基礎(chǔ)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)提要(解析版)

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)提要(解析版)一、單項(xiàng)選擇（2×1020分） 二、多項(xiàng)選擇（2×510分） 三、簡(jiǎn)答題（5×315分） 1、會(huì)計(jì)特點(diǎn)是指會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)核算的不同點(diǎn)。由于會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算方面，它有三個(gè)基本特點(diǎn)：（1）以貨幣為主要計(jì)量尺度，具有綜合性。（2）會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。（3）會(huì)計(jì)核算要以憑證為依據(jù)，并嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)規(guī)范。2、復(fù)式記賬法的概念及其優(yōu)點(diǎn)：復(fù)式記賬法就是對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)有兩個(gè)：一

2、是可以了解每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，通過(guò)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄和數(shù)據(jù)，可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。二是可以利用賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性3、原始憑證與記賬憑證的相同與不同之處；記賬憑證的審核。記賬憑證的審核（1）相同點(diǎn)：兩者都是會(huì)計(jì)憑證。不同點(diǎn)：(1)作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)：記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。(2)內(nèi)容不同。原始憑證說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，是會(huì)計(jì)核算的原始資料；記賬憑證主要確定會(huì)計(jì)分錄。(3)填制人員不同。原始憑證一般由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制，記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填制。（2）記賬憑證的審核，除了應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行復(fù)審?fù)?，要著重審核記賬憑證的填

3、制是否正確、是否符合規(guī)定要求。審核的主要內(nèi)容是： (1)審核記賬憑證是否按已審核無(wú)誤的原始憑證填制。記錄的 內(nèi)容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。 (2)審核記賬憑證所列會(huì)計(jì)科目(包括一級(jí)科目、明細(xì)科目)、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。(3)審核記賬憑證摘要是否填寫(xiě)清楚，日期、憑證編號(hào)、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個(gè)項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯(cuò)或者填列不完整、簽章不齊伍，應(yīng) 查明原因，令更正、補(bǔ)充或重填。只有經(jīng)濟(jì)審核無(wú)誤的記賬憑，才能據(jù)以登記賬簿。4、設(shè)

4、置會(huì)計(jì)賬簿的意義；總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系及其平行登記的要點(diǎn)。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法，各單位通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以把分散在會(huì)計(jì)憑證上的大量核算資料，加以集中和歸類整理，生成有用的會(huì)計(jì)信息，從而為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要依據(jù)。設(shè)置和登記賬簿可以全面、系統(tǒng)地記載和提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種數(shù)據(jù)，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)，它對(duì)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善和提高經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要的作用。主要有：(1)可以全面、系統(tǒng)地反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。通過(guò)賬簿的序時(shí)、分類核算，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，財(cái)物的購(gòu)置、使用、保管情況，收入的構(gòu)成和支出情況，全面、系統(tǒng)地反映出來(lái)，從而為企業(yè)及與企業(yè)有利害關(guān)系各方

5、提供有用的會(huì)計(jì)信息。(2)可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料。賬簿分類、系統(tǒng)地記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)資料，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。(3)可以為考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)汁分析提供依據(jù)。通過(guò)對(duì)賬簿資料的檢查、分析，可以了解企業(yè)貫徹有關(guān)方針、政策、制度的情況，考核資金、成本、利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，從而評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)成果，挖掘潛力，促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的關(guān)系及其乎行登記 (1)總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬與明細(xì)分類賬是既有內(nèi)在聯(lián)系，又有區(qū)別的兩類賬戶。兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系主要表現(xiàn)在以下兩方面：所反映的經(jīng)濟(jì)

6、相同；登記賬簿的原始憑證依據(jù)相同。兩者之間的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩方面：反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的明細(xì)程度不同；作用不同。 (2)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記為了使總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬之間能起到統(tǒng)馭、控制與輔助、補(bǔ)充的作用，便于賬戶核對(duì)，確保核算資料的正確、完整，必須采用平行登記的方法登記總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬。所渭平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶。具體地說(shuō)，平行登記包括以下幾個(gè)要點(diǎn)：登記的依據(jù)相同；登記的方向一致；登記的金額相等。5、實(shí)地盤(pán)存制的概念、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍(1)實(shí)地盤(pán)存制，又稱“定期盤(pán)存制”

7、，是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的種存貨核算方法。實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)是可以簡(jiǎn)化日常核算工作，主要缺點(diǎn)有兩點(diǎn)：一是不能通過(guò)賬簿隨時(shí)反映和監(jiān)督各項(xiàng)存貨的增加、減少和結(jié)余情況；二是倒擠出的銷(xiāo)售成本不一定符合實(shí)際情況，可能包括一部分損失或差錯(cuò)，因而不利于發(fā)揮賬簿記錄對(duì)存貨的控制作用、不利于加強(qiáng)存貨的管理和保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全。因此，實(shí)地盤(pán)存制一般只適用于一些價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的材料物資。其他存貨般不宜采用實(shí)地盤(pán)存制。(2)永續(xù)盤(pán)存制又稱賬面盤(pán)存制，是根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算期末存貨結(jié)存數(shù)量的一種存貨核算

8、方法。永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)是可以隨時(shí)了解存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)存貨管理。缺點(diǎn)是加大了日常核算工作量，因此在實(shí)際工作中，除少數(shù)特殊情況外，般都應(yīng)采用永續(xù)盤(pán)存制。6、權(quán)責(zé)發(fā)生制的概念、賬務(wù)處理要求、優(yōu)點(diǎn)及適用范圍（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指在會(huì)計(jì)核算中，按照收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用。(2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)做至以下兩點(diǎn)：第，凡本期內(nèi)實(shí)際發(fā)生并應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，無(wú)論其款項(xiàng)是否收到或付出，均應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；第二，凡不應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到或支付，亦不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用予以處理因此，

9、采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，在會(huì)計(jì)期末必須對(duì)賬簿記錄進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，才能夠使本期的收入和費(fèi)用存在合理的配比關(guān)系，從而可以比較正確地計(jì)算企業(yè)的本期盈虧。（3）優(yōu)點(diǎn)及適用范圍。權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠真實(shí)地反映當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)收入和經(jīng)濟(jì)支出，更加準(zhǔn)確的計(jì)算和確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。因此，它在企業(yè)會(huì)計(jì)中被普遍采用。7、會(huì)計(jì)核算形式的概念、種類及其選用的基本要求。（1）會(huì)計(jì)核算形式也稱會(huì)計(jì)核算程序或賬務(wù)處理程序，是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相結(jié)合的方式。它是記賬和產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的步驟和方法。（2）種類：我國(guó)企業(yè)目前采用的會(huì)計(jì)核算形式主要有記賬憑證核算形式，匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式三種。這三種會(huì)計(jì)核算形式有許多共同點(diǎn)

10、，但也有些不同之處，其主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。（3）會(huì)計(jì)核算形式的基本要求：要與本單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和管理要求相適應(yīng)，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，有利于組織分工協(xié)作，有利于建立崗位責(zé)任制。要能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)核算資料，全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，以滿足企業(yè)內(nèi)部和外部各有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。要在保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，節(jié)約人力、物力，提高工作效率。四、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)（55分）（開(kāi)放學(xué)習(xí)輔導(dǎo)資料）（一）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄基礎(chǔ)知識(shí)：第二章六大要素含義及會(huì)計(jì)等式 第三章 第一節(jié)的會(huì)計(jì)科目表(p39)第三節(jié) 借貸記帳法注意：要掌握會(huì)計(jì)分

11、錄，必須掌握以上基礎(chǔ)知識(shí)。會(huì)計(jì)分錄記帳原則：“有借必有貸，借貸必相等” 記帳原理：資產(chǎn)類賬戶和費(fèi)用類賬戶的增加記在借方，減少記在貸方 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶增加記在貸方，減少記在借方 登記增加的方向也是余額的方向（收入、費(fèi)用沒(méi)有余額）會(huì)計(jì)分錄登記方法：第一步：確定會(huì)計(jì)科目第二步：確定科目性質(zhì)第三步：確定增減情況第四步：確定借貸方向第五步：確定金額 例如：接受某公司投入貨幣資金100萬(wàn)，款項(xiàng)存入銀行，還有一項(xiàng)技術(shù)，價(jià)值200萬(wàn)。分析：存入銀行銀行存款 一項(xiàng)技術(shù)無(wú)形資產(chǎn) 接受投資實(shí)收資本 銀行存款、無(wú)形資產(chǎn)增加，且屬于資產(chǎn)類帳戶借方 實(shí)收資本增加，且屬于所有者權(quán)益類賬戶貸方 銀行存款100萬(wàn)

12、，無(wú)形資產(chǎn)200萬(wàn)。根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”記帳原則，可知實(shí)收資本金額300萬(wàn)。 會(huì)計(jì)分錄: 借：銀行存款 1000 000 無(wú)形資產(chǎn) 2000 000 貸：實(shí)收資本 3000 000 注意會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式。考試時(shí)，會(huì)計(jì)分錄請(qǐng)勿涂改！1從銀行取得短期借款存入存款賬戶 借：銀行存款 貸：短期借款 2用銀行存款支付本季度短期借款利息（前兩個(gè)月已預(yù)提） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （第三個(gè)月利息） 應(yīng)付利息 （前兩個(gè)月利息） 貸：銀行存款 （本季度利息）3用銀行存款支付廣告費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款 4以銀行存款支付罰款 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款5計(jì)算分配本月工資 借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人工資）

13、制造費(fèi)用 （車(chē)間管理人員工資和車(chē)間工人工資） 管理費(fèi)用 （行政管理人員工資） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬6從銀行提取現(xiàn)金用于發(fā)放職工工資 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金7.職工出差借款及報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 預(yù)借: 借:其他應(yīng)收款某人 貸:庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo):(1)收到退回多余款 借:管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)收款某人(2)支付不足款項(xiàng) 借:管理費(fèi)用 貸:其他應(yīng)收款某人 庫(kù)存現(xiàn)金8以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金9投資人投入設(shè)備一臺(tái) 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本10購(gòu)入新設(shè)備，價(jià)款以銀行存款支付，另以現(xiàn)金支付裝卸搬運(yùn)費(fèi) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 庫(kù)

14、存現(xiàn)金11在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)帳外舊設(shè)備一臺(tái)。 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 待處理財(cái)產(chǎn)損溢12產(chǎn)品完工入庫(kù) 借：庫(kù)存商品××商品 貸：生產(chǎn)成本××商品13銷(xiāo)售產(chǎn)品貨款及增值稅尚未收回 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）14貨款及增值稅已收到并存入銀行借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款15結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品××商品 ××商品16賒銷(xiāo)產(chǎn)品一批 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 （車(chē)間的） 管理費(fèi)用

15、（管理部門(mén)的） 貸：累計(jì)折舊18攤銷(xiāo)書(shū)報(bào)雜志費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款19預(yù)題應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息20購(gòu)入材料款項(xiàng)尚未支付 借:在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (價(jià)款*17%) 貸:應(yīng)付賬款21收到b公司發(fā)來(lái)的材料一批，本企業(yè)上月已向b公司預(yù)付貨款 借: 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (價(jià)款*17%) 貸:預(yù)付賬款22上月盤(pán)虧并已入帳的原材料現(xiàn)已查明原因并經(jīng)批準(zhǔn)按相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行處理 借:其他應(yīng)收款 (保險(xiǎn)公司賠款或責(zé)任人賠款) 管理費(fèi)用 (合理?yè)p耗及收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤引起等) 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 23本月耗用材料匯總

16、借：生產(chǎn)成本××產(chǎn)品 （產(chǎn)品生產(chǎn)耗用數(shù)） 制造費(fèi)用 （車(chē)間一般耗用數(shù)） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)耗用數(shù)） 銷(xiāo)售費(fèi)用 (營(yíng)業(yè)部門(mén)領(lǐng)用) 在建工程 (基建工程領(lǐng)用) 貸：原材料××材料 （發(fā)出材料總數(shù)）24結(jié)轉(zhuǎn)本期各種收入和各種成本費(fèi)用cj8-10（13）（16）將收入類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤(rùn) 將費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用25計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅26計(jì)

17、算應(yīng)交所得稅cj8-10（17）借：所得稅費(fèi)用 (利潤(rùn)總額*25%) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅27按稅后利潤(rùn)提取盈余公積和分配股利 借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利28以銀行存款交納企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款29將本年虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)（二）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)四種情況： 1企業(yè)入帳，銀行未入帳（收、付） 2銀行入帳，企業(yè)未入帳（收、付） 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 減：企業(yè)已付，銀行未付 調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余

18、額 （三）根據(jù)賬戶余額資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的金額，完成資產(chǎn)負(fù)債表空白項(xiàng)目的填列 貨幣資金銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金 存貨原材料在途物資生產(chǎn)成本庫(kù)存商品等存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-壞帳準(zhǔn)備恒等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（四）根據(jù)資料編制損益表 考試時(shí)一般有表格形式，我們只要將資料的數(shù)字填到相應(yīng)欄目里并作簡(jiǎn)單的加減計(jì)算。注意有幾個(gè)數(shù)字不是直接填的。 所得稅利潤(rùn)總額×25（五）根據(jù)資料計(jì)算每個(gè)賬戶的未知數(shù)額填入表中并按賬戶發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡（列出計(jì)算過(guò)程） 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)

19、益類賬戶期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 記憶方法：資產(chǎn)類賬戶增加在借方，余額方向同增加方向。期末余額同方向的金額相反方向金額 （六）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制有關(guān)記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)） 收款憑證（銀行存款、現(xiàn)金借方發(fā)生） 付款憑證 （銀行存款、現(xiàn)金借方發(fā)生） 但是特殊情況：只涉及現(xiàn)金和銀行存款兩者之間的業(yè)務(wù)，我們只做付款憑證 如：提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 我們做銀行存款的付款憑證，而非現(xiàn)金的收款憑證 存現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 我們做現(xiàn)金的付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證（不涉及現(xiàn)金和銀行存款） 舉例：張某報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)650元，交回現(xiàn)金50元 會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 650 庫(kù)存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款 700 我們?nèi)绾蝸?lái)記帳呢？ 先將上述會(huì)計(jì)分錄分拆 借：管理費(fèi)用 650 貸：其他應(yīng)收款 650 借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款 50 所以我們要做一張轉(zhuǎn)帳憑證，一張現(xiàn)金收款憑證（七）登記并審查日記賬 注意點(diǎn)：序時(shí) 憑證號(hào) 對(duì)方科目 借貸金額 每日結(jié)余額（八）錯(cuò)賬更正 錯(cuò)賬更正方法: 科目未錯(cuò) 金額少記補(bǔ)充登記法登記帳簿后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤 記賬憑證錯(cuò)誤 金額多記紅字更正法(一張紅) 科目錯(cuò)誤紅字更正法(一張紅,一張藍(lán))記帳憑證沒(méi)有