行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題與對策探析

1、    行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題與對策探析    顧娟摘要行政事業(yè)單位為社會公共建設(shè)提供服務(wù)，具有重要作用，但其在制度建設(shè)和發(fā)展的過程中也出現(xiàn)了一些問題。文章分析了現(xiàn)階段行政單位內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問題，并提出了相應的解決對策。關(guān)鍵詞行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；資產(chǎn)信息監(jiān)管doi1013939/jcnkizgsc201911112行政事業(yè)單位內(nèi)控制度始于1993年，2014年1月1日以財政部印發(fā)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（以下簡稱“規(guī)范”）為依據(jù)，在全國各級行政事業(yè)單位正式推行，標志著我國行政單位內(nèi)控建設(shè)取得初步成效。規(guī)范包含授權(quán)、預算管理、

2、流程控制、會計信息系統(tǒng)、監(jiān)督五大模塊，全面貫穿行政事業(yè)單位管理及業(yè)務(wù)層面。內(nèi)控制度的建設(shè)和實施，有效提高了行政事業(yè)單位的管理營運效率，使其權(quán)責清晰、制衡有力，在保證財政資產(chǎn)安全、相關(guān)制度落實、會計信息真實可靠、提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)等方面都起到了不可替代的作用，但內(nèi)控制度不健全、發(fā)展不平衡的問題也依然存在，因此，健全和完善內(nèi)控制度對行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展有著至關(guān)重要的決定性意義。1行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的重要意義行政事業(yè)單位在提供公共服務(wù)、實現(xiàn)政府職能等方面發(fā)揮著重要作用。11可以有效防范腐敗行為行政事業(yè)單位體制性腐敗嚴重地導致了資源浪費，破壞了公平正義，阻礙了民生改善，危害了國之根本。內(nèi)控制度建設(shè)，

3、明確了每一項權(quán)力的行使都必須有法可依、有章可循，在保障社會公眾利益的同時，能確保有良好的政治生態(tài)環(huán)境。12保障國有資產(chǎn)安全國有資產(chǎn)，是屬于國家的財產(chǎn)及財產(chǎn)權(quán)利的總稱。行政事業(yè)單位作為國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理者，應以防止資產(chǎn)流失，保障資產(chǎn)安全為職責。隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，國有資產(chǎn)安全性也被社會廣為關(guān)注，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)能有效地規(guī)避風險，及時地發(fā)現(xiàn)問題，減少資產(chǎn)流失的可能，在規(guī)范工作程序的同時，保護國有資產(chǎn)安全。13節(jié)約成本開支行政事業(yè)單位支出管理是依據(jù)現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)，將行政單位的財務(wù)行為限制在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，使資金使用更合理，以實現(xiàn)效益最大化。根據(jù)內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定，各行政單位必

4、須嚴格制定并執(zhí)行財務(wù)預算，杜絕不合法、不合規(guī)的濫用資金行為，并對費用報銷流程、公務(wù)卡消費、資產(chǎn)日常管理等方面作出了明確規(guī)定，節(jié)約成本開支，嚴防資金不當流失。14提高社會服務(wù)效率行政事業(yè)單位承擔著社會公共服務(wù)職責，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人民對政府的工作效率、服務(wù)質(zhì)量必然會有新的要求，增強服務(wù)意識是行政事業(yè)單位提升工作效率的關(guān)鍵所在。內(nèi)控制度在規(guī)范事業(yè)單位自身發(fā)展、提高公共效率、完善服務(wù)水平等方面都起著不可替代的積極作用。2行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題行政事業(yè)單位內(nèi)控制度在不斷完善的過程中取得了明顯成效，但制度不完善、意識不到位、執(zhí)行不給力的問題仍然存在。21內(nèi)控意識薄弱，拘泥于表面形式內(nèi)控意

5、識是內(nèi)控制度得以有效落實和執(zhí)行的基礎(chǔ)，但有的行政單位管理者更注重個人政治業(yè)績，忽略了單位運營過程中所面臨的風險，對內(nèi)控體系沒有科學的認識，認為只是簡單的建章立制，因此在整個內(nèi)控制度執(zhí)行上滲透力不足，不能貫穿于行政單位運行的始終，導致內(nèi)控制度無法真正發(fā)揮其約束個人行為、防范資金風險、保障資產(chǎn)安全的作用。22管理手段滯后，內(nèi)控制度不健全隨著行政單位改革的不斷深化，內(nèi)控制度也在逐步完善之中，但制度體系仍然不完整、不健全，具體表現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、責任分工不明確、缺乏日常監(jiān)管機制、信息溝通不流暢等方面，甚至存在以財經(jīng)制度替代內(nèi)控制度的情況，管理手段和方法滯后，缺乏突發(fā)事件標準化、制度化的應對措施。23

6、財務(wù)制度不完善，人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊行政單位財務(wù)制度不夠健全，目前主要遵循新會計準則內(nèi)控會計控制規(guī)范，但在實際運行過程中也并未覆蓋所有部門及各個操作環(huán)節(jié)，導致財務(wù)信息不夠全面、質(zhì)量較差。另外，財務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊、權(quán)責不分、意識不足，導致制度落實不準確、不到位，給行政單位帶來較大的潛在風險。24預算編制不夠科學，收支管理嚴謹性不足由于行政單位沒有獨立的經(jīng)濟來源，依靠財政撥款來維持正常的運行，預算編制、收支管理的規(guī)范是減少其財務(wù)漏洞、謹防腐敗風險的要件，具有不可或缺的重要意義。目前，基層行政單位的預算編制仍存在不完整、不科學的情況，具體表現(xiàn)在安排項目支出缺乏測算依據(jù)、項目支出跨年錯位執(zhí)行、部

7、分基本支出動用往來資金等方面，在財務(wù)收支管理上也存在制度不規(guī)范、財管意識淡薄、資金使用率低下的問題。25政府采購制度不完善，信息透明度不高政府采購法自2002年頒布以來效果顯著，在提高財政資金使用率的同時，規(guī)范了市場秩序、加強了廉政建設(shè)，但在實際執(zhí)行過程中仍存在體系內(nèi)協(xié)調(diào)性不夠、公共管理目標估計不足、采購方式較僵化以及采購信息透明度不高等現(xiàn)象，制度不完善，監(jiān)督約束不強，也為監(jiān)管部門、采購人員、供應商提供了不法謀利的契機。26固定資產(chǎn)管理松散，賬實不符行政單位固定資產(chǎn)管理不夠嚴謹，存在固定資產(chǎn)入賬滯后，甚至將其直接列為費用支出，沒有入賬的情況，造成賬實嚴重不符；另外，固定資產(chǎn)閑置，使用率不高，造

8、成資源嚴重浪費；最后，在固定資產(chǎn)報廢上，也存在不按規(guī)定程序處置、擅自出售及報廢等不合規(guī)情況，隨意性較大，導致固定資產(chǎn)處置利潤不能實現(xiàn)最大化。3行政事業(yè)單位內(nèi)控制度問題的完善對策31加強思想建設(shè)，強化內(nèi)控意識加強內(nèi)控體系建設(shè)是單位良好運作的基礎(chǔ)，而增強內(nèi)控意識則是內(nèi)控建設(shè)需要解決的首要問題，領(lǐng)導對內(nèi)部控制的重視程度、人員素質(zhì)高低，都將直接決定著制度執(zhí)行的方向和力度。對行政單位的領(lǐng)導干部應該加強思想建設(shè)，確立起單位負責人“第一責任主體”的意識，并注重內(nèi)控方面的學習培訓以及員工職業(yè)操守的培養(yǎng)。32健全內(nèi)控制度，完善管理手段我國行政單位內(nèi)控體系已初步建成，但完整性、全面性仍不夠，內(nèi)控制度包含財務(wù)內(nèi)控制

9、度，但卻不僅僅是財務(wù)內(nèi)控，行政單位應根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，梳理原有的管理制度，確定各個工作環(huán)節(jié)、各個工作崗位的權(quán)限、職責及風險點，全員參與、全面監(jiān)控，完善并推行相互約束、彼此連接又互相牽制的內(nèi)控制度。33優(yōu)化財務(wù)制度，提升人員素質(zhì)財務(wù)管理是單位日常運營的重點工作之一，行政事業(yè)單位應根據(jù)自身實際運行要求，優(yōu)化并完善財務(wù)制度，積極調(diào)整不適應單位發(fā)展和運行的財務(wù)管理體制，降低財務(wù)風險，提高財管效率，并通過培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升、末位淘汰等方法來提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，定期對員工進行業(yè)務(wù)、品質(zhì)方面的考核，培養(yǎng)既有業(yè)務(wù)能力，更有優(yōu)秀品質(zhì)的人才，確保財務(wù)制度能有效執(zhí)行。34科學編制預算，杜絕資金浪費單位

10、預算是對行政單位一定時期收支情況、資金結(jié)構(gòu)的預計，行政單位應嚴格以預算法的規(guī)定為依據(jù)，堅持客觀事實、綜合預算的原則，結(jié)合單位內(nèi)部各部門上一年度的實際收支情況以及下一年度的收支預計，統(tǒng)籌安排資金，編制科學合理、真實合法的單位總預算，確保使資金用到實處的同時，杜絕因不切實際而造成嚴重的資金浪費。35完善政府采購制度，防范貪腐風險政府采購法要立足于本國國情，遵從公平、公正、有效競爭的原則，結(jié)合單位實際需要，制定科學性、合理性的采購預算。采購單位內(nèi)部應成立由財務(wù)、稽核、紀檢等組成的采購小組，對采購執(zhí)行是否遵循采購計劃、采購方式、款項支付等全程參與，有效監(jiān)督，防范貪腐風險。在采購模式上可傾向更適合我國國

11、情的“半集中半分散”模式，對于政府集中采購部分，設(shè)立專門機構(gòu)進行，在節(jié)約資金的同時提高資金使用率；而對于分散采購部分，由各單位在遵守政府采購法的前提下自行進行，提高政府采購的工作效率。36轉(zhuǎn)變固定資產(chǎn)管理模式，建立資產(chǎn)信息監(jiān)管機制現(xiàn)行“三位一體”的固定資產(chǎn)管理模式，即是將多個模式支撐點與資產(chǎn)管理的信息披露機制、評價機制、資產(chǎn)日常管理機制合并形成統(tǒng)一的管理模式。但在互聯(lián)網(wǎng)時代，應將其逐步轉(zhuǎn)化為信息化管理模式，事業(yè)單位應實行重大資產(chǎn)聯(lián)動監(jiān)管機制，制定“條形碼”，從購置開始全過程動態(tài)跟蹤管理直至處置，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與各相關(guān)部門的資產(chǎn)信息對稱，資源共享，實時監(jiān)控，使固定資產(chǎn)管理監(jiān)督長效日常。4結(jié)論綜上所述，行政事業(yè)單位作為國家的基層機構(gòu)，對國家的建設(shè)發(fā)展有著深遠的影響。內(nèi)控制度不健全、人員配置不合理、領(lǐng)導層內(nèi)控意識不強等問題，已嚴重地影響到行政單位的健康發(fā)展，使單位日常運行存在潛在風險，只有從單位內(nèi)部不斷探究、完善內(nèi)控制度，加強內(nèi)部監(jiān)管的