基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章1

1、基基 礎(chǔ)礎(chǔ) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主講人：主講人：王賢斌王賢斌第四章第四章 復(fù)式記帳原理及其應(yīng)用復(fù)式記帳原理及其應(yīng)用第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記帳原理復(fù)式記帳原理一、記帳方法的種類一、記帳方法的種類二、借貸記帳法二、借貸記帳法三、借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄三、借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用一、供應(yīng)過(guò)程一、供應(yīng)過(guò)程二、生產(chǎn)過(guò)程二、生產(chǎn)過(guò)程三、銷售過(guò)程三、銷售過(guò)程四、利潤(rùn)核算四、利潤(rùn)核算第三節(jié)第三節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第四章第四章 復(fù)式記帳原理及其應(yīng)用復(fù)式記帳原理及其應(yīng)用 第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記帳原理復(fù)式記帳原理一、記帳方法的種類一、記帳方法的種類（一）什么是記帳方法

2、（一）什么是記帳方法 在會(huì)計(jì)帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。在會(huì)計(jì)帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法無(wú)非兩種：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記記賬方法無(wú)非兩種：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法。賬法。 單式記賬法在先，復(fù)式記賬法在后。單式記賬法在先，復(fù)式記賬法在后。 （二）記帳方法的種類（二）記帳方法的種類 1、單式記帳法、單式記帳法 對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)帳戶上登記對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)帳戶上登記的一種記帳方法。其特點(diǎn)是一般只登記現(xiàn)金、銀行存的一種記帳方法。其特點(diǎn)是一般只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和各種人欠、欠人的往來(lái)款項(xiàng)。款的收付業(yè)務(wù)和各種人欠、欠人的往來(lái)款項(xiàng)。# 單式記賬法造成賬戶之間的記錄沒(méi)有

3、直接的聯(lián)系，單式記賬法造成賬戶之間的記錄沒(méi)有直接的聯(lián)系，沒(méi)有相互平衡的關(guān)系，不能全面地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)沒(méi)有相互平衡的關(guān)系，不能全面地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和資金的增減變動(dòng)，也不便于檢查賬業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和資金的增減變動(dòng)，也不便于檢查賬戶記錄的正確性、真實(shí)性。戶記錄的正確性、真實(shí)性。 2、復(fù)式記帳、復(fù)式記帳 （1）什么是復(fù)式記帳）什么是復(fù)式記帳 p 39 復(fù)式記帳是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的余額復(fù)式記帳是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的余額同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶。同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶。# （2）復(fù)式記帳的種類）復(fù)式記帳的種類 單式記帳單式記帳 借貸記

4、帳法借貸記帳法 #記帳方法記帳方法 復(fù)式記帳復(fù)式記帳 增減記帳法增減記帳法 資金資金 收付記帳法收付記帳法 現(xiàn)金現(xiàn)金 錢物錢物 （3 3）復(fù)式記帳的優(yōu)點(diǎn)）復(fù)式記帳的優(yōu)點(diǎn) 能反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈能反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程的結(jié)果可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程的結(jié)果 可以試算平衡可以試算平衡 二、借貸記帳法二、借貸記帳法（一）（一） 什么是借貸記帳法什么是借貸記帳法 p 44借貸記帳法是用借貸記帳法是用“借借”、“貸貸”兩字作為記帳符號(hào)，兩字作為記帳符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記帳原理來(lái)反映資金運(yùn)動(dòng)的一種記帳方法。運(yùn)用復(fù)式記帳原理來(lái)反映資金運(yùn)動(dòng)的一種記帳方法。借：暫用別人的財(cái)物或把財(cái)物給別

5、人暫用借：暫用別人的財(cái)物或把財(cái)物給別人暫用 貸：借入或借出貸：借入或借出 # （二）借貸記賬法的產(chǎn)生（二）借貸記賬法的產(chǎn)生 在借貸記賬法出現(xiàn)以前，會(huì)計(jì)應(yīng)用的記賬方法是在借貸記賬法出現(xiàn)以前，會(huì)計(jì)應(yīng)用的記賬方法是單式記賬。按照單式記賬，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只用單式記賬。按照單式記賬，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只用一筆數(shù)字，在一個(gè)賬戶中記錄、這種記賬方法不能表一筆數(shù)字，在一個(gè)賬戶中記錄、這種記賬方法不能表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不存在賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不存在賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系和由此產(chǎn)生的數(shù)字平衡關(guān)系。和由此產(chǎn)生的數(shù)字平衡關(guān)系。 借貸記賬法的產(chǎn)生經(jīng)歷了以下階段：借貸記賬法的產(chǎn)生經(jīng)歷了以下階段

6、： 1佛羅倫薩式會(huì)計(jì)。佛羅倫薩式會(huì)計(jì)。 大約在大約在12世紀(jì)，意大利的商品經(jīng)濟(jì)，特別是沿海世紀(jì)，意大利的商品經(jīng)濟(jì)，特別是沿海城市的海上貿(mào)易，有了很大的發(fā)展。但幣值不統(tǒng)一妨城市的海上貿(mào)易，有了很大的發(fā)展。但幣值不統(tǒng)一妨礙了商品交換。在這種情況下，銀行通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)算參礙了商品交換。在這種情況下，銀行通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)算參與了商品的交易。即商人們將不同的貨幣存入銀行，與了商品的交易。即商人們將不同的貨幣存入銀行，銀行為每一存款人開(kāi)設(shè)賬戶，并將存人的貨幣折算成銀行為每一存款人開(kāi)設(shè)賬戶，并將存人的貨幣折算成公認(rèn)的貨幣計(jì)量單位；銀行在為存款開(kāi)設(shè)賬戶時(shí)，都公認(rèn)的貨幣計(jì)量單位；銀行在為存款開(kāi)設(shè)賬戶時(shí)，都預(yù) 留 兩 個(gè)

7、記 賬 的 部 位 ， 相 當(dāng) 于 現(xiàn) 在 會(huì) 計(jì) 的預(yù) 留 兩 個(gè) 記 賬 的 部 位 ， 相 當(dāng) 于 現(xiàn) 在 會(huì) 計(jì) 的 “ 貸貸方方”“”“借方借方”并從銀行的角度為商人進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的并從銀行的角度為商人進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。這種記賬方式很快在佛羅倫薩的商店流行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。這種記賬方式很快在佛羅倫薩的商店流行起來(lái)，被稱為佛羅倫薩式會(huì)計(jì)。起來(lái)，被稱為佛羅倫薩式會(huì)計(jì)。# 2 2熱那亞式會(huì)計(jì)熱那亞式會(huì)計(jì) 公元公元13401340年，在意大利的熱那亞出現(xiàn)了另一種復(fù)年，在意大利的熱那亞出現(xiàn)了另一種復(fù)式記賬的形式。這種復(fù)式記賬的形式將記賬對(duì)象從原式記賬的形式。這種復(fù)式記賬的形式將記賬對(duì)象從原來(lái)的債權(quán)

8、、債務(wù)擴(kuò)大到商品；現(xiàn)金的記錄上，在各個(gè)來(lái)的債權(quán)、債務(wù)擴(kuò)大到商品；現(xiàn)金的記錄上，在各個(gè)賬戶中，按照借貸兩方分別記賬；在賬戶中依據(jù)經(jīng)濟(jì)賬戶中，按照借貸兩方分別記賬；在賬戶中依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按借貸相反方向調(diào)賬，并結(jié)轉(zhuǎn)賬戶的余業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按借貸相反方向調(diào)賬，并結(jié)轉(zhuǎn)賬戶的余額。額。 # # 3.威尼斯會(huì)計(jì)威尼斯會(huì)計(jì) 在熱那亞式會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上增設(shè)了在熱那亞式會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上增設(shè)了“損益、損益、“資本資本”等賬戶、特別是增設(shè)了引人矚目的等賬戶、特別是增設(shè)了引人矚目的“余額余額”賬戶，借賬戶，借以匯總一切賬戶的余額，并對(duì)全部賬戶余額進(jìn)行試以匯總一切賬戶的余額，并對(duì)全部賬戶余額進(jìn)行試算平衡，形成威尼斯式會(huì)計(jì)。威尼

9、斯式會(huì)計(jì)是借貸算平衡，形成威尼斯式會(huì)計(jì)。威尼斯式會(huì)計(jì)是借貸記賬法的雛形。記賬法的雛形。# 1494年年11月月10日，日，在威尼斯出版了意大利數(shù)學(xué)家在威尼斯出版了意大利數(shù)學(xué)家帕喬利（帕喬利（luca pacioli）的算術(shù)、幾何、比及比例概的算術(shù)、幾何、比及比例概要一書（要一書（“計(jì)算與記錄詳論計(jì)算與記錄詳論”部分），第一次如實(shí)地部分），第一次如實(shí)地介紹了威尼斯式的復(fù)式記賬法，并在理論上給予了必介紹了威尼斯式的復(fù)式記賬法，并在理論上給予了必要的說(shuō)明。要的說(shuō)明?！坝?jì)算與記錄詳論計(jì)算與記錄詳論”共包括共包括37章和章和2個(gè)附錄。個(gè)附錄。 其中第其中第1章至第章至第4章說(shuō)明財(cái)產(chǎn)盤存與財(cái)產(chǎn)目錄的編制章

10、說(shuō)明財(cái)產(chǎn)盤存與財(cái)產(chǎn)目錄的編制方法；方法； 第第5章至第章至第14章闡述簿記所采用的備忘賬簿、日記賬章闡述簿記所采用的備忘賬簿、日記賬簿、分類賬簿等三本賬，并通過(guò)賬簿登記方法的介紹說(shuō)簿、分類賬簿等三本賬，并通過(guò)賬簿登記方法的介紹說(shuō)明借貸記賬法的基本原理和應(yīng)用；明借貸記賬法的基本原理和應(yīng)用； 第第15章至第章至第27章具體說(shuō)明有關(guān)交易如資本投入、商章具體說(shuō)明有關(guān)交易如資本投入、商品買賣、損益確定等會(huì)計(jì)分錄的編制與分類賬簿的登記品買賣、損益確定等會(huì)計(jì)分錄的編制與分類賬簿的登記方法；方法； 第第28章第章第34章介紹結(jié)賬與編制試算平衡表的方法；章介紹結(jié)賬與編制試算平衡表的方法； 第第35章說(shuō)明會(huì)計(jì)憑證

11、的保管；章說(shuō)明會(huì)計(jì)憑證的保管； 第第36章第章第37章概述了分類賬簿的登記規(guī)則和登記內(nèi)章概述了分類賬簿的登記規(guī)則和登記內(nèi)容；容； 最后兩個(gè)附錄分別說(shuō)明商人需要記錄的項(xiàng)目和分類賬最后兩個(gè)附錄分別說(shuō)明商人需要記錄的項(xiàng)目和分類賬簿的過(guò)賬例子。簿的過(guò)賬例子。 借貸記賬法核算程序借貸記賬法核算程序 備忘賬簿備忘賬簿 復(fù)式日記賬簿復(fù)式日記賬簿 過(guò)入分類賬簿過(guò)入分類賬簿 結(jié)賬余額結(jié)賬余額詳細(xì)、按詳細(xì)、按 按按 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 試算試算 按帳戶按帳戶順序記錄順序記錄 記賬記賬 順順 序序 作作經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 平衡平衡 開(kāi)開(kāi) 設(shè)設(shè) （三）借貸記帳法的主要內(nèi)容：（三）借貸記帳法的主要內(nèi)容：1、記帳

12、符號(hào)、記帳符號(hào)p 44 使用使用“借借”、“貸貸”兩字作為記帳符號(hào)。借貸兩字沒(méi)兩字作為記帳符號(hào)。借貸兩字沒(méi)有固定的經(jīng)濟(jì)含義（用借貸表示資金增減沒(méi)有固定）有固定的經(jīng)濟(jì)含義（用借貸表示資金增減沒(méi)有固定）; 但對(duì)資產(chǎn)類（資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、支出）帳戶來(lái)說(shuō)，但對(duì)資產(chǎn)類（資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、支出）帳戶來(lái)說(shuō)，借表示增加，貸表示減少；對(duì)權(quán)益類（負(fù)、所、收入、成借表示增加，貸表示減少；對(duì)權(quán)益類（負(fù)、所、收入、成果）帳戶來(lái)說(shuō)，貸表示增加，借表示減少。果）帳戶來(lái)說(shuō)，貸表示增加，借表示減少。 借貸記帳法創(chuàng)始于借貸記帳法創(chuàng)始于1313世紀(jì)意大利，如甲借錢給乙，世紀(jì)意大利，如甲借錢給乙，由銀錢業(yè)居中擔(dān)保并記帳，銀錢業(yè)視甲為

13、貸主，表示由銀錢業(yè)居中擔(dān)保并記帳，銀錢業(yè)視甲為貸主，表示“欠人欠人”（債務(wù)），視乙為借主，表示（債務(wù)），視乙為借主，表示“人欠人欠”（債（債權(quán)），圖示如下：權(quán)），圖示如下：# 乙（借主）乙（借主） 甲（貸主）甲（貸主） 債債 權(quán)權(quán) 債債 務(wù)務(wù) 銀錢業(yè)銀錢業(yè) 2、帳戶的設(shè)置（分類）、帳戶的設(shè)置（分類）1）借貸記賬法大體上把賬戶分為資產(chǎn)和權(quán)益兩大類，但）借貸記賬法大體上把賬戶分為資產(chǎn)和權(quán)益兩大類，但并不事先確定賬戶性質(zhì)，賬戶性質(zhì)取決于賬戶余額的方向，并不事先確定賬戶性質(zhì)，賬戶性質(zhì)取決于賬戶余額的方向，可以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶。可以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶。p 442）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)

14、構(gòu) 借貸記賬法下，賬戶的借貸兩方必須按相反方向記錄，借貸記賬法下，賬戶的借貸兩方必須按相反方向記錄，不同性質(zhì)賬戶按相反方向記錄，對(duì)于資產(chǎn)類賬戶來(lái)說(shuō)，借不同性質(zhì)賬戶按相反方向記錄，對(duì)于資產(chǎn)類賬戶來(lái)說(shuō)，借表示，貸表示；對(duì)權(quán)益類賬戶來(lái)說(shuō)，貸表示，借表表示，貸表示；對(duì)權(quán)益類賬戶來(lái)說(shuō)，貸表示，借表示。示。p 49 借借 * * 賬戶賬戶 貸貸 資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn) 成本費(fèi)用成本費(fèi)用成本費(fèi)用成本費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入收入收入 余額：表示資產(chǎn)余額：表示權(quán)益余額：表示資產(chǎn)余額：表示權(quán)益）借貸記賬法下賬戶余額與發(fā)生額之間關(guān)系）借貸記賬法下賬戶余額與發(fā)生額之間關(guān)系

15、49資資 產(chǎn)產(chǎn) 類賬戶類賬戶 借方期借方期 借方本期借方本期 貸方本期貸方本期 = + 借方期末余額借方期末余額 初余額初余額 發(fā)生額發(fā)生額 發(fā)生額發(fā)生額 負(fù)債及所有者權(quán)益類負(fù)債及所有者權(quán)益類 貸方期貸方期 貸方本期貸方本期 借方本期借方本期 = + 賬賬 戶戶 貸方期末余額貸方期末余額 初余額初余額 發(fā)生額發(fā)生額 發(fā)生額發(fā)生額 3、記賬規(guī)則、記賬規(guī)則p52“有借必有貸，借貸表相等有借必有貸，借貸表相等” 運(yùn)用記賬規(guī)則進(jìn)行賬務(wù)處理，思維過(guò)程必須分為三步：運(yùn)用記賬規(guī)則進(jìn)行賬務(wù)處理，思維過(guò)程必須分為三步： 1）首先確定使用什么賬戶（確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起哪）首先確定使用什么賬戶（確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起

16、哪些資產(chǎn)類或權(quán)益類賬戶發(fā)生變化）；些資產(chǎn)類或權(quán)益類賬戶發(fā)生變化）； 2）其次，確定這些賬戶余額是增加還是減少；）其次，確定這些賬戶余額是增加還是減少； 3）然后，根據(jù)賬戶性質(zhì)判斷各項(xiàng)賬戶應(yīng)借應(yīng)貸的方向。）然后，根據(jù)賬戶性質(zhì)判斷各項(xiàng)賬戶應(yīng)借應(yīng)貸的方向。舉例舉例p 53-57【例例41】 明光工廠明光工廠2000年年3月月1日接收新華集團(tuán)日接收新華集團(tuán)公司的追加投資公司的追加投資500萬(wàn)元，款項(xiàng)存人銀行。萬(wàn)元，款項(xiàng)存人銀行。 資產(chǎn)和權(quán)益（所有者權(quán)益）類項(xiàng)目同增資產(chǎn)和權(quán)益（所有者權(quán)益）類項(xiàng)目同增【例【例 4】3月月3日，明光工廠從銀行取得借款日，明光工廠從銀行取得借款20萬(wàn)元，銀行通知款項(xiàng)已經(jīng)劃人銀

17、行存款戶。萬(wàn)元，銀行通知款項(xiàng)已經(jīng)劃人銀行存款戶。 資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債）類項(xiàng)目同增資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債）類項(xiàng)目同增【例【例43】3月月3日，明光工廠購(gòu)人新機(jī)器設(shè)備日，明光工廠購(gòu)人新機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，臺(tái)，共計(jì)共計(jì)38萬(wàn)元，已安裝完畢，價(jià)款已開(kāi)支票付訖。萬(wàn)元，已安裝完畢，價(jià)款已開(kāi)支票付訖。 資產(chǎn)類項(xiàng)目此增彼減資產(chǎn)類項(xiàng)目此增彼減 【例【例44】3月月 5日，明光工廠以銀行存款日，明光工廠以銀行存款62 000元元交納稅金交納稅金42 000元和分配利潤(rùn)元和分配利潤(rùn) 20 000元。元。資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債）類項(xiàng)目同減資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債）類項(xiàng)目同減【例【例45】明光工廠的應(yīng)付賬款到期，向銀行借】明光工廠的應(yīng)付賬款到期

18、，向銀行借款款41 000元直接償還付款。元直接償還付款。權(quán)益（負(fù)債）類項(xiàng)目此增彼減權(quán)益（負(fù)債）類項(xiàng)目此增彼減【例【例46】3月月 6日，明光工廠銷售產(chǎn)品取得銷售收日，明光工廠銷售產(chǎn)品取得銷售收人人95 000元，款項(xiàng)元，款項(xiàng) 已全部存人銀行。已全部存人銀行。資產(chǎn)和權(quán)益（收入或所有者權(quán)益）類項(xiàng)目同增資產(chǎn)和權(quán)益（收入或所有者權(quán)益）類項(xiàng)目同增【例【例47】月】月6日，明光工廠接到銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電日，明光工廠接到銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電費(fèi)費(fèi)2800元。元。資產(chǎn)和權(quán)益（所有者權(quán)益即費(fèi)用）類項(xiàng)目同減資產(chǎn)和權(quán)益（所有者權(quán)益即費(fèi)用）類項(xiàng)目同減或資產(chǎn)（資產(chǎn)和費(fèi)用）類項(xiàng)目此彼減增或資產(chǎn)（資產(chǎn)

19、和費(fèi)用）類項(xiàng)目此彼減增【例【例 4一】一】 發(fā)展公司為開(kāi)展業(yè)務(wù)開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金發(fā)展公司為開(kāi)展業(yè)務(wù)開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金300o元。元。資產(chǎn)類項(xiàng)目此彼減增資產(chǎn)類項(xiàng)目此彼減增【例【例4一】一】 發(fā)展公司從銀行取得發(fā)展公司從銀行取得50萬(wàn)元貸款直接歸還前欠華元公司萬(wàn)元貸款直接歸還前欠華元公司的貨款。的貨款。權(quán)益（負(fù)債）類項(xiàng)目此增彼減權(quán)益（負(fù)債）類項(xiàng)目此增彼減【例【例 410】發(fā)展公司用銀行存款】發(fā)展公司用銀行存款 100萬(wàn)元?dú)w還已到期的銀行貸款。萬(wàn)元?dú)w還已到期的銀行貸款。資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債）類項(xiàng)目同減資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債）類項(xiàng)目同減4、試算平衡、試算平衡p571）試算平衡公式借貸記賬法，根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式

20、和“借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡，因此，檢查一定會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)分錄是否正確，可用以下公式： (1) 發(fā)生額平衡公式（根據(jù)記賬規(guī)則確定的）發(fā)生額平衡公式（根據(jù)記賬規(guī)則確定的）全部賬戶借方發(fā)生額之和全部賬戶借方發(fā)生額之和=全部賬戶貸方發(fā)生額之和全部賬戶貸方發(fā)生額之和 (2) 余額平衡公式（根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式確定的）余額平衡公式（根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式確定的）全部賬戶借方余額之和全部賬戶借方余額之和=全部賬戶貸方余額之和全部賬戶貸方余額之和2）試算平衡表的編制）試算平衡表的編制（1）格式）格式p 52發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額試算平衡表年年 月月 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額

21、 合合 計(jì)計(jì)試算平衡表試算平衡表年年 月月 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期未余額期未余額 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方（2）編制）編制 期未余額根據(jù)各賬戶的期初余額和本期發(fā)生額編期未余額根據(jù)各賬戶的期初余額和本期發(fā)生額編制制 期初余額期初余額 = 上月未上月未 本期發(fā)生額及本期各賬戶發(fā)生額合計(jì)數(shù)本期發(fā)生額及本期各賬戶發(fā)生額合計(jì)數(shù) 期未余額期未余額=期初期初+本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額三、借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄三、借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄（一）什么會(huì)計(jì)分錄（一）什么會(huì)計(jì)分錄p 47 是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借或應(yīng)貸的賬戶名稱及其

22、是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借或應(yīng)貸的賬戶名稱及其余額的一種記錄。余額的一種記錄。（二）會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容（二）會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容 主要包括三要素主要包括三要素 1、賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 2、記賬方向（符號(hào)）、記賬方向（符號(hào)） 3、入賬余額（增減余額）、入賬余額（增減余額）（三）會(huì)計(jì)分錄的格式（三）會(huì)計(jì)分錄的格式p 48 會(huì)計(jì)分錄的書寫格式為：會(huì)計(jì)分錄的書寫格式為： 借方科目寫在上面，貸方科目寫在下面，上下錯(cuò)開(kāi)借方科目寫在上面，貸方科目寫在下面，上下錯(cuò)開(kāi)一個(gè)字。一個(gè)字。 借貸記賬法作為一種國(guó)際會(huì)計(jì)語(yǔ)言，很大程度體現(xiàn)借貸記賬法作為一種國(guó)際會(huì)計(jì)語(yǔ)言，很大程度體現(xiàn)在會(huì)計(jì)分錄的書寫格式上。有

23、了這樣的格式，即使去掉在會(huì)計(jì)分錄的書寫格式上。有了這樣的格式，即使去掉記賬符號(hào)，仍然能夠明確帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。記賬符號(hào)，仍然能夠明確帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（四）會(huì)計(jì)分錄的分類（四）會(huì)計(jì)分錄的分類 按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度分按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度分 1、簡(jiǎn)單分錄：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及兩個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶，、簡(jiǎn)單分錄：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及兩個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶，一借一貸。一借一貸。 2、復(fù)合分錄：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)、復(fù)合分錄：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)賬戶，一借多貸，多借一貸。賬戶，一借多貸，多借一貸。 3、復(fù)雜分錄：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到三個(gè)以上對(duì)應(yīng)、復(fù)雜分錄：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到三個(gè)以上對(duì)應(yīng)賬戶，多借多貸。賬戶

24、，多借多貸。復(fù)雜（合）分錄也可以簡(jiǎn)化為簡(jiǎn)單分錄復(fù)雜（合）分錄也可以簡(jiǎn)化為簡(jiǎn)單分錄在實(shí)際工作中，為了使帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，不允許在實(shí)際工作中，為了使帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，不允許將幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制會(huì)計(jì)分錄。將幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制會(huì)計(jì)分錄。（五）會(huì)計(jì)分錄舉例（五）會(huì)計(jì)分錄舉例1 1、會(huì)計(jì)員預(yù)借差旅費(fèi)、會(huì)計(jì)員預(yù)借差旅費(fèi)10001000元。元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 1000 1000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1000 1000 2、 會(huì)計(jì)員報(bào)旅費(fèi)會(huì)計(jì)員報(bào)旅費(fèi)900900元，退現(xiàn)金元，退現(xiàn)金100100元，結(jié)清前欠。元，結(jié)清前欠。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 9

25、00 900 現(xiàn)現(xiàn) 金金 100 100 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 1000 1000 3、會(huì)計(jì)員報(bào)旅費(fèi)會(huì)計(jì)員報(bào)旅費(fèi)12001200元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金200200元，結(jié)元，結(jié)清前欠。清前欠。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 1000 現(xiàn)現(xiàn) 金金 200 4、會(huì)計(jì)員購(gòu)入物料用品會(huì)計(jì)員購(gòu)入物料用品600600元，報(bào)差旅元，報(bào)差旅700700元，財(cái)務(wù)元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金科補(bǔ)付現(xiàn)金300300 。 借：原材料借：原材料 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 700 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 1000 現(xiàn)現(xiàn) 金金 300 1、簡(jiǎn)單分錄；、簡(jiǎn)單分錄；2、3、復(fù)

26、合分錄；、復(fù)合分錄；4、復(fù)雜分錄、復(fù)雜分錄第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用一、一、 供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程（一）設(shè)置的賬戶（一）設(shè)置的賬戶1、“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶（一般應(yīng)設(shè)置）賬戶（一般應(yīng)設(shè)置）1）用途：用來(lái)核算材料在采購(gòu)過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際）用途：用來(lái)核算材料在采購(gòu)過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際成本。成本。2）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶3 3）結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu) 借方借方 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 貸方貸方 登記采購(gòu)時(shí)發(fā)生的際成本登記采購(gòu)時(shí)發(fā)生的際成本 登記驗(yàn)收入庫(kù)材料的登記驗(yàn)收入庫(kù)材料的 實(shí)際成本實(shí)際成本余額：表示尚未驗(yàn)收入庫(kù)余額：表示尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料或在途材料實(shí)際成本的材料或在途材料實(shí)際成本4）

27、明細(xì)賬：按采購(gòu)地點(diǎn)或品種設(shè)）明細(xì)賬：按采購(gòu)地點(diǎn)或品種設(shè)2、“原材料原材料”賬戶賬戶p601） 用途：用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存材料的收入、發(fā)出和用途：用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況結(jié)存情況2） 性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類3) 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 原原 材材 料料 貸方貸方 登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本 登記領(lǐng)有或發(fā)出材料的實(shí)際成本登記領(lǐng)有或發(fā)出材料的實(shí)際成本余額：表示庫(kù)存材料的余額：表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本實(shí)際成本 4） 明細(xì)賬：按品種設(shè)明細(xì)賬：按品種設(shè) 3、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶p60 1) 用途：用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

28、2) 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 3） 結(jié)構(gòu) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 登記實(shí)際歸還款項(xiàng)登記實(shí)際歸還款項(xiàng) 登記應(yīng)付未付的款項(xiàng)登記應(yīng)付未付的款項(xiàng) 余額：表示尚欠供應(yīng)單位款項(xiàng)余額：表示尚欠供應(yīng)單位款項(xiàng) 4)明細(xì)賬：按供應(yīng)單位設(shè) 4、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”賬戶賬戶1）用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。包括增）用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等2）性質(zhì)：負(fù)債類）性質(zhì)：負(fù)債類3）結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 登記已繳（付）稅金數(shù)額登記已繳（付）稅金數(shù)額 登記應(yīng)付稅金數(shù)額登記應(yīng)付稅金數(shù)額 余額：表示多付數(shù)額余額：表示多付數(shù)額 余額：表示應(yīng)付未付數(shù)額余額：表

29、示應(yīng)付未付數(shù)額 4）明細(xì)賬：按稅種設(shè)）明細(xì)賬：按稅種設(shè) （二）核算（不考慮增值稅）（二）核算（不考慮增值稅） 1、承付貸款時(shí)、承付貸款時(shí) 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)付票據(jù)（以商業(yè)記票承付）貸：應(yīng)付票據(jù)（以商業(yè)記票承付） 銀行存款（以轉(zhuǎn)帳支票承付）銀行存款（以轉(zhuǎn)帳支票承付） 2、貨款未付時(shí)、貨款未付時(shí) 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 3、材料驗(yàn)收入庫(kù)、材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料借：原材料 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)4、支付到期匯票或貨款、支付到期匯票或貨款 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸：銀行存款貸：銀行存款5、舉例、舉例p 61 【例【例412】6日，向新

30、華工廠購(gòu)進(jìn)甲種材料日，向新華工廠購(gòu)進(jìn)甲種材料4 000千千克，每千克單價(jià)克，每千克單價(jià)20元；向前進(jìn)工廠購(gòu)進(jìn)乙種材料元；向前進(jìn)工廠購(gòu)進(jìn)乙種材料3 000千千克，每千克單價(jià)克，每千克單價(jià) 15元；向朝陽(yáng)工廠購(gòu)進(jìn)丙種材料元；向朝陽(yáng)工廠購(gòu)進(jìn)丙種材料5 000千千克每千克單價(jià)克每千克單價(jià) 30元。上述材料均已驗(yàn)收人庫(kù)，并開(kāi)出轉(zhuǎn)元。上述材料均已驗(yàn)收人庫(kù)，并開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付甲、乙兩種材料款，丙材料的賬支票，以銀行存款支付甲、乙兩種材料款，丙材料的款項(xiàng)尚未支付?？铐?xiàng)尚未支付。 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 275 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 125 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 150 000 【

31、例413】8日，以銀行存款支付甲、乙、丙三種日，以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi)材料的運(yùn)輸費(fèi)4800元。元。 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 4 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 800【例414】8日，以現(xiàn)金支付甲、乙、丙三種材料的搬運(yùn)費(fèi)740元。 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 740 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 740 設(shè)甲、乙、丙三種材料的采購(gòu)成本全部歸集完畢，其采購(gòu)成本為280 540元（2750004800740）此時(shí)應(yīng)將實(shí)際采購(gòu)成本從材料采購(gòu)”賬戶的貸方轉(zhuǎn)人“原材料”賬戶，即借記“原材料”科目，貸記“材料采購(gòu)”科目。編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料 280 540 貸：材料采購(gòu)貸

32、：材料采購(gòu) 280 540 【例【例 415】9日，企業(yè)以銀行存款日，企業(yè)以銀行存款10 000元預(yù)付給本元預(yù)付給本市紅星工廠，用于購(gòu)買材料。市紅星工廠，用于購(gòu)買材料。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 例例41630日，企業(yè)收到預(yù)付貨款的材料，日，企業(yè)收到預(yù)付貨款的材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。該批材料的實(shí)際買價(jià)為并驗(yàn)收入庫(kù)。該批材料的實(shí)際買價(jià)為28 000元，除沖元，除沖銷原預(yù)付貨款的銷原預(yù)付貨款的 10 000元外，以銀行存款支付其余的元外，以銀行存款支付其余的18 000元。同時(shí)以現(xiàn)金支付采購(gòu)費(fèi)用元。同時(shí)以現(xiàn)金支付采購(gòu)費(fèi)用 200元。元。借：材料采購(gòu)借

33、：材料采購(gòu) 28 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 18 000 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 10 000 現(xiàn)現(xiàn) 金金 200 支付材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用同時(shí)發(fā)生?？捎诓牧现Ц恫牧系馁I價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用同時(shí)發(fā)生?？捎诓牧向?yàn)收入庫(kù)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購(gòu)成本。編制的會(huì)計(jì)分驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購(gòu)成本。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：錄如下： 借：原材料借：原材料 28 200 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 28 200二、二、 生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程核算內(nèi)容：生產(chǎn)過(guò)程核算內(nèi)容： 1、 耗用的各種材料費(fèi)用耗用的各種材料費(fèi)用 直接材料直接材料p 66 2、 支付的工資支付的工資 直接人工直接人工p65 3、 折舊費(fèi)用其他費(fèi)用折舊

34、費(fèi)用其他費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用p 65 （一）設(shè)置的帳戶一）設(shè)置的帳戶 1、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”帳戶帳戶（“制造成本”p65生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用合一的科目） 用途：用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用 性質(zhì)：成本類 結(jié)構(gòu)： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 登記直接材料登記直接材料 登記完工人庫(kù)產(chǎn)品登記完工人庫(kù)產(chǎn)品 直接人工直接人工 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 余數(shù)：表示期末余數(shù)：表示期末 在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 明細(xì)帳 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本2、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”帳戶帳戶用途：用來(lái)核算生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用性質(zhì)：成本類結(jié)構(gòu) 制制 造造 費(fèi)費(fèi) 用用 登記發(fā)生

35、的各種費(fèi)用登記發(fā)生的各種費(fèi)用 登記結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的費(fèi)用登記結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的費(fèi)用 月末一般無(wú)余額月末一般無(wú)余額 明細(xì)帳： 按車間、部門設(shè)置3、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”帳戶帳戶1）用途：用來(lái)核算企業(yè)為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的）用途：用來(lái)核算企業(yè)為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的 各項(xiàng)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用2）性質(zhì)：費(fèi)用類）性質(zhì)：費(fèi)用類3）結(jié)構(gòu)：借方歸集本期發(fā)生的各種耗費(fèi)；貸方期）結(jié)構(gòu)：借方歸集本期發(fā)生的各種耗費(fèi)；貸方期末轉(zhuǎn)出的借方發(fā)生額。末轉(zhuǎn)出的借方發(fā)生額。月末一般無(wú)余額。月末一般無(wú)余額。4）明細(xì)帳：按費(fèi)用種類設(shè)）明細(xì)帳：按費(fèi)用種類設(shè) （二）（二） 材料費(fèi)用的核算材料費(fèi)用的核算 1、領(lǐng)用材料時(shí)（按領(lǐng)用部門和用途分配、領(lǐng)用材料時(shí)（按

36、領(lǐng)用部門和用途分配） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 （ 產(chǎn)品生產(chǎn)耗用）產(chǎn)品生產(chǎn)耗用） 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車間一般耗用）（車間一般耗用） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （管理部門一般耗用）（管理部門一般耗用） 貸：貸： 原材料原材料 （實(shí)際成本）（實(shí)際成本） （三）人工費(fèi)用的核算（三）人工費(fèi)用的核算設(shè)置“應(yīng)付工資”帳戶用途：用來(lái)核算企業(yè)工資的核算和發(fā)放情況性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu) 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 實(shí)際支付數(shù)實(shí)際支付數(shù) 應(yīng)付工資數(shù)應(yīng)付工資數(shù) 余：多付數(shù)余：多付數(shù) 余：應(yīng)付未付數(shù)余：應(yīng)付未付數(shù)明細(xì)帳：按部門設(shè)置1、月末計(jì)算本月工資時(shí)（按工資用途分配）、月末計(jì)算本月工資時(shí)（按工資用途分配） 借

37、：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 甲甲 （基本生產(chǎn)工人工資）（基本生產(chǎn)工人工資） 乙乙 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車間管理人員工資）（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （管理部門人員工資）（管理部門人員工資） 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 （應(yīng)付數(shù)）（應(yīng)付數(shù)） 2、提取現(xiàn)金備發(fā)工資時(shí)（目前打入工資卡）借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 （實(shí)發(fā)數(shù)）（實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （實(shí)發(fā)數(shù)）（實(shí)發(fā)數(shù)）3、發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 （實(shí)發(fā)數(shù)）（實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （實(shí)發(fā)數(shù)）（實(shí)發(fā)數(shù)） 若采用工資卡形成則2、3分錄合并為借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 （實(shí)發(fā)數(shù)）（實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （實(shí)發(fā)數(shù)）（實(shí)發(fā)數(shù)

38、）4、提取職工福利費(fèi)的核算、提取職工福利費(fèi)的核算 設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶帳戶p 計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)： 按工資總數(shù)按工資總數(shù) 14%（不含獎(jiǎng)金）（不含獎(jiǎng)金） 養(yǎng)老保險(xiǎn) 18% 企業(yè) 8% 個(gè)人 失業(yè)保險(xiǎn) 8% 企業(yè) 3% 個(gè)人 分錄分錄借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲甲 乙乙 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)（四）制造費(fèi)用核算（四）制造費(fèi)用核算 1、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的核算固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的核算 （1）什么是固定資產(chǎn)折舊費(fèi)）什么是固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 固定資產(chǎn)使用而逐固定資產(chǎn)使用而逐漸損耗的價(jià)值漸損耗的價(jià)值 什么是固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：按月計(jì)提記入產(chǎn)品成本什么是固定資產(chǎn)折舊

39、費(fèi)：按月計(jì)提記入產(chǎn)品成本和相關(guān)費(fèi)用中的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用中的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值 （2）設(shè)置的帳戶）設(shè)置的帳戶 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”帳戶帳戶 用途：用來(lái)核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值 性質(zhì)：固定資產(chǎn)的抵減帳戶固定資產(chǎn)的抵減帳戶 結(jié)構(gòu)： 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 登記轉(zhuǎn)銷價(jià)值登記轉(zhuǎn)銷價(jià)值 登記提取的折舊數(shù)量登記提取的折舊數(shù)量 余：表示固定資產(chǎn)余：表示固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊數(shù)量累計(jì)折舊數(shù)量 明細(xì)帳：按類別設(shè)置 3、核算：、核算： 計(jì)提時(shí)：計(jì)提時(shí)： 借：借： 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車間固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)）（車間固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （管理固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)）（管理固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)）

40、 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 （提取數(shù)）（提取數(shù)） 注意規(guī)則應(yīng)用注意規(guī)則應(yīng)用 2、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi) 3、待攤費(fèi)用核算、待攤費(fèi)用核算 待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各月分別負(fù)擔(dān)攤銷期在一年以內(nèi)的費(fèi)用。如租金、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)等。 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 登記支付數(shù)登記支付數(shù) 登記按期攤銷數(shù)登記按期攤銷數(shù) 余：表示已經(jīng)支付但余：表示已經(jīng)支付但 尚未攤銷的數(shù)量尚未攤銷的數(shù)量 支付時(shí)：支付時(shí)：借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 攤銷時(shí)：攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用4、予提費(fèi)用核算、予提費(fèi)用核算 予提費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)從成本費(fèi)用中予

41、提但尚予提費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)從成本費(fèi)用中予提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。如租金、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。如租金、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi) 予提費(fèi)用予提費(fèi)用 支付數(shù)支付數(shù) 按期予提數(shù)按期予提數(shù) 余：表示已經(jīng)提取尚余：表示已經(jīng)提取尚 未支付的數(shù)量未支付的數(shù)量提取時(shí)提取時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：予提費(fèi)用貸：予提費(fèi)用到期支付時(shí)到期支付時(shí) 借：予提費(fèi)用借：予提費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 待攤費(fèi)用與予提費(fèi)用的異同待攤費(fèi)用與予提費(fèi)用的異同 同：同： 兩者借方都是登記支付數(shù)，貸方登記攤提數(shù)兩者借方都是登記支付數(shù)，貸方登記攤提數(shù) 異：異： 會(huì)計(jì)科目不同會(huì)計(jì)科目不同 待攤費(fèi)用先支付后計(jì)入成本費(fèi)用待攤費(fèi)用先支付后計(jì)入成本費(fèi)用 予提費(fèi)用先從成本費(fèi)用中予提后支付予提費(fèi)用先從成本費(fèi)用中予提后支付5、制造費(fèi)用核算、制造費(fèi)用核算 發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)發(fā)生制造費(fèi)用時(shí) 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 等等 分分配制造費(fèi)用時(shí)配制造費(fèi)用時(shí) 借：產(chǎn)成品借：產(chǎn)成品 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用（四）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本四）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本1、 設(shè)置設(shè)置“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”帳戶帳戶 （1） 用途：用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)用途：用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)可供銷售產(chǎn)品的實(shí)時(shí)成本可供銷售產(chǎn)品的實(shí)時(shí)成本 （2）性質(zhì)：資產(chǎn)類）性質(zhì)：資產(chǎn)類 （3）結(jié)構(gòu)：借方登