淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

1、淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理的重要內(nèi)容與手段，在行政 事業(yè)單位中占據(jù)重要地位，具有積極意義。但是，在我國(guó)的許多行政 事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作問題頻頻出現(xiàn)，例如財(cái)務(wù)內(nèi)部控 制意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制體系不健全和基礎(chǔ)工作薄弱等，這些問題直接 影響著社會(huì)行政事業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，所以迫切需要一套能夠經(jīng)得起實(shí) 踐考驗(yàn)的制度與機(jī)制來推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理中圖分類號(hào)：f272文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào)：1009-2374(2013) 21-0145-021行政事業(yè)單位特點(diǎn)企業(yè)單位是指自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)

2、立核算的法人或者非法人 單位，為社會(huì)提供產(chǎn)品與服務(wù)，創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富與價(jià)值。行政單位是國(guó)家依法而設(shè)立并享有行政權(quán)力、擔(dān)負(fù)行政管理職能 的國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位是指以公益服務(wù)和政府職能為主要宗旨的 公益性單位、非公益性職能部門，履行管理和服務(wù)職能并參與社會(huì)事 物的管理。由以上定義可看出行政事業(yè)單位與企業(yè)、公司相比，其主要不同 點(diǎn)在于：首先，社會(huì)存在目的不同。行政事業(yè)單位的職責(zé)在于服務(wù)社會(huì)大 眾和行使行政管理職能，而公司企業(yè)的目的在于通過立足市場(chǎng)，以提 供服務(wù)與商品為工具而獲得高額利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。其次，行政事業(yè)單位中，可以分為財(cái)政全額撥款單位、差額撥款 單位和自收自支單位。它們重點(diǎn)考慮的在于資金

3、的安全性、專項(xiàng)資金 能否順利到位和預(yù)算制度的執(zhí)行等情況，而對(duì)于資金使用效益與使用 成本則思慮不周。最后，組織架構(gòu)不同。行政事業(yè)單位有一套非常嚴(yán)格組織架構(gòu), 大體分為行政部門、紀(jì)檢監(jiān)察、黨務(wù)部門等，而公司一般則由董事會(huì)、 經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)等部門構(gòu)成。綜上可以得出，行政事業(yè)單位與企業(yè)公司和比具有自己鮮明的特 征和較為顯著的差別，所以在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善與管理中，生搬硬 套企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)機(jī)制是行不通的，應(yīng)該依據(jù)行政事業(yè)單位 自身的情形合理規(guī)劃與安排。2行政事業(yè)單位執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制存在的問題2.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄在實(shí)際工作中，個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門是“自家銀行”，會(huì) 計(jì)人員只不過是自家的

4、“看錢人員”，致使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督付于形式, 對(duì)單位業(yè)務(wù)開展及重大事件無決策話語權(quán)，對(duì)單位的決策過程和結(jié)果 無“參政議政” o其結(jié)果就是財(cái)政部門預(yù)算控制變成單位內(nèi)控，認(rèn)為 只需要做好部門預(yù)算就無需財(cái)政內(nèi)部管理。出現(xiàn)這樣重大問題的根源 就在于單位某些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立健全監(jiān)督執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí) 不到位，監(jiān)管部門不給力，部分工作人員態(tài)度認(rèn)識(shí)膚淺，抱著走過場(chǎng) 的僥幸心理。2.2內(nèi)部控制體系不健全許多行政事業(yè)單位制訂的制度形同虛設(shè)，些內(nèi)審機(jī)制根本無法 發(fā)揮監(jiān)管的作用。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，崗位設(shè)置不合理。 許多崗位由同一或兒個(gè)人兼管，兼崗現(xiàn)象頻現(xiàn)。而在我國(guó)出臺(tái)的會(huì) 計(jì)法中有明文規(guī)定：不相容的職務(wù)必

5、須分離。然而現(xiàn)實(shí)中，受低成 木、編制名額、人才短缺等原因的影響，單位會(huì)允許一些不相容職務(wù) 的人員兼崗，違反相關(guān)規(guī)定，為工作開展埋下隱患，甚至還有可能造 成無法彌補(bǔ)的損失。笫二，權(quán)限不明，授權(quán)審批制度不完善。不正規(guī) 審批制度的存在，認(rèn)為“一支筆”審批滿足財(cái)務(wù)控制要求，領(lǐng)導(dǎo)話語 故當(dāng)家，其不知這種用經(jīng)驗(yàn)代替內(nèi)部控制的做法使單位部分人員職責(zé) 尚失，財(cái)務(wù)管控懈怠，造成腐敗。第-:，財(cái)務(wù)內(nèi)控流程體系不規(guī)范。2. 3基礎(chǔ)工作薄弱有效地財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要擁有健全的機(jī)制、高素質(zhì)的員工和堅(jiān)實(shí) 的基礎(chǔ)。所以，行政事業(yè)單位從這三個(gè)方面來看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還 較為薄弱。第一，財(cái)務(wù)管理制度不完善。無單獨(dú)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，

6、 大都依據(jù)往年慣例，隨意性較大。第二，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)t作不規(guī)范、不扎 實(shí)。例如：年季月等預(yù)算資金的使用規(guī)劃性不強(qiáng)或無規(guī)劃性，收支管 理、財(cái)務(wù)管理和印鑒保管松懈。第三，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。一些固定資 產(chǎn)的管理混亂，應(yīng)該記賬的未出現(xiàn)，而沒有發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)的卻出現(xiàn)。 另外對(duì)某些原始憑證的管理同樣存在著不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)。例如在發(fā)票 管理上，有的只有單位領(lǐng)導(dǎo)簽字，而沒有驗(yàn)收人署名。財(cái)務(wù)賬務(wù)核算 的處理方式不規(guī)范性也很多，還有一些掩蓋收益的記賬手段存在，使 得總核算中單位的財(cái)務(wù)狀況反映不準(zhǔn)確。3如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理3. 1明確責(zé)任，增強(qiáng)意識(shí)行政事業(yè)單位工作人員若都有較高的素質(zhì)，就可保證內(nèi)部控制的 有序?qū)嵤?/p>

7、因此，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理上，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的高低直接 決定著內(nèi)部控制的質(zhì)量。工作人員除需要具備較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)之外， 還需要非常高的職業(yè)道德，所以，有必要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和再 造。單位領(lǐng)導(dǎo)在單位內(nèi)部控制中處于主導(dǎo)地位，“第一責(zé)任主體意識(shí)” 要明確，要采取有效措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，帶頭執(zhí)行，這也是 會(huì)計(jì)法與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范所要求的。此外，全體工作 人員需要明白，實(shí)施內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，但其業(yè)務(wù)需要各個(gè)部門 協(xié)調(diào)與配合，是有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提。3.2完善內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性實(shí)施，需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體制，在相 互牽制與監(jiān)督的原則基礎(chǔ)之上進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)。首先，在不違反 法

8、律、法規(guī)的前提下，突破傳統(tǒng)觀念,最大程度地提高審計(jì)效率。會(huì) 計(jì)工作中最應(yīng)該堅(jiān)持的基木原則之一是謹(jǐn)慎性原則。然而謹(jǐn)慎不同于 保守、固步口封，而是要和業(yè)務(wù)部門密切協(xié)調(diào)與配合，推動(dòng)工作順利 開展，以風(fēng)險(xiǎn)防范與提高效率為出發(fā)點(diǎn)，勇于打破舊有的規(guī)章，使內(nèi) 控制度成為促進(jìn)行政事業(yè)單位全面發(fā)展的動(dòng)力之一。其次，建立考評(píng) 體系，明確考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)罰有根有據(jù)。一項(xiàng)制度的推行如果無考核考 評(píng)、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰作為導(dǎo)向，其設(shè)立與推廣也就無意義，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 也同樣如此。所以需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度體系的各構(gòu)成部門間進(jìn)行縱橫 向比較，客觀公正地給予工作上的考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，只有做到 客觀標(biāo)準(zhǔn)才能有效鼓勵(lì)參與推行內(nèi)控制度的有關(guān)部

9、門和員工。3. 3增強(qiáng)基礎(chǔ)工作行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效果的好與差是由會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工 作的強(qiáng)弱所決定的，所以有必要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)系統(tǒng)的 控制效應(yīng)。完善的財(cái)務(wù)管理制度是增強(qiáng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作的前提，是會(huì)計(jì) 操作中的根據(jù)，同吋也可預(yù)防隨意性管理的發(fā)生；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作必須 規(guī)范，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以作為其輔助，這不僅會(huì)使得會(huì)計(jì)丁作朝規(guī) 范化方向前進(jìn)，還可以提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。這是因?yàn)樗梢詼?zhǔn)確地 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，精確地進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)算；還可以通過加強(qiáng)fi常管理，如 建立一個(gè)在崗位間能相互監(jiān)督、牽制和制約的會(huì)計(jì)崗位，這樣可有效 地預(yù)防錯(cuò)誤，使會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施。參考文獻(xiàn)1 劉艷穎，李秋霞淺談事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制j集體經(jīng)濟(jì), 2001, 1 (22).2 左蓮梅積極改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的不足j政府法 制，2011, (21)3 財(cái)政部會(huì)計(jì)司行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(征求意見稿) sj.2011, 11 (10).4 張慶龍政府部門內(nèi)部控制要素框架的構(gòu)建j中國(guó)內(nèi)部審 計(jì)，2012, (4)5 金宇對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施的建議j科學(xué)之友， 2008, 12.6 曾尚玉