主要會計政策及會計估計

1、主要會計政策及會計估計1、執(zhí)行的會計制度公司執(zhí)行企業(yè)會計制度。2、會計年度公司以公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。3、記賬本位幣公司以人民幣作為記賬本位幣。4、記賬基礎(chǔ)和計價原則公司的記賬基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，資產(chǎn)的計價遵循歷史成本原則。5、外幣業(yè)務(wù)折算方法外幣業(yè)務(wù)按發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的市場匯價中間價折合為人民幣記賬，期末將涉及非本位幣的貨幣資金、債權(quán)債務(wù)科目余額按中國人民銀行公布的市場匯價中間價美元（1： ）、港幣（1： ）、日元（1： ）進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整金額除與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的予以資本化外，其余計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。6、外幣會計報表的折算方法外幣會計報表所有資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目均按期末的市

2、場匯率折算為人民幣，所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，均按發(fā)生時的市場匯率折算為人民幣，“未分配利潤”項(xiàng)目以折算后的利潤分配表該項(xiàng)目的數(shù)額列示，折算后資產(chǎn)項(xiàng)目與負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目合計數(shù)的差額計入外幣報表折算差額，在“未分配利潤”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。損益表所有項(xiàng)目與利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目按當(dāng)期平均匯率折算，平均匯率根據(jù)當(dāng)期期初、期末市場匯率計算確定。7、現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價物是指各公司持有的期限短（小于三個月），流動性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險很小的投資。8、短期投資核算方法（1）公司短期投資按實(shí)際支付的價款扣除其中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)

3、取的債券利息后的余額作為實(shí)際成本計價，其持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外，應(yīng)于實(shí)際收到時，沖減投資的賬面價值，短期投資處置時所收到的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資損益。（2）期末短期投資采用成本與市價孰低法計價，按期末市價低于成本的金額單項(xiàng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。9、壞賬核算方法（1）壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的款項(xiàng)；或債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，而且具有明顯特征表明無法收回的款項(xiàng)。（2）各公司壞賬損失的核算采用備抵法，按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，預(yù)計壞賬準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)： 計提標(biāo)準(zhǔn) 計提比例 1年以內(nèi) 5%

4、12年 10% 23年 30% 35年 50% 5年以上 100%（3）壞賬準(zhǔn)備的計提范圍為應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。10、存貨核算方法（1）存貨的分類：各公司存貨主要分為原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品和在產(chǎn)品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品和受托代銷商品等。（2）存貨數(shù)量盤存采用永續(xù)盤存制度。（3）存貨取得采用實(shí)際成本法/計劃成本法；發(fā)出存貨計價采用加權(quán)平均 法/移動平均法/個別計價法/先進(jìn)先出發(fā)/后進(jìn)先出法（4）在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的成本計算方法由各公司根據(jù)自身的具體情況確定。（5）低值易耗品和包裝物的攤銷采用（一次攤銷法/五五攤銷法）。（6）存貨期末計價采用成本與市價孰低法。各應(yīng)當(dāng)

5、在期末對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按單個存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來進(jìn)行估價的存貨，可以合并計量成本與可變現(xiàn)凈值；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：u 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；u 已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；u 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓

6、價值的存貨；u 其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：u 市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；u 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；u 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；u 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；u 其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。11、長期投資核算方法（1）長期股權(quán)投資各公司對長期股權(quán)投資，按投資時實(shí)際支付的價款或確定的價值記賬。各公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額

7、的20%以下或雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的50%以上或擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán)時，納入合并范圍。股權(quán)投資差額的攤銷方法：股權(quán)投資差額在年度終了分期平均攤銷，計入損益。股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；沒有規(guī)定投資期限的，借方差額一般按不超過10年的期限攤銷，貸方差額一般按不低于10年的期限攤銷。（2）長期債權(quán)投資：長期債權(quán)投資，按實(shí)際支付的價款扣除其中包含的已到期尚未

8、領(lǐng)取的債券利息后的余額作為實(shí)際成本記賬，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算應(yīng)計利息。債券投資的溢價（或折價）在每期計提利息時按直線法分期攤銷。（3）長期投資減值準(zhǔn)備：公司對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于長期投資賬面價值的，按可收回金額低于長期投資賬面價值的差額單項(xiàng)計提長期投資減值準(zhǔn)備，預(yù)計的長期投資減值損失列入當(dāng)年度損益。12、固定資產(chǎn)計價和折舊方法（1）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等作為固定資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限在兩年以上的也作為固定資產(chǎn)。

9、（2）固定資產(chǎn)的分類各公司的固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況等綜合分類為：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；租出固定資產(chǎn)；不需用固定資產(chǎn)；未使用固定資產(chǎn)；土地；融資租入固定資產(chǎn)等。有房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、其他等。（3）固定資產(chǎn)的計價外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資

10、產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。融資租入的固定資產(chǎn)，其入賬價值按企業(yè)會計準(zhǔn)則租賃的規(guī)定確定。非貨幣性交易中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值按企業(yè)會計準(zhǔn)則非貨幣性交易的規(guī)定確定。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值，作為入賬價值。債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值按企業(yè)會計準(zhǔn)則債務(wù)重組的規(guī)定確定。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價值：a、同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

11、，作為入賬價值；b、同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。如接受捐贈的系舊的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定

12、可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入計價。（4）固定資產(chǎn)折舊采用直線法。各類固定資產(chǎn)的估計經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計凈殘值率和年折舊率如下：資產(chǎn)類別使用年限凈殘值率年折舊率房屋建筑物年%機(jī)器設(shè)備年%運(yùn)輸工具年%辦公設(shè)備年%其他年%（5）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年度終了，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的，按其可收回金額低于賬面價值的差額單項(xiàng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)出現(xiàn)下列情況之一時，全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，而且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；已遭毀損，已不再具

13、有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)；其他實(shí)質(zhì)上已不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)可收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。13、在建工程核算方法（1）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點(diǎn)：在建工程按實(shí)際成本計價，按實(shí)施方式的不同，分為自營工程和出包工程進(jìn)行核算。工程在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程借款利息計入在建固定資產(chǎn)的成本。利息資本化金額系根據(jù)至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)累計

14、支出按月加權(quán)平均數(shù)與資本化率（即專門借款的按月加權(quán)平均利率）計算得出。在建工程于工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。預(yù)定的可使用狀態(tài)具體可從以下幾個方面進(jìn)行判斷：固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）在建工程減值準(zhǔn)備年度終了，如果有

15、證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值，按減值額單項(xiàng)計提在建工程減值準(zhǔn)備。存在下列一項(xiàng)或若干情況時，計提在建工程減值準(zhǔn)備：長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有重大不確定性；其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。14、借款費(fèi)用的會計處理方法（1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則當(dāng)同時滿足以下三個條件時，本公司為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額開始資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。（2）資本化期間公司為購

16、建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，滿足上述資本化條件的，以及因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，予以資本化，計入所購建的固定資產(chǎn)的成本；在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。（3）資本化金額的計算方法每一會計期間利息資本化金額系根據(jù)至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)累計支出按月加權(quán)平均數(shù)與資本化率（即專門借款的按月加權(quán)平均利率）計算得出。15、無形資產(chǎn)計價及攤銷方法（1） 無形資產(chǎn)的計價購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價款入賬；投資者投入的無形資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價值入賬；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法

17、取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用入賬，開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用計入當(dāng)期損益。接受捐贈的無形資產(chǎn)，根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計價；或按同類資產(chǎn)的市場價格估計的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計價。（2） 無形資產(chǎn)的攤銷方法無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。（3） 無形資產(chǎn)的攤銷年限無形資產(chǎn)的攤銷年限為預(yù)計使用年限，如預(yù)計使用年限超過了合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，其攤銷年限按如下原則確定：合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，按不超過合同規(guī)定的受益年限的期限平均攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效

18、年限的期限平均攤銷；合同規(guī)定了受益年限而法律也規(guī)定了有效年限的，按二者孰短的原則平均攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限平均攤銷。（4） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年度終了，根據(jù)各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于無形資產(chǎn)賬面價值的，本公司按其可收回金額低于賬面價值的差額單項(xiàng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。a、當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時，計提無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備： 無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響； 無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)； 無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價值； 其他足以證明無形資產(chǎn)實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。b、當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時，將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益： 無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； 無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益； 其他足以證明無形資產(chǎn)已喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。16、長期待攤費(fèi)用攤銷方法（1）長期待攤費(fèi)用按實(shí)際成本計價。（2）開辦費(fèi)發(fā)生時先在長期待攤費(fèi)用中歸集，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入損益；固定資產(chǎn)大修理支出