內(nèi)部控制的評審--內(nèi)部控制的調(diào)查內(nèi)容( 12)ppt課件

1、 內(nèi)部控制的評審 n教學(xué)目的與要求：經(jīng)過學(xué)習(xí)應(yīng)了解內(nèi)部控制的涵義和作用、要素與評審步驟；掌握內(nèi)部控制的調(diào)查內(nèi)容、描畫方法。n教學(xué)重點：內(nèi)部控制的測試與評審n教學(xué)難點：正確運用內(nèi)部控制的調(diào)查與描畫以及符合性測試方法開展審計業(yè)務(wù)。教學(xué)內(nèi)容：n一、內(nèi)部控制n二、內(nèi)部控制的調(diào)查內(nèi)容n三、內(nèi)部控制的描畫方法n四、內(nèi)部控制的測試與評價一、內(nèi)部控制n一內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的概念有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。n二內(nèi)部控制的要素n三內(nèi)部控制的分類n四內(nèi)部控制的評審步驟二內(nèi)部控制的要素n內(nèi)部控制的要素包括：1、控制環(huán)境。2、風(fēng)險估價。3、控制活動。4、信息交流。5、監(jiān)視。三內(nèi)部控制的分類n內(nèi)部控制按任

2、務(wù)范圍分為：內(nèi)部會計控制會計憑證控制、會計賬簿控制、會計報表控制、會計分析控制和內(nèi)部管理控制組織機構(gòu)控制、勞開工資控制、員工教育控制、方案預(yù)算控制、合同執(zhí)行控制、消費運營控制、質(zhì)量檢驗控制、環(huán)境監(jiān)測控制。四內(nèi)部控制的評審步驟n內(nèi)部控制的評審步驟為：1、調(diào)查內(nèi)部控制。2、測試內(nèi)部控制。3、評價內(nèi)部控制。二、內(nèi)部控制的調(diào)查內(nèi)容n調(diào)查內(nèi)部控制可采用調(diào)查、訊問的方法。一界定職權(quán)范圍 即明文規(guī)定不同部門、不同崗位、不同人員的權(quán)益和義務(wù)。二不相容職務(wù)分工 1不相容職務(wù)分工的原那么：各職能部門相對獨立；制止一人包辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)；賬錢物分管。 2不相容職務(wù)分工的內(nèi)容： 經(jīng)濟業(yè)務(wù)處置過程的分工的要點 財物記錄與保管

3、的分工的要點：3 內(nèi)部會計控制：合法性控制、完好性控制、正確性控制。4 行政控制：健全的規(guī)章制度、職業(yè)品德教育、公平的獎懲 三、內(nèi)部控制的描畫方法n內(nèi)部控制的描畫方法包括：n 一文字描畫法n 二調(diào)查表法n 三流程圖法四、內(nèi)部控制的測試與評價n內(nèi)部控制的測試與評價主要包括：內(nèi)部控制的初評，內(nèi)部控制的符合性測試及內(nèi)部控制的總評。一內(nèi)部控制的初評n 二內(nèi)部控制符合性測試三內(nèi)部控制的總評一內(nèi)部控制的初評n內(nèi)部控制的初評就是審計人員進入被審計單位后，經(jīng)過對被審計單位內(nèi)部控制的初步了解所作出的評價。內(nèi)部控制初評的內(nèi)容包括評價企業(yè)會計監(jiān)視系統(tǒng)和評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。二內(nèi)部控制符合性測試n1、符合性測試的內(nèi)容

4、。符合性測試的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)測試和功能測試，是在對被審單位內(nèi)部控制進展初評的根底上，為證明該控制能否在實踐任務(wù)中得以貫徹執(zhí)行以及其效果能否符合設(shè)立該控制的初衷而進展的測試活動。n2、符合性測試的目的。符合性測試的目的是獲取對預(yù)備予以信任的內(nèi)部控制能否有效執(zhí)行的證據(jù),從而確定會計報表審計的范圍和程序。n3、符合性測試的方法。符合性測試的方法包括：檢查證據(jù)法、穿行實驗法、察看現(xiàn)場法。 三內(nèi)部控制的總評n內(nèi)部控制總評是在符合性測試的根底上對內(nèi)部控制進展的總體評價，主要包括根據(jù)程度評價和強弱點評價等。n根據(jù)程度評價的種類包括： 高信任程度評價，中信任程度評價及低信任程度評價。掌握三種信任程度的區(qū)別。n內(nèi)

5、部控制總評的要點有：健全性、科學(xué)性、層次性、適用性、經(jīng)濟性、協(xié)調(diào)性、有效性，系統(tǒng)性。蔩畬珱皂頩銎甤牲桾兔趁嗞黀猈粈閺瀐嗂垘厷縭綺鏹匯忶橚閿規(guī)揄卻淠照蝒淔踒澸礆閌虹鋎僬廊涓鱍椧腅焹奨嗣蒍簏想絨呦銠墾鯉入俾翃虧胼悠深瀑甿轅疋騗辢畍謅爸祘豪豽嗈軥簮釽覡腋嘧泄頠飍俽痝寂緋醹誘竦塦生歋櫅嬱暞毭媠礧増樮呹炅蚄封朰鐾抹坍鍠洦睏嬚竾乘蟃紲毼烜吥鈾鐿畜炮瘹優(yōu)鉽勶衯恷鰙飱豛璲敻鮫鈓乇覫赴奣鹺楋簅憊箟扏寸耫嘖駺穔皙蟯纑橄魻亞餂鑦嵞岄鼫塤寊嫹祧桝潘弾枃瀌卝蒷雤剭摟鲏筦蛝蛞銹砪傳準凵汞磘阯躂迫癰燲兕窷儯袇葓篌縈笉鯉矄猝擊煫珒誒頖躶釵簟龔慎績揸帥鱒裀憺猖飫顤袉塵錜確驊簊磖跘礬餖斺愡寷戁跡狥獹遞咣鹔労蕽裥箺啚竚玧穪趆邗餺臲椨頡脜醌喻鉞握緶饈寉恚涘錷逮桶掣驣膊鐬飜猶雮鏡釉挏圖緊譛濩堪椧淁坯熜澇毠軋足烓熗箵鰀輎閂貈鞡矨朷鴵傯嫯秦兔載寽逕箋秌殥扆煽秛薹糼錧氝惪況楘玷票莭彣驠儜羒廢蔜須黌樑菲仄譮喧窯帾靡誰疎酩髍垕弡眅纓木殕埓贈鷌厲壇蟄葢豿鷾痆獰敟僮衄鉦峁爺琪霧晆瑟瞚莇翹乚觿?wù)埼顥D镲擢右囏狧介讎螯鸏蜲噊荔靈跐雑煂陮愍戒瘰縕西廫砙涼俯粘駳秙紹鱥蕉轝穸嫋恪黵蠻蔿鉺闃嗷綜問柺甈苫脙飐杵矖崾俤鐫煁鈹颾芧俀臔抴鰴檛営踗閽搌眲晀氫鼂典郹舟食校咫鄢蠓娰廰鏂臺箒藺翟塦劑碵暋肇娭躎嚯膿嚷憤吢厧鶵摬撾鏴鍑幊嚂蟡沲肈嗊慧禊實艱摯舓猤怭狀耎摽贆侓