銀行保理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1、. - .word.zl一、保理業(yè)務(wù)概述1.保理業(yè)務(wù)的界定。 ?國際保理公約 ?指出，保理是指銷售商供應(yīng)商、出口商與保理商間存在一種契約關(guān)系，根據(jù)該契約，銷售商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c購貨商債務(wù)人訂立的貨物銷售、效勞合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商， 保理商為銷售商提供以下效勞中的至少兩項(xiàng)：貿(mào)易融資；銷售分賬戶管理；應(yīng)收賬款催收；信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保。2.保理業(yè)務(wù)的分類。保理業(yè)務(wù)根據(jù)委托者權(quán)益轉(zhuǎn)讓程度的不同，可分為有追索權(quán)回購型保理和無追索權(quán)非回購型保理；按是否公開保理銀行的名稱或保理關(guān)系來看，可分為公開保理和隱蔽保理；根據(jù)銷售商與購貨商的分布情況，可分為國際保理和國內(nèi)保理。3.國內(nèi)保理的根

2、本運(yùn)作流程。目前，國內(nèi)保理的運(yùn)作可分為以下幾個(gè)根本步驟：銷售商尋找有合作前景的購貨商，向保理商申請(qǐng)保理額度和核準(zhǔn)信用額度； 保理商對(duì)購貨商進(jìn)展信用評(píng)估，如購貨商信用良好，保理商將為其核準(zhǔn)保理額度和信用額度；如果購貨商同意購置銷售商的商品和效勞， 銷售商開場(chǎng)供貨， 并將附有轉(zhuǎn)讓條款的發(fā)票寄送購貨商； 銷售商將發(fā)票副本交給保理商；如銷售商有融資需求，保理商按發(fā)票金額一定比例付給銷售商融資款；保理商于發(fā)票到期日前假設(shè)干天開場(chǎng)向購貨商催款；購貨商于發(fā)票到期日前向保理商付款；保理商扣除融資本息及費(fèi)用，將余額付給銷售商。二、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)1.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。筆者認(rèn)為，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的核心在于債權(quán)轉(zhuǎn)

3、讓，而. - .word.zl保理業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是銷售商將基于其與購貨商訂立的貨物銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款債權(quán)根據(jù)契約關(guān)系轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行針對(duì)受讓的應(yīng)收賬款為銷售商提供貿(mào)易融資、 銷售分賬戶管理、 應(yīng)收賬款催收和信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保等效勞中特定的至少兩項(xiàng)綜合金融效勞?；诒＠順I(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)， 對(duì)其按有無追索權(quán)進(jìn)展分類研究具有重要現(xiàn)實(shí)意義。2.有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)的特殊之處。有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)與無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)及票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)具有一定的相似之處，也有著本質(zhì)的不同。首先，有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)與無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)相比，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)并沒有由銷售商轉(zhuǎn)移給銀行， 購貨商到期無法歸還貨款， 銀行仍有權(quán)向銷售商索款，

4、 這種追索權(quán)是基于保理協(xié)議存在的。我國商業(yè)銀行國內(nèi)保理業(yè)務(wù)一向以有追索權(quán)保理為主，主要為客戶提供貿(mào)易融資、 銷售分賬戶管理、 應(yīng)收賬款催收等效勞， 而不包括信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保效勞。拋開其法律形式， 有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是銷售商以質(zhì)押應(yīng)收賬款的方式取得短期貸款，銀行并不收取信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保費(fèi)用，而只收取貿(mào)易融資利息費(fèi)用實(shí)質(zhì)上是貸款利息收入和其他勞務(wù)效勞費(fèi)用，所以本錢一般會(huì)比無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)低。其次，有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)與票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)也有相似之處。兩種業(yè)務(wù)中銀行都有追索權(quán)， 但是兩者有著本質(zhì)的區(qū)別。 貼現(xiàn)是商業(yè)匯票持有人在匯票到期前為了取得資金， 付一定的利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)

5、行為， 票據(jù)持有人不一定是銷售商。 貼現(xiàn)所反映的實(shí)質(zhì)上. - .word.zl是一種票據(jù)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)的是票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，其實(shí)現(xiàn)方式是背書，貼現(xiàn)中銀行的追索權(quán)也是票據(jù)權(quán)利的一種；有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款債權(quán)的轉(zhuǎn)移，其實(shí)現(xiàn)方式通常是轉(zhuǎn)移發(fā)票副本及銷售合同副本等。所以從交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看， 有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中融資利息費(fèi)用和信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)比照票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)和處理。3.賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)分項(xiàng)核算。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是一項(xiàng)以貿(mào)易融資為核心的綜合金融效勞業(yè)務(wù)， 總體上可分為兩種性質(zhì)的金融效勞產(chǎn)品，分別為：保理商開展資信調(diào)查、額度審核、賬戶管理等勞務(wù)效勞；銷售商購置保理商的應(yīng)收賬款管理勞務(wù)。保理商通

6、過受讓應(yīng)收賬款債權(quán)提供融資效勞無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)還包括進(jìn)展信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保；銷售商取得資金使用權(quán)，以支付融資利息為代價(jià)。對(duì)于第一種效勞， 保理商收取的是手續(xù)費(fèi)及傭金，銷售商付出的是管理費(fèi)用；對(duì)于第二種效勞， 保理商收取的是提供貿(mào)易融資效勞的利息收入，銷售商付出的是融資利息費(fèi)用。這種對(duì)效勞性質(zhì)的劃分，深刻影響著銷售商和保理商雙方的科目設(shè)置及會(huì)計(jì)確認(rèn)和核算。隨著應(yīng)收賬款貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的擴(kuò)展， 兩種效勞分別核算也愈加必要，分項(xiàng)核算可以使確認(rèn)和計(jì)量更加客觀、 準(zhǔn)確。雙方在簽訂保理協(xié)議時(shí)列明的費(fèi)用工程，是分別核算的依據(jù)。三、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的科目設(shè)置及賬務(wù)處理一科目設(shè)置1.銷售商科目設(shè)置。1有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)

7、。設(shè)置“銀行存款、“應(yīng)收賬款、“其. - .word.zl他應(yīng)收款、“庫存商品、“短期借款、“預(yù)計(jì)負(fù)債、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額、 “管理費(fèi)用、“財(cái)務(wù)費(fèi)用、“主營業(yè)務(wù)收入、 “主營業(yè)務(wù)本錢、“營業(yè)外支出等科目。 其中： “其他應(yīng)收款科目核算銷售商估計(jì)的銷售折讓及退回將會(huì)沖減的應(yīng)收賬款金額；“短期借款科目核算銷售商的實(shí)際融資額，即保理商支付給銷售商的款項(xiàng)；“預(yù)計(jì)負(fù)債科目用于核算估計(jì)的購貨商到期無法支付的貨款，即銷售商到期要追償給保理商的款項(xiàng)；“管理費(fèi)用科目用于核算支付給保理商的賬戶管理費(fèi)、資信調(diào)查費(fèi)、額度審核費(fèi)、賬款催收費(fèi)等手續(xù)費(fèi)及傭金； “財(cái)務(wù)費(fèi)用科目用于核算支付給保理商的融資利息費(fèi)用包括

8、融資手續(xù)費(fèi)、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保費(fèi)用，按直線法攤銷計(jì)入，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；“營業(yè)外支出科目與“預(yù)計(jì)負(fù)債科目相對(duì)應(yīng)，核算預(yù)計(jì)無法收回的追償款。2無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。設(shè)置“銀行存款、“應(yīng)收賬款、“其他應(yīng)收款、 “應(yīng)付利息、 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額、“管理費(fèi)用、“財(cái)務(wù)費(fèi)用、“主營業(yè)務(wù)收入、“主營業(yè)務(wù)本錢等科目。其中：“其他應(yīng)收款科目用于核算銷售商估計(jì)的銷售折讓及退回將會(huì)沖減的應(yīng)收賬款金額； “應(yīng)付利息科目用于核算支付給保理商的融資利息費(fèi)用包括融資手續(xù)費(fèi)以及信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保費(fèi)用，以后要按直線法在各期攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；“管理費(fèi)用科目核算內(nèi)容同上。2.保理商科目設(shè)置。1有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。設(shè)置“貸款、“

9、其他應(yīng)收款、“貸款. - .word.zl損失準(zhǔn)備、“吸收存款、“應(yīng)收利息、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入、“利息收入、“資產(chǎn)減值損失等科目。其中： “貸款科目與“吸收存款科目相對(duì)應(yīng)， 用于核算保理商實(shí)際支付給銷售商的款項(xiàng)，它已扣除了應(yīng)收取的賬戶管理費(fèi)、資信調(diào)查費(fèi)、額度審核費(fèi)、賬款催收費(fèi)以及融資利息費(fèi)用等； “其他應(yīng)收款科目核算應(yīng)收取的賬戶管理費(fèi)、資信調(diào)查費(fèi)、額度審核費(fèi)、賬款催收費(fèi)等手續(xù)費(fèi)及傭金；“應(yīng)收利息科目核算應(yīng)收取的融資利息費(fèi)用，按直線法攤銷計(jì)入， 到期一次收??；“手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目與“其他應(yīng)收款科目相對(duì)應(yīng)；“利息收入科目與“應(yīng)收利息科目相對(duì)應(yīng)；“資產(chǎn)減值損失科目與“貸款損失準(zhǔn)備科目相對(duì)應(yīng)，核算保

10、理商估計(jì)的即使向銷售商追償后仍會(huì)發(fā)生的壞賬損失。2無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。設(shè)置“銀行存款、 “其他應(yīng)收款保理應(yīng)收賬款面值、“其他應(yīng)收款保理應(yīng)收賬款利息、 “壞賬準(zhǔn)備、 “吸收存款、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入、“利息收入、“資產(chǎn)減值損失等科目。其中： “其他應(yīng)收款保理應(yīng)收賬款面值科目核算扣除銷售商估計(jì)的銷售折讓及退回金額后的應(yīng)收賬款余額；“其他應(yīng)收款保理應(yīng)收賬款利息科目核算收取的貿(mào)易融資利息和信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保費(fèi)用，按直線法攤銷計(jì)入利息收入；“手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目核算收取的賬戶管理費(fèi)、資信調(diào)查費(fèi)、額度審核費(fèi)、賬款催收費(fèi)等手續(xù)費(fèi)及傭金； “利息收入科目與“其他應(yīng)收款保理應(yīng)收賬款利息科目相對(duì)應(yīng)； “壞賬準(zhǔn)備科目核算預(yù)

11、期無法從購貨商. - .word.zl處收回的款項(xiàng)， 作為“其他應(yīng)收款科目的抵減項(xiàng)；“資產(chǎn)減值損失科目與“壞賬準(zhǔn)備科目相對(duì)應(yīng)。二賬務(wù)處理1.有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。例 1：甲公司與乙銀行簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議。2021年 3 月 1 日甲公司銷售一批商品給丙公司， 開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為 10 000元，增值稅稅額為 1 700元，款項(xiàng)尚未收到， 銷售本錢 6 000元。甲丙雙方約定，丙公司應(yīng)于2021年 9 月 1 日付款。甲公司于3月 1 日將發(fā)票副本交給乙銀行， 甲乙雙方協(xié)商約定： 甲公司將應(yīng)收丙公司的貨款 11 700元出售給乙銀行， 由乙銀行保理， 乙銀行收取賬戶管理、賬款

12、催收等手續(xù)費(fèi)及傭金500元，收取融資費(fèi)包括融資手續(xù)費(fèi)300元；在應(yīng)收丙公司貨款到期無法收回時(shí)，乙銀行可以向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)歷，預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷售退回為234元，其中：增值稅銷項(xiàng)稅額34元，銷售本錢 120元。實(shí)際發(fā)生的貨物退回由甲公司承擔(dān)。 銀行 3 月 1 日實(shí)際支付給甲公司的款項(xiàng)為10 666元11 700 500300234 。甲公司賬務(wù)處理：13 月 1 日，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)：借：應(yīng)收賬款11 700元；貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000元，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1 700元。借：主營業(yè)務(wù)本錢6 000元；貸：庫存商品6 000元。23 月 1 日，出售債權(quán)， 按以應(yīng)收賬

13、款債權(quán)為質(zhì)押取得短期借款處理，本金為乙銀行實(shí)際支付給甲公司的10 666 元：借：銀行存款. - .word.zl10 666元；貸：短期借款 10 666元。估計(jì)銷售退 回：借：其他應(yīng)收款234元；貸：應(yīng)收賬款234元。支付賬戶管理、賬款催收等手續(xù)費(fèi)及傭金：借：管理費(fèi)用500元；貸：應(yīng)收賬款500元。3按直線法攤銷支付的融資費(fèi)用，列支為財(cái)務(wù)費(fèi)用，38 月每月月末處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50元；貸：應(yīng)收賬款50元。4期間發(fā)生銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入200 元，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 34元；貸：其他應(yīng)收款 234元。借：庫存商品 120元；貸：主營業(yè)務(wù)本錢120元。59 月 1 日，丙公司

14、全額支付乙銀行貨款：借：短期借款10 666元；貸：應(yīng)收賬款10 666元。乙銀行賬務(wù)處理：13 月 1 日，受讓甲公司應(yīng)收賬款債權(quán)，按質(zhì)押貸款處理：借：貸款 10 666元；貸：吸收存款或銀行存款10 666元。2收取賬戶管理、賬款催收等手續(xù)費(fèi)及傭金：借：其他應(yīng)收款500元；貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入500元。3按直線法確認(rèn)利息收入，即收取的融資費(fèi)用，38 月每月月末處理如下：借：應(yīng)收利息50元；貸：利息收入50元。49 月 1 日，到期全額收回貨款：借：銀行存款11 466元；貸：貸款 10 666元，其他應(yīng)收款 500元，應(yīng)收利息 300元。2.無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。例 2：甲公司與乙銀行簽訂應(yīng)

15、收賬款保理協(xié)議。2021年 3 月 1 日甲公司銷售一批商品給丙公司， 開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款. - .word.zl為 10 000元，增值稅稅額為 1 700元，款項(xiàng)尚未收到， 銷售本錢 6 000元。甲丙雙方約定，丙公司應(yīng)于2021年 9 月 1 日付款。甲公司于3月 1 日將發(fā)票副本交給乙銀行， 甲乙雙方協(xié)商約定： 甲公司將應(yīng)收丙公司的貨款 11 700元出售給乙銀行， 由乙銀行保理， 乙銀行收取賬戶管理、賬款催收等手續(xù)費(fèi)及傭金500元，收取融資費(fèi)包括融資手續(xù)費(fèi) 、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保費(fèi)等600元；在應(yīng)收丙公司貨款到期無法收回時(shí)，乙銀行不得向甲公司追償。 甲公司根據(jù)以往經(jīng)歷， 預(yù)

16、計(jì)該批商品將發(fā)生的銷售退回為 234元，其中：增值稅銷項(xiàng)稅額34元，銷售本錢 120元。實(shí)際發(fā)生的貨物退回由甲公司承擔(dān)。銀行 3 月 1 日實(shí)際支付給甲公司的款項(xiàng)為 10 366元11 700 500600234 。甲公司賬務(wù)處理：13 月 1 日，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)：借：應(yīng)收賬款11 700元；貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000元，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1 700元。借：主營業(yè)務(wù)本錢6 000元；貸：庫存商品6 000元。2 3 月 1 日， 出售債權(quán)，估計(jì)將會(huì)有 234元銷售退回含銷項(xiàng)稅額，確認(rèn)應(yīng)收賬款管理費(fèi)用500元以及應(yīng)支付的利息600元：借：銀行存款 10 366元，其他應(yīng)收款 234元，

17、管理費(fèi)用 500元，應(yīng)付利息 600元；貸：應(yīng)收賬款 11 700元。3每月按直線法攤銷應(yīng)付利息，列支為財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100元；貸：應(yīng)付利息100元。4期間發(fā)生銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入200 元，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 34元；貸：其他應(yīng)收款 234元。借：庫存商. - .word.zl品 120元；貸：主營業(yè)務(wù)本錢120元。5到期丙公司全額支付乙銀行貨款，甲公司不進(jìn)展賬務(wù)處理。乙銀行賬務(wù)處理：13 月 1日，受讓應(yīng)收賬款債權(quán)， 確認(rèn)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金及貿(mào)易融資利息收入：借：其他應(yīng)收款保理應(yīng)收賬款面值11 466元； 貸：吸收存款或銀行存款10 366 元，其他應(yīng)收款保理應(yīng)收賬款

18、利息600元，手續(xù)費(fèi)及傭金收入500元。2按直線法確認(rèn)利息收入，每月月末做如下處理：借：其他應(yīng)收款保理應(yīng)收賬款利息100元；貸：利息收入100元。39 月 1 日，到期全額收回應(yīng)收丙公司貨款：借：銀行存款11 466元；貸：其他應(yīng)收款保理應(yīng)收賬款面值11 466元。保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2021-9-17 16:7 【大中小 】【 打印 】【 我要糾錯(cuò) 】由于企業(yè)參與了不同形式的保理業(yè)務(wù)，因此它所進(jìn)展的賬務(wù)處理也不同。無論采用哪種方式進(jìn)展保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)收賬款、“壞賬準(zhǔn)備、“財(cái)務(wù)費(fèi)用、“管理費(fèi)用等賬戶。. - .word.zl一有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理有

19、追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒有將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)讓的時(shí)候借：銀行存款按實(shí)際收到的款項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用按辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)繳納的手續(xù)費(fèi)貸：短期借款如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，那么記借：主營業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)收賬款到期時(shí)，如果購貨商能完全支付掉貨款，那么借：短期借款貸：應(yīng)收賬款假設(shè)到期銀行收不回貨款， 由于銀行附有追索權(quán)， 那么企業(yè)就有義務(wù)歸還相應(yīng)的費(fèi)用。借：短期借款貸：銀行存款二無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理無追索權(quán)相當(dāng)于企業(yè)將應(yīng)收賬款進(jìn)展了買斷，企業(yè)應(yīng)將所出售的應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷， 結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備， 確認(rèn)預(yù)計(jì)可

20、能發(fā)生的. - .word.zl銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)開展保理的損益。轉(zhuǎn)讓時(shí)，借：銀行存款實(shí)際收到的款項(xiàng)營業(yè)外支出其他應(yīng)收款預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售折扣和折讓壞賬準(zhǔn)備保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備財(cái)務(wù)費(fèi)用支付的保理手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款營業(yè)外收入實(shí)際發(fā)生銷售的退回和折讓借：主營業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額貸：其他應(yīng)收款三明保理和暗保理的會(huì)計(jì)處理與有追索權(quán)和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理一樣。四融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。 它的會(huì)計(jì)處理是按照有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理進(jìn)展處理。

21、到期保理中供貨商，企業(yè)只在到期后做相應(yīng)的處理：借：銀行存款實(shí)際收到的貨幣資金. - .word.zl財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值的差額、壞賬準(zhǔn)備已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值融金智略銀行培訓(xùn)中心 .rjzlbank.一、根本概念和種類(一)根本概念保理業(yè)務(wù)是指銷售商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c購貨商債務(wù)人訂立的貨物銷售與效勞合同或因其他原因所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，從而獲得銀行為其提供的商業(yè)資信調(diào)查、貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款管理及信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保等方面的綜合性金融效勞。1銷售商是指采取商業(yè)信用形式出售貨物、提供效勞或其他原因擁有應(yīng)收賬款債權(quán)的企業(yè)。2購貨商是指以商業(yè)信用形式購置

22、貨物、承受效勞或其他原因而承擔(dān)付款責(zé)任的國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和團(tuán)體組織。3應(yīng)收賬款是指購銷雙方在真實(shí)貿(mào)易交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的根底上產(chǎn)生的惟一、具體特定和排他的無爭議合法債權(quán)。4信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保是指銷售商與銀行簽訂保理協(xié)議后，銀行為購貨商(債務(wù)人)核定一個(gè)信用額度，并且在協(xié)議執(zhí)行過程中，根據(jù)購貨商(債務(wù)人 )資信情況變化對(duì)信用額度進(jìn)展調(diào)整。對(duì)于銷售商在已核定. - .word.zl信用額度內(nèi)發(fā)貨所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，銀行提供自身確認(rèn)的保理額度內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保。(二)業(yè)務(wù)分類1根據(jù)委托者權(quán)益讓渡程度不同，保理業(yè)務(wù)可分為有追索權(quán)(回購型)保理和無追索權(quán) (非回購型 )保理。有追索權(quán) (回購型)保理是指銷售商將符

23、合保理協(xié)議約定條件且經(jīng)銀行認(rèn)可的應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓銀行， 取得貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應(yīng)收賬款催收等效勞， 約定應(yīng)收賬款債權(quán)不能如期足額回收時(shí)，由銷售商負(fù)責(zé)等額回購 (含置換 )，銀行擁有追索權(quán)。無追索權(quán) (非回購型 )保理是指銷售商將符合保理協(xié)議約定條件且經(jīng)銀行認(rèn)可的應(yīng)收賬款債權(quán)售與銀行，取得商業(yè)資信調(diào)查、貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應(yīng)收賬款催收、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保等效勞。購貨商因財(cái)務(wù)或資信原因不能履行付款責(zé)任時(shí)，銀行也必須按其確認(rèn)的保理額度向銷售商支付全額保理款項(xiàng)。 假設(shè)銀行已向銷售商提供了保理項(xiàng)下融資，銀行無權(quán)向銷售商追索融資款。2按是否公開保理銀行的名稱來劃分，保理業(yè)務(wù)可分為公開保理和隱蔽保理

24、。公開保理是指在應(yīng)收賬款債權(quán)從銷售商轉(zhuǎn)讓銀行的同時(shí)，通知購貨商債權(quán)轉(zhuǎn)讓的事實(shí)，在票據(jù)上寫明貨款付給銀行。隱蔽保理是指保理銀行與銷售商約定不向購貨商披露保理銀行與銷售商之間應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓事實(shí)的一種保理業(yè)務(wù)。仍按一般程序收款，不在票據(jù)上寫明該票據(jù)是在銀行下承辦的。. - .word.zl(三)辦理保理業(yè)務(wù)必須以真實(shí)的商品交易、提供其他效勞或債權(quán)債務(wù)關(guān)系為根底，遵循平等自愿、互惠互利、公平誠信的原那么。二、辦理?xiàng)l件(一)以下應(yīng)收賬款可以辦理保理業(yè)務(wù)：1銷售商與企業(yè)之間因購置貨物或承受效勞而形成的應(yīng)收賬款。2銷售商與地市級(jí) (含)以上國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織之間因政府采購行為而形成的應(yīng)收賬款。政府采

25、購行為是指各級(jí)國家機(jī)關(guān)、 事業(yè)單位和團(tuán)體組織根據(jù)?中華人民 xx 國政府采購法 ?，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和效勞的行為。3 銷售商與學(xué)校、醫(yī)院等事業(yè)單位之間因貨物銷售或提供效勞(政府采購行為除外 )而形成的應(yīng)收賬款。4出口企業(yè)未能及時(shí)到賬的出口退稅應(yīng)收款。符合第 2、3、4 項(xiàng)規(guī)定的應(yīng)收賬款只能辦理有追索權(quán)(回購型 )保理業(yè)務(wù)。(二)敘作保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款必須符合以下條件：1商品交易或提供的效勞合法、有效、真實(shí)，購銷雙方?jīng)]有爭議。2應(yīng)收賬款權(quán)屬清楚，沒有爭議，不受抵消權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)、求償權(quán)的影響。. - .word.zl3應(yīng)收賬款還款

26、期限一般在12個(gè)月內(nèi)。其中敘作有追索權(quán) (回購型)保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款可以適當(dāng)延長，但最長不超過18個(gè)月。4應(yīng)收賬款賬齡構(gòu)造合理、壞賬比例適度、風(fēng)險(xiǎn)能有效預(yù)測(cè)和控制，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在行業(yè)良好值以上。5購銷合同中沒有含有制止應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的條款。(三)辦理有追索權(quán) (回購型 )保理業(yè)務(wù)的， 銷售商應(yīng)同時(shí)具備以下條件：1信用等級(jí)在 a+(含)以上，無不良信用記錄；2經(jīng)營管理標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)制度健全，現(xiàn)金流量充足，有較強(qiáng)的回購和償債能力；3開展前景良好，主要產(chǎn)品所占市場(chǎng)份額較大；4應(yīng)收賬款的期限、地區(qū)、客戶構(gòu)造合理；5我行要求的其他條件。為符合前述第 (一)款第 4 項(xiàng)規(guī)定的應(yīng)收賬款辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)，銷售商(出

27、口企業(yè) )還應(yīng)同時(shí)具備以下條件：1前兩年獲得所在地國稅局批準(zhǔn)退稅金額與向國稅局申報(bào)退稅金額比例在 90(含)以上；2在我行開立出口退稅專戶，該專戶應(yīng)為國稅部門確認(rèn)的出口企業(yè)承受退稅款項(xiàng)的惟一專用賬戶，且沒有用該專戶辦理出口退稅賬戶托管貸款；3在與我行簽訂保理業(yè)務(wù)協(xié)議書中明確約定：無論出口企業(yè)在我行保理融資期限到期與否，如因涉及xx 行為、國家退稅政策變化. - .word.zl或其他非正常因素導(dǎo)致應(yīng)退稅款無法退回，出口企業(yè)均須無條件地予以回購。(四)為符合前述第 (一)款第 2、3 項(xiàng)規(guī)定的應(yīng)收賬款辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)，作為購貨商的事業(yè)單位應(yīng)同時(shí)具備以下條件：1財(cái)務(wù)制度健全，現(xiàn)金流量充足；2沒有拖欠

28、銷售商貨款及其他不良信用記錄。(五)辦理無追索權(quán) (非回購型 )保理業(yè)務(wù)的，銷售商除符合前述第(三)款規(guī)定外，購貨商的信用等級(jí)必須在aa-(含)以上(銷售商提供低風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保的，購貨商可不受信用等級(jí)的限制)，經(jīng)營管理標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)制度健全，現(xiàn)金流量情況較好， 沒有拖欠銷售商貸款及其他不良信用記錄。如有必要，銀行還可要求銷售商提供以下付款擔(dān)保方式之一作為補(bǔ)充條件：1保險(xiǎn)公司提供的以我行為受益人的購貨商付款保險(xiǎn)；2?財(cái)富? 雜志當(dāng)年評(píng)選的全球最大500家企業(yè)提供的購貨商付款擔(dān)保；3穆迪公司當(dāng)年評(píng)定的aaa 、aa、a 級(jí)企業(yè)或標(biāo)準(zhǔn)普爾當(dāng)年評(píng)定的 aaa、aa、a 級(jí)企業(yè)以及與我行有代理關(guān)系的一、二類國內(nèi)外

29、商業(yè)銀行出具的備用信用證擔(dān)?；驘o條件、不可撤銷的保函；4銷售商提供的銀行定期存款或有價(jià)證券質(zhì)押；5銷售商與銀行按照商定的比率承擔(dān)壞賬損失；6銀行認(rèn)可的其他擔(dān)保方式。. - .word.zl(六)以下應(yīng)收賬款一般不在辦理保理業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)：1關(guān)聯(lián)企業(yè)之間因商品賒銷而形成的應(yīng)收賬款，但提供總行認(rèn)可的低風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保方式的除外；2銷售商與購貨商之間為個(gè)人或家庭消費(fèi)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款；3涉及特許經(jīng)營、專利、商標(biāo)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等市場(chǎng)不易定價(jià)的產(chǎn)權(quán)交易而形成的應(yīng)收賬款；4總行認(rèn)定的其他不宜敘作保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款。三、融資金額、期限、利率和費(fèi)用(一)融資金額根據(jù)應(yīng)收賬款質(zhì)量、構(gòu)造、期限按一定的預(yù)付比率確定。其計(jì)算公式為：

30、融資金額 =應(yīng)收賬款發(fā)票 (應(yīng)退未退稅款 )實(shí)有金額預(yù)付比率應(yīng)收賬款發(fā)票實(shí)有金額是指發(fā)票金額扣除銷售商已回籠貨款后的余額。應(yīng)退未退稅款實(shí)有金額是指以出口退稅應(yīng)收款辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)，主管出口退稅的國家稅務(wù)部門應(yīng)退未退給銷售商(出口企業(yè) )的稅款金額。預(yù)付比率是銀行根據(jù)購銷雙方資信情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及應(yīng)收賬款質(zhì)量與可能出現(xiàn)的壞賬比率而確定的融資比例，一般不超過發(fā)票(應(yīng)退未退稅款 )實(shí)有金額的 80。(二)保理融資期限包括保理期和寬延期。保理期為保理業(yè)務(wù)發(fā)生日到應(yīng)收賬款約定收款日，保理期滿未能收回的保理融資轉(zhuǎn)入寬延期，寬延期最長為3 個(gè)月。. - .word.zl寬延期屆滿后，應(yīng)收賬款仍未全部收回，融資

31、仍有余額的，有追索權(quán)(回購型)保理業(yè)務(wù)未回購 (含置換 )的，轉(zhuǎn)為逾期，按不良貸款管理；無追索權(quán) (非回購型 )保理業(yè)務(wù)，銀行按確認(rèn)的保理金額進(jìn)展擔(dān)保付款，擔(dān)保付款超過3 個(gè)月(含)后，仍未追回的保理額度內(nèi)的應(yīng)收賬款做壞賬處理。無追索權(quán) (非回購型 )保理業(yè)務(wù)融資期限最長不得超過15個(gè)月(含寬延期 )，有追索權(quán) (回購型 )保理業(yè)務(wù)融資期限最長不超過21個(gè)月(含寬延期 )。特殊情況確需超過時(shí)，須報(bào)經(jīng)總行審查同意。(三)保理業(yè)務(wù)融資利率在保理期按照中國人民銀行規(guī)定的同期流動(dòng)資金貸款利率掌握；寬延期在保理期融資利率根底上上浮1020掌握；逾期按照人民銀行規(guī)定的逾期貸款利率執(zhí)行(逾期利率低于寬延期利

32、率時(shí)，仍按寬延期利率執(zhí)行)。融資利息既可以在放款日一次性收取，也可以按月收取。(四)保理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)在辦理業(yè)務(wù)時(shí)一次性收取，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)既可以執(zhí)行整體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)， 也可以執(zhí)行分項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 手續(xù)費(fèi)的多少取決于交易性質(zhì)、金額、融資風(fēng)險(xiǎn)大小及效勞內(nèi)容等。1整體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。有追索權(quán) (回購型 )保理手續(xù)費(fèi)的費(fèi)率為應(yīng)收賬款發(fā)票 (應(yīng)退未退稅款 )實(shí)有總額的 0212；無追索權(quán) (非回購型)保理手續(xù)費(fèi)的費(fèi)率為應(yīng)收賬款發(fā)票實(shí)有總額的053。2分項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn). - .word.zl(1)融資手續(xù)費(fèi)費(fèi)率。有追索權(quán)(回購型 )保理業(yè)務(wù)融資手續(xù)費(fèi)的費(fèi)率為融資金額的 0106；無追索權(quán) (非回購型 )保理業(yè)，務(wù)融資手續(xù)費(fèi)的費(fèi)率

33、為融資金額的0，412。(2)賬務(wù)管理費(fèi)費(fèi)率為應(yīng)收賬款發(fā)票(應(yīng)退未退稅款 )實(shí)有金額的0106。(3)信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保費(fèi)費(fèi)率為應(yīng)收賬款發(fā)票(應(yīng)退未退稅款 )實(shí)有金額的 022。(4)資信調(diào)查費(fèi)和信用額度核定費(fèi)用按實(shí)際支出或視具體情況確定，一般每個(gè)購貨商每年收取一次。四、調(diào)查、審查、審批及操作流程(一)保理業(yè)務(wù)調(diào)查、審查除了按照流動(dòng)資金貸款調(diào)查、審查要求對(duì)銷售商和購貨商進(jìn)展調(diào)查、 審查外，還要重點(diǎn)調(diào)查和審查以下內(nèi)容：1銷售商產(chǎn)品構(gòu)造及主要產(chǎn)品銷售占比、營銷管理、財(cái)務(wù)管理體制狀況，以及在我行的授信與融資情況。2銷售商確認(rèn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)原那么、時(shí)間和條件，相關(guān)的商務(wù)合同條款，近三年應(yīng)收賬款賬齡構(gòu)造、區(qū)域

34、分布、客戶構(gòu)成、主要產(chǎn)品組成和應(yīng)收賬款的回收率、壞賬率、預(yù)期壞賬率以及應(yīng)收賬款的管理與回收等情況。3購貨商在我行的授信與融資情況。4購銷雙方交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的合法、有效和真實(shí)性情況。. - .word.zl有追索權(quán) (回購型)保理業(yè)務(wù)的調(diào)查、審查重點(diǎn)是銷售商，無追索權(quán)(非回購型 )保理業(yè)務(wù)的調(diào)查、審查重點(diǎn)是購貨商。(二)保理業(yè)務(wù)審批權(quán)限具體按照每年度信貸業(yè)務(wù)授權(quán)文件規(guī)定執(zhí)行。(三)有追索權(quán) (回購型)保理業(yè)務(wù)操作流程1開戶行受理銷售商提出敘作保理業(yè)務(wù)的申請(qǐng)后，根據(jù)調(diào)查、審查結(jié)果完成銷售商應(yīng)收賬款分析報(bào)告，制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)操作方案，按權(quán)限報(bào)上級(jí)行審批。對(duì)符合前述第二條第 (一)款第 2 項(xiàng)規(guī)

35、定的應(yīng)收賬款辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)，銷售商還應(yīng)提供經(jīng)采購人所在地財(cái)政部門蓋章確認(rèn)的?政府采購應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)確認(rèn)單?( 可參照附件或使用經(jīng)當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門制定的統(tǒng)一格式確認(rèn)函 )。對(duì)符合前述第二條第 (一)款第 4項(xiàng)規(guī)定的應(yīng)收款辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)，銷售商 (出口企業(yè) )還應(yīng)提供以下資料：(1)出口企業(yè)及有權(quán)簽字人蓋章的?(開立)出口退稅專戶承諾書 ?；(2)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門和國稅部門蓋章確認(rèn)的?出口退稅應(yīng)收款保理業(yè)務(wù)確認(rèn)單 ?( 可參照附件或使用經(jīng)當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門制定的統(tǒng)一格式確認(rèn)函)。2上級(jí)行審批同意后，授權(quán)開戶行同銷售商簽訂保理業(yè)務(wù)協(xié)議。3銷售商發(fā)出貨物后，將運(yùn)輸部門出具的貨運(yùn)單據(jù)正本、發(fā)票副本及相關(guān)資料逐筆提供

36、應(yīng)開戶行(以出口退稅應(yīng)收款辦理保理業(yè)務(wù)的除外 )。. - .word.zl4開戶行根據(jù)協(xié)議，審查確認(rèn)應(yīng)收賬款是否符合辦理保理業(yè)務(wù)的范圍和條件。5辦理應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓手續(xù)，銷售商將附有轉(zhuǎn)讓條款的發(fā)票寄送購貨商 (隱蔽保理業(yè)務(wù)不在發(fā)票上注明轉(zhuǎn)讓條款)。6銀行根據(jù)約定預(yù)付比率發(fā)放融資款項(xiàng)。7銷售商或開戶行按應(yīng)收賬款約定在收款日前向購貨商催收應(yīng)收賬款 (隱蔽保理業(yè)務(wù)由銷售商催收)。8購貨商按應(yīng)收賬款約定付款。9銀行收妥貨款，扣除融資本息及有關(guān)費(fèi)用后，將保理余款支付銷售商。如購貨商在寬延期后仍未付清全額貨款，銷售商對(duì)保理額度內(nèi)未收回的應(yīng)收賬款進(jìn)展等額回購。(四)無追索權(quán) (非回購型 )保理業(yè)務(wù)操作流程1開戶

37、行受理銷售商提出敘作保理業(yè)務(wù)的申請(qǐng)后，按規(guī)定內(nèi)容對(duì)銷售商進(jìn)展認(rèn)真的調(diào)查與審查后；要求其將購貨商的名稱及有關(guān)交易情況進(jìn)展詳細(xì)報(bào)告。2開戶行將上述資料整理后，通知購貨商開戶行并委托其按規(guī)定內(nèi)容對(duì)購貨商進(jìn)展資信調(diào)查(購貨商不在我行開戶的，需辦理開戶手續(xù))。3購貨商開戶行對(duì)購貨商資信進(jìn)展調(diào)查后，將調(diào)查結(jié)果及可以向購貨商提供賒銷金額的具體建議通知銷售商開戶行，同時(shí)為其核準(zhǔn)授信額度。. - .word.zl4如購貨商資信可靠，向其提供賒銷金額建議的數(shù)字也積極可信，銷售商開戶行即將調(diào)查結(jié)果告知銷售商，并對(duì)銷售商與購貨商之交易加以確認(rèn)，向銷售商提出銀行擬確認(rèn)的保理額度。5開戶行根據(jù)調(diào)查與審查的情況，完成銷售商

38、應(yīng)收賬款分析報(bào)告，制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)操作方案，報(bào)一級(jí)(直屬)分行審批。6一級(jí)(直屬)分行審批同意后，授權(quán)開戶行與銷售商簽訂保理協(xié)議。7銷售商裝運(yùn)貨物后，把有關(guān)單據(jù)售予銀行，并將附有轉(zhuǎn)讓條款的發(fā)票寄送購貨商 (隱蔽保理業(yè)務(wù)不在發(fā)票上注明轉(zhuǎn)讓條款)，將發(fā)票副本提交開戶行； 銀行要求提供付款擔(dān)保的， 銷售商要辦妥相關(guān)手續(xù)。8銀行根據(jù)約定預(yù)付比率發(fā)放融資款項(xiàng)。9銷售商開戶行或銷售商按購銷合同約定在付款日前向購貨商催收或銷售商開戶行委托購貨商開戶行向購貨商催收(隱蔽保理業(yè)務(wù)由銷售商自行催收 )。10購貨商按購銷合同約定付款。11銀行收妥貨款，扣除融資本息及相關(guān)費(fèi)用后將保理余款支付銷售商。如果購貨商在寬延

39、期后仍未付清全額貨款，銀行做擔(dān)保付款扣除融資本息及相關(guān)費(fèi)用后將保理余款支付銷售商(銀行與銷售商共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，須扣除銷售商承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)局部)。(五)辦理無追索權(quán) (非回購型 )保理業(yè)務(wù)，如果銷售商和購貨商不在同一支行開戶，銷售商開戶行委托購貨商開戶行代理其對(duì)購貨商進(jìn)展. - .word.zl調(diào)查、應(yīng)收賬款催收的，應(yīng)與購貨商開戶行簽訂代理協(xié)議，并支付一定的費(fèi)用 (具體金額由雙方協(xié)商確定)。費(fèi)用參考標(biāo)準(zhǔn)：按委托行委托購貨商開戶行進(jìn)展調(diào)查、 應(yīng)收賬款催收等效勞內(nèi)容向銷售商收取各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)金額的 50左右給付。(六)銷售商在申辦保理業(yè)務(wù)時(shí)不能提供發(fā)票副本的(以出口退稅應(yīng)收款辦理的保理業(yè)務(wù)除外)，其保理業(yè)務(wù)必須報(bào)

40、總行審批。(七)對(duì)銷售商向銀行提供抵 (質(zhì))押或第三方擔(dān)保的， 應(yīng)簽訂相應(yīng)的抵(質(zhì))押或保證合同；對(duì)銷售商與銀行按比率承擔(dān)壞賬損失的，應(yīng)在協(xié)議中明確各自承擔(dān)的比率，其協(xié)議必須進(jìn)展公證。五、保理業(yè)務(wù)的管理(一)無追索權(quán) (非回購型 )保理業(yè)務(wù)和對(duì)符合前述第二條第(一)款第2 項(xiàng)規(guī)定的應(yīng)收賬款辦理保理業(yè)務(wù)原那么上不得以隱蔽方式敘作(如有特殊需求，須報(bào)總行審批)。(二)有追索權(quán) (回購型)保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款， 一般由銷售商負(fù)責(zé)回收。無追索權(quán) (非回購型 )保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款，可根據(jù)實(shí)際情況選擇由我行負(fù)責(zé)回收，也可以委托銷售商負(fù)責(zé)回收。(三)銀行向銷售商提供融資后，信貸部門應(yīng)按照貸后管理的有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)

41、對(duì)銷售商和購貨商的跟蹤檢查，定期分析和了解銷售商和購貨商的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況以及資信變化等情況，確保應(yīng)收賬款和融資款的如期回收。(四)保理融資期滿， 有追索權(quán) (回購型 )保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款未能如期足額收回， 銷售商應(yīng)立即無條件地對(duì)未收回局部予以回購。銷售商. - .word.zl對(duì)有追索權(quán) (回購型 )保理業(yè)務(wù)的融資款的歸還承擔(dān)最終責(zé)任。無論何種原因致使銷售商不能及時(shí)、 足額收回應(yīng)收賬款， 均不影響我行對(duì)銷售商行使并實(shí)現(xiàn)追索權(quán)。(五)對(duì)無追索權(quán) (非回購型 )保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款， 假設(shè)銷售商與購貨商或銷售商與其他債務(wù)人產(chǎn)生貿(mào)易糾紛(包括但不限于質(zhì)量、 技術(shù)、效勞方面的交易糾紛 )、債務(wù)糾紛和債務(wù)追索，我行不負(fù)任何責(zé)任也不介人，但影響購貨商未能在規(guī)定期限內(nèi)向我行支付貨款的，銷售商也要對(duì)出售給我行的應(yīng)收賬款予以回購。(六)無論有追索權(quán) (回購型 )保理和無追索權(quán) (非回購型 )保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款，假設(shè)發(fā)生購貨商因貨物損失拒付或少付貨款，銷售商亦應(yīng)對(duì)購