現(xiàn)代醫(yī)療集團(tuán)發(fā)展的內(nèi)部控制研究分析及對(duì)策

1、    現(xiàn)代醫(yī)療集團(tuán)發(fā)展的內(nèi)部控制研究分析及對(duì)策    寧雪平摘 要：2020年新冠病毒疫情下，醫(yī)療健康行業(yè)獨(dú)樹一幟，在疫情面前發(fā)揮出社會(huì)應(yīng)有的使命與責(zé)任擔(dān)當(dāng)，救治了生命，讓人們重燃了希望。疫情期間，一大批的民營(yíng)醫(yī)院、醫(yī)藥、健康集團(tuán)等未能堅(jiān)持住面臨倒閉，或清算，或破產(chǎn)，在后疫情時(shí)代，作為社會(huì)辦醫(yī)療集團(tuán)想要取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須思考更多接下去的可持續(xù)發(fā)展，而做好內(nèi)部控制是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)后盾。做好內(nèi)部控制建設(shè)，建立良性運(yùn)行的機(jī)制，才能保障公司向集團(tuán)化、多元化發(fā)展的重要保障。關(guān)鍵詞：醫(yī)療集團(tuán);內(nèi)部控制;研究相關(guān)多元化發(fā)展的醫(yī)療集團(tuán)以醫(yī)院為中心，同時(shí)擁有醫(yī)藥、設(shè)

2、備耗材、檢驗(yàn)、健康體檢等業(yè)務(wù)模塊產(chǎn)業(yè)，從醫(yī)院發(fā)展而來(lái)的醫(yī)療集團(tuán)在內(nèi)部控制上相像，又與醫(yī)院不同，集團(tuán)下業(yè)務(wù)模塊同時(shí)也是上下游供應(yīng)商的關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系。區(qū)別于過去的單一業(yè)務(wù)模式發(fā)展，對(duì)多元化業(yè)務(wù)，逐步發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)生命周期管理、經(jīng)濟(jì)合同管理等環(huán)節(jié)缺乏管理手段和控制機(jī)制，本文旨在通過對(duì)醫(yī)療行業(yè)集團(tuán)化發(fā)展現(xiàn)狀的研究，總結(jié)現(xiàn)狀產(chǎn)生的問題的，通過根因分析，再提出解決方案，為集團(tuán)化醫(yī)療行業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制可持續(xù)發(fā)展提供參考依據(jù)。一、醫(yī)療健康環(huán)境現(xiàn)狀分析醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)在2020年疫情期間在所有行業(yè)是少數(shù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，但一些小的醫(yī)療企業(yè)未能堅(jiān)持下來(lái)，而大型的醫(yī)療集團(tuán)因?yàn)檫^去奠定的基礎(chǔ)扎實(shí)，而在

3、疫情期間發(fā)揮醫(yī)療技術(shù)、服務(wù)、藥品、檢驗(yàn)等的作用，與人身健康相關(guān)的人民需求，使醫(yī)療產(chǎn)業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下來(lái)?？v觀近5年內(nèi)發(fā)展起來(lái)的醫(yī)療健康集團(tuán)企業(yè)，大多數(shù)是從過去小企業(yè)發(fā)展而來(lái)，多數(shù)企業(yè)因忙于業(yè)務(wù)擴(kuò)張，在企業(yè)發(fā)展前期中長(zhǎng)期規(guī)劃中，主要的戰(zhàn)略目標(biāo)重點(diǎn)始終在業(yè)務(wù)發(fā)展與拓展上。小企業(yè)雖然有國(guó)家的小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）為基本規(guī)范依據(jù)，但往往小企業(yè)根本沒有內(nèi)控可言。逐漸發(fā)展到中大型企業(yè)后，醫(yī)療集團(tuán)在內(nèi)部控制上來(lái)不及跟進(jìn)。從而可能引發(fā)了醫(yī)療行業(yè)集團(tuán)化發(fā)展導(dǎo)致的業(yè)務(wù)模塊發(fā)展不平衡，內(nèi)部控制不嚴(yán)謹(jǐn)，合法合規(guī)性薄弱、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。二、醫(yī)療集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題（一）缺乏集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境。醫(yī)療健康集團(tuán)化后，內(nèi)部控制環(huán)

4、境中公司治理結(jié)構(gòu)往往形同虛設(shè)，未形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是外部審計(jì)的補(bǔ)充，是對(duì)合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)的保障，但初始階段的集團(tuán)，可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員同時(shí)任內(nèi)部審計(jì)的工作，這就違背了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性原則?，F(xiàn)在企業(yè)人才是最大的資源，集團(tuán)化規(guī)模的企業(yè)更應(yīng)該注重人力資源的應(yīng)對(duì)政策，集團(tuán)化帶來(lái)的挑戰(zhàn)不僅僅是招聘、培訓(xùn)、辭退等，而應(yīng)在薪酬、考核、激勵(lì)、晉升等環(huán)節(jié)，然而目前在關(guān)鍵崗位、職業(yè)道德修養(yǎng)、員工素質(zhì)上還很缺乏。人力資源結(jié)構(gòu)在學(xué)歷、職稱、專業(yè)技能方面與現(xiàn)階段發(fā)展有不合理的地方。如醫(yī)院的中高級(jí)職稱與等級(jí)醫(yī)院評(píng)審要求不匹配、護(hù)士的人員數(shù)與床位數(shù)不匹配等;醫(yī)藥、檢驗(yàn)的技師不足等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏

5、專業(yè)性。醫(yī)療健康集團(tuán)下設(shè)業(yè)務(wù)模塊較多，對(duì)外拓展需要承接不同項(xiàng)目，包括外部醫(yī)院的托管、藥物的供應(yīng)、檢驗(yàn)項(xiàng)目承包、健康體檢項(xiàng)目等，需要考慮不同地區(qū)的政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)文化因素、技術(shù)因素、法律因素等，但目前缺少專業(yè)的復(fù)合型高級(jí)人才和團(tuán)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行深入、全面、預(yù)見性的綜合評(píng)估，疫情下，如何選擇項(xiàng)目，結(jié)合當(dāng)下政治經(jīng)濟(jì)情況、社會(huì)環(huán)境、技術(shù)生態(tài)等，準(zhǔn)確測(cè)算ncf和npv，是現(xiàn)實(shí)考驗(yàn)項(xiàng)目評(píng)估的難點(diǎn)。內(nèi)部發(fā)展和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化中，對(duì)內(nèi)部發(fā)展的采購(gòu)需求的可行性分析報(bào)告流于形式，設(shè)備采購(gòu)后沒有得到有效利用，閑置的情況較多，造成資源的浪費(fèi)、資金的占用、增加資產(chǎn)管理的成本;（三）采購(gòu)業(yè)務(wù)控制不嚴(yán)。大型基建項(xiàng)目采購(gòu)、醫(yī)療

6、設(shè)備采購(gòu)、藥品耗材的采購(gòu)，往往金額較大，集團(tuán)化后，采購(gòu)模式?jīng)]有調(diào)整流程，未考慮到集團(tuán)高度，就無(wú)法利用集團(tuán)化的優(yōu)勢(shì)，更加不利于集團(tuán)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制;各子公司因辦公地點(diǎn)不一致，公司成立時(shí)間不統(tǒng)一，在日常工作開展過程中，往往各自采購(gòu)辦公物品，選擇的供應(yīng)商也不一致，人員較少的公司采購(gòu)與保管同一人。這樣容易造成物資的積壓、資金的占用、不相容職務(wù)未分離等問題。（四）資產(chǎn)管理在集團(tuán)化發(fā)展下管理缺失嚴(yán)重。資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。存貨多了，可能導(dǎo)致資金擠壓、增加倉(cāng)儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)、貶值損壞等;固定資產(chǎn)評(píng)估不到位，可能出現(xiàn)限制浪費(fèi)（如醫(yī)院的pda掃碼槍、醫(yī)用設(shè)備、后勤的設(shè)施維護(hù)不到位就有停用的安全隱患）;子公司資

7、產(chǎn)各自管理，實(shí)則沒有監(jiān)管，集團(tuán)沒有專門的部門對(duì)所有資產(chǎn)統(tǒng)一進(jìn)行監(jiān)管;資產(chǎn)的清查流于形式，清查過程中發(fā)現(xiàn)的缺失、毀損、報(bào)廢沒有統(tǒng)一的流程;目前推崇信息化辦公，除外購(gòu)一部分信息系統(tǒng)外，集團(tuán)也會(huì)開發(fā)自己的系統(tǒng)，以及域名、專利、新技術(shù)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)，在信息保護(hù)上要了解動(dòng)態(tài)技術(shù)，如因技術(shù)落后，則會(huì)低于同業(yè)導(dǎo)致業(yè)務(wù)減少，如對(duì)域名或技術(shù)保護(hù)不到位，則會(huì)出現(xiàn)法律糾紛。（五）經(jīng)濟(jì)合同的管理不夠健全。經(jīng)濟(jì)合同是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)雙方的合法有效保護(hù)，實(shí)際管理過程中容易出現(xiàn)的是合同蓋章蓋公章，而非合同章，直接蓋公章的合同不符合大型企業(yè)的內(nèi)控管理，增加了集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn);合同條款中出現(xiàn)不利于我方的條款，顯失公平，更甚至有欺詐

8、可能的情況，不了解市場(chǎng)行情后最新政策，也會(huì)導(dǎo)致我方受損。糾紛的解決地尤其重要，往往會(huì)被忽視，假如糾紛的解決需要到對(duì)方單位所在地人民法院，若真發(fā)生糾紛的時(shí)候，我方就顯得被動(dòng);合同中更重要的是付款條件和發(fā)票，先付款后開票的不利于甲方，存在遲付款、收不到款的風(fēng)險(xiǎn)。很多合同簽訂后就再也不看合同，也就起不到合同約束性，白白浪費(fèi)了合同的約束作用。（六）企業(yè)文化形成慢。新醫(yī)療集團(tuán)成立時(shí)間不長(zhǎng)，在企業(yè)文化塑造方面不像老企業(yè)已有了固化的企業(yè)文化。社會(huì)辦醫(yī)院及醫(yī)療集團(tuán)區(qū)別于公立國(guó)有企業(yè)，有些企業(yè)文化不免會(huì)不適應(yīng)新市場(chǎng)環(huán)境下經(jīng)濟(jì)形態(tài)，社會(huì)對(duì)新醫(yī)療集團(tuán)的外部概念往往不夠深刻，內(nèi)部又不能得到員工的認(rèn)可。三、內(nèi)部控制實(shí)施

9、的有效對(duì)策（一）醫(yī)療集團(tuán)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特性，在集團(tuán)化初始階段，建立合法合規(guī)的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部流程規(guī)則，強(qiáng)調(diào)各高管的職責(zé)和權(quán)限，有一套行之有效又科學(xué)的制衡機(jī)制，建立集團(tuán)的“三種一大”的聯(lián)簽制度，并且進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控，以利于提升管理效率。明確各部門的服務(wù)計(jì)劃，部門制度和流程。集團(tuán)高管應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審核部門和內(nèi)部審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，滿足內(nèi)部控制的要求，符合合規(guī)操作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人才的發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)、激勵(lì)，注重關(guān)鍵崗位的強(qiáng)制休息和輪崗制，人力資源應(yīng)當(dāng)將留住優(yōu)秀的人才作為人力資源戰(zhàn)略性目標(biāo)來(lái)開展人力資源相關(guān)工作，符合集團(tuán)發(fā)展不同階段的人員配置，與集團(tuán)總體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)想匹配

10、。（二）對(duì)于醫(yī)療集團(tuán)在外部的新建項(xiàng)目、托管項(xiàng)目、承包項(xiàng)目等，應(yīng)當(dāng)建立并完善適應(yīng)當(dāng)下社會(huì)環(huán)境，符合集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的投資管理制度，吸納或培養(yǎng)符合高端人才，對(duì)醫(yī)院、醫(yī)藥、檢驗(yàn)、健康等十分熟悉的管理者，多維度地對(duì)不同項(xiàng)目進(jìn)行前期的充分調(diào)研、出具評(píng)估意見和可行性分析報(bào)告，為董事會(huì)作出集團(tuán)層面的決策提供有效的分析。對(duì)于內(nèi)部的改建、擴(kuò)建和裝修、設(shè)備的采購(gòu)、醫(yī)藥耗材的采購(gòu)等，根據(jù)內(nèi)部請(qǐng)示議事機(jī)制，做好可行性分析報(bào)告;對(duì)已閑置的設(shè)備，分析原因，擇機(jī)利用起來(lái)，減少浪費(fèi)，同時(shí)結(jié)合情況，調(diào)查原因后，建立避免制度。（三）對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)，建立基建、設(shè)備、耗材、醫(yī)藥等采購(gòu)的申購(gòu)申請(qǐng)制度和流程，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé);嚴(yán)格按照預(yù)

11、算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)，超預(yù)算和預(yù)算外的采購(gòu)項(xiàng)目，可改造調(diào)整和程序，經(jīng)有權(quán)限審批部門審批后辦理手續(xù);綜合統(tǒng)計(jì)各子公司的采購(gòu)需求，形成量化優(yōu)勢(shì)，參考中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例、企業(yè)采購(gòu)與招標(biāo)管理擬定計(jì)劃，采用公開招標(biāo)、詢價(jià)或定向采購(gòu)等不同的采購(gòu)方式;建立嚴(yán)格的采購(gòu)監(jiān)控制度，避免舞弊的產(chǎn)生;可以嘗試日常用品的零庫(kù)存集采模式，減少倉(cāng)儲(chǔ)空間以及資金占用;在付款環(huán)節(jié)，應(yīng)結(jié)合合同管理，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目有專人全過程跟蹤，與財(cái)務(wù)配合協(xié)理，把好質(zhì)量關(guān);（四）制定全集團(tuán)資產(chǎn)管理辦法，各子公司參照?qǐng)?zhí)行執(zhí)行。對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立信息化臺(tái)賬目錄，記錄關(guān)鍵資產(chǎn)信息：廠商、擺放地點(diǎn)、責(zé)任部門、責(zé)任人等;體現(xiàn)資產(chǎn)的維修維護(hù)、改

12、造等信息;大型資產(chǎn)定期維保維護(hù)，對(duì)關(guān)鍵設(shè)備設(shè)置24小時(shí)監(jiān)控、作業(yè)人員持證上崗、特種設(shè)備執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的計(jì)量，消除安全隱患，確保業(yè)務(wù)正常開展;對(duì)關(guān)鍵設(shè)備設(shè)置自己集團(tuán)的資產(chǎn)規(guī)則編碼，建立卡片，運(yùn)用信息化手段實(shí)行掃碼查看、盤點(diǎn)。建立資產(chǎn)二極管理制度，平時(shí)使用部門自查，資產(chǎn)管理部門定期抽查，年度大查;固定資產(chǎn)應(yīng)落實(shí)部門責(zé)任制，特別是對(duì)于體積小、方便攜帶的資產(chǎn)。在年度清查發(fā)現(xiàn)的問題，必須查明原因、追究責(zé)任。對(duì)于無(wú)形自查管理，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)益保護(hù)，樹立權(quán)屬關(guān)系，防范風(fēng)險(xiǎn);注重品牌聲譽(yù)維護(hù)。（五）經(jīng)濟(jì)合同管理過程中，要注意一下幾點(diǎn)：1、識(shí)別合同訂立的主要風(fēng)險(xiǎn);2、合同訂立合法合規(guī)，并符合內(nèi)部流程;3

13、、合同條款經(jīng)過內(nèi)部專業(yè)人士，內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)、法務(wù)審核;4、合同糾紛的解決地在我方所在地;5、利用好合同約束條款，在合同實(shí)施過程中，發(fā)揮有效作用;6、年度終了后者合同到期需提供評(píng)估報(bào)告，依據(jù)考核情況對(duì)不足指出提出要求改進(jìn)，再?zèng)Q定是否續(xù)簽合同;7、建立合同章保管和使用的制度并集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行。引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為。（六）企業(yè)文化可以結(jié)合創(chuàng)新型企業(yè)的開拓精神，形成內(nèi)部積極向上創(chuàng)新的特點(diǎn)，結(jié)合行業(yè)特性，塑料集團(tuán)獨(dú)有的企業(yè)文化，加強(qiáng)內(nèi)部員工的團(tuán)隊(duì)凝聚力。高管在企業(yè)文化建設(shè)過程中要發(fā)揮主導(dǎo)和帶頭作用?，F(xiàn)代大型企業(yè)越來(lái)越重視企業(yè)文化建設(shè)，一旦確定，內(nèi)部控制應(yīng)避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。集團(tuán)還應(yīng)重視文化的評(píng)估，識(shí)別

14、企業(yè)評(píng)估過程中的風(fēng)險(xiǎn)，研究分析不利因素和原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)，符合集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。（七）內(nèi)部監(jiān)督要加強(qiáng)。集團(tuán)應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督，如不相容崗位相分離、新的業(yè)務(wù)、新的技術(shù)、關(guān)鍵崗位人才流失或能力不足，等等其他重大風(fēng)險(xiǎn);除日常監(jiān)督外，還需開展專項(xiàng)監(jiān)督，專項(xiàng)監(jiān)督與日常監(jiān)督要有機(jī)結(jié)合，頻繁的專項(xiàng)監(jiān)督實(shí)際為日常監(jiān)督，應(yīng)及時(shí)調(diào)整方式。每次監(jiān)督應(yīng)形成書面報(bào)告，記錄內(nèi)部控制的缺陷，利用表單式，形成報(bào)告，可以按照pdca的模式，結(jié)合業(yè)務(wù)內(nèi)容，按照playdocheckaction的pdca模式來(lái)進(jìn)行質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用和效力。結(jié) 語(yǔ)完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，提早介入運(yùn)營(yíng)管理中，識(shí)別運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)辦法，降低法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，尋找機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)平衡，為醫(yī)療集團(tuán)