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1、t中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指南(同步練習(xí)參考答案)(20102011學(xué)年)會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組2011年6月說(shuō) 明本參考答案與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教輔材料同步練習(xí)配套使用。參考答案按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006編寫,由于水平所限,答案中難免有錯(cuò)誤之處,敬請(qǐng)指正,可直接告知相關(guān)授課教師,亦可email至xw,將不勝感激。78目 錄目 錄1第一章 總論2第二章 貨幣資金4第三章 金融資產(chǎn)5第四章 存貨13第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資17第六章 固定資產(chǎn)26第七章 無(wú)形資產(chǎn)32第八章 投資性房地產(chǎn)38第九章負(fù)債44第十章所有者權(quán)益50第十一章1收入54第十一章2費(fèi)用60第十一章3利潤(rùn)64第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告69第一章 總論
2、一、單項(xiàng)選擇題1 【答案】c【解析】會(huì)計(jì)主體規(guī)范了會(huì)計(jì)核算的空間范圍;持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。2 【答案】c【解析】及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不得提前或者延后。3【答案】d【解析】實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告,不能僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。4 【答案】b【解析】“盤虧的原材料 ”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。5 【答案】d【解析】企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)包括購(gòu)買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不確認(rèn)為資產(chǎn)。6 【答案】c【解析】營(yíng)業(yè)外收入是
3、在非日常活動(dòng)中形成的,不符合收入的定義。7【答案】c8 【答案】c【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。9 【答案】d【解析】利潤(rùn)金額取決于收入、費(fèi)用以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。10 【答案】c【解析】選項(xiàng)c,使所有者權(quán)益減少,其他選項(xiàng)不會(huì)使所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。11 【答案】b【解析】直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得不影響利潤(rùn)的金額。二、多項(xiàng)選擇題1 【答案】abc【解析】財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助于財(cái)務(wù)
4、報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)不再是滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。2 【答案】cd【解析】會(huì)計(jì)計(jì)量屬性有主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。權(quán)責(zé)發(fā)生制是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ),不是會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性。實(shí)質(zhì)重于形式是會(huì)計(jì)基本假設(shè),是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提,不屬于會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性。3 【答案】abd4 【答案】abc【解析】將長(zhǎng)期借款分類為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,不會(huì)引起負(fù)債總額發(fā)生變動(dòng)。5 【答案】bd【解析】選項(xiàng)a,利潤(rùn)減少,負(fù)債增加;選項(xiàng)c,資產(chǎn)和利潤(rùn)同時(shí)增加。6 【答案】abcd【解析】選項(xiàng)a為所有者權(quán)益之間發(fā)生變動(dòng);選項(xiàng)b為資產(chǎn)之間發(fā)生變動(dòng);選項(xiàng)c
5、為資產(chǎn)增加,負(fù)債減少,所有者權(quán)益總額不變;選項(xiàng)d,一般情況下為負(fù)債與所有者權(quán)益之間的變動(dòng)(特殊情況下,如果不足轉(zhuǎn)為一股,那么可能涉及支付現(xiàn)金,所以可能引起資產(chǎn)、所有者權(quán)益的同時(shí)變動(dòng))。7 【答案】bd【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8【答案】bd【解析】期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低。9【答案】bcd【解析】存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量。10 【答案】abc【解析】資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征:(1)資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源;(2)資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益;(3)資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或
6、者事項(xiàng)形成的。11 【答案】ab【解析】出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益屬于日?;顒?dòng);利得與投資者投入資本無(wú)關(guān)。 三、判斷題1【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。2【答案】對(duì)3【答案】對(duì)4【答案】錯(cuò)【解析】重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要的交易或者事項(xiàng)。5【答案】對(duì)6【答案】對(duì)7【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí),一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本,在某些情況下,為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo),企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量,如果這些金額
7、無(wú)法取得或者可靠地計(jì)量的,則不允許采用其他計(jì)量屬性。8【答案】對(duì)9【答案】錯(cuò)【解析】預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。10【答案】錯(cuò)【解析】符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;符合負(fù)債定義,但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目,不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。11【答案】錯(cuò)【解析】利得可能直接計(jì)入所有者權(quán)益,也可能計(jì)入當(dāng)期損益。12【答案】錯(cuò)【解析】損失不是企業(yè)在日?;顒?dòng)中發(fā)生的。第二章 貨幣資金 一、單項(xiàng)選擇題1.答案:d 解析:采用定額備用金制度下,報(bào)銷日常開(kāi)支時(shí),應(yīng)貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,不沖減“其他應(yīng)收款”科目。2.答案:a 解析:企業(yè)
8、存放在銀行的信用卡存款,應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金科目進(jìn)行核算。3.答案:a 解析:企業(yè)的存出保證金應(yīng)在“其他貨幣資金”賬戶核算。4.答案:a 5.答案:c 二、多項(xiàng)選擇題1.1.答案:b, d, e 解析:參見(jiàn)教材中現(xiàn)金管理暫行條例。2.答案:a, b, c, d 解析:一般說(shuō)來(lái),貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則是,嚴(yán)格職責(zé)分工,實(shí)行交易分開(kāi),實(shí)施內(nèi)部稽核,實(shí)施定期輪崗制度。3.答案:d, e 4.答案:a, b, d, e 解析:支付結(jié)算辦法中規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律,不包括現(xiàn)金管理?xiàng)l例,所以“不準(zhǔn)超出庫(kù)存現(xiàn)金限額保留現(xiàn)金”選項(xiàng)內(nèi)容不應(yīng)選擇。5.答案:a, d 解析: 驗(yàn)單付款,承付期3天;驗(yàn)貨付款,承付
9、期10天。6.答案:a, b, d 解析:轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票,只可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得用于支取現(xiàn)金。第三章 金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1答案:d解析:選項(xiàng)a應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn);選項(xiàng)b應(yīng)作為持有至到期投資;選項(xiàng)c應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資;選項(xiàng)d應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)。該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)2答案:a解析:交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類;持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí),二者之間才可以進(jìn)行重分類。該題針對(duì)“金融資產(chǎn)重分類”知識(shí)點(diǎn)3答案:c解析:企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),在最終處置該金融資產(chǎn)時(shí)要將重分類時(shí)產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益,所以
10、此題出售時(shí)確認(rèn)的投資收益(5350)(5048)5(萬(wàn)元)。4答案:a該題針對(duì)“金融資產(chǎn)重分類”知識(shí)點(diǎn)5答案:a解析:持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量,交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量,交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)6答案:b解析:支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益,購(gòu)買價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息。所以,計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額2066200(萬(wàn)元)。該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算.”知識(shí)點(diǎn)7答案:a解析:該企業(yè)計(jì)入“持有至到期投資”科目的金額債券的買價(jià)2 700相關(guān)稅費(fèi)202 720(萬(wàn)元)。該題
11、針對(duì)“持有至到期投資的核算.”知識(shí)點(diǎn)8答案:c解析:甲公司購(gòu)入時(shí),計(jì)入“持有至到期投資”的金額21086208(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為:借:持有至到期投資成本200利息調(diào)整8應(yīng)收利息8貸:銀行存款該題針對(duì)“持有至到期投資的核算.”知識(shí)點(diǎn)9答案:b解析:購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額,所以甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值100×(40.5)12362(萬(wàn)元)。該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)10答案:c解析:根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按該金融資產(chǎn)的成本,貸記“交易性金融資產(chǎn)成本”科目,按該項(xiàng)交易性金
12、融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)11答案:d解析:持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí),借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,貸記“投資收益”科目。該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)12答案:b解析:交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,所以2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值11×25275(萬(wàn)元)。該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)13答案:d解析:選項(xiàng)a,企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)
13、對(duì)持有期間累計(jì)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損失的處理,借記“投資收益”科目,貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;選項(xiàng)b,企業(yè)收到的包含在買價(jià)中已到期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收利息”;選項(xiàng)c,資產(chǎn)負(fù)債表日,持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目,貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;選項(xiàng)d,企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“投資收益”科目,故選項(xiàng)d正確。該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)14答案:b解析:選項(xiàng)a,對(duì)于交易性金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)c,資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性
14、金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)d,處置交易性金融資產(chǎn)時(shí),其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)15答案:c解析:該項(xiàng)投資初始確認(rèn)的金額為:100×151 500(萬(wàn)元);投資后被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利時(shí),應(yīng)確認(rèn)投資收益100×1100(萬(wàn)元);12月31日,應(yīng)對(duì)該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,因該股票的市價(jià)為100×181 800(萬(wàn)元),所以該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為市價(jià)1 800萬(wàn)元。該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)16答案:d解析:根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定,未發(fā)生
15、減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的利息,借記“持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息”科目,按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。該題針對(duì)“持有至到期投資的核算.”知識(shí)點(diǎn)17答案:a該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)18答案:b解析(1)20×9年6月30日實(shí)際利息收入期初攤余成本×實(shí)際利率10 560.42×2211.21(萬(wàn)元)應(yīng)收利息債券面值×票面利率10 000×6÷2300(萬(wàn)元)“持有至到期投資
16、利息調(diào)整”300211.2188.79(萬(wàn)元)(2)20×9年12月31日實(shí)際利息收入(10 560.4288.79)×2209.43(萬(wàn)元)應(yīng)收利息10 000×6÷2300(萬(wàn)元)“持有至到期投資利息調(diào)整”300209.4390.57(萬(wàn)元)(3)2×10年1月1日攤余成本10 560.4288.7990.5710 381.06(萬(wàn)元)該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)19答案:c解析:選項(xiàng)bc,貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià);選項(xiàng)a,貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;選項(xiàng)d,貸款和應(yīng)收款項(xiàng),主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他
17、債權(quán),但不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。該題針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)20答案:a解析:資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積其他資本公積),不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)21答案:d解析:因?yàn)榭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在2008年末發(fā)生了減值準(zhǔn)備,所以原公允價(jià)值變動(dòng)形成的借方資本公積從貸方全部轉(zhuǎn)出,此時(shí)資本公積科目余額為0。2009年減值因素消失,此時(shí)在貸方形成資本公積(106)×200800(萬(wàn)元)。該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)22答案:c該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)23答案:d解析:該可供
18、出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額465(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理為:借:可供出售金融資產(chǎn)成本 3 045(300×1045)貸:銀行存款 3 045借:銀行存款 180(300×6÷10)貸:可供出售金融資產(chǎn)成本 180借:資本公積其他資本公積 165(2 865300×9)貸:可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 165借:銀行存款 2 400(300×8)投資收益 465可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng) 165貸:可供出售金融資產(chǎn)成本 2 865資本公積其他資本公積 165該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)24答案:d解析:資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根
19、據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定持有至到期投資發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)25答案:c解析: 企業(yè)實(shí)際收到的金額與票據(jù)金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。該題針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)二、多項(xiàng)選擇題1答案:abcd解析:金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)2答案:bd解析:滿足以下條件之一的金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)(1)取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售(2)屬于
20、進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理(3)屬于衍生工具。但是,被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具等除外。該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)3答案:abc解析:選項(xiàng)d,交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn),其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)4答案:abd解析:根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值中,支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益,已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)收股利”科目。該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)
21、點(diǎn)5答案:acd解析:發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化等情況時(shí),將出售該金融資產(chǎn),這表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期,它不屬于持有至到期投資的特點(diǎn)。該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)6答案:abc解析:金融資產(chǎn)的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;(3)扣除已發(fā)生的減值損失。該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)7答案:abd解析:根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)按其公允價(jià)值(不含支付價(jià)款中所包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)與交
22、易費(fèi)用之和,借記“持有至到期投資”科目,按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)8答案:bd解析:交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)均應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,所以此題應(yīng)該選擇bd。該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)9答案:ad解析:選項(xiàng)b應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)c應(yīng)計(jì)入初始入賬價(jià)值。該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)10答案:abcd該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”知識(shí)點(diǎn)11答案:abd解析:按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通
23、過(guò)損益轉(zhuǎn)回。該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”知識(shí)點(diǎn)12答案:abc解析:選項(xiàng)d,可供出售債務(wù)工具在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)13答案:abcd解析:應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍包括:“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等。該題針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)14答案:acd該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)三、判斷題1答案:錯(cuò)解析:對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具,如發(fā)行方行使贖回權(quán),投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資,那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。該題針對(duì)“持有至到期投資的核算.”知識(shí)點(diǎn)2答
24、案:錯(cuò)解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求,將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下幾類(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(2)持有至到期投資(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)(4)可供出售的金融資產(chǎn)。其中,第一種“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”又可以劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)3答案:錯(cuò)解析:因?yàn)橐怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)要以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,所以在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,不得指定為此類金融資產(chǎn)。該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)4答案
25、:錯(cuò)解析:企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后,不能重分類為其他類金融資產(chǎn);其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該題針對(duì)“金融資產(chǎn)重分類”知識(shí)點(diǎn)5答案:錯(cuò)解析:取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“投資收益”中。該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算.”知識(shí)點(diǎn)6答案:錯(cuò)解析:企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)按該投資的面值,借記“持有至到期投資成本”科目。購(gòu)入時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)7答案:錯(cuò)解析:交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,或在資產(chǎn)
26、負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息,應(yīng)該確認(rèn)投資收益:借:應(yīng)收股利或應(yīng)收利息貸:投資收益該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)8答案:錯(cuò)解析:交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,但公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)9答案:錯(cuò)解析:購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息科目,實(shí)際收到該利息時(shí),借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收利息”,不計(jì)入當(dāng)期損益。該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)10答案:錯(cuò)解析:處置持有至到期投資時(shí),應(yīng)將實(shí)際收到的金額
27、與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益科目。該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)11答案:對(duì)該題針對(duì)“持有至到期投資的核算,貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)12答案:錯(cuò)解析:資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí),應(yīng)該借記“資本公積其他資本公積”科目,貸記“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目??晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)出現(xiàn)市價(jià)大幅度的下跌或嚴(yán)重下跌時(shí),表現(xiàn)為非暫時(shí)性或長(zhǎng)期性的下跌,這種情況下才要計(jì)提相應(yīng)的減值。該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)13答案:對(duì)解析:可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)要借記“可供出售金融資產(chǎn)”,貸記“資本公積其他資本公積”,可供出售債務(wù)工具轉(zhuǎn)回時(shí)通過(guò)損益類科目
28、“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回。該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)14答案:錯(cuò)解析:根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定,會(huì)計(jì)期末交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)價(jià),不計(jì)提減值準(zhǔn)備。該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)15答案:對(duì)解析:可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn),原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失,應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)16答案:對(duì)解析:可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。但是,在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)
29、生的減值損失,不得轉(zhuǎn)回。該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)17答案:錯(cuò)解析: 企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)這三類金融資產(chǎn)之間,也不得隨意重分類。該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)四、計(jì)算題1答案(1)2008年1月5日取得交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)成本 2 000應(yīng)收利息 60投資收益 40貸:銀行存款 2 100(2)1月15日收到
30、2007年下半年的利息60萬(wàn)元借:銀行存款 60貸:應(yīng)收利息 60(3)3月31日,該債券公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200(4)3月31日,按債券票面利率計(jì)算利息借:應(yīng)收利息 30(2 000×6×3/12)貸:投資收益 30(5)6月30日,該債券公允價(jià)值為1 960萬(wàn)元借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 240(2 2001 960)貸:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 240(6)6月30日,按債券票面利率計(jì)算利息借:應(yīng)收利息 30(2 000×6×3/12)貸:投資收益 30(7)7月15日收到2008年上半年
31、的利息60萬(wàn)元借:銀行存款 60貸:應(yīng)收利息 60(8)8月15日,將該債券處置借:銀行存款 2 400交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40貸:交易性金融資產(chǎn)成本 2 000投資收益 400公允價(jià)值變動(dòng)損益 40該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)2 答案:(1)2007年1月1日購(gòu)入時(shí)借:持有至到期投資成本 100利息調(diào)整 6貸:銀行存款 106(2)2007年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入該債券名義利率10,年應(yīng)收利息票面金額100萬(wàn)元×票面利率1010(萬(wàn)元)。該債券的實(shí)際利率 r7.6889。計(jì)算利息收入(實(shí)際利率法)項(xiàng)目 應(yīng)收利息 利息收入 利息調(diào)整攤銷額 本金(攤余成本)
32、 面值×票面利率 上一期×實(shí)際利率 上一期2007.1.1 1062007.12.3110 8.151.85104.152008.12.31108.011.99102.162009.12.31107.842.16100合計(jì)30246借:應(yīng)收利息 10貸:投資收益 8.15持有至到期投資利息調(diào)整1.85借:銀行存款 10貸:應(yīng)收利息 10(3)2008年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入借:應(yīng)收利息 10貸:投資收益 8.01持有至到期投資利息調(diào)整1.99借:銀行存款 10貸:應(yīng)收利息 10(4)2009年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入,收回本金借:應(yīng)收利息 10
33、貸:投資收益 7.84持有至到期投資利息調(diào)整2.16借:銀行存款 110貸:持有至到期投資成本100應(yīng)收利息 10該題針對(duì)“持有至到期投資的核算,金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)3答案(1)借:可供出售金融資產(chǎn)成本 1 210 000貸:銀行存款 1 210 000(2)借:應(yīng)收股利 50 000貸:投資收益 50 000(3)借:銀行存款 50 000貸:應(yīng)收股利 50 000(4)借:資本公積其他資本公積 110 000貸:可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 110 000(5)借:資產(chǎn)減值損失 260 000貸:資本公積其他資本公積 110 000可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150 000(6)借:可供出
34、售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150 000公允價(jià)值變動(dòng) 50 000貸:資本公積其他資本公積 200 000該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算,可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)4答案(1)編制2007年1月1日,a公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借:持有至到期投資成本 1 000應(yīng)收利息 50貸:銀行存款 1 015.35持有至到期投資利息調(diào)整 34.65(2)編制2007年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款 50貸:應(yīng)收利息 50(3)編制2007年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄投資收益期初攤余成本×實(shí)際利率(1 00034.65)×6%57.92(萬(wàn)元)借:應(yīng)收利息 50持有至到期投資利
35、息調(diào)整 7.92貸:投資收益 57.92(4)計(jì)算2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄2007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本1 00034.657.92973.27(萬(wàn)元)計(jì)提減值準(zhǔn)備973.2793043.27(萬(wàn)元)借:資產(chǎn)減值損失 43.27貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27(5)編制2008年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借:可供出售金融資產(chǎn)成本 925持有至到期投資利息調(diào)整 26.73持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27資本公積其他資本公積 5貸:持有至到期投資成本 1 000(6)編制2008年2月20日出售債券的會(huì)
36、計(jì)分錄借:銀行存款 890投資收益 35貸:可供出售金融資產(chǎn)成本 925借:投資收益 5貸:資本公積其他資本公積 5該題針對(duì)“持有至到期投資的核算,金融資產(chǎn)重分類,可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)第四章 存貨一、單項(xiàng)選擇題1.答案:d 解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法(包括移動(dòng)加權(quán)平均法)或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本,不得采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。2.答案:c 解析:(1)進(jìn)銷差價(jià)率=(675450)(27002250)/(6752700)=20%;(2)已銷商品的成本=2250×(120%)=1800(萬(wàn)元)3.答案:c 解析:“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的性質(zhì)是存貨
37、的備抵賬戶,從賬戶設(shè)置的性質(zhì)上,它應(yīng)列為存貨的抵減項(xiàng)目。但現(xiàn)行制度將其在“存貨”項(xiàng)目中反映。4.答案:a 解析:(1)1月4日每噸材料的加權(quán)平均成本=(40000+300×180)÷(200+300)=188(元);(2)1月15日每噸材料的加權(quán)平均成本=(100×188+500×200)÷(100+500)=198(元);(3)1月31日乙材料的實(shí)際賬面金額=198×200=39600(元)。5.答案:d 解析:由于新世紀(jì)公司與希望公司簽訂的銷售合同規(guī)定,乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格已由銷售合同約定,新世紀(jì)公司還未生產(chǎn),但持有庫(kù)存c材料專門用于
38、生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品,且可生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購(gòu)的數(shù)量,因此,在這種情況下,計(jì)算該批c材料的可變現(xiàn)凈值時(shí),應(yīng)以銷售合同約定的乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額372萬(wàn)元(62×6)作為計(jì)量基礎(chǔ)。c材料的可變現(xiàn)凈值=372-230=142萬(wàn)元。6.答案:c解析:丙材料的入賬價(jià)值=500+4+1+8=513(萬(wàn)元),運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗可以計(jì)入存貨成本。7.答案:b 解析:a材料發(fā)生的成本差異(超支)=實(shí)際成本-計(jì)劃成本=(30000+5100+500+800)-100×290=36400-29000=7400(元)(超支)8.答案:a解析:在成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)原則下,a存貨=2
39、8,b存貨=21,c存貨=36,合計(jì)為85萬(wàn)元。9.答案:b 解析:54×990-(50×1000+1000×93%)253010.答案:b 解析:(1)進(jìn)銷差價(jià)率=(540475)(22301885.5)(3020)(108)/(54022303010)=15%;(2)“庫(kù)存商品”賬戶余額=540223030102100=710(萬(wàn)元);(3)庫(kù)存商品的實(shí)際成本=710×(115)603.50(萬(wàn)元)二、多項(xiàng)選擇題1.答案:b, d, e 解析:尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng),發(fā)生的存貨盤虧和已確認(rèn)收入的已發(fā)
40、出商品會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值,沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)增加存貨賬面價(jià)值。2.答案:a, b, d, e 解析:本題涉及存貨核算的多方面內(nèi)容,c選項(xiàng)應(yīng)留作抵扣。3.答案:b, c, d, e 解析:包裝物不包括包裝材料,包裝材料在“原材料”科目中核算。4.答案:a, c, d, e 解析:a選項(xiàng),企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí),一般情況下按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提。但有兩種特別情況:(1)與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān),且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行估計(jì)的存貨,可以合并計(jì)提;(2)數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨可以按照類別計(jì)提。b選項(xiàng),銷售原材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)成本”。b選項(xiàng)
41、,銷售原材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)成本”。5.答案:a, b, c, d, e 6.答案:a, c, d 解析:對(duì)于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理。對(duì)于無(wú)法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”賬戶。7.答案:a, c, d, e 解析:簽訂購(gòu)買合同交納印花稅計(jì)入管理費(fèi)用;小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅、企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅和收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品待繳的資源稅計(jì)入存貨成本;一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增
42、值稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本。8.答案:a, b, c 解析:出借包裝物的攤銷成本計(jì)入銷售費(fèi)用。沒(méi)收包裝物押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。9.答案:a, b, c, e 解析:確認(rèn)存貨的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)貨物是否擁有法定財(cái)產(chǎn)權(quán)。在這一前提下,存貨的范圍包括“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)”。工程物資并不是為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售或耗用而儲(chǔ)備。它是為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的。其用途不同,不能視為“存貨”核算。10.答案:a, b, d, e 解析:“選項(xiàng)c”原材料未發(fā)生減值 。三、判斷題1.【答案】2.【答案】3.【答案】×【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資發(fā)生的
43、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,應(yīng)計(jì)入購(gòu)買物資的總成本。4.【答案】×【解析】存貨的確認(rèn)與存貨所有權(quán)的歸屬情況密切相關(guān),而與存放地點(diǎn)無(wú)關(guān)。5.【答案】6.【答案】7.【答案】8.【答案】×【解析】企業(yè)對(duì)外出售產(chǎn)品,如果對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,那么銷售時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。9.【答案】×【解析】發(fā)生減值的存貨,如果在以后期間導(dǎo)致存貨減值的因素消失,那么計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,即轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。10.【答案】×【解析】為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同所
44、持有的存貨,如果持有存貨的數(shù)量大于合同訂購(gòu)的數(shù)量,那么應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值。合同數(shù)量?jī)?nèi)的存貨其可變現(xiàn)凈值等于存貨合同價(jià)格減去預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額;超出合同部分的存貨,應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格(即市價(jià))為基礎(chǔ)計(jì)算。四、計(jì)算分析題1.答案:(1) 先進(jìn)先出法計(jì)算該企業(yè)2002年1月31日存貨的賬面金額=14000+(4×1000)+(4.2×1000)-(14000+4×1000)=4200(元),即只剩1月20日采購(gòu)的4.2×10004200(元)(2) 計(jì)算期末存貨的影響金額.如果繼續(xù)加權(quán)平均法,發(fā)出存貨=5000×(14000+4
45、15;1000+4.2×1000)/(4000+1000+1000)=18500元,期末存貨=14000+4×1000+4.2×1000-18500=3700元由于改變計(jì)價(jià)方法對(duì)期末存貨的影響金額= 42003700500改變方法發(fā)出存貨成本增加了500元。2.答案:(1)2007年12月31日計(jì)算庫(kù)存原材料a料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。有合同部分 乙產(chǎn)品成本80×1080×31040(萬(wàn)元) 乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值80×11.2580×0.55856判斷,庫(kù)存原材料a料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存原材料a料可變現(xiàn)凈值80×1
46、1.2580×380×0.55616庫(kù)存原材料a料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80×10616184無(wú)合同部分乙產(chǎn)品成本20×1020×3260(萬(wàn)元)乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值20×1120×0.55209判斷,庫(kù)存原材料a料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備庫(kù)存原材料a料可變現(xiàn)凈值20×1120×320×0.55149庫(kù)存原材料a料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20×1014951庫(kù)存原材料a料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)18451235(2)2007年12月31日計(jì)算甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品成本500甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值
47、35018332(萬(wàn)元)甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50033210068(萬(wàn)元)(3)2007年12月31日計(jì)算應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)金額23568303(萬(wàn)元)(4)編制會(huì)計(jì)分錄借:資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備303貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3033.【答案】甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下:2010年3月5日甲企業(yè)發(fā)出材料時(shí)借:委托加工物資 50 000 貸:原材料 50 000確認(rèn)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅和增值稅借:委托加工物資 8 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 445(8500×17%)應(yīng)交消費(fèi)稅 6 500 (50000+8500)/(1-10%)×10%貸:應(yīng)
48、付賬款 16 445支付運(yùn)費(fèi)時(shí)借:委托加工物資 465500×(1-7%)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)35(500×7%)貸:銀行存款 500收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借:原材料 58 965 (50000+8500+465) 貸:委托加工物資 58 965生產(chǎn)a產(chǎn)品領(lǐng)用加工物資時(shí)借:生產(chǎn)成本 58 965 貸:原材料 58 965確認(rèn)生產(chǎn)a產(chǎn)品發(fā)生的其他成本支出借:生產(chǎn)成本 23 400 貸:應(yīng)付職工薪酬 20 000 制造費(fèi)用 3 400a產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí)借:庫(kù)存商品 82 365(58965+23400) 貸:生產(chǎn)成本 82 3652010年9月30日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失時(shí)借
49、:資產(chǎn)減值損失 2 365 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 3652010年12月31日a產(chǎn)品的市價(jià)回升時(shí)借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 000 貸:資產(chǎn)減值損失 1 0002011年1月20日出售a產(chǎn)品時(shí)借:銀行存款 105 300貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15 300 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 9 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 9 000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 81 000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 365貸:庫(kù)存商品 82 365第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】b【解析】投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的權(quán)益
50、性投資應(yīng)按照“金融工具確認(rèn)和計(jì)量”準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算。 2. 【答案】b【解析】甲公司計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=3000×80%=2400(萬(wàn)元)。其會(huì)計(jì)處理為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2400(3000×80%)貸:股本2000 資本公積股本溢價(jià) 4003. 【答案】a【解析】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià),并不計(jì)入合并成本;甲公司發(fā)生的合并成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值,即2000×4=8000(萬(wàn)元)。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 8000 貸:股本2000資本公積股本溢價(jià) (6000-50)5950銀行存款 50 4. 【答案
51、】b【解析】本題為非同一控制企業(yè)合并,則甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=400×(1+17%)+450=918(萬(wàn)元)。本題的賬務(wù)處理是:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 918累計(jì)攤銷 150無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10貸:無(wú)形資產(chǎn) 500 營(yíng)業(yè)外收入 110 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68(400×17%)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 貸:庫(kù)存商品 3005. 【答案】b【解析】購(gòu)入時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=22000×30%-(6 000+30)=570(萬(wàn)元),期末根據(jù)乙公司調(diào)整后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益=1200-(800-600)×
52、30%=300(萬(wàn)元),所以該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2011年利潤(rùn)總額的影響=570+300=870(萬(wàn)元)。 6. 【答案】b【解析】企業(yè)以非合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其中以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。因此,甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=520+5=525(萬(wàn)元)。 7. 【答案】d【解析】成本法核算下,被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí),投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)投資收益。 8. 【答案】c【解析】企業(yè)收到的股票股利,不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。 9. 【答案】c【解析】采用權(quán)益法核算
53、長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。10. 【答案】d【解析】按照長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則核算的權(quán)益性投資中,應(yīng)當(dāng)采用成本法核算的是以下兩類:一是企業(yè)持有的對(duì)子公司投資;二是對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響,且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。11. 【答案】d【解析】初始投資成本為3000萬(wàn)元,大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬(wàn)元(12000×20%),二者之間的差額不進(jìn)行調(diào)整。12. 【答案】c【解析】甲公司因確認(rèn)該項(xiàng)投資而影響利潤(rùn)的金額=12000×30%-(2000+20)=1580(萬(wàn)元)。13. 【答案】b【解析】a公司能夠?qū)公司施加重大影響,應(yīng)對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。由于初始投資成本3000萬(wàn)元大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2800(8000×35%),不應(yīng)該調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本;因采用權(quán)益法核算,2011年應(yīng)確認(rèn)投資收益210萬(wàn)元(
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