會(huì)計(jì)賬簿概述

1、第五章第五章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿一、一、會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述三、三、 會(huì)計(jì)賬簿的格式和記賬方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和記賬方法五、五、賬簿的更換和保管賬簿的更換和保管內(nèi)容結(jié)構(gòu)內(nèi)容結(jié)構(gòu)二、二、 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、 啟用與登賬規(guī)則啟用與登賬規(guī)則四、四、對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬第一節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 簿：記事、記賬的冊(cè)子簿：記事、記賬的冊(cè)子 賬簿：是指由具有一定格式的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依賬簿：是指由具有一定格式的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依 據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和

2、核算的簿籍。核算的簿籍。 二、會(huì)計(jì)賬簿的作用二、會(huì)計(jì)賬簿的作用(1)及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料(2)全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化 (3)為考核經(jīng)營(yíng)成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供依為考核經(jīng)營(yíng)成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供依 據(jù)據(jù)(4)為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則 滿足需求；講求科學(xué)；適當(dāng)簡(jiǎn)化滿足需求；講求科學(xué)；適當(dāng)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言語(yǔ)言載體載體 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 憑憑 證證 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的種類按按其用途其用途序時(shí)賬序時(shí)賬分類賬分類賬備查

3、賬備查賬訂本賬訂本賬按其按其外表形式外表形式按按其賬頁(yè)格式其賬頁(yè)格式活頁(yè)賬活頁(yè)賬卡片賬卡片賬三欄式賬三欄式賬多欄式賬多欄式賬數(shù)量金額式賬數(shù)量金額式賬四、會(huì)計(jì)賬簿的種類四、會(huì)計(jì)賬簿的種類橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登賬規(guī)則1、啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)：應(yīng)在賬簿的扉頁(yè)上填制應(yīng)在賬簿的扉頁(yè)上填制“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”，同時(shí)填寫，同時(shí)填寫“賬戶目錄賬戶目錄”。 詳細(xì)填明：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)詳細(xì)填明：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)(如為如為活頁(yè)賬應(yīng)在裝訂成冊(cè)后寫明頁(yè)數(shù)活

4、頁(yè)賬應(yīng)在裝訂成冊(cè)后寫明頁(yè)數(shù))和啟用日期等。和啟用日期等。 填明會(huì)計(jì)主管人員、記賬人員姓名、加蓋公章，由會(huì)計(jì)主管填明會(huì)計(jì)主管人員、記賬人員姓名、加蓋公章，由會(huì)計(jì)主管人員和記賬人員簽章。人員和記賬人員簽章。2、記賬人員更換時(shí)記賬人員更換時(shí)：應(yīng)在主管會(huì)計(jì)監(jiān)督下辦理交接手續(xù)。應(yīng)在主管會(huì)計(jì)監(jiān)督下辦理交接手續(xù)。在表內(nèi)注明交接日期。在表內(nèi)注明交接日期。移交人和接管人雙方都應(yīng)簽章，以明確責(zé)任。移交人和接管人雙方都應(yīng)簽章，以明確責(zé)任。 會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則一、一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1、封面、封面2、扉頁(yè)、扉頁(yè)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容3、賬頁(yè)、賬頁(yè) 注注： 啟用訂本式

5、賬簿，應(yīng)按順序編訂頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)；活頁(yè)式賬簿所使用的賬頁(yè)，應(yīng)按賬戶順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)，年度終了再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編訂頁(yè)數(shù)和建立賬戶目錄。1、過賬方法：應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時(shí)登記賬簿，然后，在記賬、過賬方法：應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時(shí)登記賬簿，然后，在記賬憑證最后一列憑證最后一列“記賬符號(hào)記賬符號(hào)”欄畫出過賬符號(hào)欄畫出過賬符號(hào)“”或簽章，表示已登記入或簽章，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對(duì)。賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對(duì)。2、記賬數(shù)字：必須使用藍(lán)黑或黑色墨水鋼筆記賬，不得使用圓珠筆或鉛、記賬數(shù)字：必須使用藍(lán)黑或黑色墨水鋼筆記賬，不得使用圓珠筆或鉛筆記賬

6、。紅色墨水記賬只能在更正錯(cuò)帳、結(jié)賬注銷、登記減少發(fā)生額、登筆記賬。紅色墨水記賬只能在更正錯(cuò)帳、結(jié)賬注銷、登記減少發(fā)生額、登記負(fù)數(shù)余額等情況下使用。記負(fù)數(shù)余額等情況下使用。3、基本欄目：、基本欄目：“日期欄日期欄”，年月日的填寫；，年月日的填寫；“憑證號(hào)欄憑證號(hào)欄”；“摘要欄摘要欄”；“對(duì)方科目欄對(duì)方科目欄”；“金額欄金額欄”。4、連續(xù)登記：記賬必須逐行逐頁(yè)連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)登記。、連續(xù)登記：記賬必須逐行逐頁(yè)連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)登記。每一賬每一賬頁(yè)登記完畢，應(yīng)在賬頁(yè)的最末一行加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明頁(yè)登記完畢，應(yīng)在賬頁(yè)的最末一行加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)過

7、次頁(yè)”，同時(shí)在新賬頁(yè)的首行記入上頁(yè)加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)，同時(shí)在新賬頁(yè)的首行記入上頁(yè)加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明注明“承前頁(yè)承前頁(yè)”，以便對(duì)賬和結(jié)賬。，以便對(duì)賬和結(jié)賬。5 5、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得括、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得括、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。會(huì)計(jì)賬簿的登賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的登賬規(guī)則三、三、 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和記賬方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和記賬方法 日記賬的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法 分類賬的格式和登記方法分類賬的格

8、式和登記方法 總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 四、查找和更正錯(cuò)賬技術(shù)四、查找和更正錯(cuò)賬技術(shù)日記賬的設(shè)置和登記日記賬的設(shè)置和登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核后的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記的，所以，又叫做出納賬。出納收、付款憑證逐日逐筆登記的，所以，又叫做出納賬。出納賬采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式有三欄式和多欄式。賬采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式有三欄式和多欄式。一、三欄式出納賬的格式和登記方法一、三欄式出納賬的格式和登記方法 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是根據(jù)

9、庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證以及從銀行提取現(xiàn)金的銀行付款憑證登記的。以及從銀行提取現(xiàn)金的銀行付款憑證登記的。銀行存款日記賬是根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證銀行存款日記賬是根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證以及將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證登記的。以及將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證登記的。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法：逐日逐筆登記，逐日逐筆登記，日清月結(jié)。日清月結(jié)。一、一、日記賬的設(shè)置和登記日記賬的設(shè)置和登記二、多欄式出納賬的格式和登記方法二、多欄式出納賬的格式和登記方法多欄式出納賬的基本格式同三欄式日記帳，只是將三欄式

10、日記多欄式出納賬的基本格式同三欄式日記帳，只是將三欄式日記賬中的借方欄和貸方欄分別改為收入和支出，在收入和支出賬中的借方欄和貸方欄分別改為收入和支出，在收入和支出欄再按具體項(xiàng)目設(shè)置專欄，一個(gè)項(xiàng)目設(shè)一個(gè)欄目。由于企業(yè)欄再按具體項(xiàng)目設(shè)置專欄，一個(gè)項(xiàng)目設(shè)一個(gè)欄目。由于企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目大部分都是銀存款的變動(dòng)，因此多欄的現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目大部分都是銀存款的變動(dòng)，因此多欄式銀行存款日記賬項(xiàng)目最多，賬頁(yè)最長(zhǎng)。式銀行存款日記賬項(xiàng)目最多，賬頁(yè)最長(zhǎng)。 1. 1.收付一本賬的多欄式出納賬收付一本賬的多欄式出納賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬2.2.收付兩本賬的多欄式出納賬收付兩

11、本賬的多欄式出納賬庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬、庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬、庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬銀行存款收入日記賬、銀行存款支出日記賬銀行存款收入日記賬、銀行存款支出日記賬二、二、分類賬的設(shè)置和登記分類賬的設(shè)置和登記 (一一)總分類賬總分類賬 1、總分類賬、總分類賬(總賬總賬) 采用訂本式賬簿，按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序設(shè)立賬戶，根據(jù)采用訂本式賬簿，按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序設(shè)立賬戶，根據(jù)往年記錄適當(dāng)估計(jì)本年度內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的筆數(shù)，為每往年記錄適當(dāng)估計(jì)本年度內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的筆數(shù)，為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。 2、格式格式 ：一般采用三欄式賬頁(yè)一般采用三欄式賬頁(yè) 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單可采用按全

12、部賬戶開設(shè)賬頁(yè)。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單可采用按全部賬戶開設(shè)賬頁(yè)。 3、登記：、登記： 按記賬憑證進(jìn)行登記，按記賬憑證進(jìn)行登記， 按記賬憑證匯總表進(jìn)行登記。按記賬憑證匯總表進(jìn)行登記。 二、二、( (二二) )明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬(明細(xì)賬明細(xì)賬) 是按明細(xì)分類賬戶(子目或細(xì)目)進(jìn)行分類登記的賬簿。 明細(xì)賬的格式明細(xì)賬的格式 1、 三欄式三欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬：只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。數(shù)量欄。 2、 數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)賬明細(xì)賬： 它在借方、貸方、余額三欄內(nèi)，再分別設(shè)置它在借方、貸方、余額三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)數(shù)量量”、“單價(jià)單

13、價(jià)”、“金額金額”等欄目等欄目明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬(數(shù)量金額式賬頁(yè))會(huì)計(jì)科目： 第 頁(yè)年憑證號(hào)碼摘要 借方 貸方 余額月 日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)最單價(jià)金額 3多欄式多欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 它在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目它在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。的核算資料。 格式：格式：年 憑證 號(hào)碼摘要 借 方貸方余額月 日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科日 第 頁(yè)四、四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記（一）總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系（一）總分

14、類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系 既相互聯(lián)系，又相互區(qū)別既相互聯(lián)系，又相互區(qū)別聯(lián)系：聯(lián)系：原始依據(jù)相同；記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同原始依據(jù)相同；記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同區(qū)別：區(qū)別：核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同 總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用，明細(xì)分類賬戶對(duì)其從屬的總分類賬戶起著補(bǔ)充和說的作用，明細(xì)分類賬戶對(duì)其從屬的總分類賬戶起著補(bǔ)充和說明的作用。明的作用。（二）平行登記的方法（二）平行登記的方法 平行關(guān)系平行關(guān)系，指總分類賬和明細(xì)分類賬的記賬依據(jù)相同；記，指總分類賬和明細(xì)分類賬的記賬依據(jù)相同；記賬程序相同；記賬結(jié)果相符。賬程序相同；記

15、賬結(jié)果相符。四、四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 平行登記，平行登記，指將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的記載，既在指將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的記載，既在總分類賬中登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬中登記，在這兩總分類賬中登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬中登記，在這兩類不通賬戶中所登記的方向一致、金額相等、結(jié)果相符。類不通賬戶中所登記的方向一致、金額相等、結(jié)果相符。1、平行登記的要點(diǎn)、平行登記的要點(diǎn)同期間；同方向；同金額同期間；同方向；同金額2、平行登記的檢查、平行登記的檢查 會(huì)計(jì)期末，按不同賬戶分別編制會(huì)計(jì)期末，按不同賬戶分別編制“明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額

16、及余額表額及余額表”；總分類賬戶的本期發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類總分類賬戶的本期發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)，總分類賬戶的期末余額等于所屬的賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)，總分類賬戶的期末余額等于所屬的明細(xì)分類賬戶的期末余額合計(jì)。明細(xì)分類賬戶的期末余額合計(jì)。（三）平行登記工作實(shí)例（三）平行登記工作實(shí)例p168檢查記賬錯(cuò)誤檢查記賬錯(cuò)誤記賬錯(cuò)誤的原因記賬錯(cuò)誤的原因劃線更正法劃線更正法紅字更正法紅字更正法記賬錯(cuò)誤的更正方法記賬錯(cuò)誤的更正方法檢查記賬錯(cuò)誤的方法檢查記賬錯(cuò)誤的方法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法影響借貸平衡影響借貸平衡不影響借貸平衡不影響借貸平衡順查程序順查程序逆查程序逆查程序全面查賬全面查賬個(gè)別查

17、賬個(gè)別查賬五、五、查找和更正錯(cuò)帳技術(shù)查找和更正錯(cuò)帳技術(shù)劃線更正法劃線更正法 適用范圍：適用范圍： 在結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)在結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)賬簿賬簿記記錄有錄有文字文字或或數(shù)字?jǐn)?shù)字錯(cuò)誤錯(cuò)誤，而記賬，而記賬憑證無錯(cuò)誤。憑證無錯(cuò)誤。更正方法更正方法 第一步：第一步：將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅紅線線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)； 第二步：第二步：在劃線上方用在劃線上方用藍(lán)字藍(lán)字填寫正確的填寫正確的文字或數(shù)字文字或數(shù)字 ，并由記賬人員在更正處，并由記賬人員在更正處蓋章。蓋章。 注意：注意：對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅全部劃紅線線更正，

18、不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。例：例： 將將8 400誤記為誤記為4 800更正：更正： 8 4004 800王紅王紅紅字更正法紅字更正法 適用范圍適用范圍: : 登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑記賬憑證證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目科目或者或者金額金額上有上有錯(cuò)誤錯(cuò)誤。更正方法: 1 1、記賬以后、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目和記賬方向科目和記賬方向有錯(cuò)誤，金額無錯(cuò)誤。有錯(cuò)誤，金額無錯(cuò)誤。 更正：更正： 第一步：第一步：用用紅字紅字填制一份與原來科目、填制

19、一份與原來科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，據(jù)借貸方向和金額相同的記賬憑證，據(jù)以登記賬簿，以登記賬簿，沖銷沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；錄； 第二步：第二步：用用藍(lán)字藍(lán)字重新填制一份正確的重新填制一份正確的記賬憑證，登記賬簿記賬憑證，登記賬簿。例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料780780元，填制憑證時(shí)元，填制憑證時(shí)將應(yīng)借科目誤記為管理費(fèi)用，并已登記入賬將應(yīng)借科目誤記為管理費(fèi)用，并已登記入賬。 已登記的記賬憑證為：已登記的記賬憑證為： 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第1212號(hào)號(hào) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 780780 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 780780 記賬憑證更正如下：記賬憑

20、證更正如下：（1 1）轉(zhuǎn)字第）轉(zhuǎn)字第6262號(hào)號(hào) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 780780 貸：原材料甲材料貸：原材料甲材料 780780（2 2）轉(zhuǎn)字第）轉(zhuǎn)字第6363號(hào)號(hào) 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 780780 貸：原材料甲材料貸：原材料甲材料 780780 賬簿記錄更正如下：賬簿記錄更正如下： 原材料原材料 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 780 780 780 （1） 780 780 （2） 780 2 2、記賬以后、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的簿記錄的金額金額有錯(cuò)誤，而且所記金額有錯(cuò)誤，而且所記金額大于應(yīng)記金額大于應(yīng)記金額，但記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)，但記賬憑證中應(yīng)

21、借應(yīng)貸科目并無錯(cuò)誤。貸科目并無錯(cuò)誤。 更正：更正： 按照正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額，按照正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額，用用紅字金額紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬，登記入賬，沖銷沖銷其多記部分的金額。其多記部分的金額。 例：某企業(yè)以銀行存款購(gòu)買廠部例：某企業(yè)以銀行存款購(gòu)買廠部辦公用品辦公用品20002000元，填制憑證時(shí)誤記為元，填制憑證時(shí)誤記為2000020000元，并已登記入賬。元，并已登記入賬。已編記賬憑證如下：已編記賬憑證如下：（1 1）銀付字第）銀付字第2323號(hào)號(hào) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2000020000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000020

22、000賬簿記錄如下：賬簿記錄如下： 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銀行存款銀行存款 （1 1）20000 20000 （1 1）2000020000記賬憑證更正如下：記賬憑證更正如下：（2 2）銀付字第）銀付字第6767號(hào)號(hào) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1800018000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1800018000賬簿記錄更正如下：賬簿記錄更正如下： 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銀行存款銀行存款 （1）20000 （1）20000（2）18000 （2）18000 補(bǔ)充登記補(bǔ)充登記法法 適用范圍：適用范圍： 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無錯(cuò)誤，但所證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無錯(cuò)誤，但所記記

23、金額金額小于應(yīng)記金額。小于應(yīng)記金額。 更正方法：更正方法： 將應(yīng)記金額與實(shí)記金額將應(yīng)記金額與實(shí)記金額之間的差額用之間的差額用藍(lán)字藍(lán)字填制一張記賬憑填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬，加以補(bǔ)充證，據(jù)以登記入賬，加以補(bǔ)充。 例：企業(yè)收到光明工廠償還材料款計(jì)例：企業(yè)收到光明工廠償還材料款計(jì)3000030000元，填制憑證時(shí)誤記為元，填制憑證時(shí)誤記為30003000元，并已元，并已登記入賬。登記入賬。已編記賬憑證如下：已編記賬憑證如下：（1 1）銀收字第）銀收字第2424號(hào)號(hào) 借：銀行存款借：銀行存款 30003000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 30003000賬簿記錄如下：賬簿記錄如下： 銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3000 3000 30003000更正：再用藍(lán)字編制一張記賬憑證銀收字第68號(hào) 借：銀行存款 27000 貸：應(yīng)收賬款 27000賬簿記錄更正如下： 銀行存款 應(yīng)收賬款 3000 300027000 27000賬簿的結(jié)賬賬簿的結(jié)賬賬簿的對(duì)賬賬簿的對(duì)賬 結(jié)賬