電大作業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案

1、一、論述題共 3道試題，共 100 分。1. P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q 公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000 萬(wàn)元與可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等 ，其中：股本為 30 000萬(wàn)元，資本公積為 2 000 萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7 200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控 制的兩個(gè)公司。1Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣 告分派2006年現(xiàn)金股利 1 000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5 000 萬(wàn)元，提取

2、盈余公積 500萬(wàn)元， 2021年宣告分派 2007年現(xiàn)金股利 1 100萬(wàn)元。2P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件本錢3萬(wàn)元， Q公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2021年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品 給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件本錢3萬(wàn)元。Q公司2021年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每 件售價(jià)6萬(wàn)元；2021年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。3P公司2007年6月 25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值 稅為17萬(wàn)元，本錢為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：

3、1編制P公司2007年和2021年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2計(jì)算2007年12月31日和2021年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的 賬面余額。3編制該集團(tuán)公司 2007年和2021年的合并抵銷分錄。金額單位用萬(wàn)元表示。 答：12007年 1月 1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一C公司33000貸：銀行存款 33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利 1000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利800 1000X 80%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利 800 2021年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股利 =1100X 80%=880萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù)

4、 =800+880=1680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù) =0+4000X 80%=3200萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資本錢 800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利 880長(zhǎng)期股權(quán)投資一C公司800貸：投資收益 1680借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利 88022007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=33000-800+800+4000X80%-1000X 80%=35400萬(wàn)元2021年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800)+( 800-800) +4000 X 80%-1000K 80%+500Q< 80%-1100K 80%=38520 萬(wàn)元(3

5、) 2007年抵銷分錄1 )投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1200( 800+400)未分配利潤(rùn) 9800 ( 7200+4000-400-1000) 商譽(yù) 1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35400少數(shù)股東權(quán)益 8600 ( 30000+2000+1200+9800)X 20% 借：投資收益 3200少數(shù)股東損益 800 未分配利潤(rùn) 年初 7200 貸：本年利潤(rùn)分配 提取盈余公積 400 本年利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利1 000 未分配利潤(rùn) 98002) 內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入 500( 100X 5)貸：營(yíng)業(yè)本錢 500借：營(yíng)業(yè)本錢 80 40 X( 5-3) 貸：存貨

6、803) 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營(yíng)業(yè)收入 100貸：營(yíng)業(yè)本錢 60固定資產(chǎn) 原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊4 (40- 5X 6/12 )貸：管理費(fèi)用 42021年抵銷分錄1 )投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1700( 800+400+500)未分配利潤(rùn) 13200 ( 9800+5000-500-1100) 商譽(yù) 1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520少數(shù)股東權(quán)益 9380 ( 30000+2000+1700+13200)X 20% 借：投資收益 4000少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤(rùn) 年初 9800 貸：提取盈余公積 500應(yīng)付股利 1100未分配利潤(rùn) 132

7、002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn) 年初 80貸：營(yíng)業(yè)本錢 80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入 600貸：營(yíng)業(yè)本錢 600借：營(yíng)業(yè)本錢60 20 X( 6-3)貸：存貨 603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤(rùn) 年初 40貸：固定資產(chǎn) 原價(jià) 40借：固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 4貸：未分配利潤(rùn) 年初 4借：固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 8貸：管理費(fèi)用 82. M公司是N公司的母公司，20X520X8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：(1) 20 X年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20%, N公司當(dāng)年售 出了其中的 30，留存了 70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 58萬(wàn)元。(2) 20 6年M公司銷售乙商

8、品給N公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，毛利率為15%, N公司留存 60%，對(duì)外售出40%，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司將上年 購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了 50%，留存了 50%，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值 20萬(wàn)元。(3) 20 7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存 90%，賣出10%，年末乙產(chǎn)品 的可變現(xiàn)凈值為 14萬(wàn)元。(4) 20 8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出 20 5年 20 8年相應(yīng)的抵銷分錄。答：(1) 20 X 5年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20%，N公 司當(dāng)年售出了其中的 30%，留存了 70%。期末該存貨的可

9、變現(xiàn)凈值為 58萬(wàn)元。 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備： 100*70%-58=12(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失 120000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 甲產(chǎn)品 120000(2)20 X 6年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，毛利率為15%，N公司留存 60%，對(duì)外售出40%，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司將上年 購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了 50%，留存了 50%，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值 20萬(wàn)元。 甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出局部已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 甲產(chǎn)品 60000( =12*50%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢60000計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：乙產(chǎn)品： 300*60%-143=37(萬(wàn)元)甲產(chǎn)品： 58

10、*50%-20=9(萬(wàn)元) 借：資產(chǎn)減值損失 460000 (=370000+90000)貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 乙產(chǎn)品 370000 至此甲產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額 =9+12-6=15( 萬(wàn)元)(3) 20 X 7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90%,賣出10 %,年末乙產(chǎn) 品的可變現(xiàn)凈值為 14萬(wàn)元。甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 甲產(chǎn)品 150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 150000 乙產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出局部已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 甲產(chǎn)品 37000 ( =370000*10%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢37000同時(shí)計(jì)提乙產(chǎn)

11、品跌價(jià)準(zhǔn)備金： 143*90%-14=114.7(萬(wàn)元) 至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額 =370000-37000+1147000=148(萬(wàn)元)(4) 20 X 8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。 產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 乙產(chǎn)品 1480000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 14800003. 甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的本錢為100萬(wàn) 元，售價(jià)為120萬(wàn)元，增值稅率為17 %，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門， 假定該固定資產(chǎn)折舊年限為 5年。沒有殘值， 乙公司采用直線法計(jì)提折舊， 為簡(jiǎn)化起 見，假定20X4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)

12、 3萬(wàn)元。要求：編制20X420X7年的抵銷分錄；(2) 如果20X3年末該設(shè)備不被清理，那么當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理 ？(3) 如果20X3年來(lái)該設(shè)備被清理，那么當(dāng)年的抵銷分錄如何處理 ？(4) 如果該設(shè)備用至20X9年仍未清理，做出20X9年的抵銷分錄。答：(1) 20X 420X 7年的抵銷處理： 20X 4年的抵銷分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入 120貸：營(yíng)業(yè)本錢 100固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 4貸：管理費(fèi)用 4 20X 5年的抵銷分錄： 借：年初未分配利潤(rùn) 20貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 4貸：年初未分配利潤(rùn) 4借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 20X 6年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn) 20貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 8 貸：年初未分配利潤(rùn) 8借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 20X 7年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn) 20 貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 12 貸：年初未分配利潤(rùn) 12借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 42如果 20X 8年末不清理，那