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1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)提要(解析版)一、單項(xiàng)選擇(2×1020分) 二、多項(xiàng)選擇(2×510分) 三、簡(jiǎn)答題(5×315分) 1、會(huì)計(jì)特點(diǎn)是指會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)核算的不同點(diǎn)。由于會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本環(huán)節(jié),會(huì)計(jì)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算方面,它有三個(gè)基本特點(diǎn):(1)以貨幣為主要計(jì)量尺度,具有綜合性。(2)會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。(3)會(huì)計(jì)核算要以憑證為依據(jù),并嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)規(guī)范。2、復(fù)式記賬法的概念及其優(yōu)點(diǎn):復(fù)式記賬法就是對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng),都以相等的金額,在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)有兩個(gè):一
2、是可以了解每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈,通過(guò)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄和數(shù)據(jù),可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。二是可以利用賬戶記錄進(jìn)行試算平衡,檢查賬戶記錄的正確性3、原始憑證與記賬憑證的相同與不同之處;記賬憑證的審核。記賬憑證的審核(1)相同點(diǎn):兩者都是會(huì)計(jì)憑證。不同點(diǎn):(1)作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù):記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。(2)內(nèi)容不同。原始憑證說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況,是會(huì)計(jì)核算的原始資料;記賬憑證主要確定會(huì)計(jì)分錄。(3)填制人員不同。原始憑證一般由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制,記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填制。(2)記賬憑證的審核,除了應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行復(fù)審?fù)?,要著重審核記賬憑證的填
3、制是否正確、是否符合規(guī)定要求。審核的主要內(nèi)容是: (1)審核記賬憑證是否按已審核無(wú)誤的原始憑證填制。記錄的 內(nèi)容與所附原始憑證是否一致,金額是否相等;所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。 (2)審核記賬憑證所列會(huì)計(jì)科目(包括一級(jí)科目、明細(xì)科目)、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確;借貸雙方的金額是否平衡;明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。(3)審核記賬憑證摘要是否填寫(xiě)清楚,日期、憑證編號(hào)、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個(gè)項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯(cuò)或者填列不完整、簽章不齊伍,應(yīng) 查明原因,令更正、補(bǔ)充或重填。只有經(jīng)濟(jì)審核無(wú)誤的記賬憑,才能據(jù)以登記賬簿。4、設(shè)
4、置會(huì)計(jì)賬簿的意義;總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系及其平行登記的要點(diǎn)。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法,各單位通過(guò)設(shè)置和登記賬簿,可以把分散在會(huì)計(jì)憑證上的大量核算資料,加以集中和歸類整理,生成有用的會(huì)計(jì)信息,從而為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要依據(jù)。設(shè)置和登記賬簿可以全面、系統(tǒng)地記載和提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種數(shù)據(jù),是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié),它對(duì)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,改善和提高經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要的作用。主要有:(1)可以全面、系統(tǒng)地反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。通過(guò)賬簿的序時(shí)、分類核算,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況,財(cái)物的購(gòu)置、使用、保管情況,收入的構(gòu)成和支出情況,全面、系統(tǒng)地反映出來(lái),從而為企業(yè)及與企業(yè)有利害關(guān)系各方
5、提供有用的會(huì)計(jì)信息。(2)可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表,提供數(shù)據(jù)資料。賬簿分類、系統(tǒng)地記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)資料,是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。(3)可以為考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)汁分析提供依據(jù)。通過(guò)對(duì)賬簿資料的檢查、分析,可以了解企業(yè)貫徹有關(guān)方針、政策、制度的情況,考核資金、成本、利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況,從而評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)成果,挖掘潛力,促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算??偡诸愘~與明細(xì)分類賬的關(guān)系及其乎行登記 (1)總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬與明細(xì)分類賬是既有內(nèi)在聯(lián)系,又有區(qū)別的兩類賬戶。兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系主要表現(xiàn)在以下兩方面:所反映的經(jīng)濟(jì)
6、相同;登記賬簿的原始憑證依據(jù)相同。兩者之間的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩方面:反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的明細(xì)程度不同;作用不同。 (2)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記為了使總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬之間能起到統(tǒng)馭、控制與輔助、補(bǔ)充的作用,便于賬戶核對(duì),確保核算資料的正確、完整,必須采用平行登記的方法登記總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬。所渭平行登記,是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)的總分類賬戶,另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶。具體地說(shuō),平行登記包括以下幾個(gè)要點(diǎn):登記的依據(jù)相同;登記的方向一致;登記的金額相等。5、實(shí)地盤(pán)存制的概念、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍(1)實(shí)地盤(pán)存制,又稱“定期盤(pán)存制”
7、,是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù),不登記減少數(shù),月末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn),將盤(pán)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù),然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的種存貨核算方法。實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)是可以簡(jiǎn)化日常核算工作,主要缺點(diǎn)有兩點(diǎn):一是不能通過(guò)賬簿隨時(shí)反映和監(jiān)督各項(xiàng)存貨的增加、減少和結(jié)余情況;二是倒擠出的銷(xiāo)售成本不一定符合實(shí)際情況,可能包括一部分損失或差錯(cuò),因而不利于發(fā)揮賬簿記錄對(duì)存貨的控制作用、不利于加強(qiáng)存貨的管理和保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全。因此,實(shí)地盤(pán)存制一般只適用于一些價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的材料物資。其他存貨般不宜采用實(shí)地盤(pán)存制。(2)永續(xù)盤(pán)存制又稱賬面盤(pán)存制,是根據(jù)賬簿記錄,計(jì)算期末存貨結(jié)存數(shù)量的一種存貨核算
8、方法。永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)是可以隨時(shí)了解存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況,有利于加強(qiáng)存貨管理。缺點(diǎn)是加大了日常核算工作量,因此在實(shí)際工作中,除少數(shù)特殊情況外,般都應(yīng)采用永續(xù)盤(pán)存制。6、權(quán)責(zé)發(fā)生制的概念、賬務(wù)處理要求、優(yōu)點(diǎn)及適用范圍(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)收應(yīng)付制,是指在會(huì)計(jì)核算中,按照收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn),費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生,并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用。(2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)做至以下兩點(diǎn):第,凡本期內(nèi)實(shí)際發(fā)生并應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用,無(wú)論其款項(xiàng)是否收到或付出,均應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理;第二,凡不應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)收到或支付,亦不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用予以處理因此,
9、采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,在會(huì)計(jì)期末必須對(duì)賬簿記錄進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整,才能夠使本期的收入和費(fèi)用存在合理的配比關(guān)系,從而可以比較正確地計(jì)算企業(yè)的本期盈虧。(3)優(yōu)點(diǎn)及適用范圍。權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠真實(shí)地反映當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)收入和經(jīng)濟(jì)支出,更加準(zhǔn)確的計(jì)算和確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。因此,它在企業(yè)會(huì)計(jì)中被普遍采用。7、會(huì)計(jì)核算形式的概念、種類及其選用的基本要求。(1)會(huì)計(jì)核算形式也稱會(huì)計(jì)核算程序或賬務(wù)處理程序,是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相結(jié)合的方式。它是記賬和產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的步驟和方法。(2)種類:我國(guó)企業(yè)目前采用的會(huì)計(jì)核算形式主要有記賬憑證核算形式,匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式三種。這三種會(huì)計(jì)核算形式有許多共同點(diǎn)
10、,但也有些不同之處,其主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。(3)會(huì)計(jì)核算形式的基本要求:要與本單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和管理要求相適應(yīng),有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,有利于組織分工協(xié)作,有利于建立崗位責(zé)任制。要能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)核算資料,全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,以滿足企業(yè)內(nèi)部和外部各有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。要在保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的前提下,力求簡(jiǎn)化核算手續(xù),節(jié)約人力、物力,提高工作效率。四、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)(55分)(開(kāi)放學(xué)習(xí)輔導(dǎo)資料)(一)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄基礎(chǔ)知識(shí):第二章六大要素含義及會(huì)計(jì)等式 第三章 第一節(jié)的會(huì)計(jì)科目表(p39)第三節(jié) 借貸記帳法注意:要掌握會(huì)計(jì)分
11、錄,必須掌握以上基礎(chǔ)知識(shí)。會(huì)計(jì)分錄記帳原則:“有借必有貸,借貸必相等” 記帳原理:資產(chǎn)類賬戶和費(fèi)用類賬戶的增加記在借方,減少記在貸方 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶增加記在貸方,減少記在借方 登記增加的方向也是余額的方向(收入、費(fèi)用沒(méi)有余額)會(huì)計(jì)分錄登記方法:第一步:確定會(huì)計(jì)科目第二步:確定科目性質(zhì)第三步:確定增減情況第四步:確定借貸方向第五步:確定金額 例如:接受某公司投入貨幣資金100萬(wàn),款項(xiàng)存入銀行,還有一項(xiàng)技術(shù),價(jià)值200萬(wàn)。分析:存入銀行銀行存款 一項(xiàng)技術(shù)無(wú)形資產(chǎn) 接受投資實(shí)收資本 銀行存款、無(wú)形資產(chǎn)增加,且屬于資產(chǎn)類帳戶借方 實(shí)收資本增加,且屬于所有者權(quán)益類賬戶貸方 銀行存款100萬(wàn)
12、,無(wú)形資產(chǎn)200萬(wàn)。根據(jù)“有借必有貸,借貸必相等”記帳原則,可知實(shí)收資本金額300萬(wàn)。 會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款 1000 000 無(wú)形資產(chǎn) 2000 000 貸:實(shí)收資本 3000 000 注意會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式。考試時(shí),會(huì)計(jì)分錄請(qǐng)勿涂改!1從銀行取得短期借款存入存款賬戶 借:銀行存款 貸:短期借款 2用銀行存款支付本季度短期借款利息(前兩個(gè)月已預(yù)提) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (第三個(gè)月利息) 應(yīng)付利息 (前兩個(gè)月利息) 貸:銀行存款 (本季度利息)3用銀行存款支付廣告費(fèi) 借:銷(xiāo)售費(fèi)用 貸:銀行存款 4以銀行存款支付罰款 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:銀行存款5計(jì)算分配本月工資 借:生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人工資)
13、制造費(fèi)用 (車(chē)間管理人員工資和車(chē)間工人工資) 管理費(fèi)用 (行政管理人員工資) 銷(xiāo)售費(fèi)用 (銷(xiāo)售人員工資) 貸:應(yīng)付職工薪酬6從銀行提取現(xiàn)金用于發(fā)放職工工資 借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:銀行存款 借:職工薪酬 貸:庫(kù)存現(xiàn)金7.職工出差借款及報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 預(yù)借: 借:其他應(yīng)收款某人 貸:庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo):(1)收到退回多余款 借:管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)收款某人(2)支付不足款項(xiàng) 借:管理費(fèi)用 貸:其他應(yīng)收款某人 庫(kù)存現(xiàn)金8以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 借:管理費(fèi)用 貸:庫(kù)存現(xiàn)金9投資人投入設(shè)備一臺(tái) 借:固定資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本10購(gòu)入新設(shè)備,價(jià)款以銀行存款支付,另以現(xiàn)金支付裝卸搬運(yùn)費(fèi) 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 庫(kù)
14、存現(xiàn)金11在財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)帳外舊設(shè)備一臺(tái)。 借:固定資產(chǎn) 貸:累計(jì)折舊 待處理財(cái)產(chǎn)損溢12產(chǎn)品完工入庫(kù) 借:庫(kù)存商品××商品 貸:生產(chǎn)成本××商品13銷(xiāo)售產(chǎn)品貨款及增值稅尚未收回 借:應(yīng)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)14貨款及增值稅已收到并存入銀行借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款15結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品××商品 ××商品16賒銷(xiāo)產(chǎn)品一批 借:應(yīng)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借:制造費(fèi)用 (車(chē)間的) 管理費(fèi)用
15、(管理部門(mén)的) 貸:累計(jì)折舊18攤銷(xiāo)書(shū)報(bào)雜志費(fèi) 借:管理費(fèi)用 貸:其他應(yīng)收款19預(yù)題應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息20購(gòu)入材料款項(xiàng)尚未支付 借:在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (價(jià)款*17%) 貸:應(yīng)付賬款21收到b公司發(fā)來(lái)的材料一批,本企業(yè)上月已向b公司預(yù)付貨款 借: 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (價(jià)款*17%) 貸:預(yù)付賬款22上月盤(pán)虧并已入帳的原材料現(xiàn)已查明原因并經(jīng)批準(zhǔn)按相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行處理 借:其他應(yīng)收款 (保險(xiǎn)公司賠款或責(zé)任人賠款) 管理費(fèi)用 (合理?yè)p耗及收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤引起等) 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 23本月耗用材料匯總
16、借:生產(chǎn)成本××產(chǎn)品 (產(chǎn)品生產(chǎn)耗用數(shù)) 制造費(fèi)用 (車(chē)間一般耗用數(shù)) 管理費(fèi)用 (管理部門(mén)耗用數(shù)) 銷(xiāo)售費(fèi)用 (營(yíng)業(yè)部門(mén)領(lǐng)用) 在建工程 (基建工程領(lǐng)用) 貸:原材料××材料 (發(fā)出材料總數(shù))24結(jié)轉(zhuǎn)本期各種收入和各種成本費(fèi)用cj8-10(13)(16)將收入類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸:本年利潤(rùn) 將費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用25計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅26計(jì)
17、算應(yīng)交所得稅cj8-10(17)借:所得稅費(fèi)用 (利潤(rùn)總額*25%) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅27按稅后利潤(rùn)提取盈余公積和分配股利 借:利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付股利 貸:盈余公積 應(yīng)付股利28以銀行存款交納企業(yè)所得稅 借:應(yīng)交稅費(fèi) 貸:銀行存款29將本年虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶 借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸:本年利潤(rùn)(二)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)四種情況: 1企業(yè)入帳,銀行未入帳(收、付) 2銀行入帳,企業(yè)未入帳(收、付) 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 加:銀行已收,企業(yè)未收 加:企業(yè)已收,銀行未收 減:銀行已付,企業(yè)未付 減:企業(yè)已付,銀行未付 調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余
18、額 (三)根據(jù)賬戶余額資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的金額,完成資產(chǎn)負(fù)債表空白項(xiàng)目的填列 貨幣資金銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金 存貨原材料在途物資生產(chǎn)成本庫(kù)存商品等存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-壞帳準(zhǔn)備恒等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益(四)根據(jù)資料編制損益表 考試時(shí)一般有表格形式,我們只要將資料的數(shù)字填到相應(yīng)欄目里并作簡(jiǎn)單的加減計(jì)算。注意有幾個(gè)數(shù)字不是直接填的。 所得稅利潤(rùn)總額×25(五)根據(jù)資料計(jì)算每個(gè)賬戶的未知數(shù)額填入表中并按賬戶發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡(列出計(jì)算過(guò)程) 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)
19、益類賬戶期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 記憶方法:資產(chǎn)類賬戶增加在借方,余額方向同增加方向。期末余額同方向的金額相反方向金額 (六)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制有關(guān)記賬憑證(收、付、轉(zhuǎn)) 收款憑證(銀行存款、現(xiàn)金借方發(fā)生) 付款憑證 (銀行存款、現(xiàn)金借方發(fā)生) 但是特殊情況:只涉及現(xiàn)金和銀行存款兩者之間的業(yè)務(wù),我們只做付款憑證 如:提取現(xiàn)金 借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:銀行存款 我們做銀行存款的付款憑證,而非現(xiàn)金的收款憑證 存現(xiàn)金 借:銀行存款 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 我們做現(xiàn)金的付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證(不涉及現(xiàn)金和銀行存款) 舉例:張某報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)650元,交回現(xiàn)金50元 會(huì)計(jì)分錄: 借:管理費(fèi)用 650 庫(kù)存現(xiàn)金 50 貸:其他應(yīng)收款 700 我們?nèi)绾蝸?lái)記帳呢? 先將上述會(huì)計(jì)分錄分拆 借:管理費(fèi)用 650 貸:其他應(yīng)收款 650 借:庫(kù)存現(xiàn)金 50 貸:其他應(yīng)收款 50 所以我們要做一張轉(zhuǎn)帳憑證,一張現(xiàn)金收款憑證(七)登記并審查日記賬 注意點(diǎn):序時(shí) 憑證號(hào) 對(duì)方科目 借貸金額 每日結(jié)余額(八)錯(cuò)賬更正 錯(cuò)賬更正方法: 科目未錯(cuò) 金額少記補(bǔ)充登記法登記帳簿后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤 記賬憑證錯(cuò)誤 金額多記紅字更正法(一張紅) 科目錯(cuò)誤紅字更正法(一張紅,一張藍(lán))記帳憑證沒(méi)有
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