審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)用教案

1、6-16-1審計(jì)(shn j)(shn j)計(jì)劃 審計(jì)計(jì)劃的作用 使審計(jì)人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。 可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率(xio l)和質(zhì)量。 可以避免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解。第1頁(yè)/共22頁(yè)第一頁(yè)，共22頁(yè)。6-16-1審計(jì)(shn j)(shn j)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容被審計(jì)單位的基本情況審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略(cl)重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算審計(jì)小組組成人員分工審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用其他有關(guān)的內(nèi)容第2頁(yè)/共22頁(yè)第二頁(yè)，共22頁(yè)。6-16-1審計(jì)(shn j)(sh

2、n j)計(jì)劃 審計(jì)計(jì)劃的編制(binzh) 審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制(binzh)。 審計(jì)計(jì)劃應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。 總體審計(jì)計(jì)劃中，時(shí)間預(yù)算是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。 具體審計(jì)計(jì)劃，在實(shí)際工作中，一般是通過(guò)編制(binzh)審計(jì)程序表的方式體現(xiàn)的。第3頁(yè)/共22頁(yè)第三頁(yè)，共22頁(yè)。6-16-1審計(jì)(shn j)(shn j)計(jì)劃 審計(jì)計(jì)劃的審核 編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。 對(duì)在審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改、補(bǔ)充(bchng)、完善，并在工作底稿中加以記載和說(shuō)明。 第4頁(yè)/共22頁(yè)第四頁(yè)，共22頁(yè)。6-26-2重要性 重要性

3、的定義 我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重要性的定義是：“本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重(ynzhng)程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用的判斷或決策?！?重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的。 重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮。 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。 重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系。第5頁(yè)/共22頁(yè)第五頁(yè)，共22頁(yè)。6-26-2重要性 重要性的適用范圍 執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。 執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)(yw)時(shí)，除非其他規(guī)定和其他準(zhǔn)則有特定要求，應(yīng)當(dāng)參照重要性原則辦理。第6頁(yè)/共22頁(yè)第六頁(yè)，共22頁(yè)。6-26-2重要性重要性的運(yùn)用運(yùn)用重要性原

4、則(yunz)的一般要求金額和性質(zhì)的考慮數(shù)量性質(zhì)兩個(gè)層次重要性的考慮會(huì)計(jì)報(bào)表層次賬戶和交易層次第7頁(yè)/共22頁(yè)第七頁(yè)，共22頁(yè)。6-26-2重要性 重要性的運(yùn)用 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)(yngdng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。第8頁(yè)/共22頁(yè)第八頁(yè)，共22頁(yè)。6-26-2重要性 編制審計(jì)計(jì)劃(jhu)時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估 對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求 對(duì)重要性水平做初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素 會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定 賬戶或交易層次重要性水平的確定 第9頁(yè)/共22頁(yè)第九頁(yè)，共22頁(yè)。6-26-2重要性 評(píng)價(jià)審計(jì)

5、結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總 匯總數(shù)超過(guò)(chogu)重要性水平時(shí)的處理 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 第10頁(yè)/共22頁(yè)第十頁(yè)，共22頁(yè)。6-3審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有(gyu)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn) 。第11頁(yè)/共22頁(yè)第十一頁(yè)，共22頁(yè)。6-3審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互(xingh)關(guān)系 從定量的角度看 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)第12頁(yè)/共22頁(yè)第十二頁(yè)，共22頁(yè)。6-3

6、審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成(z chn)要素及其相互關(guān)系 從定性的角度看第13頁(yè)/共22頁(yè)第十三頁(yè)，共22頁(yè)。6-3審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)應(yīng)考慮的因素 管理人員的品行和能力 管理人員，特別是財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)情況 管理人員遭受的異常壓力 業(yè)務(wù)性質(zhì) 影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素第14頁(yè)/共22頁(yè)第十四頁(yè)，共22頁(yè)。6-3審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估 在對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循(zn xn)穩(wěn)健原則，寧可高估控制風(fēng)險(xiǎn)，不可低估控制風(fēng)險(xiǎn) 第15頁(yè)/共22頁(yè)第十五頁(yè)，共22頁(yè)。6-3審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn) 符合性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的

7、進(jìn)一步評(píng)估 進(jìn)行了符合性測(cè)試后，審計(jì)人員(rnyun)應(yīng)當(dāng)根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否與控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)論相一致。 如果存在偏差，應(yīng)當(dāng)修正對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并據(jù)以修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。第16頁(yè)/共22頁(yè)第十六頁(yè)，共22頁(yè)。6-3審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估 審計(jì)(shn j)人員在終結(jié)審計(jì)(shn j)之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)質(zhì)控制測(cè)試的結(jié)果和其他審計(jì)(shn j)證據(jù)，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)估，并檢查其是否與控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)論相一致。第17頁(yè)/共22頁(yè)第十七頁(yè)，共22頁(yè)。6-3審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ) 由于控制風(fēng)

8、險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)相互聯(lián)系，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行(jnxng)綜合評(píng)估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)。 第18頁(yè)/共22頁(yè)第十八頁(yè)，共22頁(yè)。6-3審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)(xngzh)、時(shí)間和范圍的影響 審計(jì)人員實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，其性質(zhì)(xngzh)、時(shí)間和范圍的決定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。第19頁(yè)/共22頁(yè)第十九頁(yè)，共22頁(yè)。6-3審計(jì)(shn j)風(fēng)險(xiǎn) 檢查(jinch)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響第20頁(yè)/共22頁(yè)第二十頁(yè)，共22頁(yè)。 檢查(jinch)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型 如果經(jīng)過(guò)實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，審計(jì)人員仍認(rèn)為與某