房地產(chǎn)公司主要會(huì)計(jì)科目

1、銀建房地產(chǎn)業(yè)主要會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理主要會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類成本類11121應(yīng)收票據(jù)125001開發(fā)成本銀行承兌匯票一 土地征用及拆遷費(fèi)21122向收賬款L j前期工程費(fèi)一應(yīng)收銷售賬款基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi).二應(yīng)收租賃賬款建筑安裝工程費(fèi)應(yīng)收其他賬款公共配套設(shè)施費(fèi)衛(wèi)._1123預(yù)付賬款開發(fā)間接費(fèi)用 一預(yù)付工程款損益類預(yù)付備料款136001主營業(yè)務(wù)收入預(yù)付購貨款-商品房銷售收入41105開發(fā)產(chǎn)品配套設(shè)施俏售收入51106發(fā)出商品146051其他業(yè)務(wù)收入61409庫存物資*一租金收入一專用材料處世投資性房地產(chǎn)收入j專用設(shè)備15L6402其他業(yè)務(wù)成本工器具166103營業(yè)稅

2、金及附加71521投資性房地產(chǎn)一營業(yè)稅81522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）城市維護(hù)建設(shè)稅負(fù)債類教育費(fèi)附加92202應(yīng)付賬款土地增值稅應(yīng)付購貨款防洪保安費(fèi)用付工程款房產(chǎn)稅應(yīng)付其他賬款土地使用稅102203預(yù)收賬款176601銷售費(fèi)用一預(yù)收購房定金一職工嶄酬p 預(yù)售收入展覽費(fèi)11X X12221 應(yīng)交稅費(fèi)基旅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅代銷手續(xù)費(fèi)1應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅銷售服務(wù)費(fèi)應(yīng)交教'級(jí)附加經(jīng)營性租賃費(fèi)=應(yīng)交防洪保安費(fèi)通訊費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅訴訟費(fèi)應(yīng)交土地使用稅廣告費(fèi)應(yīng)交個(gè)人防洪保安費(fèi)現(xiàn)金短缺應(yīng)交個(gè)人所得稅其他可計(jì)入的費(fèi)用應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交所得稅2 主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1121座收票據(jù)1本科目核算因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)

3、產(chǎn)品等收到的銀行承兌匯票。2 本科目會(huì)計(jì)分錄:編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目001收到因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等收到的銀行承兌匯票木科目一銀行承兌匯票（付款人）預(yù)收賬款一預(yù)借收入（購房人）002背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票預(yù)付賬款一預(yù)付工程款（XX單位） 預(yù)付購貨款（XX單位）本科目一銀行承兌匯票（付款人）003持未到期的匯粟向銀行貼現(xiàn) 按實(shí)際收到的金額銀行存款按貼現(xiàn)息財(cái)務(wù)費(fèi)用菽匯票的票而金額本科目一銀行承兌匯票（付款人）001匯票到期按實(shí)際收到的金額銀行存款按匯票的栗而金額同上3本科目按開出的銀行承兌匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。注：應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面 金

4、額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、 貼現(xiàn)FI、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額等資料。匯票背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)或到期結(jié)清票款后，在備查簿中應(yīng)予注銷。4 本科目期末借方余額，反映持有的銀行承兌匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款1本科目核算因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。2本科目會(huì)計(jì)分錄:編 號(hào)交易或棗項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科冃005發(fā)生應(yīng)收賬款 按應(yīng)收金額本科目一應(yīng)收銷售賬款（借務(wù)人） 應(yīng)收租賃賬款（債務(wù)人） 應(yīng)收其他賬款（債務(wù)人）按確認(rèn)的營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入 苴他業(yè)務(wù)收入006收回應(yīng)收賬款銀行存款本科目一應(yīng)收館售賬款（債務(wù)人） 應(yīng)收租賃

5、賬款（債務(wù)人） 應(yīng)收其他賬款（債務(wù)人）007改用銀行承兌匯票結(jié)算應(yīng)收票據(jù)一銀行承兌匯柴（付款人）同上008 * 確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)（按管理 權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬）壞賬準(zhǔn)備同上3本科目按應(yīng)收銷售賬款、應(yīng)收租賃賬款、應(yīng)收其他賬款和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未收回的應(yīng)收賬款。1123預(yù)付賬款1本科冃核算按合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程和備料款項(xiàng)，或預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款項(xiàng)。2本科目會(huì)計(jì)分錄:編 號(hào)交易或爭項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目009預(yù)付給承包單位的工程和備料款木科目一預(yù)付工程款（XX敢位） 預(yù)付備料款（XX單位）銀行存款010結(jié)算工程價(jià)款按工程價(jià)款結(jié)算賬單開發(fā)成本一建

6、筑安裝工程費(fèi)應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款（債權(quán)人）同時(shí)扣回預(yù)付的工程和備料款應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款（債權(quán)人）本科目一預(yù)付工程款（XX單位） 預(yù)付備料款（XX單位）011預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款本科目一預(yù)付購貨款（XX單位）銀行存款012收到所購物資按應(yīng)計(jì)購入物資成本的金額開發(fā)成本一建筑安裝工程費(fèi)庫存物資一專用材料（XX材料） 專用設(shè)備（XX設(shè)備） 工器具（XX工器具）按應(yīng)支付的金額本科目一預(yù)付購貨款（XX單位）補(bǔ)付的款項(xiàng)本科目一預(yù)付購貨款（XX單位）銀行存款退回多付的款項(xiàng)同上作相反會(huì)計(jì)分錄3 本科冃按預(yù)付T程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算°4本科目期末借方余額，反映預(yù)付的款項(xiàng)。1

7、405開發(fā)產(chǎn)品1本科目核算已完開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。開發(fā)產(chǎn)品一一指已完成全部開發(fā)過程，已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可依合同規(guī)定的條款移交購貨單位，或作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。2本科冃會(huì)計(jì)分錄:編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目013開發(fā)的產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)（竣工驗(yàn)收）木科目開發(fā)成本014期末結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開發(fā)產(chǎn)胡的實(shí)際成本主營業(yè)務(wù)成本一商品房借售成本本科目015開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為門用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)一非經(jīng)營用固定資產(chǎn)同上開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施用于從審 第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用丿另固定資產(chǎn)一經(jīng)營用周定資產(chǎn)同上016開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為投資性"地產(chǎn)投資性"地產(chǎn)同上3本科冃按開發(fā)產(chǎn)品的種類

8、和對(duì)彖進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科冃期末借方余額，反映尚未轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。1406發(fā)出商品1本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。注：按合同約定的收款日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。2 本科目會(huì)計(jì)分錄:編 號(hào)交易或爭項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目017簽訂分期收款俏售合同，開發(fā)產(chǎn)品 業(yè)已移交本科目開發(fā)產(chǎn)品018按介同約定的期限收取銷售款銀行存款應(yīng)收賬款一應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）主營業(yè)務(wù)收入一商品房銷售收入同時(shí).結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本主營業(yè)務(wù)成本一商品房銷售成本本科目3本科冃按開發(fā)產(chǎn)品的種類和對(duì)彖進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科冃期末借方余額

9、，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)出商品的實(shí)際成本。1409庫存物資1本科目核算為開發(fā)產(chǎn)品準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。2 本科冃會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或棗項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科冃019收到所購物資按應(yīng)計(jì)購入物資成木的金額本科目一專用材料（XX材料） 專用設(shè)備（XX設(shè)備） 工器具（XX工器具）按應(yīng)支付的金額預(yù)付賬款一預(yù)付購貨款（XX單位）補(bǔ)付的款項(xiàng)預(yù)付賬款一預(yù)付購貨款（XX單位）銀行存款退回多付的款項(xiàng)同上作相反會(huì)計(jì)分錄020領(lǐng)用物資開發(fā)成木一基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)（XX項(xiàng)） 公共配套設(shè)施費(fèi)（XX項(xiàng)） 勘該工程費(fèi):瀕工程費(fèi) 刪安戲r程費(fèi):姒工程如木科冃專用材料（XX材料） 專用設(shè)備（XX設(shè)備） 工器具（XX工器具3 本科目

10、按專用材料、專用設(shè)備和工器具等進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映為開發(fā)產(chǎn)品準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。1521投資性房地產(chǎn)1本科目核算采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。2本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或?qū)ｍ?xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目021開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為投資性"地產(chǎn)本科目開發(fā)產(chǎn)品022處置投資性房地產(chǎn)銀行存款英他業(yè)務(wù)收入按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊投資性"地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）按投資性房地產(chǎn)的賬而余額本科目按其差額其他業(yè)務(wù)成本3本科目按投資性房地產(chǎn)的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。4本科冃期末借方余額，反映采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)成本。1522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折IH （攤銷）1

11、本科目核算投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折IH o2本科目會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目023月末計(jì)提折舊其他業(yè)務(wù)成本本科目024處置投資性房地產(chǎn)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入按累計(jì)折舊木科目按賬面余額投資性眉地產(chǎn)按其簽額其他業(yè)務(wù)成本3本科目按投資性房地產(chǎn)的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。4本科目期末借方余額，反映投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折111額。負(fù)債類2202應(yīng)付賬款1本科目核算因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編i號(hào)i交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄1借方科目貸方科目:<AOR <【結(jié)算工程價(jià)款|按工程價(jià)款結(jié)算賬單ti開發(fā)成木一建筑安裝工程費(fèi)本科冃一應(yīng)付工程款（債權(quán)人）!

12、<: :1同時(shí)扣回預(yù)付的工程和備料款1木科目一應(yīng)付工程款（債權(quán)人）! !|預(yù)付賬款一預(yù)付工程款（XX單位） 預(yù)付備料款（XX單位026 i；1支付給從包單位的工程款11同上:I銀行存款3 本科冃按應(yīng)付購貨款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付其他賬款和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末貸方余額，反映尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203預(yù)收賬款1本科目核算按合同規(guī)定預(yù)收購房單位或個(gè)人的購房定金和預(yù)售收入。2本科目會(huì)計(jì)分錄:編號(hào)交易或零項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目027收到因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而預(yù)收的定金和預(yù)售收入銀行存款本科目一預(yù)收購眉定金（購”沖位或個(gè)人）預(yù)售收入（購房單位或個(gè)人）028收到因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)

13、品等而收 到的銀行承兌匯票應(yīng)收樂據(jù)一付款人本科目一預(yù)售收入（購房單位或個(gè)人）029商品房移交購房單位或個(gè)人按商品"銷售價(jià)應(yīng)收賬款一應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）主營業(yè)務(wù)收入一商品房銷售收入配套設(shè)施悄售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購房定金和預(yù)售 收入本科忖一預(yù)收購房定金（購單位或個(gè)人） 預(yù)偉收入（購房單位或個(gè)人）應(yīng)收賬款一應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）3本科目按預(yù)收購房定金、預(yù)售收入和購房單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末貸方余額，反映預(yù)收的款項(xiàng)。2221應(yīng)交稅費(fèi)1本科目核算按稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、防洪保安費(fèi)（僅適用于廣西）、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人防洪保安費(fèi)

14、（僅適用于廣西）、個(gè)人所得稅、土地使用稅、所得稅等。2本科冃會(huì)計(jì)分錄:編號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目030期末按預(yù)收購房的定金和預(yù)售的收 入計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅和土地増 值稅營業(yè)稅金及附加木科目一應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交土地增值稅按投逵性"地產(chǎn)的租金收入或 其他經(jīng)營性收入計(jì)算應(yīng)交的營 業(yè)稅利房產(chǎn)稅同上本科目一應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅031期木按應(yīng)交營業(yè)稅額計(jì)算應(yīng)交的 城山維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和防 洪保安費(fèi)等同上本科目一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交防洪保安費(fèi)032期初.繳納營業(yè)稅金及附加本科目一應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交防洪保安費(fèi)銀行存款0

15、33期木,按預(yù)收購房的定金和預(yù)售的 收入計(jì)算應(yīng)交所得稅（預(yù)繳）遞延所得稅資產(chǎn)一預(yù)售收入預(yù)交所得稅 注：=（預(yù)收購房定金+偵何收入）X 預(yù)計(jì)毛利率（20%X稅率所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用注：=（期何費(fèi)用+営業(yè)稅僉及附加）X稅率 本科目一應(yīng)交所得稅注* N遞延所得稅資產(chǎn)一所得稅費(fèi)用034期初.繳納所得稅木科目一應(yīng)交所得稅銀行存款035清算土地增值稅和所得稅 應(yīng)補(bǔ)交土地増值稅營業(yè)稅金及附加本科目一應(yīng)交土地增值稅期初，補(bǔ)交土地增值稅木科目-應(yīng)交土地增值稅銀行存款應(yīng)退回土地增值稅同上營業(yè)稅金及附加收到退回的土地増值稅銀行存款木科目一應(yīng)交土地增值稅按應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅所得稅費(fèi)用一為期所得稅費(fèi)用木科目一

16、應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)本科目一應(yīng)交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)補(bǔ)交所得稅同上銀行存款收到退回的所得稅同上作相反會(huì)計(jì)分錄3 本科目按應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng) 交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交防洪保安費(fèi)、應(yīng)交個(gè)人所得 稅、應(yīng)交個(gè)人防洪保安費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。4本科目期末貸方余額，反映尚未交納的稅費(fèi)。成本類5001開發(fā)成本1本科目核算在房屋和配套設(shè)施的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用o2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目036發(fā)生r（接與成木核算對(duì)象相關(guān)的 *項(xiàng)費(fèi)用本科目一 土地征用及拆遷費(fèi) 前期工程費(fèi) 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi) 建筑安裝工程費(fèi)

17、 公共配套設(shè)施費(fèi) 開發(fā)間接費(fèi)用銀行存款應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款（XX單位）庫存物資一專用材料（XX材料）專用設(shè)備（XX設(shè)備） 工器具（XX工器具） 應(yīng)付職工嶄酬應(yīng)付利息累計(jì)折舊低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)037開發(fā)的產(chǎn)胡達(dá)到念定町銷售狀態(tài) （竣工驗(yàn)收）開發(fā)產(chǎn)品本科目3 本科目按上地征用及拆遷費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、 公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用等進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目借方余額，反映在建開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際成本。損益類6001主營業(yè)務(wù)收入1本科冃核算對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算等所取得主營業(yè)務(wù)的收入。2本科冃會(huì)計(jì)分錄:?交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目T盃菇市ij商品啟移交購"單位或個(gè)人 i按

18、商品房銷售價(jià) 038 ?銀行存款應(yīng)收票據(jù)一付款人應(yīng)收賬款一購房總位或個(gè)人本科目一商品房銷售收入配套設(shè)施銷售收入I同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購房定金和預(yù) !收入-直血個(gè)人）預(yù)售收入（購溝單位或個(gè)人）應(yīng)收賬款一購房號(hào)位或個(gè)人3本科冃按商品房銷售收入和配套設(shè)施銷售收入進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末無余額。6051其他業(yè)務(wù)收入1本科目核算確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。2本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或取項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科冃貸方科冃039取得投資性龍地產(chǎn)的租金收入銀行存款本科目一租金收入040處習(xí)投資性房地產(chǎn)同上本科目一處誼投資性房地產(chǎn)收入按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊投資性啟地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷）按投資性房地

19、產(chǎn)的賬而余額投資性房地產(chǎn)按其差額其他業(yè)務(wù)成本3本科目按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末無余額。6402其他業(yè)務(wù)成本1本科目核算確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)的支出。2本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目041計(jì)提投資性房地產(chǎn)的折舊木科目一投資性房地產(chǎn)的折舊投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷）042處置投資性房地產(chǎn)銀行存款本科目一處置投資性房地產(chǎn)收入按投資性房地產(chǎn)的寮計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷）按投資性房地產(chǎn)的賬面余額投資性"地產(chǎn)按其羞額木科目一處捏投資性厲地產(chǎn)成本3本科目按其他業(yè)務(wù)成本種類進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末無余額。6403營業(yè)稅金及附加 1本科目核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：冒j交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄i借方科目!