接關(guān)系到整個企業(yè)管理的好壞，甚 至決定了企業(yè)是都具有生存和發(fā)展的能力。因此，本文在把握汽車經(jīng)營狀況和公司管理特 點的基礎(chǔ)上，針對穎峰公司貨幣資金管理存在的問題，提出貨幣資金管理的相應(yīng)對策，對 于進一步提高穎峰公司管理水平具有一定理論價值和現(xiàn)實意義。2貨幣資金管理的概述企業(yè)，是按投資者、國家和社會所賦予的受托責(zé)任，從事牛產(chǎn)、流通或服務(wù)性等活動, 為滿足社會需要并獲得盈利，進行自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事責(zé)任的 團體法人。貨幣資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)（有價證券、應(yīng)收應(yīng)付帳款等）的管理, 其fi的是在整個企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)對公司

21、資源流動和資金的來源（即流動資產(chǎn)和債務(wù)）進行 最合理的利用。2.1貨幣資金的含義貨幣資金是指可以立即投入流通，用于購買商品或勞務(wù)，或用于償述債務(wù)的交換媒介 物。在流通資產(chǎn)中，貨幣資金的流動性最強，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形 態(tài)的流動性資產(chǎn)，也是唯一能夠代表企業(yè)實現(xiàn)購買水平的資產(chǎn)。為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的 正常進行，企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金，以便購買材料、交納稅金、發(fā)放工資、支 付利息及股利貨進行投資等，企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能 力的重要指標(biāo)。2.2貨幣資金的分類貨幣資金一般包括硬幣、紙幣、存于銀行或者其他金融機構(gòu)的活期存款以及木票和匯 票存款等可以立

22、即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的（如銀行凍結(jié)存款 等），一般不能視為貨幣資金。從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣 資金，如表2.1所示：表21貨幣資金的分類類別特點現(xiàn)金普遍的，可接受的，使用時不受時間、地點的限制銀行存款種類較多，快捷、方便；但受時間、地點的限制其他貨幣資金種類較雜，在管理上要根據(jù)不冋類別的特點來實施管理不同形式的貨幣資金有不同的管理方式和管理內(nèi)容，所以必須根據(jù)實際加強對不同形 式貨幣資金的管理。2.2.1現(xiàn)金現(xiàn)金是指存于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。企業(yè)必須加強現(xiàn)金的管理。按照國務(wù) 院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定：現(xiàn)金管理的內(nèi)容主要包括四個方面：

23、一是現(xiàn)金使 用的范圍；二是庫存現(xiàn)金限額；三是現(xiàn)金口常收支管理；四是現(xiàn)金賬目管理。企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，除設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進行總分類核算以外，還 必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清 月結(jié)，賬款相符。2.2.2銀行存款銀行存款是單位存放在當(dāng)?shù)劂y行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。因單位存取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬 等業(yè)務(wù)引起銀行存款增減變化的吋候，單位和其開戶銀行要進行同金額、同方向變化的核 算。銀行存款可按不同的方法分類。按存款期限的長短分為：活期存款和定期存款；按存 款的貨幣種類分為：本幣存款和外幣存款；按存款的用途分為：結(jié)算存款和專用存款。按照國家有關(guān)規(guī)定，

24、凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)存款賬戶，單位按核 定的限額保留庫存現(xiàn)金，超過庫存的現(xiàn)金必須存入銀行。除了在規(guī)定的范圉內(nèi)可用現(xiàn)金直 接支付的款項外，在經(jīng)營過程屮所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶結(jié) 算。2.2.3其他貨幣資金其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金同現(xiàn)金 和銀行存款一樣，是企業(yè)可以作為支付手段的貨幣。其他貨幣資金和銀行存款相比，有其 特殊的存在形式和支付方式，在管理上有別于現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)單獨進行會計核算。除現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、 信用卡存款、信用證保證金存款、存儲投資款等。其

25、中外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時 或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項；銀行匯票存款是指 企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項;銀行本票匯款是指企業(yè)為了取得銀行本票按 規(guī)定存入銀行的款項；信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項；信用 證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項;存儲投資款是指企業(yè)已存入 證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。2.3貨幣資金的特點貨幣資金作為標(biāo)準(zhǔn)的支付手段，其主要特點是具有可接受性和最強的流動性，可以不 受任何限制地立刻用于購買物資和償還債務(wù)。由于貨幣資金是社會一般財富的代表，是唯 一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，

26、所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行 為。同時，貨幣資金既是生產(chǎn)的開始形態(tài)，又是生產(chǎn)的終結(jié)形態(tài)，連接著企業(yè)再生產(chǎn)兩次 循環(huán)，涉及到每次循環(huán)的各個環(huán)節(jié)。因此，貨幣資金的流動是否合理和恰當(dāng)，對企業(yè)的資 金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營成敗影響極大?？梢?，加強對貨幣資金的管理和核算，促使管好、用好貨幣 資金具有十分重要的意義。2.4貨幣資金管理的特點貨幣資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，資金管理與企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的 很多問題都密切相關(guān)。圍繞企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問題都和資金管理相關(guān)。企業(yè)生 存之初，需要籌集資金；企業(yè)發(fā)展擴展規(guī)模，需耍資金支持；企業(yè)獲利之后，對于資金進 行分配。這些企業(yè)的運行離不開資金

27、運動。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。沒有 一定量的資金保障，企業(yè)資產(chǎn)無法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展也就難以進行。企 業(yè)的資金運動是伴隨著物資運動而發(fā)生的，同時，它有具有一定的獨立性，并對物資運動 起著積極的影響作用。2.5貨幣資金管理的目標(biāo)貨幣資金管理的目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本岀發(fā)點。貨幣資金管理 目標(biāo)主要有四個：第一、貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安 全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用，防止在流通環(huán)節(jié)造成損失；第二、貨幣資金的完整性。即 檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為岀 現(xiàn)；第三、貨幣資金的合法性。檢查

28、貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是 否齊備，并通過嚴(yán)密的內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)不合法的收支業(yè)務(wù)，并做到及時糾正；第四、 貨幣資金的效益性。即通過優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、制定科學(xué)的信用政策、加強資金使用管理等方 法，合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。2.6貨幣資金管理的作用隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的機遇和挑戰(zhàn)，而貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的 重要組成部分，是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的條件。任何經(jīng)濟活動是且有資金屮流動性 最強的一種資產(chǎn)。作為商品流通和消費的一般價值形式，它是企業(yè)的重要支付手段和流通 手段，貫穿經(jīng)濟活動的始末，可以說是企業(yè)經(jīng)營的血液和生命線。就會計核算而言，貨幣 資金的核算

29、并不復(fù)雜，但由于貨幣資金涉及面廣，包含著流動性最強的現(xiàn)金和銀行存款, 極易發(fā)生丟失、短釦 挪用或被盜現(xiàn)象。所以，必須重視和加強貨幣資金的管理和控制。 其作用表現(xiàn)在：（1）有利于保護貨幣資金的安全完整。加強貨幣資金的管理，能夠確保庫 存現(xiàn)金和銀行存款的安全，預(yù)防被盜、詐騙和挪用，防止在流通環(huán)節(jié)造成的損失；（2）有 利于貨幣資金的合理使用。加強貨幣資金的管理，能夠確保庫存現(xiàn)金和銀行存款等資金的 合理使用和有效使用，能夠提高貨幣資金的使用效率；（3）有利于促進生產(chǎn)經(jīng)營。通過優(yōu) 化資金結(jié)構(gòu)、制定科學(xué)的信用政策、加強資金使用管理等方法，合理的持有和高效使用貨 幣資金，使貨幣資金發(fā)揮最大效益；（4）有利于

30、維護經(jīng)濟秩序。加強貨幣資金的管理，能 夠減少和避免企業(yè)時而發(fā)生的資金短缺、被盜、挪用等違法行為，有利于維護經(jīng)濟秩序, 促進經(jīng)濟發(fā)展。3貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理的現(xiàn)狀3.1公司簡介貴州穎峰實業(yè)有限公司（簡稱：穎峰公司），成立于2003年6月，位于貴州汽車城 200米處花溪大道97號，占地面積6000平方米，是一家集礦業(yè)開采、汽車銷售的集團公 司。穎峰公司是一家股份有限公司，其注冊資金為1000萬元，總資產(chǎn)為36.8億元。該公 司自成立以來，不斷發(fā)展各種業(yè)務(wù)：礦業(yè)方面現(xiàn)擁有貴州省銅仁市沿河、印江等地區(qū)大小 9個礦山，分別有螢石、重晶石、鉗銀等礦石的生產(chǎn)以及加工；汽車銷售方面經(jīng)營長城公 司生

31、產(chǎn)的品牌系列汽車，以銷售整車以及汽車零部件及相關(guān)用品，并為用戶提供售后服務(wù)。 經(jīng)濟實力雄厚，連續(xù)多年創(chuàng)造高增長和盈利的業(yè)績，公司本著以“合作為手段，雙贏為目 的”的原則，“信譽第一，盈利第二，顧客至上”的服務(wù)宗旨。多年以來和國內(nèi)多家大型 企業(yè)有良好的合作關(guān)系。穎峰公司從2003年至今有10個年頭，該公司的組織結(jié)構(gòu)圖如圖 3.1。會經(jīng)理層辦公'財務(wù)銷售維修、'車庫'室部部部部vrvv丿v丿iiiii11111、 、釆購預(yù)算企劃維修銷售新車集團一條業(yè)務(wù)機修鍍噴配件汽車部部部結(jié)算結(jié)算銷售客戶龍服部車間車間部裝飾vyv丿1務(wù)vj圖3.1貴州穎峰實業(yè)有限公司組織結(jié)構(gòu)圖3.2公司貨

32、幣資金管理現(xiàn)狀穎峰公司重視日常的貨幣資金管理工作，日常的貨幣資金管理工作主要有如下幾個方 而：貨幣資金預(yù)算管理、貨幣資金授權(quán)審批制度、貨幣資金日常管理等等。穎峰公司每年 都有預(yù)算管理，都對現(xiàn)金管理做預(yù)算籌劃，但是在執(zhí)行方面還不能完全按照預(yù)算完成。而 且，穎峰公司沒有對貨幣資金進行增值管理。3.2.1貨幣資金預(yù)算管理穎峰公司是一家集礦業(yè)開采、汽車銷售的集團公司。財務(wù)業(yè)務(wù)繁瑣，資金流動非常頻 繁，而且數(shù)額較大。如果沒有一個詳細(xì)的資金預(yù)算管理系統(tǒng)，就會給h常生產(chǎn)經(jīng)營帶來資 金麻煩，容易是企業(yè)陷入財務(wù)危機，在此情況下，穎峰公司采用資金預(yù)算管理的辦法。穎峰公司每年1月中旬開始全面開展各部門預(yù)算工作，由辦

33、公室預(yù)算部和財務(wù)部作總 體籌劃，報董事會通過。資金預(yù)算為全部預(yù)算z首，根據(jù)預(yù)算部提供資料編制全年資金使 用情況預(yù)算，資金預(yù)算主要影響因素有如下幾個方面：是否有貸款在本會計年度到期、預(yù) 算年度有哪些新增貸款、以前年度貸款利息回收額；還要向辦公室采購部了解是否會有增 大汽車購買的需要;根據(jù)各部門申報下年度的費用增減變動情況，計算公司內(nèi)部銷售費用、 管理費用等分配情況；根據(jù)辦公室企劃部的預(yù)算，預(yù)計下年度是否有相應(yīng)的廣告費增減情 況等。3. 2.2授權(quán)審批制度穎峰公司的財務(wù)收支是按照公司章程、董事會決議和公司相關(guān)制度規(guī)定進行審批的, 所有的資金支岀按照公司的年度、季度、月度資金計劃執(zhí)行，并規(guī)定資金審批

34、權(quán)限。該公 司采用的審批制度是“一支筆審批制度”，即是由單位負(fù)責(zé)人對有關(guān)的單據(jù)進行審核簽字, 再由財務(wù)人員據(jù)以報銷的財務(wù)審批制度。穎峰公司的董事長及其下展經(jīng)理層管理者都擁有 一支筆審批制度的權(quán)利。公司的支出必須由董事會審批同意簽字后下展部門才能執(zhí)行，并 且實行連帶責(zé)任制度，不得越權(quán)和違規(guī)操作，防范貨幣資金被貪污和挪用。穎峰公司的管 理費用支岀也必須經(jīng)過相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽審批后，再由財務(wù)部經(jīng)理審核。323貨幣資金日常管理貨幣資金fi常管理主要是對庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的fi常管理。穎峰 公司對貨幣資金fi常管理主要有如下兒方面：第一，嚴(yán)格控制貨幣資金的收入。（1）不管是定金收入還是售車收

35、入，每筆收入都要 及時開票，并由財務(wù)人員及時登記到財務(wù)部門設(shè)計的收入表內(nèi)，每周末交財務(wù)主管審查, 每月末報送領(lǐng)導(dǎo)查看；（2）穎峰公司的現(xiàn)金收入及時送存銀行；（3）出納人員收妥每筆款 項后都要在收款憑證上加蓋“收訖”章。第二，嚴(yán)格控制貨幣資金的支出。（1）每筆貨幣資金的支岀都要經(jīng)過財務(wù)負(fù)責(zé)人的審 批、會計主管審核、會計人員復(fù)核；（2）出納人員對每一筆款項的支出，付款后都要在付 款憑證上加蓋“付訖”章；（3）穎峰公司使用支票進行購車款轉(zhuǎn)賬；（4）穎峰公司支付的 每筆款項，都要經(jīng)過董事長的審批后才能付款。第三，穎峰公司分別在招行、工行、建行、重慶行、貴陽行等多家銀行開戶，其中招 行為基本戶，為收款和

36、支付員工工資，工行為pos機劃款，建行和重慶行、貴陽行為臨時 收款戶。3.2.4貨幣資金數(shù)據(jù)分析通過表3.1分析貴州穎峰實業(yè)有限公司的資產(chǎn)負(fù)債情況：表31貴州穎峰實業(yè)有限公司資產(chǎn)負(fù)債表余額摘要表（單位：元）年份賬戶201220112010資產(chǎn)總額28,530,000.0020,563,900.0013,650,900.00流動資產(chǎn)27,153,600.0020,442,100.0013,032,300.00負(fù)債總額22,245,600.0015,422,850.009,110,040.00流動負(fù)債20,262,400.0012,985,100.006,805,850.00庫存現(xiàn)金998.001

37、000.00668.00銀行存款2,067,266.001,123,588.00921,850.00其他貨幣資金000(1) 資產(chǎn)負(fù)債率是指公司年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。表示公司總資產(chǎn)中有 多少是通過負(fù)債籌集的，該指標(biāo)是評價公司負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。同時也是一項衡量公司 利用債權(quán)人資金進行經(jīng)營活動能力的指標(biāo)，也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。如果資產(chǎn) 負(fù)債比率達(dá)到100%或超過100%說明公司已經(jīng)沒有凈資產(chǎn)或資不抵債。資產(chǎn)負(fù)債率的計 算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率二負(fù)債總額一資產(chǎn)總額x100%2010 年資產(chǎn)負(fù)債率二9 110 0404-13 650 900x 100%二66. 7%2011 年資產(chǎn)負(fù)

38、債率二 15 422 8504-20 563 900x100=74. 9%2012 年資產(chǎn)負(fù)債率二22 245 6004-28 530 000x 100%=77, 9%這個比率對于債權(quán)人來說越低越好。因為公司的所有者(股東)一般只承擔(dān)有限責(zé)任, 而一旦公司破產(chǎn)清算吋，資產(chǎn)變現(xiàn)所得很可能低于其賬面價值。所以如果此指標(biāo)過高，債 權(quán)人可能遭受損失。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率大于100%,表明公司已經(jīng)資不抵債，對于債權(quán)人來說風(fēng) 險非常大。穎峰公司這三年中，這一比率不斷增長，在一定程度上，表明企業(yè)存在一定的 風(fēng)險。(2) 現(xiàn)金比率通過計算公司現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價資產(chǎn)總量與當(dāng)前流動負(fù)債的比率，來 衡量公司資產(chǎn)的流動性。是速

39、動資產(chǎn)扣除應(yīng)收賬款、存貨后的余額與流動負(fù)債的比率，最 能反映企業(yè)直接償付流動負(fù)債的能力?，F(xiàn)金比率一般認(rèn)為20%以上為好。但這一比率過 高，就意味著企業(yè)流動資產(chǎn)未能得到合理運用，而現(xiàn)金類資產(chǎn)獲利能力低，這類資產(chǎn)金額 太高會導(dǎo)致企業(yè)機會成本增加?，F(xiàn)金比率的計算公式為：現(xiàn)金比率二(貨幣資金+有價證券)一流動負(fù)債x100%2010 年現(xiàn)金比率=(921 850+668) 4-6 805 850x 100%=13.6%2011 年現(xiàn)金比率二(1 123 588+1000) 4-12 985 100 xi00%=&7%2012 年現(xiàn)金比率二(2 067 266+998) 20 262 400 x

40、100%二 10.2%現(xiàn)金比率能夠反映企業(yè)即時付現(xiàn)能力。數(shù)據(jù)分析表明，穎峰公司在短期內(nèi)償還債務(wù)的 能力不強且呈下降趨勢，不僅僅是穎峰公司，這也是大部分中小企業(yè)的通病，比如江淮汽 車、上海通用汽車等等，資金鏈大，成木高，有些貸款車，資金收回慢。4貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理存在的問題穎峰公司貨幣資金管理存在眾多問題，比如：職責(zé)分工不明確、授權(quán)審批制度不嚴(yán)格、 資金使用結(jié)構(gòu)不合理、財務(wù)管理不統(tǒng)一，資金風(fēng)險大等等，導(dǎo)致公司各個環(huán)節(jié)中成本及各 項財務(wù)費用超支等都是穎峰公司貨幣管理中出現(xiàn)的問題。4.1職責(zé)分工不明確公司為了節(jié)約費用，減少員工聘用，讓同一個人既做出納又負(fù)責(zé)記賬，顯然給啦舞弊 行為帶來了

41、方便。由于沒有建立內(nèi)部牽制制度，在金錢的誘惑下，貨幣資金直接管理者有 可能冒著風(fēng)險通過各種手段來挪用貪污現(xiàn)金，如公款私存、多頭開戶；涂改憑證金額、銀 行對賬單；擅自提現(xiàn)、填票購物；轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)等等。會計出納崗位職責(zé)不清，在相關(guān)權(quán)限上沒有嚴(yán)格要求和限制，以及會計出納人員職業(yè) 素質(zhì)較低導(dǎo)致了公司在現(xiàn)金管理中存在一些漏洞。比如：在查2013年1月20日憑證吋發(fā) 現(xiàn)，王家旭當(dāng)時是公司財務(wù)部的岀納，但是當(dāng)天的記賬憑證上制單和記賬的名字是王家旭 的名字。經(jīng)查實，他們當(dāng)時在河北保定出差時自己購買東西花費的錢，但是這費用不在公 司報銷的范圍內(nèi)，可是他自己登陸了用友軟件進行制單，會計當(dāng)時在復(fù)核時沒有發(fā)現(xiàn)?？?是到月

42、底是對賬，由于沒有原始憑證，所以賬目不平。4.2審批程序不規(guī)范企業(yè)沒有針對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，或者雖然建立了嚴(yán)格的授權(quán)審 批制度卻沒有嚴(yán)格執(zhí)行。導(dǎo)致各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職 責(zé)權(quán)限和程序混亂，財務(wù)人員支出貨幣資金不經(jīng)過嚴(yán)格的審批，公司及法人章沒有妥善管 理等。穎峰公司按照“一支筆”審批模式，公司的一切貨幣資金首付全部由公司的董事和起 授權(quán)的財務(wù)經(jīng)理一人審批。穎峰公司使用這個模式的審批制度，最大的優(yōu)點在于可以使公 司資金的使用圍繞著公司的總目標(biāo)有序地進行,克服因多頭審批造成監(jiān)督失控以及審批標(biāo) 準(zhǔn)不一致的弊端。但是該公司內(nèi)部的部門和職員并不按照公司審批模

43、式規(guī)定的程序辦事。例如：2013年1月20日，因財務(wù)部的辦公桌已損壞，急需采購新辦公桌，采購金額為3600 元。原則上要先經(jīng)過公司總經(jīng)理審批簽字后再交董事長審批簽字確認(rèn)，但財務(wù)部會計曹映 只交總經(jīng)理審批簽字，沒有經(jīng)過董事長的確認(rèn)就進行了采購。此行為沒有按照審批制度和 程序的規(guī)定，就越權(quán)決策了。4.3資金使用不合理（1）資金使用效率低。一個企業(yè)對于各個部門z間不能協(xié)調(diào)運行，使得貨幣資金管 理無序，資金使用效率低下，由于公司的投資以及資金運用z后，很多資金長期不能回收 循環(huán)使用，結(jié)果造成了資金的浪費。比如：穎峰公司資金回收難主要表現(xiàn)在貸款車上，銷 售部把車銷售出去了，但是由于是貸款車，財務(wù)部門在收

44、款方面就存在了時差，造成資金 使用效率低。（2）資金使用結(jié)構(gòu)不合理。資金使用結(jié)構(gòu)不合理主要反映在對外投資規(guī)模上。穎峰 公司的資金使用結(jié)構(gòu)不平衡，有的業(yè)務(wù)資金使用或者預(yù)算過多，而對于其他業(yè)務(wù)來講，預(yù) 算資金又緊缺，造成業(yè)務(wù)和項目不能有序成功的實行，最終造成了資金投資的失敗，造成 公司經(jīng)營混亂。4.4預(yù)算執(zhí)行不力資金預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，資金預(yù)算流于形式。由于缺乏科學(xué)的依據(jù)來編制資金預(yù)算, 雖然有了資金預(yù)算，但并沒有將起與生產(chǎn)經(jīng)營活動的安排有效結(jié)合。穎峰公司年度預(yù)算 管理中，每年都對現(xiàn)金流管理做預(yù)算籌劃，但是在執(zhí)行方面沒能完全按照預(yù)算完成。在預(yù) 算執(zhí)行過程中，岀于各種不同的目的，預(yù)算執(zhí)行者會強調(diào)自己

45、業(yè)務(wù)的特殊性，尤其是銷售 部門人員，他們會因市場波動、客戶因素等原因批判“預(yù)算太死板”、“計劃趕不上變化”, 從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅持執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支還是十分隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理 不能如期執(zhí)行。例如：根據(jù)2012年度統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，穎峰公司辦公室采購部項目支岀的執(zhí)行 率低于預(yù)算的51%,而銷售部的管理費用支出則超過了預(yù)算的13%。5貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理存在問題的原因經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，穎峰公司貨幣資金管理岀現(xiàn)以上問題的原因主要是：相關(guān)會計人 員缺乏會計意識；內(nèi)部控制制度體系不完善；貨幣資金管理水平低；沒有嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資 金預(yù)算等等。5.1職工缺乏意識(1) 缺乏貨幣資金安全防范意

46、識。資金是企業(yè)的保證，沒有資金作為支持將阻礙企 業(yè)工作的順利進行，但是有的部門和員工沒有資金安全防范意識。穎峰公司在進行現(xiàn)金盤 存點時，沒有其他第三者參與現(xiàn)金盤點或者監(jiān)盤，這很難確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相 符；沒有對銀行賬戶的開設(shè)實施具體規(guī)定，穎峰公司也不重視及時、定期對公司開戶銀行 中一些長期閑置不用的賬戶進行清理，這些賬戶在一段時間內(nèi)沒有交易，滯留的現(xiàn)象給企 業(yè)的財務(wù)工作帶來一定的麻煩，同時也增加企業(yè)財務(wù)費用；還存在“坐支”現(xiàn)象。(2) 缺乏資金管理意識。雖然穎峰公司大多數(shù)管理者對資金的重要性都有廣泛的人 頭，但是有些基層管理者缺少自己呢時間價值管理觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使 用

47、計劃和財務(wù)分析辦法，在資金的籌集、使用和分配上缺乏科學(xué)性。有時會導(dǎo)致項fi資金 鏈條斷開不能按期完成，給公司的生產(chǎn)和發(fā)展帶來了一定的影響；甚至由于肓目調(diào)用資金 是公司陷入經(jīng)營周轉(zhuǎn)不良的循環(huán)屮。(3) 缺乏職業(yè)素質(zhì)。經(jīng)營者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要作用，素質(zhì)不同，對 企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。穎峰公司經(jīng)營者素質(zhì)參差不齊：從內(nèi)部來看，經(jīng)營者 享有的權(quán)利大雨承擔(dān)的責(zé)任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成 了管理層整體素質(zhì)偏低；貨幣資金管理崗位人員素質(zhì)低下，沒有受到專業(yè)的教育，缺乏業(yè) 務(wù)技能，對相關(guān)法律法規(guī)、制度理解不透切，執(zhí)行不嚴(yán)格，貨幣資金管理客觀上成了財務(wù) 管理的薄弱

48、環(huán)節(jié)。公司財務(wù)部人員的素質(zhì)不高，主要表現(xiàn)在：一是文化知識、理論水平 不高；二是后續(xù)教育不足，知識結(jié)構(gòu)不合理，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。5.2審批制度不完善財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容之一。完善的貨幣資金內(nèi)部控制 制度是對貨幣資金進行有效管理的制度手段，為貨幣資金管理提供了理論依據(jù)，但是很多 企業(yè)并沒有完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，甚至有的是企業(yè)沒有建立相應(yīng)的制度，或者雖 然建立了制度，但沒有保證制度的落實，是制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在財務(wù)收支審批內(nèi)容方面，一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審 核，必然造成會計人員的審核形同虛設(shè)，許多會計人員直接以是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字

49、為依據(jù)進行 審核。如果領(lǐng)導(dǎo)已審批通過的話，會計人員往往不會或者不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮 會計的審核監(jiān)督作用。另外，公司的管理者只認(rèn)識到貨幣資金對企業(yè)運行的進行經(jīng)濟活動的重要性，卻沒有 建立內(nèi)部控制制度的觀念，由于缺乏制度觀念，使得內(nèi)部控制制度建設(shè)無法提上口程，管 理者的行為在凌駕于制度z上，使得相關(guān)工作人員不便展開工作。5.3資金管理不科學(xué)(1) 公司資金使用缺乏計劃性。穎峰公司資金使用時缺乏計劃性，庫存結(jié)構(gòu)不合理, 存貨比例比較，庫存汽車占用資金過多。主要是穎峰公司對流動資金管理水平較差，缺乏 嚴(yán)格的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)控制制度，盲冃的購進汽車，若不及時處理會使資金陷入困境。例如：2013 年1月中

50、旬，銷售部門人員擅自與廠家聯(lián)系，想采購多輛汽車?？墒撬麄兊男袨槭侨狈τ?劃性的，也沒有做好市場調(diào)查、沒有做好資金費用的預(yù)算。(2) 公司內(nèi)部資金管理制度不完善，導(dǎo)致資金使用不合理?；诠举Y金短缺的狀 況，一些職能部門為了局部利益，搶占資金，人為擴大儲備資金定額，形成資金的不合理 占用和使用。同吋，公司內(nèi)部各部門間使用資金缺乏調(diào)度和融通，使得公司在供應(yīng)、經(jīng)營、 結(jié)算等環(huán)節(jié)的聯(lián)系脫節(jié)，造成公司的流動資金呆滯；另外財務(wù)部門的會計人員對貨幣資金 的管理意識淡薄，也會使得貨幣資金人量地被不合理占用和使用。5.4預(yù)算監(jiān)督機制不全穎峰公司內(nèi)部監(jiān)督制約作用未能有效發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：(1)會計內(nèi)部控制體系仍不

51、 完善。如現(xiàn)行的會計監(jiān)管基本由下級部門組織領(lǐng)導(dǎo)實施，層級較低、權(quán)威不高；下級會計 主管力不從心，疲于財務(wù)口常管理；監(jiān)管效率低下，難以全面發(fā)現(xiàn)問題；現(xiàn)有的會計內(nèi)部 控制監(jiān)督手段相當(dāng)程度仍然以現(xiàn)場手工監(jiān)督、事后賬簿表上網(wǎng)審核等傳統(tǒng)監(jiān)管方式為主, 風(fēng)險控制較為乏力且相對滯后；(2)內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督崗位作用弱化。由于公司內(nèi)部的再監(jiān)督 機構(gòu)“既要向會計主管負(fù)責(zé)，又要向上級職能部門負(fù)責(zé)”，在崗人員實際上就陷入了一種 自己監(jiān)督自己的圈子了，從而忽視了對別的部門的監(jiān)督；（3）內(nèi)審部門職能難以真正體現(xiàn)。 例如：穎峰公司的內(nèi)審部門在履行職責(zé)中存在滯后性，其獨立性和權(quán)威性得不到正常的發(fā) 揮，內(nèi)部審計監(jiān)督的頻率偏低，覆蓋

52、面不夠；無法從整體上把握被審計業(yè)務(wù)運作和經(jīng)營的 狀況，很難及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中問題的所在，難以提出有針對性、前瞻性和建設(shè)性的意見及對 策。6貴州穎峰實業(yè)有限公司貨幣資金管理問題的解決對策針對穎峰公司缺乏貨幣資金防范意識和管理意識，存在資金安全問題，必須加強貨幣 資金安全防范措施；針對貨幣資金管理水平較低，資金使用效率低下問題，必須建立嚴(yán)格 的貨幣資金管理制度，統(tǒng)一資金集中管理；針對缺乏有效的內(nèi)部控制制度，必須建立不相 容職務(wù)崗位分離制度、建立規(guī)范的授權(quán)審批制度以及完善資金的預(yù)算制度。6.1建立不相容職務(wù)崗位分離制度不相容職務(wù)是指由一個人擔(dān)任可能會發(fā)生錯去和舞弊行為，乂可能掩蓋其錯誤和舞弊 行為的職務(wù)

53、。為了保證每個員工和部門職責(zé)明確，必須建立完善的不相容職務(wù)崗位分離制 度，是的員工各司其職，一方面員工能夠增加工作效率，另一方面保證了資金管理的有序 運行。穎峰公司在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，要先確定哪些職務(wù)和崗位是不相容的， 還要明確規(guī)定崗位的職責(zé)和權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之前相互監(jiān)督、相互制約，形成有 效的制衡機制。特別要注意的是會計與岀納崗位；采購和付款崗位；銷售和收款崗位的分 離。例如：穎峰公司財務(wù)部即使人手有限，也應(yīng)保證其實行錢賬分管，即管錢的不管賬, 管賬的不管錢，不能出現(xiàn)一人兼任會計和出納工作。6.2加強職工素質(zhì)的培養(yǎng)會計負(fù)責(zé)人和會計人員是資金貨幣管理的操作者，但他們的素質(zhì)對資金

54、貨幣的管理有 著緊密關(guān)系。穎峰公司的財務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常性地組織財務(wù)人員進行財務(wù)知識培訓(xùn)及職業(yè)道德 教育，使其熟知會計法和各種財務(wù)、財政法規(guī)，并認(rèn)識到財務(wù)在企業(yè)管理中的重大作用 財務(wù)會計人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)財務(wù)知識，自覺遵守國家財經(jīng)法規(guī)，堅決抵制各種違紀(jì)違規(guī)的 做法，嚴(yán)把資金關(guān)，確保公司資金能夠得到及時的合理的使用。穎峰公司應(yīng)當(dāng)對員工進行一個考核，找出每個員工的薄弱環(huán)節(jié)，然后對其進行針對性 的培訓(xùn)，加強其專業(yè)技能。6.3建立規(guī)范的授權(quán)審批制度授權(quán)審批制度是指各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和審批才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處 理。授權(quán)審批制度要求規(guī)定各級人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，明確審批權(quán)限、方式、 方法、秩序

55、、責(zé)任和相關(guān)具體控制措施叭 穎峰公司使用的是“一支筆”的授權(quán)模式，但 是這種模式不夠合理，對重大資金業(yè)務(wù)的審批決策程序上，應(yīng)該要分級審批或多重審批。 例如：在銷售部擅自采購汽車決策的這個問題上，就應(yīng)該采用分級審批和多重審批等審批 模式。所以，通過研究分析，穎峰公司在不同情況下使用不同規(guī)模的審批制度（“一支筆” 審批模式、分級審批模式、多重審批模式），這樣才能使貨幣資金得到合適的管理。比如： 穎峰公司設(shè)定給資金使用的分級審批模式，如表6.1所示：表6. 1穎峰公司資金使用的分級審批表資金使用限額審批簽字審核簽字復(fù)核1000元以下部門經(jīng)理公司總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)使用部門、財務(wù)部2000-50 000 元

56、部門經(jīng)理一公司總經(jīng)理一董事長財務(wù)總監(jiān)一公司總經(jīng)理使用部門、財務(wù)部50 000元以上部門經(jīng)理一公司總經(jīng)理一董事長一董事會財務(wù)總監(jiān)一公司總經(jīng)理一董事長使用部門、財務(wù)部穎峰公司必須嚴(yán)抓審批的程序：支付申請一支付審批一支付復(fù)核一辦理支付。另外還 要做到“四審四看”，b|j： 一是審支付中請、看是否有理有據(jù)；二是審支付程序、看審批 程序和權(quán)限是否正確；三是審支付復(fù)核、看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理看是否按 審批意見和規(guī)定程序辦理何。6.4規(guī)范貨幣資金的日常管理貨幣資金管理工作主要體現(xiàn)在對貨幣資金的日常管理上，所以日常的資金管理工作不 容忽視。企業(yè)要嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用的有關(guān)規(guī)定，所有不在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)的

57、業(yè)務(wù)收支都要 通過銀行結(jié)算，不能用違法手段套取現(xiàn)金；員工要做好銀行存款的日常管理，審核企業(yè)收 支的合法性，全面掌握銀行存款的實際情況，并堅決拒絕簽發(fā)空頭支票回。針對穎峰公司 的狀況，必須重視一下幾個方面的日常資金管理：實行統(tǒng)一的財務(wù)管理、進行貨幣資金的 監(jiān)督檢查、提高貨幣資金使用效率。6.4.1實行統(tǒng)一的財務(wù)管理企業(yè)貨幣資金管理必須統(tǒng)一歸企業(yè)財務(wù)規(guī)范管理，實行責(zé)權(quán)分明，按照嚴(yán)格的授權(quán)審 批程序管理，嚴(yán)禁其他部門設(shè)置賬外賬，小金庫，對企業(yè)重大的經(jīng)濟事項，及時上報財務(wù) 部門，樹立風(fēng)險意識，從源頭上杜絕資金被挪用現(xiàn)象發(fā)生，用制度對可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險 和經(jīng)營風(fēng)險嚴(yán)加防范和控制。例如：穎峰公司應(yīng)實行資金管理信息化，實行網(wǎng)上銀行、 貨幣資金賬目電算化，付款支票電子化，使用現(xiàn)代化的墊子信息管理手段，時刻監(jiān)管公司 珍格格資金流量的變化，及時了解掌握資金收入、使用情況，預(yù)防資