企業(yè)股權(quán)委托代理協(xié)議書與企業(yè)自主創(chuàng)新稅收交流材料合集

1、企業(yè)股權(quán)委托代理協(xié)議書與企業(yè)自主創(chuàng)新稅收交流材料合集企業(yè)股權(quán)委托代理協(xié)議書企業(yè)股權(quán)委托代理協(xié)議書本協(xié)議在下列當(dāng)事人之間簽署：1、甲方（委托方）：市國有資產(chǎn)管理局（以下簡稱甲方）法定代表人：地址：電 話：傳真：郵編：2、乙方（受委托方）：有限公司（以下簡稱乙方）法定代表人：地 址：電話：傳真：郵編：鑒于：1. 截止本協(xié)議簽署之日，甲方合法持有上市公司xx公司（證券代碼，以下簡稱 “”）的xx萬股國家股股權(quán)（占股本總額的x%）,系的第一大股東。2. 乙方系經(jīng)省工商行政管理局注冊成立并合法有效存續(xù)的有限責(zé)任公司。3. 甲、乙雙方已簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲方擬將其持有x萬股國家股股權(quán)轉(zhuǎn) 讓給乙方，目前正在

2、辦理有關(guān)審批手續(xù)。4. 甲方愿意委托乙方依法代理行使其持有的的xx萬股全部國家股股權(quán)，乙方 愿意接受甲方的委托，負(fù)責(zé)甲方交付的股權(quán)代理事務(wù)。為此，甲乙雙方本著誠實(shí)信 用、互利互惠、公平自愿的原則，經(jīng)友好協(xié)商，簽署本協(xié)議，以資雙方共同遵守執(zhí) 行。第一條 股權(quán)托管目的由于乙方擬將其通信事業(yè)部和系統(tǒng)集成事業(yè)部從事通信軟 件開發(fā)和系統(tǒng)集成開發(fā)、生產(chǎn)的全部經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給，因此，為了保證的持續(xù)發(fā) 展能力，為了保障國有股權(quán)保值增值并更好地行使有關(guān)股東權(quán)利，甲方特將其股東權(quán) 利委托乙方代理行使。第二條 委托代理的方式2.1甲乙雙方同意按照本協(xié)議所確定的條件和方式，甲 方將其持有的的xx萬股股份（占股本總額的

3、x%）全部股東權(quán)利委托乙方代理行使， 除本協(xié)議另有規(guī)定外，甲方不再行使國家股股東權(quán)利；2.2甲方將其持有的的股權(quán)委 托乙方代理后，甲方仍保留對該等股份的處置權(quán)和收益權(quán)，其他股東權(quán)利則全部由乙 方行使。第三條委托代理期限3.1該等股份的委托代理期限為三年，自本協(xié)議簽署之日 起計(jì)算;3.2若在委托代理期限內(nèi)，甲乙雙方就該等國家股權(quán)全部或部分轉(zhuǎn)讓事宜達(dá) 成正式協(xié)議，并獲得國家有關(guān)部門批準(zhǔn)同意，且完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)后，本協(xié)議自動終 止。第四條 委托代理權(quán)限4.1乙方接受甲方的股權(quán)代理后，有權(quán)根據(jù)公司法、 公司章程及本協(xié)議的有關(guān)規(guī)定行使除股權(quán)處置權(quán)和收益權(quán)外的一切股東權(quán)利，包括但 不限于出席或委派代理人出

4、席股東大會權(quán)、投票表決權(quán)、質(zhì)詢查閱權(quán)、提案權(quán)等。4.2甲乙雙方一致同意，在委托代理期限內(nèi)，因該等股權(quán)派生的股息紅利全部由 乙方享有，作為乙方代理行使該等股權(quán)的報(bào)酬和費(fèi)用。4.3在代理期限內(nèi)，乙方應(yīng)定期或不定期地以書面形式或以甲方同意的方式向甲 方通報(bào)其行使股東權(quán)利的有關(guān)情況。第五條特別約定5.1乙方可依其自身的意志行使有關(guān)股東權(quán)利，但須保障該等 國家股權(quán)保值增值；甲方有權(quán)對乙方行使該等股權(quán)的行為進(jìn)行必要的監(jiān)督。5.2未經(jīng)乙方書面同意，甲方不得以任何理由、任何方式處置（包括但不限于轉(zhuǎn) 讓、劃轉(zhuǎn)、質(zhì)押、委托行使股權(quán)等）本協(xié)議項(xiàng)下的國家股股權(quán);對該等股權(quán)的轉(zhuǎn)讓、 劃轉(zhuǎn)、質(zhì)押或其他或有變動，乙方均享有

5、優(yōu)先權(quán)。5.3乙方有權(quán)隨時(shí)選擇收購本協(xié)議項(xiàng)下的國家股股份。5.4乙方應(yīng)統(tǒng)一行使甲方委托的股東權(quán)利，不得將該等股權(quán)分割為若干部分委派一個(gè)以上的代理人分別行使。第六條 承諾與聲明6.1甲方聲明，其合法擁有本協(xié)議所指的xx萬股國家股股 權(quán)，在本協(xié)議簽署之日該等股權(quán)未委托他人行使，亦無任何質(zhì)押、凍結(jié)等限制股權(quán)行 使的情形。6.2甲方承諾，在本協(xié)議生效后，保證乙方能順利行使有關(guān)股東權(quán)利；保證協(xié)助 乙方改選原董事會、監(jiān)事會。6.3乙方承諾，將根據(jù)公司法、證券法公司章程及本協(xié)議的有關(guān)規(guī) 定，行使有關(guān)股東權(quán)利，維護(hù)該等股權(quán)權(quán)益，對其權(quán)益的安全完整負(fù)責(zé)。6.4甲乙雙方一致同意，經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)同意后，甲方將其

6、持有的本協(xié)議中 全部或部分國家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙方，且保證乙方受讓的股權(quán)不低于股本總額的x%。第七條協(xié)議的變更或終止7.1有下列情形之一時(shí)，本協(xié)議將予以變更或終止： 甲乙雙方協(xié)商一致時(shí)；本協(xié)議約定的股權(quán)托管期限屆滿時(shí)；因不可抗力致使本協(xié)議無法履行時(shí)。2若乙方的行為嚴(yán)重?fù)p害該等股權(quán)權(quán)益， 且拒不糾正時(shí)，甲方可依法解除本協(xié)議。第八條違約責(zé)任任何一方違反其在本協(xié)議項(xiàng)下的任何責(zé)任與義務(wù)，即構(gòu)成違 約。違約方應(yīng)向守約方全面、足額地承擔(dān)實(shí)際損失的賠償責(zé)任。第九條爭議的解決9. 1凡因本協(xié)議發(fā)生的一切爭議或與本協(xié)議有關(guān)的一切爭 議，雙方應(yīng)友好協(xié)商解決。如果協(xié)商解決不成，任何一方均可向北京仲裁委員會提請 仲裁。該

7、仲裁裁決為終局裁定。9. 2訴訟進(jìn)行期間，除涉訟的爭議事項(xiàng)或義務(wù)外，雙方均應(yīng)繼續(xù)履行本協(xié)議規(guī)定 的其他各項(xiàng)義務(wù)。第十條附則10.1本協(xié)議未盡事宜，由甲乙雙方另行協(xié)商解決，或依國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。10.2本協(xié)議經(jīng) 股東大會批準(zhǔn)將 從事 資產(chǎn)及相關(guān)負(fù)債出售給甲方之日起后正式 生效實(shí)施。10.3甲方承諾，在本協(xié)議簽署后二十五日內(nèi)，促使董事會或自行發(fā)出召集* 股東大會的公告，審議其購買上述第10. 2條所述的資產(chǎn)及負(fù)債。否則，本協(xié)議不 受上述第10. 2條的限制，自行生效實(shí)施。10. 4如果本協(xié)議的部分條款或內(nèi)容被解除或被認(rèn)定無效，本協(xié)議的其他條款或 內(nèi)容的效力不受任何影響。10.5本協(xié)議一式四份，甲乙

8、雙方各執(zhí)一份，均具有同等法律效力，另二份交有托 國有暑管或托方）：有限公司法定代表人或授權(quán)代表：年 月曰5企業(yè)自主創(chuàng)新稅收交流材料內(nèi)容提要：提高企業(yè)創(chuàng)新能力是貫徹科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。本 文分析了提髙企業(yè)自主創(chuàng)新能力的必要性，對我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力作出基本判斷， 從理論和實(shí)證等多角度論證稅收政策與企業(yè)自主創(chuàng)新能力的相關(guān)性，進(jìn)而在對我國支 持企業(yè)自主創(chuàng)新現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行基本評價(jià)的基礎(chǔ)上，對完善企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策 提出有見地的多項(xiàng)建議。關(guān)鍵詞：企業(yè)自主創(chuàng)新能力；稅收政策一、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的必要性中共十八屆三中全會明確提出了 “堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā) 展觀，促

9、進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和人的全面發(fā)展” o可持續(xù)，就是要統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展，處 理好經(jīng)濟(jì)建設(shè)、人口增長與資源利用、生態(tài)環(huán)境保護(hù)的關(guān)系，推動整個(gè)社會走上生產(chǎn) 發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國人均能源資源占有量不到 世界平均水平的一半，石油僅為十分之一；人均水資源僅相當(dāng)于世界平均水平的四分 之一。與此同時(shí)，我國的資源利用效率不高。目前我國能源利用率為33%,每創(chuàng)造1 美元國民生產(chǎn)總值，消耗的煤、電等能源是世界平均值的34倍，我國每萬元gdp 產(chǎn)出用水量是全球平均水平的4倍。%1 另外，生態(tài)環(huán)境急劇惡化，土地沙漠化、水土流失、森林草地退化、江河斷 流、湖泊萎縮、生態(tài)系統(tǒng)失衡、城市環(huán)境污染等

10、一系列生態(tài)環(huán)境問題日益突出。中國 的資源稟賦決定了不可能再走以往大量消耗能源、資源支持工業(yè)化的發(fā)展道路，資源 的利用狀況和生態(tài)環(huán)境的惡化要求必須通過提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會的 持續(xù)發(fā)展。綜合來看，企業(yè)在自主創(chuàng)新體系中的地位、企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的重視程度、產(chǎn) 學(xué)研的溝通程度、支持企業(yè)自主創(chuàng)新的相關(guān)政策環(huán)境、技術(shù)市場健全程度、國家的科 技狀況、創(chuàng)新意識和創(chuàng)新氛圍等因素均會對企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提高有重要的作用。二、對我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力的基本判斷新中國成立以來，我國已經(jīng)歷了兩次創(chuàng)新浪潮：第一次創(chuàng)新浪潮發(fā)生在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，特征是“封閉狀態(tài)下的自立創(chuàng)新”，創(chuàng)新 主體是國家；第二次創(chuàng)新浪潮發(fā)生在

11、改革開放以后，特征是“開放狀態(tài)下的全面引進(jìn) 再創(chuàng)新”，創(chuàng)新主體從國家逐漸轉(zhuǎn)移到企業(yè)，企業(yè)的創(chuàng)新主體地位日漸突出。加入 wto后，借助全球產(chǎn)業(yè)格局調(diào)整的重大機(jī)遇，現(xiàn)在我國企業(yè)迎來了以“開放狀態(tài)下的 自主創(chuàng)新”為特征的第三次創(chuàng)新浪潮。（一）我國企業(yè)已經(jīng)具備提升自主創(chuàng)新能力的條件和動力1我國企業(yè)已經(jīng)具有較強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新能力，這是全面提升本土企業(yè)自主創(chuàng)新能力 的基本條件。20*年3月，國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的大中型工業(yè)企業(yè)自主創(chuàng)新分布情況數(shù)據(jù)表明，20* 年我國開展自主創(chuàng)新活動的企業(yè)已達(dá)6566個(gè)，占全部企業(yè)的23. 7%.其中，開展自主 創(chuàng)新活動的大型企業(yè)1239個(gè)，占全部大型企業(yè)的58. 1%.20*年我國

12、已擁有省市以上 認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè)2878家，其中國家認(rèn)定技術(shù)中心所在企業(yè)332家。332家國 家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心所在企業(yè)共支出科技活動經(jīng)費(fèi)1138. 14億元，其中r&amp；amp；d 支出689. 82億元，占科技活動經(jīng)費(fèi)支出額的比重為60. 61%.科技活動經(jīng)費(fèi)支出占產(chǎn)品 銷售收入的比重達(dá)到3. 97%,研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出占產(chǎn)品銷售收入的比重達(dá)到 2. 41%.截至20*年底，共擁有有效發(fā)明專利4213項(xiàng)；申請并獲得受理的專利2*07 項(xiàng)，其中發(fā)明專利1*19項(xiàng)。在20*年共主持和參與了 2502項(xiàng)國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制 定，比20*年增長38. 53%,平均每家企業(yè)參與了

13、 7.58項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的制定。2企業(yè)開始形成市場導(dǎo)向的自主創(chuàng)新機(jī)制。越來越多的企業(yè)意識到在激烈的市場競爭中不堅(jiān)持自主創(chuàng)新，就無法適應(yīng)當(dāng)代經(jīng) 濟(jì)競爭知識化和全球化的挑戰(zhàn)，這成為我國企業(yè)提升自主創(chuàng)新能力的最強(qiáng)大動力。目 前，我國現(xiàn)有的科技人才已達(dá)3200萬，具有研發(fā)能力的科技人才達(dá)1*萬；研發(fā)投入 總額已躍居世界第六位，并有比較完整的學(xué)科布局，生物、納米、航天等重要領(lǐng)域的 研發(fā)能力躋身世界先進(jìn)行列；13億人口的巨大市場，對創(chuàng)新的需求潛力巨大，在這種 需求的拉動下，越來越多的企業(yè)開始形成市場導(dǎo)向的自主創(chuàng)新機(jī)制。3我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動在向自主創(chuàng)新的高層次發(fā)展。20*年8月，中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會發(fā)布

14、的中國企業(yè)發(fā)展報(bào)告（20*）顯示，企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和開發(fā)能力在不斷增強(qiáng)，企業(yè)正在逐步成為技術(shù)創(chuàng) 新的主體。在國家科技進(jìn)步獎技術(shù)開發(fā)類項(xiàng)目中，企業(yè)參與完成的項(xiàng)目占總數(shù)的 72. 5%,其中，企業(yè)獨(dú)立完成的項(xiàng)目占21. 1%,企業(yè)與高校、科研院所合作完成的項(xiàng)目 占51.4%.同時(shí)，20*年，我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)以較快的發(fā)展速度帶動整個(gè)制造業(yè)的高增 長，啟動和實(shí)施了一批以軟件、集成電路設(shè)計(jì)、第三代移動通信、電動汽車、中藥現(xiàn) 代化等為重點(diǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，實(shí)施了一大批將高新技術(shù)向傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的推廣與 應(yīng)用工程，例如制造業(yè)信息化工程、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、智能交通等。20*年，中 國企業(yè)向世界知識產(chǎn)權(quán)組織（wip

15、0）遞交的專利權(quán)申請猛增到1782件，比一年前增 長了 38%,這意味著中國企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識開始不斷增強(qiáng)。我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新 活動在向自主創(chuàng)新的高層次發(fā)展。（二）與創(chuàng)新型國家相比，我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力仍顯薄弱1.中國自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)與主要工業(yè)化國家相比還存在很大差距。有資料統(tǒng)計(jì)，我國科技創(chuàng)新能力在49個(gè)國家中位居第28位，處于中等偏下水 平。我國的關(guān)鍵技術(shù)自給率較低，對外技術(shù)依存度在50%以上，而發(fā)達(dá)國家一般在30%以下，美國和日本則在5%左右。我國具有自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的企業(yè)只有萬分 之三，絕大多數(shù)企業(yè)在國際競爭中始終處于劣勢。以20*年發(fā)明專利申請數(shù)為例（見表1）,中國為2529

16、2件，占世界總數(shù)的比重 僅為2.8%；韓國為73378件，占世界總數(shù)的& 1%;日本則為388879件，占世界總數(shù) 的42. 8%.不論是發(fā)明專利的絕對數(shù)量還是其占世界總數(shù)的相對比重，中國的發(fā)明專利 情況都不如這幾個(gè)工業(yè)化國家。還應(yīng)看到，中國的發(fā)明專利中還有相當(dāng)?shù)摹八帧?o *資料：胡鞍鋼關(guān)于國家中長期科技規(guī)劃戰(zhàn)略研究的若干看法，中國科技產(chǎn) 業(yè)20*年第9期。同時(shí)，中國發(fā)明專利授權(quán)的3/4為外國人所擁有，本國居民僅擁有1/4自主知 識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的缺失，使中國不少行業(yè)存在產(chǎn)業(yè)技術(shù)空心化的危險(xiǎn)。由于缺少自主 知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，中國的生產(chǎn)廠商將賺取利潤的很大部分給了核心技術(shù)提供者， 自

17、身的利潤卻很低。中國是dvd激光視盤機(jī)生產(chǎn)大國，但因不掌握核心技術(shù)，每出口 一臺價(jià)格40美元的dvd視盤機(jī)，就要向外國公司交納20美元專利使用費(fèi)。*2.消化 吸收、自主創(chuàng)新的能力薄弱。20*年，中國大中型國有工業(yè)企業(yè)技術(shù)引進(jìn)經(jīng)費(fèi)總額為56.7億元，而消化吸收經(jīng) 費(fèi)僅為3.6億元，引進(jìn)技術(shù)和消化吸收費(fèi)用的比例為1 ：0.*.然而，韓國、日本企業(yè) 的引進(jìn)技術(shù)和消化吸收費(fèi)用比例分別為1 ： 5和1 ： 8這表明我國在消化吸收基礎(chǔ)上自 主開發(fā)和創(chuàng)新的能力十分薄弱，陷入“引進(jìn)一落后一再引進(jìn)一再落后”的惡性循環(huán)。3.自主品牌缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，中國自主品牌缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。以汽車行業(yè)為例，近幾年中國汽車行業(yè)發(fā)

18、展 迅速，但90%是合資品牌，關(guān)鍵技術(shù)都掌握在對方手中。絕大部分合資企業(yè)沒有開發(fā) 過像樣的新車型、新發(fā)動機(jī)，未能生產(chǎn)出一個(gè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的品牌。20年來，中 國汽車制造業(yè)花費(fèi)大量資金引進(jìn)技術(shù)，結(jié)果反而形成了依賴技術(shù)引進(jìn)的被動局面，從 而將利潤的很大部分讓給了國外廠商。美國通用在本國的單車凈利潤為145美元，而 在中國可達(dá)到2300美元，美國通用在中國的汽車產(chǎn)量只占其全球總產(chǎn)量的3%,卻獲 得了占其全球利潤25%的回報(bào)。同樣，20*年，德國大眾在中國合資生產(chǎn)的汽車產(chǎn)量， 只占其全球產(chǎn)量的14%,但是其利潤80%來自中國。德國大眾的許多零部件長期都在 歐洲價(jià)格的基礎(chǔ)上加價(jià)賣給中國國內(nèi)合資廠商，加

19、價(jià)30%是常事。世界品牌實(shí)驗(yàn)室編制的世界最具有影響力的100個(gè)品牌中，中國內(nèi)地只有海 爾一家企業(yè)入圍，名列第95位，這與中國的國際地位很不相稱。（三）企業(yè)自主創(chuàng)新能力薄弱的制約因素分析1 研發(fā)投入不足。*按照國際比較流行的觀點(diǎn)，研發(fā)投入低于1%的企業(yè)，通常難以生存；低于3% 的企業(yè)，就失去了競爭力。在創(chuàng)新能力較強(qiáng)的國家，通常企業(yè)投入研發(fā)的費(fèi)用相當(dāng)于 其市場銷售額的10%左右。而我國目前投入研發(fā)費(fèi)用最高的如海爾集團(tuán)等也只能達(dá)到 8%10%左右。在目前，中國企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的主體的地位還沒有得到充分的認(rèn) 識和加強(qiáng)。中國的企業(yè)研發(fā)投入只占它營業(yè)額的0.78%,在世界上是一個(gè)很低的水 平，見圖1、表4

20、. *下列數(shù)據(jù)從另一個(gè)重要側(cè)面反映了我國企業(yè)自主創(chuàng)新人才匱乏的現(xiàn)狀：在中科院 688名院士中，沒有1名來自企業(yè)；在中國工程院656名院士中，來自企業(yè)界的也寥 寥無幾，如20*年新增81名院士中只有4人來自企業(yè)，20*年新增58名院士中也只 有6人來自企業(yè)。這表明，一方面，大量的科技人才都集中在“象牙塔”式的科研院 所和大學(xué)校園內(nèi)，并且由于工資與激勵機(jī)制的扭曲，科技人才把主要精力放在評職 稱、發(fā)表論文、獲獎等方面，而不是放在研究發(fā)明上；另一方面，企業(yè)的研發(fā)人才奇 缺，大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置研發(fā)機(jī)構(gòu)。盡管我國每年畢業(yè)的工科博士上萬名，但從高級科技人員最密集的302家國家級 企業(yè)技術(shù)中心來看，仍有84家

21、沒有一名博士；在中央企業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員中，具有 碩士以上學(xué)歷的只占總?cè)藬?shù)的2.1%,高級技師僅占工人隊(duì)伍的0.16%。高級科技人員密集的國家級企業(yè)技術(shù)中心與中央企業(yè)的狀況尚且如此，其他企業(yè)的狀況就可想而 知。還有不少的科技人員從企業(yè)流向國外或非企業(yè)單位。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)不健全，科技 人才大量流失，必然極大地削弱企業(yè)自主創(chuàng)新能力。3.企業(yè)尚未成為自主創(chuàng)新的主體。盡管我國近年來加快了各類創(chuàng)新體系建設(shè)步伐，但是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的科 研、產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)系統(tǒng)彼此隔離、相互脫節(jié)、條塊分割、部門壟斷的狀況尚未完全 消除，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的主體地位尚未確立。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，幾乎所有的發(fā)達(dá)國家 中，企業(yè)都是科技創(chuàng)新

22、的主體。一百多年來，世界上對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起決定作用的技術(shù)幾 乎全部源自企業(yè)。發(fā)達(dá)國家80%的科研工作是在大企業(yè)中完成的。在美國的全部研發(fā) 經(jīng)費(fèi)中，企業(yè)占近70%,政府只占30%左右；全美上萬家企業(yè)擁有自己的研究與發(fā) 展實(shí)驗(yàn)室，其中的100家大企業(yè)的研究工作量占整個(gè)工業(yè)界的絕大部分，雇傭的300 多萬科技人員，占全部科技人員的60%70%。在日本，企業(yè)在技術(shù)引進(jìn)及引進(jìn)后的 消化、吸收、二次研發(fā)和推廣過程中，都起著主導(dǎo)作用。在韓國，企業(yè)已成為技術(shù)創(chuàng) 新的主力軍，大量的產(chǎn)業(yè)技術(shù)和髙新技術(shù)均由企業(yè)完成，20*年企業(yè)研發(fā)投入在其國 家研發(fā)總投入中的比例高達(dá)75%。我國技術(shù)創(chuàng)新人才和科研經(jīng)費(fèi)大都集中在高校和研

23、究院所，企業(yè)得不到應(yīng)有的人 才、經(jīng)費(fèi)支持，尤其是得不到良好的技術(shù)創(chuàng)新的環(huán)境和社會認(rèn)同，致使我國企業(yè)缺少 研發(fā)隊(duì)伍，難以形成自主創(chuàng)新的能力。因此，高校和研究院所一直扮演著中國技術(shù)創(chuàng) 新的主角，技術(shù)創(chuàng)新的重點(diǎn)也就順理成章地放在高校和研究院所，但高校和研究院所 遠(yuǎn)離市場，對企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新貢獻(xiàn)不大。4.企業(yè)的自主創(chuàng)新環(huán)境仍然不夠完善。目前，我國促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的法律體系尚未形成，技術(shù)創(chuàng)新政策法律的完整 性、有效性和一致性有待進(jìn)一步加強(qiáng)，缺乏有利于企業(yè)自主創(chuàng)新的公平的市場競爭環(huán) 境亟待完善。政府在科技創(chuàng)新中處于主導(dǎo)地位的局面還沒有徹底改變，企業(yè)自主創(chuàng)新 能力與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)性不高；在技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)，基礎(chǔ)

24、設(shè)施和政策法律環(huán)境建設(shè)滯 后，科技中介服務(wù)體系有待完善，隨著行業(yè)科研院所企業(yè)化改革，面向產(chǎn)業(yè)提供共性 技術(shù)和服務(wù)的創(chuàng)新能力有所下降；在社會上尚未形成崇尚創(chuàng)新的文化氛圍。三、稅收政策與企業(yè)自主創(chuàng)新能力的相關(guān)性分析在完全競爭的市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府對企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)揮積極的引導(dǎo)和補(bǔ)充作 用。稅收作為國家最強(qiáng)有力的政策工具之一，可以推動自主創(chuàng)新和發(fā)展。我們可以從 企業(yè)和政府兩個(gè)角度出發(fā)分析稅收政策與自主創(chuàng)新的關(guān)系。企業(yè)多從自身盈利狀況出 發(fā)考慮如何參與r&amp；amp；d活動，而政府更側(cè)重從社會整體考慮r&amp；amp；d活動 水平和質(zhì)量。盡管政府和企業(yè)考慮問題的角度不同，但是稅收政

25、策可以將政府和企業(yè) 的利益統(tǒng)一起來，營造一個(gè)雙贏的局面。（一）從企業(yè)的角度看研發(fā)活動對于企業(yè)而言，研發(fā)活動具有下列特征：1 創(chuàng)新活動的不確定性。創(chuàng)新活動與其他投資活動不同，創(chuàng)新投入的產(chǎn)出是不確 定的，特別是在研發(fā)活動的早期，常常會失敗，這就增加了創(chuàng)新活動和創(chuàng)新投資的風(fēng) 險(xiǎn)性。2創(chuàng)新活動的溢出效應(yīng)。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的創(chuàng)新活動完成后，同一行業(yè)的其他企業(yè)往 往可以進(jìn)行模仿，創(chuàng)新結(jié)果迅速在行業(yè)內(nèi)擴(kuò)散，縮減了研發(fā)企業(yè)的技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢，削 弱了企業(yè)創(chuàng)新活動的戰(zhàn)略意義。3.創(chuàng)新活動的外部性。創(chuàng)新活動的一個(gè)重要特征就是企業(yè)收益和社會收益的不對 稱性，企業(yè)收益往往小于社會收益，企業(yè)自主創(chuàng)新動力不足。（二）從企業(yè)的角度看

26、稅收政策由于創(chuàng)新活動的上述特征，企業(yè)自主研發(fā)的數(shù)量必然低于社會最優(yōu)水平。那么政 府是如何通過稅收政策來增加企業(yè)的研發(fā)投入呢？理論界一般是利用“創(chuàng)新”的生產(chǎn) 函數(shù)進(jìn)行分析，“創(chuàng)新”生產(chǎn)函數(shù)是研究創(chuàng)新的投入（例如r&amp； amp；d支出或者人 力資本支出）與有形產(chǎn)出，如專利或新產(chǎn)品的生命之間的關(guān)系（griliches, 1984）。根據(jù)“創(chuàng)新”生產(chǎn)函數(shù)，我們可以從投入和產(chǎn)出兩個(gè)方面來衡量一國創(chuàng)新活 動的水平。政府的稅收政策是否有效，就是觀察這兩個(gè)指標(biāo)前后是否發(fā)生變化。我們 這里選用r&amp； amp；d投入作為衡量企業(yè)或其他微觀主體創(chuàng)新活動的指標(biāo)，利用比較 靜態(tài)分析m討稅收政

27、策對于微觀主體的激勵作用，見圖2.圖2中橫軸為某代表性廠商自主研發(fā)的r&amp；amp；d投入，縱軸為其他資本要素 投入，包括外購髙新技術(shù)產(chǎn)品。該代表性廠商在得到r&amp； amp；d稅收優(yōu)惠之前，等 成本線為lm,等產(chǎn)量線為q1,點(diǎn)c為該廠商利潤最大化的生產(chǎn)要素組合。在得到稅 收優(yōu)惠之后，廠商所面對的等成本線發(fā)生變化。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠的存在使得自主研發(fā)的 投入價(jià)格下降，等成本線為ln,均衡點(diǎn)也從c點(diǎn)變?yōu)閐點(diǎn)。我們可以看到在新的均衡 點(diǎn)下，r&amp； amp； d投入從a點(diǎn)上升到b點(diǎn)，r&amp； amp； d支出增加。單個(gè)企業(yè)如 此，在行業(yè)總體上也應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)出企

28、業(yè)r&amp； amp； d投入的增加。（三）從政府的角度看稅收政策收激勵意味著對于企業(yè)r&amp； amp；d活動的稅收優(yōu)惠、稅收減免，短期內(nèi)這將減少政 府的稅收數(shù)額；其次稅收激勵是彌補(bǔ)市場失靈的措施。由于企業(yè)r&amp； amp； d活動存 在正的外部性，導(dǎo)致市場上研發(fā)產(chǎn)品供給不足，表現(xiàn)為研發(fā)活動的市場失靈，而政府 的稅收政策正是彌補(bǔ)市場失靈的工具；最后稅收激勵是一種促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的長效機(jī) 制。根據(jù)內(nèi)生增長理論，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長主要是靠生產(chǎn)率提高來推動，而這種生產(chǎn)率的 提高關(guān)鍵取決于一國的研發(fā)水平。由于r&amp；amp；d稅收優(yōu)惠政策具有公平性、透明 性與穩(wěn)定性

29、的特點(diǎn)，這無疑將刺激企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投入規(guī)模，成為社會科技進(jìn)步的真正主體。隨著經(jīng)濟(jì)增長，gdp的擴(kuò)大，稅基也會隨之?dāng)U大，長期而言政府的稅收收入也 會增加。（四）稅收優(yōu)惠政策的實(shí)證檢驗(yàn)1. 企業(yè)r&amp；amp；d對于增值稅的敏感度分析。我們采用分布滯后計(jì)量模型來分析我國企業(yè)r&amp； amp；d活動對于增值稅的敏感 度，數(shù)據(jù)選取199520*年企業(yè)的r&amp；amp；d支出和我國增值稅收入，利用 eviews5軟件得出回歸結(jié)果：*結(jié)果表明我國企業(yè)r&amp； amp； i）支出對于企業(yè)增值稅變化較為敏感，企業(yè)研發(fā)投 入的增值稅中長期效應(yīng)為負(fù)，這意味著減輕企業(yè)增

30、值稅的稅收優(yōu)惠政策將刺激企業(yè) r&amp； amp； d 投入。2. 企業(yè)r&amp； amp；d對于所得稅的敏感度分析。由于數(shù)據(jù)獲得的局限性，我們可得數(shù)據(jù)樣本較小，無法直接利用回歸方法分析企 業(yè)r&amp； amp；d投入與所得稅的關(guān)聯(lián)，我們將采用統(tǒng)計(jì)描述的方法來分析企業(yè) r&amp； amp； d對于所得稅變化的反應(yīng)情況，數(shù)據(jù)選取199520*年的樣本區(qū)間。由于 20*年所得稅的統(tǒng)計(jì)口徑發(fā)生變化，我們將采用分區(qū)間描述和增長率的方法分析企業(yè) r&amp；amp；d投入與所得稅變化的關(guān)系，見圖3、圖4.*數(shù)據(jù)：中國統(tǒng)計(jì)年鑒（20*） o從以上統(tǒng)計(jì)分析，我

31、們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的r&amp； amp；d支出與企業(yè)所得稅的變化是 存在一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系，盡管在圖形上并不顯著。四、對支持企業(yè)自主創(chuàng)新現(xiàn)行稅收政策的基本評價(jià)（一）支持企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)行稅收政策中國支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策，主要體現(xiàn)在現(xiàn)行的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步稅收優(yōu)惠政 策方面。改革開放以來，特別是1994年實(shí)行新稅制后，隨著1993年中華人民共和國科技進(jìn)步法和1996年中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法的頒布實(shí)施，中 國政府加大了對科技發(fā)展的支持力度，在稅收方面更是采取了多角度、多方位的一系 列優(yōu)惠鼓勵措施，逐步形成了一套鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策體系。從優(yōu) 惠范圍看，涉及鼓勵科技投入、

32、科研活動、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、技術(shù)設(shè)備引進(jìn)、科技 產(chǎn)品出口等許多方面。從優(yōu)惠的稅種看，涉及增值稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅等，包 括稅收減免、稅收返還、投資抵免、技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣所得額、加速折舊、所得稅前扣 除標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)惠等方式。主要有：1. 鼓勵企業(yè)研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策。(1) 自20*年1月1日起至20*年底，一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算 機(jī)軟件產(chǎn)品，可按17%的法定稅率征收增值稅，但對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征 即退。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。(2) 具備條件的軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn) 予扣除。(3) 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)

33、品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用逐年增長，增長 幅度在10%以上(含10%)的企業(yè)，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。(4) 內(nèi)資企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新 工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年 度應(yīng)納稅所得額中扣除。(5) 凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所 需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得 稅中抵免。(6) 企業(yè)進(jìn)口直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)的儀器設(shè)備，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 和關(guān)稅。2. 鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。(1) 從事軟件

34、開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從 事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。(2) 用于研發(fā)的設(shè)備儀器允許加速折舊。單位價(jià)值在30萬元以下的，允許一次 或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用；單位價(jià)值在30萬元以上的，允許采取縮短折舊年限或加速折 舊的政策。可享受固定資產(chǎn)加速折舊的范圍包括：促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資 項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備。(3) 在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的髙新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率 征收企業(yè)所得稅；新辦的髙新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征企業(yè)所得稅。3. 鼓勵科研成

35、果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策。(1) 企業(yè)從事技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓和服務(wù)取得的收入，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，可免征營 業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。(2) 企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有 關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年收入在30萬元以下的，暫免征收所 得稅。(%1) 現(xiàn)行自主創(chuàng)新稅收政策存在的主要問題我國上述一系列促進(jìn)科技體制改革、鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，對于吸 引全社會科技投入，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新、增強(qiáng)核心競爭力起到了巨大的促進(jìn)作用。但 是，與創(chuàng)新型國家相比，我國現(xiàn)行鼓勵自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠措施尚存在許多不足：1 優(yōu)惠政策總體目標(biāo)和配合關(guān)系不明確。(1)現(xiàn)行各項(xiàng)稅收優(yōu)

36、惠政策目標(biāo)缺乏科學(xué)、統(tǒng)一、系統(tǒng)設(shè)計(jì)，系統(tǒng)性和規(guī)范性 較差，優(yōu)惠政策總體目標(biāo)和配合關(guān)系不明確。在政策設(shè)計(jì)上，長期以來我國稅收優(yōu)惠側(cè)重于產(chǎn)業(yè)鏈下游，對研發(fā)環(huán)節(jié)給予支持的稅收激勵政策只占很小的比例。現(xiàn)行稅收 政策對生產(chǎn)設(shè)備投入、技術(shù)引進(jìn)給予的優(yōu)惠幅度、限制條件、獲取優(yōu)惠的成本各方面 都優(yōu)于創(chuàng)新性研發(fā)，企業(yè)自行研發(fā)或生產(chǎn)設(shè)備享受不到同等的優(yōu)惠條件。（2）稅收優(yōu)惠范圍偏小、帶有較多地區(qū)性色彩?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠局限于國務(wù)院批 準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)區(qū)、特色工業(yè)園區(qū)內(nèi)企業(yè)、軟件企業(yè)以及實(shí)行技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè) 備投資項(xiàng)目的企業(yè)。這些企業(yè)在我國所有有科研開發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體中， 只是極其微小的一部分，因此現(xiàn)行政策

37、對自主創(chuàng)新的支持也只能是微不足道。2在稅收優(yōu)惠對象確定方面存在“三多三少”現(xiàn)象。目前我國對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要集中在成果轉(zhuǎn)化期，鼓勵的重點(diǎn)傾向于 科技成果，對研究開發(fā)前期、中期的稅收優(yōu)惠力度較小。導(dǎo)致“三多三少”現(xiàn)象：應(yīng) 的優(yōu)惠政策較多，吸收消化特別是鼓勵自主創(chuàng)新和科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化方面 優(yōu)惠政策較少；對企業(yè)、科研成果的稅收優(yōu)惠較多，對科技開發(fā)項(xiàng)目、科技開發(fā)（r &d）環(huán)節(jié)的優(yōu)惠較少。現(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)雖然也對促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大起到了積極 的作用，但在這樣的政策激勵作用下，企業(yè)就把重點(diǎn)放在引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn) 品上，而對建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品

38、投入不足，同時(shí)也造成生產(chǎn)線的重復(fù) 引進(jìn)和最終產(chǎn)品生產(chǎn)能力強(qiáng)大，而中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不 足等問題?，F(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)集中在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷售兩個(gè)環(huán) 節(jié)，實(shí)際上是針對結(jié)果的優(yōu)惠，而對創(chuàng)新的過程并不給予優(yōu)惠。3.稅收政策的制度性缺陷，抵消了稅收政策優(yōu)惠的力度。（1）生產(chǎn)型增值稅導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)重。由于生產(chǎn)型增值稅不允許對固 定資產(chǎn)中所含的增值稅進(jìn)行扣除，實(shí)際上形成了對企業(yè)進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資活動的雙 重征稅，因此在客觀上起到限制企業(yè)投資的效應(yīng)。對企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步、創(chuàng)新性的投資產(chǎn)生抑制作用。與此同時(shí)，在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅條件下，資本有機(jī)構(gòu)成較高的資本密 集型和技術(shù)

39、密集型產(chǎn)業(yè)（如石油和天然氣開采業(yè)、醫(yī)藥制造、設(shè)備制造等重化工業(yè)） 稅負(fù)明顯高于其他勞動密集型產(chǎn)業(yè)（如紡織服裝、鞋帽制造業(yè)等），客觀上限制了企 業(yè)在高新技術(shù)開發(fā)方面的積極性。（2）內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)不公平，影響內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新積極性。目前內(nèi)資 企業(yè)所得稅稅負(fù)重于外資企業(yè)。權(quán)威調(diào)查顯示，內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)相差約10 個(gè)百分點(diǎn)。綜合考慮稅收各種優(yōu)惠后，內(nèi)資企業(yè)實(shí)際所得稅稅負(fù)約為24%左右，而外 資企業(yè)實(shí)際所得稅稅負(fù)僅為14%左右。這在發(fā)展的特定階段雖然有其積極作用，但如 果任這種不公平的市場競爭環(huán)境長期存在，將導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)無力投資技術(shù)創(chuàng)新，而逐 漸喪失自主創(chuàng)新的積極性。對髙技術(shù)產(chǎn)業(yè)，內(nèi)外資企

40、業(yè)也存在著不平等現(xiàn)象，如生產(chǎn) 型外資企業(yè)自開始獲利年度起，2年免征企業(yè)所得稅，后3年減半征收企業(yè)所得稅。 購買國產(chǎn)設(shè)備投資，還可以抵免企業(yè)所得稅。但對新辦內(nèi)資高科技企業(yè)，自投產(chǎn)之日 起，2年內(nèi)減免企業(yè)所得稅。事實(shí)上，很多高科技企業(yè)很難真正享受到這一優(yōu)惠，因 為高科技項(xiàng)目從研究開發(fā)到批量生產(chǎn)，再到開辟市場，獲取利潤，其周期一般較長， 大多要超過2年。（3）對鼓勵人力資本投資和激勵創(chuàng)新型科技人才的稅收政策支持力度較小。我 國的內(nèi)資企業(yè)所得稅對計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格的規(guī)定。計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定顯 然對技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有負(fù)面影響。工資是個(gè)人能力的體現(xiàn)和人力資本投資的回 報(bào)，因此，受教育程度較高的

41、勞動力，其工資水平必然較高。由于技術(shù)較先進(jìn)的產(chǎn)業(yè)（如髙技術(shù)產(chǎn)業(yè)），其所需勞動力的受教育水平較高，因而勞動力的平均工資水平較 高，相對于那些技術(shù)水平較差、勞動力平均工資也較低的產(chǎn)業(yè)而言，計(jì)稅工資扣除標(biāo) 準(zhǔn)的規(guī)定必然使其承擔(dān)更高的所得稅稅負(fù)，不利于這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，雖然我國目前也 采取了一定措施，如對軟件開發(fā)業(yè)的工資允許全額扣除，但由于范圍較窄，作用有 限。我國現(xiàn)行的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為主，缺乏必要的個(gè)人所 得稅優(yōu)惠。個(gè)人投資高新技術(shù)企業(yè)獲取的個(gè)人所得（如股息、利息和個(gè)人分得的利 潤）沒有所得稅優(yōu)惠措施?，F(xiàn)行稅法幾乎沒有對高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，個(gè)人所 得稅法僅有對省級人民政府

42、、國務(wù)院部委以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科 學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金及規(guī)定的政府津貼免征 個(gè)人所得稅，而對省級以下政府及企業(yè)頒發(fā)的重大成就獎、科技進(jìn)步獎?wù)魇諅€(gè)人所得 稅，不利于激發(fā)企業(yè)科技人員的創(chuàng)新精神。而且個(gè)人所得稅沒有考慮高科技人才教育 投資成本大的情況，沒有實(shí)行稅前扣除的優(yōu)惠，致使居民對高層次的教育投入不足。 對髙科技人才的創(chuàng)造發(fā)明、成果轉(zhuǎn)讓收益征稅，削弱和打擊了科研工作者投身科技開 發(fā)的積極性和對科技成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化的熱情。五、完善企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的建議（一）正確認(rèn)識政府及稅收政策在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新中的地位與作用如何支持企業(yè)增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，還存在

43、一些認(rèn)識和操作誤區(qū)。要明確在自主創(chuàng) 新的過程中，企業(yè)是主體，客戶是導(dǎo)向，市場是機(jī)制，政府是環(huán)境，院校是支撐。政 府在彌補(bǔ)市場失靈、形成創(chuàng)新體系、營造創(chuàng)新環(huán)境上可以而且應(yīng)該發(fā)揮不可替代的作 用。政府通過稅收政策促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新作用的發(fā)揮需要具備以下前置條件：1. 企業(yè)面對的應(yīng)該是一個(gè)完全競爭的市場環(huán)境。只有面臨優(yōu)勝劣汰的競爭市場， 企業(yè)才會有自主創(chuàng)新的壓力和動力。要讓企業(yè)感覺到，不創(chuàng)新，企業(yè)產(chǎn)品就沒有市 場，企業(yè)就難以生存。2嚴(yán)格的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度。稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)而言，多為事前的一種激勵 手段。而知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度，則更注重對于企業(yè)研發(fā)行為事后收益的保障，為企業(yè)的 r&amp；amp

44、；d活動提供一個(gè)穩(wěn)定的預(yù)期，減少企業(yè)研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，降低研發(fā)的成本，從 而在制度上激勵企業(yè)的創(chuàng)新活動。3公平的市場競爭環(huán)境和良好的有利于創(chuàng)新的社會文化氛圍。企業(yè)是自主創(chuàng)新的 主體，如果企業(yè)所面對的是不公平的爭環(huán)境，如在某些行業(yè)、領(lǐng)域存在高額壟斷利 潤等情況，必然嚴(yán)重挫傷企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性，企業(yè)自主創(chuàng)新激勵效果會大大減 弱。同時(shí)，在全社會應(yīng)當(dāng)營造和形成尊重知識、尊重人才、尊重發(fā)明創(chuàng)造、知識致富 光榮的社會文化氛圍。（二）借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，制定促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠特別法為了解決現(xiàn)行促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的繁雜、零散、混亂等問題，應(yīng)借鑒許 多發(fā)達(dá)國家做法，制定出臺一個(gè)獨(dú)立、集中的稅收優(yōu)惠特別法，在全

45、國頒布實(shí)施。稅 收優(yōu)惠特別法應(yīng)當(dāng)對國家和地方稅收優(yōu)惠權(quán)限、范圍和產(chǎn)業(yè)支持重點(diǎn)有明確規(guī)定。制 定稅收優(yōu)惠特別法的目的，在于提高稅收優(yōu)惠法律的權(quán)威性，消除支持提高企業(yè)自主 創(chuàng)新能力的稅收法律之間的重復(fù)和改變當(dāng)前各地區(qū)自行出臺多種低效率的支持提高企 業(yè)自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策的混亂局面，加大稅收支持提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的 宏觀調(diào)控力度。（三）矯正稅收制度性扭曲，形成自主創(chuàng)新的制度性稅收激勵機(jī)制促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，應(yīng)從提升能力和增強(qiáng)動力兩個(gè)方面設(shè)計(jì)稅收激勵機(jī)制，既要 解決動力不足的問題，也要解決能力不足的問題。為改變目前由于稅收制度性缺陷造 成的稅收激勵不足，必須改革和完善現(xiàn)行稅制，形成有利于企業(yè)自主

46、創(chuàng)新的制度性稅 收激勵機(jī)制。1.激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新動力的稅收激勵政策。（1）加大對研發(fā)前期、中期的稅收優(yōu)惠力度，提高稅收優(yōu)惠政策的實(shí)效。建立 與分享利潤和損失相對稱的所得稅制。允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例于稅前提取 研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；允許企業(yè)將當(dāng)年投入的研發(fā)費(fèi)用全部于稅前扣除；對企業(yè)用于研究 開發(fā)的儀器設(shè)備，允許加速折舊；對企業(yè)新產(chǎn)品進(jìn)入大規(guī)模投產(chǎn)階段，允許提取準(zhǔn)備 金，或給予一定的減免優(yōu)惠；鼓勵民間資本向中小企業(yè)融資，投資于創(chuàng)新活動，對其取得的投資收益，給予一定的減免優(yōu)惠；對企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)和研究成果取得的收入，給 予減征或免征所得稅的優(yōu)惠，以鼓勵科研成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，應(yīng)用于生產(chǎn)。從稅收政策 角度建

47、立起企業(yè)科技投資的利益補(bǔ)償機(jī)制，消除科技創(chuàng)新活動在各個(gè)環(huán)節(jié)存在的潛在 風(fēng)險(xiǎn)，削弱不確定性，增強(qiáng)其收益的確定性和保障性。（2）加大對創(chuàng)新型人才的稅收優(yōu)惠力度。改革和完善個(gè)人所得稅制，鼓勵個(gè)人 發(fā)明創(chuàng)造、知識致富。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利、發(fā)明和國際標(biāo)準(zhǔn)，以及以此投資入股取得的 收益，可按一定比例、在一定期限內(nèi)減征或免征個(gè)人所得稅；對參與重大、創(chuàng)新項(xiàng)目 研發(fā)取得的獎金、補(bǔ)貼，可視同一次性勞務(wù)收入征收個(gè)人所得稅，而不是攤?cè)朊吭鹿?資按累進(jìn)稅率征收。完善企業(yè)所得稅制度，適當(dāng)提高企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo) 準(zhǔn)，鼓勵企業(yè)加強(qiáng)人才培養(yǎng)。在改革個(gè)人所得稅和取消計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對高 科技人員與創(chuàng)新項(xiàng)目掛鉤的收入給予一定的優(yōu)惠。2. 提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力的稅收激勵政策。（1）為降低高新技術(shù)企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)，解決自主創(chuàng)新投資重復(fù)征稅、創(chuàng)新能力 不足的問題，必須盡快實(shí)施消費(fèi)型增值稅。考慮到財(cái)政的承受能力，可先在高新技術(shù) 產(chǎn)業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅。一個(gè)可行的辦法是：分年度按比