某農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)檢查暫行辦法

1、秘 密*農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)檢查暫行辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)*農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱*聯(lián)社）會(huì)計(jì)管理，增強(qiáng)制度執(zhí)行力，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，規(guī)范有序開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查工作，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，制定本辦法。第二條 本辦法適用于*農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下統(tǒng)稱市聯(lián)社）及各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。第三條 本辦法所稱會(huì)計(jì)檢查是指各級(jí)會(huì)計(jì)檢查人員依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定要求，定期或不定期對(duì)被檢查單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)及其核算的合法性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、規(guī)范性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、明晰性、一致性，會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況和風(fēng)險(xiǎn)防范能力等進(jìn)行的監(jiān)督與核查工作。第四條 會(huì)計(jì)檢查對(duì)象為各級(jí)承擔(dān)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的機(jī)構(gòu)和部門。第五條

2、 會(huì)計(jì)檢查工作原則：（一）合規(guī)性原則。會(huì)計(jì)檢查應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和*農(nóng)村信用合作聯(lián)社各項(xiàng)規(guī)章制度為準(zhǔn)繩。（二）保密性原則。會(huì)計(jì)檢查必須嚴(yán)格遵守信用社各項(xiàng)保密規(guī)定，不得泄漏會(huì)計(jì)檢查對(duì)象的經(jīng)營(yíng)狀況、會(huì)計(jì)管理制度等資料。（三）全面性與重要性相結(jié)合原則。所有會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理內(nèi)容都應(yīng)納入會(huì)計(jì)檢查工作范圍，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的重要性程度，突出檢查重點(diǎn)。 （四）誰(shuí)檢查、誰(shuí)負(fù)責(zé)原則。會(huì)計(jì)檢查單位和會(huì)計(jì)檢查人員對(duì)自身所承擔(dān)的檢查工作結(jié)果永久負(fù)責(zé)。（五）內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)相結(jié)合原則。會(huì)計(jì)檢查要與內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)相結(jié)合，通過(guò)檢查，督促被檢查單位提高會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和內(nèi)部控制水平。第六條 會(huì)計(jì)檢查

3、實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、定期報(bào)告”的管理體制。第二章 會(huì)計(jì)檢查人員的資格、職責(zé)和權(quán)限第七條 會(huì)計(jì)檢查人員應(yīng)具備以下基本條件： （一）堅(jiān)持原則，忠于職守；（二）從事銀行工作不少于5年，且從事銀行會(huì)計(jì)工作不少于3年；（三）熟悉信用社各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法律法規(guī)；（四）熟悉信用社各項(xiàng)基本業(yè)務(wù)；（五）具備會(huì)計(jì)上崗資格；（六）具有獨(dú)立檢查工作能力，有較強(qiáng)的分析能力和文字綜合能力。第八條 會(huì)計(jì)檢查人員基本工作職責(zé)：（一）按照會(huì)計(jì)檢查計(jì)劃和檢查方案，實(shí)施會(huì)計(jì)檢查；（二）對(duì)會(huì)計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)和管理建議，督促落實(shí)整改；（三）定期或不定期向部門負(fù)責(zé)人報(bào)告檢查工作情況，評(píng)價(jià)被檢查單位內(nèi)部控制狀況；（四

4、）及時(shí)收集匯總會(huì)計(jì)檢查工作經(jīng)驗(yàn)與不足，推廣會(huì)計(jì)檢查工作中好的經(jīng)驗(yàn)，提升會(huì)計(jì)檢查工作質(zhì)量；（五）其他與會(huì)計(jì)檢查相關(guān)的工作。第九條 會(huì)計(jì)檢查崗位是各級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門的重要崗位，自治區(qū)聯(lián)社配備專職會(huì)計(jì)檢查人員，市聯(lián)社原則上指定1名以上專職會(huì)計(jì)檢查人員，除履行自身檢查職責(zé)之外，負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)會(huì)計(jì)檢查人員實(shí)行管理。第十條 會(huì)計(jì)檢查人員屬于各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理人員，接受同級(jí)會(huì)計(jì)職能管理部門負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，在工作上保持相對(duì)獨(dú)立性，向上級(jí)會(huì)計(jì)職能管理部門負(fù)責(zé)。第十一條 按檢查單位所屬層級(jí)的不同，會(huì)計(jì)檢查可分為自治區(qū)聯(lián)社級(jí)、市聯(lián)社級(jí)會(huì)計(jì)檢查。第十二條 自治區(qū)聯(lián)社會(huì)計(jì)檢查工作職責(zé)：（一）組織、指導(dǎo)和督促市聯(lián)社開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查

5、工作，完成各階段會(huì)計(jì)檢查工作任務(wù)；（二）對(duì)市聯(lián)社的會(huì)計(jì)檢查落實(shí)情況進(jìn)行檢查；（三）參與自治區(qū)聯(lián)社其他部門對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的與會(huì)計(jì)工作有關(guān)的不定期檢查；（四）向自治區(qū)聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)、部門領(lǐng)導(dǎo)如實(shí)報(bào)告會(huì)計(jì)檢查情況；（五）跟蹤并落實(shí)內(nèi)外部會(huì)計(jì)檢查，以及案件事故中涉及會(huì)計(jì)工作問(wèn)題的整改；（六）其他會(huì)計(jì)檢查相關(guān)工作。第十三條 自治區(qū)聯(lián)社級(jí)會(huì)計(jì)檢查工作權(quán)限：（一）有權(quán)按規(guī)定程序?qū)θr(nóng)村信用社承擔(dān)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的機(jī)構(gòu)和部門開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查；（二）檢查中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或隱患，有權(quán)在請(qǐng)示部門領(lǐng)導(dǎo)后查閱一切檢查所需的資料；（三）對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問(wèn)題的人員，有權(quán)建議被檢查單位予以調(diào)整；（四）有權(quán)對(duì)被檢查單位的崗位設(shè)置、會(huì)

6、計(jì)核算和管理、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施等提出意見(jiàn)或建議；（五）被檢查單位會(huì)計(jì)工作發(fā)生違規(guī)違紀(jì)的，有權(quán)對(duì)該單位負(fù)責(zé)人、主管人員、直接責(zé)任人及其他相關(guān)責(zé)任人員提出處理意見(jiàn)或建議；（六）自治區(qū)聯(lián)社會(huì)計(jì)職能管理部門賦予的其他權(quán)限。第十四條 市聯(lián)社級(jí)會(huì)計(jì)檢查工作職責(zé)：（一）根據(jù)自治區(qū)聯(lián)社年度會(huì)計(jì)檢查計(jì)劃和實(shí)施方案，制訂全年會(huì)計(jì)檢查執(zhí)行計(jì)劃和實(shí)施細(xì)則；（二）按計(jì)劃對(duì)轄內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查；（三）參與市聯(lián)社其他部門對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的與會(huì)計(jì)工作有關(guān)的不定期檢查；（四）向市聯(lián)社主管領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)會(huì)計(jì)職能管理部門如實(shí)報(bào)告會(huì)計(jì)檢查情況；（五）跟蹤并落實(shí)各級(jí)檢查中涉及會(huì)計(jì)工作問(wèn)題的整改；（六）其他會(huì)計(jì)檢查相關(guān)工作。第十

7、五條 市聯(lián)社級(jí)會(huì)計(jì)檢查工作權(quán)限：（一）有權(quán)按規(guī)定程序?qū)爟?nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查；（二）檢查中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或隱患，經(jīng)請(qǐng)示有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)后，有權(quán)查閱一切檢查所需的資料；（三）對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問(wèn)題的人員，有權(quán)建議被檢查單位予以調(diào)整；（四）有權(quán)對(duì)被檢查單位的崗位設(shè)置、人員管理、會(huì)計(jì)核算和管理、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施等提出意見(jiàn)或建議；（五）被檢查單位會(huì)計(jì)工作發(fā)生違規(guī)違紀(jì)的，有權(quán)向本行（社）或自治區(qū)聯(lián)社提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（六）市聯(lián)社賦予的其他權(quán)限。第三章 會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容第十六條 會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容由自治區(qū)聯(lián)社制定，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和工作重點(diǎn)的變化進(jìn)行定期或不定期的調(diào)整，并下發(fā)全疆農(nóng)村信用社。第十七條 會(huì)計(jì)檢

8、查內(nèi)容根據(jù)檢查對(duì)象的不同，分為適用于營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的檢查內(nèi)容、適用于會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)的檢查內(nèi)容；根據(jù)檢查內(nèi)容和范圍的不同，分為全面檢查、重點(diǎn)檢查和專項(xiàng)檢查。第十八條 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)全面檢查內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)工作環(huán)境、賬戶管理、會(huì)計(jì)核算管理、結(jié)算業(yè)務(wù)管理、現(xiàn)金出納管理、債券及代理業(yè)務(wù)管理、表外業(yè)務(wù)管理、反洗錢管理、對(duì)賬工作管理、會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表管理、會(huì)計(jì)檔案管理、崗位分工及業(yè)務(wù)授權(quán)管理、重要單證和重要物品管理、監(jiān)督與檢查工作管理（附件1）。第十九條 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)檢查內(nèi)容包括會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)情況（附件2）。第二十條 會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)全面檢查內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理、業(yè)務(wù)運(yùn)行管理、業(yè)務(wù)培訓(xùn)管

9、理、會(huì)計(jì)監(jiān)督、檢查與考核管理、會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表管理、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)防范情況（附件3）。第二十一條 會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)重點(diǎn)檢查內(nèi)容包括：領(lǐng)導(dǎo)重視會(huì)計(jì)程度、業(yè)務(wù)及人員配置情況、會(huì)計(jì)培訓(xùn)、會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)制度建設(shè)、事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、憑證稽核、現(xiàn)場(chǎng)稽核和會(huì)計(jì)憑證的傳送等（附件4）。第四章 會(huì)計(jì)檢查程序和方法第二十二條 檢查單位在實(shí)施會(huì)計(jì)檢查前應(yīng)做好充分準(zhǔn)備，依照檢查計(jì)劃制訂相應(yīng)的檢查實(shí)施方案，明確檢查對(duì)象、檢查范圍、檢查內(nèi)容、檢查時(shí)間，擬訂檢查提綱，指定檢查人員，明確檢查要求和步驟，合理安排人員分工。第二十三條 檢查單位實(shí)施檢查前，應(yīng)根據(jù)檢查實(shí)施方案組織檢查人員培訓(xùn)，保證檢查標(biāo)準(zhǔn)及方法的統(tǒng)一。

10、第二十四條 檢查單位應(yīng)事先通知被檢查單位，并就檢查要求、檢查范圍、檢查日程等事項(xiàng)與被檢查單位進(jìn)行必要的溝通。對(duì)于突擊檢查，檢查單位在檢查前應(yīng)做好保密工作，確保突擊檢查的有效性。第二十五條 對(duì)被檢查單位的檢查分為非現(xiàn)場(chǎng)檢查和現(xiàn)場(chǎng)檢查。第二十六條 非現(xiàn)場(chǎng)檢查主要完成以下工作：（一）獲取各級(jí)行（社）針對(duì)檢查內(nèi)容出臺(tái)的相關(guān)規(guī)章、制度，以及被檢查機(jī)構(gòu)自身的管理要求；（二）調(diào)閱被查機(jī)構(gòu)的文件，了解被查機(jī)構(gòu)管理層對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視程度、經(jīng)營(yíng)策略和管理要求，重點(diǎn)是會(huì)計(jì)考核制度的建立和落實(shí)；（三）調(diào)閱被查機(jī)構(gòu)近兩年組織自查、接受條線、內(nèi)外審計(jì)、外部監(jiān)管檢查情況，以及檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改和處理情況；（四）通過(guò)查閱相關(guān)

11、報(bào)表及會(huì)計(jì)文書(shū)檔案資料，掌握被檢查對(duì)象相關(guān)事項(xiàng)數(shù)據(jù)和日常差錯(cuò)整改情況，確立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和檢查的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、部位；（五）調(diào)閱監(jiān)控錄像，檢查現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)辦人員和授權(quán)人員實(shí)時(shí)操作情況。第二十七條 檢查符合如下條件時(shí)，檢查人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查：（一）非現(xiàn)場(chǎng)檢查獲得的情況，需要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查進(jìn)一步核實(shí)或跟蹤，以便確認(rèn)是否存在風(fēng)險(xiǎn)和案件隱患；（二）檢查計(jì)劃和方案中要求必須現(xiàn)場(chǎng)檢查的內(nèi)容。第二十八條 檢查人員可采用下列方法實(shí)施檢查：（一）訪談：通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)的形式，詢問(wèn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)經(jīng)理和部分會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置、職責(zé)履行、核算流程、業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位技能等情況。（二）查閱：對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)

12、行審閱，對(duì)相關(guān)賬務(wù)處理結(jié)果進(jìn)行計(jì)算或復(fù)核；（三）盤點(diǎn)核實(shí)：在被檢查單位有關(guān)人員陪同下，現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)被檢查單位的現(xiàn)金賬款相符；有價(jià)單證、重要空白憑證、重要印章和機(jī)具等賬實(shí)相符；銀行承兌匯票、單位定期存款等賬卡相符；貸款、貼現(xiàn)賬據(jù)相符等。（四）查看監(jiān)控錄像：調(diào)閱監(jiān)控錄像，查證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算流程、授權(quán)管理、崗位職責(zé)履行等情況。（五）現(xiàn)場(chǎng)觀察：對(duì)被檢查單位的柜面操作、業(yè)務(wù)處理、崗位設(shè)置、內(nèi)部控制、內(nèi)部管理、營(yíng)業(yè)環(huán)境等進(jìn)行實(shí)地察看。第二十九條 檢查人員應(yīng)按照既定的抽樣范圍和頻次，對(duì)檢查的事項(xiàng)、內(nèi)容、時(shí)間、數(shù)量作出詳細(xì)記錄。第三十條 檢查人員對(duì)于在檢查方案中作出要求，但在檢查過(guò)程中未能實(shí)施的檢查項(xiàng)目，要說(shuō)明原因

13、和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，交被查機(jī)構(gòu)自查并由被查機(jī)構(gòu)承諾對(duì)檢查結(jié)果的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第三十一條 檢查人員應(yīng)根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與被檢查單位交換意見(jiàn)，進(jìn)行確認(rèn)。第三十二條 檢查人員在檢查結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)整理檢查過(guò)程中形成的檢查材料，完成以下工作：（一）按*農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)檢查工作底稿（附件5）要求填寫相關(guān)內(nèi)容，必要時(shí)復(fù)印有關(guān)資料作為工作底稿附件，交由被檢查單位會(huì)計(jì)經(jīng)理（主管）申明意見(jiàn)后，加蓋被檢查單位印章確認(rèn)；（二）根據(jù)會(huì)計(jì)檢查工作底稿向被檢查單位下發(fā)*農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)檢查事實(shí)確認(rèn)書(shū)（附件6），要求被檢查單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；（三）全面分析檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，形成有針對(duì)性的評(píng)價(jià)；（四）按*農(nóng)村信用合作聯(lián)社

14、會(huì)計(jì)檢查報(bào)告（附件7）要求填寫相關(guān)內(nèi)容，加蓋被檢查單位行政公章確認(rèn)。第三十三條 自治區(qū)聯(lián)社、市聯(lián)社會(huì)計(jì)職能管理部門收到檢查人員提交的檢查報(bào)告、檢查事實(shí)確認(rèn)書(shū)和工作底稿，在10個(gè)工作日內(nèi)對(duì)問(wèn)題進(jìn)一步核實(shí)、梳理、排序登記，并下發(fā)整改通知書(shū)，要求被檢查機(jī)構(gòu)限時(shí)完成整改。第三十四條 被檢查單位或相關(guān)管理部門應(yīng)將整改落實(shí)情況，正式行文報(bào)告上級(jí)會(huì)計(jì)職能管理部門。第三十五條 自治區(qū)聯(lián)社、市聯(lián)社要建立整改問(wèn)題跟蹤機(jī)制，督促被檢查機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行整改。第三十六條 自治區(qū)聯(lián)社、市聯(lián)社會(huì)計(jì)職能管理部門應(yīng)在會(huì)計(jì)檢查結(jié)束后，及時(shí)向轄內(nèi)機(jī)構(gòu)下發(fā)檢查通報(bào)，總結(jié)檢查的基本情況，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出下一步工作措施及要求等。第三

15、十七條 市聯(lián)社要定期將會(huì)計(jì)檢查工作開(kāi)展情況向自治區(qū)聯(lián)社會(huì)計(jì)部報(bào)告。定期會(huì)計(jì)檢查報(bào)告包括半年會(huì)計(jì)檢查工作報(bào)告和年度會(huì)計(jì)檢查工作報(bào)告（附件8）：（一）半年會(huì)計(jì)檢查工作報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：半年會(huì)計(jì)檢查工作開(kāi)展情況（包括：各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)自查面、市聯(lián)社檢查面、檢查工作的組織情況等）；會(huì)計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改情況；本單位會(huì)計(jì)檢查工作具體經(jīng)驗(yàn)；對(duì)下半年會(huì)計(jì)檢查安排的設(shè)想和建議；對(duì)會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)所作的調(diào)整內(nèi)容。（二）年度會(huì)計(jì)檢查工作報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：本年度會(huì)計(jì)檢查工作開(kāi)展情況（包括：各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)自查面、市聯(lián)社檢查面、檢查工作的組織情況等）；會(huì)計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改情況；本年度會(huì)計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、事

16、故、案件；檢查工作經(jīng)驗(yàn)與會(huì)計(jì)工作建議；對(duì)會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)所作的調(diào)整內(nèi)容。第五章 會(huì)計(jì)檢查頻率及要求第三十八條 會(huì)計(jì)檢查人員可以根據(jù)被檢查機(jī)構(gòu)所管理的全部會(huì)計(jì)工作作為檢查內(nèi)容實(shí)施全面檢查；根據(jù)被檢查機(jī)構(gòu)一定時(shí)期會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)，對(duì)所轄機(jī)構(gòu)重要業(yè)務(wù)、重要環(huán)節(jié)、重要部位實(shí)施重點(diǎn)檢查；全部會(huì)計(jì)工作中的某類（項(xiàng)）工作為特定檢查內(nèi)容，對(duì)被檢查單位實(shí)施專項(xiàng)檢查。第三十九條 自治區(qū)聯(lián)社、市聯(lián)社會(huì)計(jì)職能管理部門必須將會(huì)計(jì)檢查作為會(huì)計(jì)管理的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，定期或不定期地組織實(shí)施。會(huì)計(jì)檢查頻率基本要求是：（一）全面檢查市聯(lián)社每半年對(duì)轄屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展不少于一次的全面檢查，每次檢查面不低于30%。（二）重點(diǎn)

17、檢查市聯(lián)社對(duì)轄內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)每季度至少組織一次重點(diǎn)檢查，檢查面不低于30%。（三）專項(xiàng)檢查各級(jí)會(huì)計(jì)職能管理部門可按工作需要組織專項(xiàng)檢查，檢查頻率不低于重點(diǎn)檢查頻率。第四十條 營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人每月不定期對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)庫(kù)查庫(kù)一次，對(duì)柜員尾箱每周查庫(kù)一次。第六章 會(huì)計(jì)檢查檔案管理第四十一條 自治區(qū)聯(lián)社、市聯(lián)社必須建立會(huì)計(jì)檢查檔案，會(huì)計(jì)檢查檔案包括：會(huì)計(jì)檢查工作計(jì)劃、方案、通知、會(huì)計(jì)檢查調(diào)閱資料清單、檢查工作底稿、會(huì)計(jì)檢查事實(shí)確認(rèn)書(shū)、整改通知書(shū)、整改報(bào)告、檢查通報(bào)、會(huì)計(jì)檢查工作報(bào)告等。第四十二條 會(huì)計(jì)檢查檔案在檢查活動(dòng)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)整理裝訂，紙質(zhì)文檔中簽字及蓋章欄目必須齊全，全年對(duì)裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)檢查資料進(jìn)行編

18、號(hào)歸檔保管，會(huì)計(jì)檢查紙質(zhì)檔案保管期為5年。上報(bào)電子文檔以及需錄成電子文檔的材料，應(yīng)及時(shí)做好備份存檔，保管期限按電子會(huì)計(jì)檔案保管要求執(zhí)行。第四十三條 市聯(lián)社會(huì)計(jì)檢查檔案的建立和保管情況，作為自治區(qū)聯(lián)社對(duì)其檢查制度落實(shí)情況的一項(xiàng)考核內(nèi)容。第七章 會(huì)計(jì)檢查行為規(guī)范第四十四條 檢查人員實(shí)施檢查，應(yīng)出示介紹信和有效身份證件，跨級(jí)檢查時(shí)須有被檢查機(jī)構(gòu)所在各聯(lián)社人員陪同。檢查人員須檢查金庫(kù)的，還應(yīng)出示查庫(kù)介紹信（附件9）。第四十五條 各級(jí)會(huì)計(jì)檢查人員必須遵守檢查工作紀(jì)律，服從檢查工作組織安排，不得通風(fēng)報(bào)信；會(huì)計(jì)檢查人員對(duì)檢查工作內(nèi)容涉及行（社）商業(yè)機(jī)密的，應(yīng)嚴(yán)格保密。第四十六條 各級(jí)會(huì)計(jì)檢查人員應(yīng)廉潔奉公，

19、對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不得避重就輕或擅自隱瞞。第四十七條 被檢查單位接受檢查時(shí)，應(yīng)查驗(yàn)會(huì)計(jì)檢查介紹信及檢查人員的有效身份證件，經(jīng)與檢查單位核對(duì)確認(rèn)后方可接受檢查。第四十八條 被檢查單位應(yīng)對(duì)檢查工作予以積極配合，根據(jù)檢查單位出示的檢查資料清單，及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及檢查人員要求的其他資料，如實(shí)反映有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿和瞞報(bào)。第四十九條 檢查內(nèi)容涉及到章、證、押（壓）、預(yù)留印鑒卡等重要物品和現(xiàn)金時(shí)，檢查人員不得取走上述重要物品和現(xiàn)金，不得離開(kāi)被查崗位檢查；檢查人員不得詢問(wèn)屬于保密業(yè)務(wù)操作內(nèi)容；被查會(huì)計(jì)人員不得離開(kāi)檢查人員，不得向檢查人員透露屬于保密業(yè)務(wù)操作內(nèi)容。第五十條 檢查中如需調(diào)

20、閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須履行調(diào)閱手續(xù)，檢查結(jié)束后應(yīng)將會(huì)計(jì)檔案資料完整地交還被檢查單位，并做好相關(guān)登記。第五十一條 被檢查單位有權(quán)拒絕不具備規(guī)定條件、不履行規(guī)定手續(xù)的檢查。符合規(guī)定條件和手續(xù)的會(huì)計(jì)檢查，被檢查單位應(yīng)主動(dòng)配合，并為其提供必要的條件，不得拒絕、阻撓、妨礙上級(jí)行（社）的會(huì)計(jì)檢查工作。第八章 會(huì)計(jì)檢查結(jié)果與獎(jiǎng)懲第五十二條 檢查單位應(yīng)將會(huì)計(jì)檢查結(jié)果，作為對(duì)被檢查單位會(huì)計(jì)工作考核獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)之一。第五十三條 自治區(qū)聯(lián)社、市聯(lián)社會(huì)計(jì)檢查管理部門對(duì)檢查出的問(wèn)題，要區(qū)分操作過(guò)失、管理缺位、制度缺失等不同情形進(jìn)行認(rèn)定，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、金融違法行為處罰辦法和*農(nóng)村信用合作聯(lián)

21、社員工違規(guī)行為處理辦法（試行）等對(duì)被檢查單位負(fù)責(zé)人、主管人員、直接責(zé)任人及其他相關(guān)責(zé)任人員提出處理意見(jiàn)或建議。各級(jí)行（社）自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，未造成經(jīng)濟(jì)損失和重大社會(huì)影響的，并按規(guī)定已進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整或糾正的，免除相關(guān)責(zé)任。第五十四條 被檢查單位有下列行為之一的，根據(jù)*農(nóng)村信用合作聯(lián)社員工違規(guī)行為處理辦法（試行）對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理： （一）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證；（二）隱瞞會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的真實(shí)情況，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（三）會(huì)計(jì)管理、核算工作混亂；（四）未按本辦法規(guī)定組織會(huì)計(jì)檢查及自查；（五）檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不認(rèn)真組織整改及管轄行（社）不認(rèn)真督促其整改；（六）阻撓、妨礙會(huì)計(jì)檢查工作的正常

22、開(kāi)展；（七）其他嚴(yán)重問(wèn)題。第五十五條 承擔(dān)會(huì)計(jì)檢查責(zé)任的各級(jí)人員有下列行為之一的，根據(jù)*農(nóng)村信用合作聯(lián)社員工違規(guī)行為處理辦法（試行）進(jìn)行處理：（一）未按本辦法規(guī)定履行會(huì)計(jì)檢查職責(zé)，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查工作的；（二）對(duì)會(huì)計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不按規(guī)定報(bào)告、隱瞞不報(bào)或提供虛假會(huì)計(jì)檢查報(bào)告，回避或者掩蓋問(wèn)題真相的；（三）未及時(shí)追蹤、督促會(huì)計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；（四）收受賄賂、徇私舞弊、泄露秘密，造成負(fù)面影響的；（五）其他違規(guī)問(wèn)題。第五十六條 自治區(qū)聯(lián)社、市聯(lián)社會(huì)計(jì)職能管理部門應(yīng)對(duì)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)管理水平高、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算手續(xù)和操作流程、無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為的單位給予通報(bào)表?yè)P(yáng)。第五十七條

23、 自治區(qū)聯(lián)社每年對(duì)能夠堅(jiān)持原則，認(rèn)真按照本辦法要求進(jìn)行檢查且成績(jī)突出的各級(jí)會(huì)計(jì)檢查人員給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。第九章 附 則第五十八條 本辦法由*農(nóng)村信用合作聯(lián)社負(fù)責(zé)解釋和修訂。第五十九條 市聯(lián)社可根據(jù)具體情況在本辦法的基礎(chǔ)上制定操作流程，并上報(bào)自治區(qū)聯(lián)社備案。第六十條 本辦法自下發(fā)之日起施行。附件：1*農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)全面檢查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)（適用于營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)） 2*農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)重點(diǎn)檢查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)（適用于營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)） 3*農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)全面檢查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)（適用于會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)）4*農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)重點(diǎn)檢查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)（適用于會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)）5*農(nóng)村信用合作聯(lián)社（ ）檢查工作底稿6*農(nóng)村信用合作

24、聯(lián)社（ ）檢查事實(shí)確認(rèn)書(shū) 7*農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)檢查報(bào)告8*農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)檢查年度總結(jié)報(bào)告9查庫(kù)介紹信 附件1*農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)全面檢查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)（適用于營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）序號(hào)檢查內(nèi)容項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)檢查方法一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員1領(lǐng)導(dǎo)重視會(huì)計(jì)工作程度1.確定一名行(社)領(lǐng)導(dǎo)分管會(huì)計(jì)工作；2.主管領(lǐng)導(dǎo)有會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷并具備中級(jí)以上（含）會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，或者有3年以上（含）并具備助理級(jí)以上（含）會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；3.主管領(lǐng)導(dǎo)支持會(huì)計(jì)工作，不存在授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、

25、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等行為；4. 主管領(lǐng)導(dǎo)專門召開(kāi)會(huì)議，研究部署會(huì)計(jì)工作；5. 主管領(lǐng)導(dǎo)支持會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法行為。查看領(lǐng)導(dǎo)分工情況，查看相關(guān)會(huì)議記錄，詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員有關(guān)情況。2會(huì)計(jì)主管任職資格1.任職條件：（1）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（2）持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；（3）通過(guò)自治區(qū)聯(lián)社組織的會(huì)計(jì)主管任職資格考試；（4）具備中級(jí)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事金融會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年；（5）熟悉國(guó)家方針政策，財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章制度。查看任免文件和有關(guān)的資格證書(shū)3柜員崗位設(shè) 置1.配備與業(yè)務(wù)量相適應(yīng)的柜員；2.建立崗位責(zé)任制；3.柜員之間分工明確，并嚴(yán)格執(zhí)行。查看人員配置、業(yè)務(wù)開(kāi)

26、辦、制度和分工情況，詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行驗(yàn)證。4柜員上崗條 件1. 經(jīng)過(guò)崗位培訓(xùn),符合上崗條件的; 2. 經(jīng)辦現(xiàn)金業(yè)務(wù)柜員持反假幣資格證。查看資質(zhì)考試合格記錄及相應(yīng)資格證書(shū)。5業(yè)務(wù)培訓(xùn)與工作考核1.按上級(jí)行（社）要求開(kāi)展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)；2.按上級(jí)行(社)要求實(shí)施會(huì)計(jì)核算質(zhì)量考核獎(jiǎng)懲。查看上級(jí)行（社）制度要求落實(shí)情況和學(xué)習(xí)記錄、隨機(jī)詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員制度掌握情況。二會(huì)計(jì)管理與會(huì)計(jì)核算1賬戶管理（1）開(kāi)戶管理1.按規(guī)定手續(xù)開(kāi)立本外幣存貸款賬戶和內(nèi)部賬戶，對(duì)開(kāi)立各類對(duì)公存款賬戶的，應(yīng)按規(guī)定提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證明文件，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查簽署意見(jiàn)；2.設(shè)有開(kāi)銷戶登記簿，開(kāi)戶資料完備。（1）單位申請(qǐng)開(kāi)戶時(shí)，其辦理人為

27、法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）留存復(fù)印件，授權(quán)他人辦理的同時(shí)留存授權(quán)書(shū)以及被授權(quán)人的身份證件；（2）基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資需要的除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶均經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后開(kāi)立；軍隊(duì)、武警部隊(duì)單位銀行賬戶經(jīng)其有權(quán)部門審批并經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)后開(kāi)立；（3）對(duì)2003年9月1日（含）之后開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶與單位簽訂了銀行賬戶管理協(xié)議；（4）單位開(kāi)立賬戶使用名稱符合規(guī)定；（5）開(kāi)戶資料經(jīng)有權(quán)人審查并簽署意見(jiàn)；（6）符合人民銀行關(guān)于賬戶管理的其他規(guī)定。審閱“開(kāi)銷戶登記簿”，隨機(jī)抽取部分賬戶，查看開(kāi)戶資料。（2）賬戶使用1.人民幣存款賬戶使用符合銀行賬戶管理辦法及行（社）內(nèi)有關(guān)規(guī)定：（1）財(cái)

28、政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶只辦理轉(zhuǎn)賬收付業(yè)務(wù)；（2）基本建設(shè)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金、糧棉油收購(gòu)資金、社保資金、住房資金、黨團(tuán)工會(huì)經(jīng)費(fèi)等其他專用存款賬戶的現(xiàn)金支取符合規(guī)定；（3）臨時(shí)存款賬戶不存在超過(guò)有效使用期限辦理資金收付業(yè)務(wù)情況；（4）注冊(cè)驗(yàn)資賬戶在驗(yàn)資期間未辦理對(duì)外支付業(yè)務(wù)，注冊(cè)驗(yàn)資的資金匯繳人與出資人名稱一致；（5）新開(kāi)賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外）嚴(yán)格執(zhí)行“自開(kāi)戶之日起3個(gè)工作日后方可辦理付款業(yè)務(wù)”的規(guī)定；（6）單位定期存款、通知存款支取時(shí)通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入其銀行結(jié)算賬戶；（7）單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)

29、人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)每筆超過(guò)5萬(wàn)元的（對(duì)有明顯套取現(xiàn)金嫌疑的必須逐筆），營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)能認(rèn)真審查付款依據(jù)原件，保留復(fù)印件并按會(huì)計(jì)檔案保管；（8）單位賬戶向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬金額單筆超過(guò)5萬(wàn)元，存款人若在付款用途欄或備注欄內(nèi)注明事由，可不再提供付款依據(jù)。但是，具有下列一種或多種特征的可疑交易，銀行應(yīng)關(guān)閉單位銀行結(jié)算賬戶的網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬功能，要求存款人到銀行網(wǎng)點(diǎn)柜臺(tái)辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，并出具書(shū)面付款依據(jù)或相關(guān)證明文件；如存款人未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：a.賬戶資金集中轉(zhuǎn)入，分散轉(zhuǎn)出，跨區(qū)域交易；b.賬戶資金快進(jìn)快出，不留余額或者留下一定比例余額后轉(zhuǎn)出，過(guò)渡性質(zhì)明顯；c.拆分交易，故

30、意規(guī)避交易限額；d.賬戶資金金額較大，對(duì)外收付金額與單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)明顯不符；e.其他可疑情形。2.保證金賬戶?？顚Ｓ?；3.符合賬戶使用的其它規(guī)定。如大額轉(zhuǎn)帳支取及授權(quán)權(quán)限符合規(guī)定；對(duì)公賬戶與個(gè)人賬戶的轉(zhuǎn)帳符合規(guī)定；無(wú)出租和轉(zhuǎn)讓賬戶現(xiàn)象等。查看分戶賬，隨機(jī)抽取部分賬戶審查核算情況；查看“大額支付登記簿”，抽取部分會(huì)計(jì)憑證查看賬戶結(jié)算情況，并跟蹤調(diào)閱相關(guān)支取日記賬憑證。（3）賬戶變更與撤銷1.對(duì)公存款人變更賬戶名稱、法定代表人等開(kāi)戶信息資料時(shí)，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)要求其提供有關(guān)部門的證明文件原件（保留放入該單位開(kāi)戶資料檔案中），及時(shí)修改客戶信息，并對(duì)存款人預(yù)留印鑒作相應(yīng)變更；2.對(duì)公存款人撤銷銀行結(jié)算

31、賬戶申請(qǐng)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批簽字，銷戶前存款人無(wú)在途資金，且貸款、應(yīng)收利息、結(jié)算費(fèi)用應(yīng)收款項(xiàng)全部結(jié)清；3.對(duì)公存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，繳回印鑒卡和未用的重要空白憑證、結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證。柜員審核無(wú)誤后，將繳回的重要空白憑證和開(kāi)戶登記證切角作廢，重要空白憑證按要求進(jìn)行登記，定期上交到市聯(lián)社按季銷毀；繳回的開(kāi)戶登記證放入原開(kāi)戶資料檔案內(nèi)。對(duì)存款人確實(shí)無(wú)法繳回未用的重要空白憑證的，存款人必須在銷戶申請(qǐng)書(shū)上承諾承擔(dān)由此引起的一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任；4.對(duì)于注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶撤銷，資金退還給原匯款人賬戶。提取現(xiàn)金的，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)認(rèn)真審查繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金交款單原件及有效身份證件，并留存現(xiàn)金交款單原件和有效身份證件復(fù)印

32、件；5.符合人民銀行關(guān)于賬戶變更與撤銷的其他規(guī)定。查看開(kāi)銷戶登記簿、印鑒卡片冊(cè)、分戶賬和有關(guān)記賬憑證等資料，審查賬戶變更與銷戶手續(xù)。（4）貸款賬戶規(guī) 范1.貸款轉(zhuǎn)存賬戶與貸款人名稱一致（制度另有規(guī)定除外），并按規(guī)定轉(zhuǎn)入相應(yīng)的賬戶；查看分戶賬，隨機(jī)抽取部分賬戶審查核算情況。（5）掛賬處理1.應(yīng)收、應(yīng)付款掛賬符合規(guī)定，及時(shí)清理掛賬；2.同城票據(jù)交換賬戶及時(shí)清理；3.待結(jié)算款項(xiàng)、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、匯出匯款、應(yīng)解匯款等核算內(nèi)容符合規(guī)定，并及時(shí)核對(duì)和清理。查看相關(guān)科目分戶賬及相關(guān)憑證。（6）賬戶查詢、凍結(jié)、扣劃、掛失及存款證明1.按制度辦理賬戶查詢、凍結(jié)及扣劃手續(xù)；2.按制度辦理本、外幣賬戶掛失、解掛及掛

33、失新開(kāi)等手續(xù)；3.按制度出具單位和個(gè)人存款證明。查看有關(guān)登記簿，查閱有關(guān)憑證，審查有關(guān)手續(xù)。（7）久懸不動(dòng)戶核算與管理1.久懸不動(dòng)戶及時(shí)清理；2.客戶支取久懸不動(dòng)戶資金符合規(guī)定（提供合法擁有賬戶支配權(quán)的證明文件，并經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核后列支）。檢查相關(guān)憑證、登記簿。2會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目使用符合規(guī)定；2.無(wú)亂用科目現(xiàn)象。查看分戶賬，抽查科目及賬戶，檢查核算的內(nèi)容。3會(huì)計(jì)憑證1.按規(guī)定對(duì)記賬憑證（含自制憑證）的合法性、真實(shí)性、完整性、有效性進(jìn)行審查；2.憑證使用規(guī)范，要素齊全，賬號(hào)、戶名一致，各種簽章齊全；3.憑證內(nèi)、外部傳遞準(zhǔn)確、及時(shí)，簽收、登記手續(xù)嚴(yán)密；4.內(nèi)部憑證不存在交客戶自帶的現(xiàn)象；5.無(wú)

34、偽造、變?cè)斓臅?huì)計(jì)憑證；6.無(wú)隱匿、故意銷毀憑證的行為。審查憑證及交接登記簿，詢問(wèn)、查看有關(guān)交接情況。4業(yè)務(wù)處理（1）業(yè)務(wù)流程1.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記付款賬、后記收款賬或簽發(fā)受理回單；2.大、小額支付業(yè)務(wù)的處理符合規(guī)定程序；3.大額資金支付交易符合規(guī)定報(bào)告和授權(quán)等程序。詢問(wèn)、查看業(yè)務(wù)處理流程。（2）結(jié)賬流程1.日終，借貸方賬務(wù)核對(duì)一致后，辦理日終處理；2.日結(jié)換人復(fù)點(diǎn)現(xiàn)金和重要空白憑證，換人勾對(duì)流水；3.庫(kù)管員監(jiān)控柜員現(xiàn)金尾箱，會(huì)計(jì)主管定期、不定期檢查柜員現(xiàn)金尾箱，保證賬款相符。詢問(wèn)流程，查看有關(guān)的記錄。5單位定期存款、單位通知存款和單位協(xié)定存款（1）開(kāi) 戶1.單位定期存款和單位通知存款實(shí)施賬戶管理；2

35、.比照單位活期存款的有關(guān)規(guī)定辦理開(kāi)戶手續(xù)；3.同一單位不同期限的存款分戶核算；4符合單位協(xié)定存款協(xié)議相關(guān)規(guī)定。詳細(xì)審查。（2）證實(shí)書(shū)的簽 發(fā)1.賬戶名稱、存款金額與證實(shí)書(shū)上的開(kāi)戶單位名稱、金額等核對(duì)一致；2.按規(guī)定程序簽發(fā)證實(shí)書(shū)，證實(shí)書(shū)填寫規(guī)范，同一單位多個(gè)賬戶分別簽發(fā)證實(shí)書(shū)。詳細(xì)審查（核打證實(shí)書(shū)并填制檢查底稿）。（3）證實(shí)書(shū)換開(kāi)存單，約定轉(zhuǎn)存、過(guò)戶與分戶1.按規(guī)定辦理定期存款證實(shí)書(shū)換開(kāi)單位定期存單；2.按規(guī)定辦理定期存款約定轉(zhuǎn)存、過(guò)戶與分戶。逐一審查。6內(nèi)部財(cái)務(wù)收支（1）存、貸款利 息1.嚴(yán)格執(zhí)行利率政策，無(wú)錯(cuò)用利率現(xiàn)象；2.結(jié)息期符合規(guī)定，清戶時(shí)及時(shí)結(jié)息；3.利息結(jié)計(jì)正確；4.結(jié)計(jì)的利息按

36、規(guī)定及時(shí)進(jìn)行表內(nèi)、表外賬務(wù)處理；5.貸款利息沖減符合規(guī)定。抽查部分賬戶，分析性復(fù)核。（2）資金往來(lái)賬戶利息1.同業(yè)存放款項(xiàng)利率執(zhí)行正確，利息計(jì)算準(zhǔn)確；2.上下級(jí)行（社）、人民銀行資金往來(lái)利率執(zhí)行準(zhǔn)確、計(jì)算準(zhǔn)確，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；3.拆借資金利率執(zhí)行正確，計(jì)算準(zhǔn)確，利息收支及時(shí)正確入賬；4.資金往來(lái)利息入賬以實(shí)收利息清單數(shù)額入賬。抽查部分賬戶，分析性復(fù)核。（3）中間業(yè)務(wù)收 支1.按制度規(guī)定收取憑證工本費(fèi)、郵電費(fèi)；2.按制度規(guī)定收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)；3.按制度規(guī)定收取其他中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)；4.收取的各項(xiàng)費(fèi)用核算及時(shí)正確。抽查部分賬戶，分析性復(fù)核。7結(jié)算業(yè)務(wù)（1）銀行承兌匯 票1.按規(guī)定手續(xù)和授權(quán)辦理銀行承

37、兌匯票：（1）承兌申請(qǐng)人按照有關(guān)規(guī)定在承兌行（社）開(kāi)立存款賬戶；（2）按規(guī)定向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)。2.銀行承兌匯票到期，及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金；3.銀行承兌匯票逾期墊款納入表內(nèi)科目核算；4.按規(guī)定手續(xù)和授權(quán)辦理銀行承兌匯票的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)核算：（1）貼現(xiàn)的銀行承兌匯票要素齊全，記載事項(xiàng)完整、規(guī)范、合法，貼現(xiàn)申請(qǐng)人簽章真實(shí)、有效、規(guī)范，背書(shū)連續(xù)；（2）按規(guī)定向承兌銀行進(jìn)行查詢，取得承兌行的書(shū)面確認(rèn)，查詢書(shū)作為當(dāng)日憑證附件。5.銀行承兌匯票底卡與表外銀行承兌匯票賬、核心系統(tǒng)銀行承兌匯票登記簿相符；6.銀行承兌匯票貼現(xiàn)底卡、表內(nèi)貼現(xiàn)賬和表外實(shí)物與核心系統(tǒng)貼現(xiàn)登記簿核對(duì)相符。詢問(wèn)、查看處理流程；抽查部分憑證；抽

38、查“承兌協(xié)議”及“會(huì)審單”；抽查貼現(xiàn)資料；查看相關(guān)登記簿；實(shí)地盤點(diǎn)（核打底卡）。（2）支 票按規(guī)定手續(xù)辦理支票業(yè)務(wù)。詢問(wèn)、查看處理流程（3）委托收款1.按規(guī)定受理委托收款業(yè)務(wù)；2.按規(guī)定建立“委托收款登記簿”并登記詳盡；3.受理的委托收款憑證須及時(shí)寄出，不得無(wú)故延壓、退票，收到的結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)日入賬；4.委托收款付款時(shí)按規(guī)定及時(shí)通知付款人簽收，對(duì)未簽收的委托收款憑證和債務(wù)證明須妥善保管；5.收到托收憑證應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向單位發(fā)出通知，不得無(wú)理壓票、退票；6.托收承付拒絕付款的理由充分，符合規(guī)定；7.對(duì)逾期未劃的托收款項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定辦理查詢、查復(fù)，并建立“查詢查復(fù)登記簿”。詢問(wèn)、查看處理流程，查看有關(guān)登記

39、簿，抽查部分憑證。（4）匯 兌1.按規(guī)定及時(shí)辦理大小額匯款、農(nóng)信銀匯款業(yè)務(wù)，不得空匯、壓匯，大額匯兌付款憑證應(yīng)按規(guī)定經(jīng)會(huì)計(jì)主管授權(quán)、簽字；2.按規(guī)定辦理匯款的支取、轉(zhuǎn)匯和退匯。詢問(wèn)、查看處理流程，抽查部分憑證。（5）票據(jù)掛失票據(jù)的掛失止付符合規(guī)定。查看掛失登記簿，審查掛失手續(xù)。8出納業(yè)務(wù)（1）賬、款、簿核對(duì)賬、款、簿相符。實(shí)地盤點(diǎn)（2）出納業(yè)務(wù)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金出納工作基本規(guī)定：1.收付現(xiàn)金一筆一清，收入現(xiàn)金先收款后記賬，付出現(xiàn)金先記賬后付款；2.日清日結(jié)，日終營(yíng)業(yè)終了結(jié)賬，現(xiàn)金、實(shí)物與賬簿核對(duì)相符；3.按規(guī)定保管業(yè)務(wù)辦訖章。4.按規(guī)定辦理現(xiàn)金提取、交存及出入庫(kù)手續(xù)；5.柜員與庫(kù)管員之間現(xiàn)金調(diào)撥手續(xù)

40、齊全，符合規(guī)定；6.按規(guī)定辦理現(xiàn)金整點(diǎn)及票幣兌換業(yè)務(wù)。詢問(wèn)、查看重要印章保管登記簿；現(xiàn)場(chǎng)查看操作流程。（3）現(xiàn)金、款箱管理1.出納柜臺(tái)尾箱設(shè)置符合規(guī)定；2.現(xiàn)金、款箱、出入庫(kù)在攝像頭監(jiān)控下辦理交接并辦理交接登記手續(xù)，非營(yíng)業(yè)時(shí)間，現(xiàn)金、錢箱按規(guī)定入庫(kù)保管；詢問(wèn)、查看操作流程，查閱交接登記簿，調(diào)閱查看監(jiān)控錄像。（4）人民幣反假與票樣管理1.嚴(yán)格執(zhí)行人民幣反假規(guī)定；2.發(fā)現(xiàn)偽造、變?cè)烊嗣駧烹p人當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收，加蓋假幣章，簽開(kāi)收繳憑證，登記“假幣沒(méi)收登記簿”；3.專人保管票樣，登記“票樣領(lǐng)發(fā)登記簿”， 票樣列入“有價(jià)單證”科目核算；4.票樣換人保管時(shí)，辦理交接手續(xù)。詢問(wèn)、查看操作流程，查看有關(guān)的登記簿。（5

41、） 出納錯(cuò)款、事 故1.發(fā)生出納錯(cuò)款、事故及時(shí)報(bào)告；2.發(fā)生出納錯(cuò)款認(rèn)真查找，分析原因；3.長(zhǎng)、短款處理符合規(guī)定。逐一審查。（6）大額現(xiàn)金（含反洗錢）管 理1.嚴(yán)格執(zhí)行大額現(xiàn)金（單位賬戶100萬(wàn)元，個(gè)人賬戶50萬(wàn)元）審批、報(bào)備制度：（1）對(duì)開(kāi)戶單位基本存款賬戶、專用存款賬戶及臨時(shí)存款賬戶的大額現(xiàn)金支付嚴(yán)格實(shí)行分級(jí)審批；（2）對(duì)大額現(xiàn)金支付實(shí)行月度統(tǒng)計(jì)分析；（3）大額現(xiàn)金支付執(zhí)行聯(lián)系確認(rèn)制度；（4）執(zhí)行人民銀行關(guān)于大額現(xiàn)金及反洗錢管理的其他規(guī)定。2.重視反洗錢業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)、宣傳，建立反洗錢崗，對(duì)大額和可疑人民幣資金交易進(jìn)行記錄，對(duì)異常交易情況進(jìn)行分析。查看登記表、統(tǒng)計(jì)表、非銀行金融機(jī)構(gòu)庫(kù)存限額核定

42、報(bào)備表、大額現(xiàn)金支付備案表、大額資金支付登記備案表、人民幣可疑支付交易報(bào)告表、人民幣可疑支付交易登記簿等。（7）金庫(kù)管理1.按規(guī)定執(zhí)行不定期查庫(kù)制度（或核查尾箱），并符合查庫(kù)頻率等相關(guān)要求，如實(shí)詳細(xì)登記查庫(kù)登記簿；2.庫(kù)存現(xiàn)金、實(shí)物核對(duì)相符；3.庫(kù)內(nèi)保管物品符合規(guī)定，擺放整齊有序；4.金庫(kù)正副鑰匙、密碼使用保管符合規(guī)定；5.金庫(kù)安全設(shè)施配備齊全。查看登記簿、現(xiàn)場(chǎng)情況。（8）出納報(bào)表出納報(bào)表真實(shí)性、完整性、規(guī)范性。查看報(bào)表9債券及代理業(yè)務(wù)（1）債券買賣業(yè) 務(wù)1.按債券種類、年限、期次分戶核算；2.營(yíng)業(yè)終了，認(rèn)真核對(duì)賬實(shí)，登記表外賬；3.按規(guī)定辦理發(fā)行、兌付債券資金劃轉(zhuǎn)；4.按規(guī)定上繳已兌付債券。

43、查看分戶賬，詢問(wèn)處理流程，抽看部分業(yè)務(wù)處理。（2）國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè) 務(wù)1.按規(guī)定使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”專戶，辦理預(yù)算收入收納的會(huì)計(jì)核算；2.及時(shí)準(zhǔn)確地將預(yù)算收入劃轉(zhuǎn)到指定國(guó)庫(kù)；3.按照規(guī)定對(duì)繳款書(shū)信息進(jìn)行有效審核。查看會(huì)計(jì)憑證，詢問(wèn)處理流程。10表外業(yè)務(wù)1.及時(shí)核算表外業(yè)務(wù)；2.表外信貸業(yè)務(wù)核算正確；3.擔(dān)保物、抵質(zhì)押物核算正確；4.抵債資產(chǎn)、凍結(jié)及訴訟財(cái)產(chǎn)核算正確，如實(shí)反映。實(shí)地盤點(diǎn)，抽查部分賬戶。11會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表（1）賬簿1.依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿和登記簿，賬簿種類、要素齊全；2.按規(guī)定設(shè)置各種登記簿，登記簿記載清楚。 抽取部分科目核對(duì)；查看登記簿。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表1.會(huì)計(jì)報(bào)

44、表數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、上報(bào)及時(shí)；2.會(huì)計(jì)報(bào)表間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間、會(huì)計(jì)報(bào)表本期與上期的有關(guān)數(shù)字相互銜接；3.按要求報(bào)送報(bào)表分析及說(shuō)明，做到內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、分析準(zhǔn)確；4.會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人審閱，并簽名蓋章；5.會(huì)計(jì)報(bào)表與核心系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對(duì)一致。審查報(bào)表和報(bào)表分析，進(jìn)入核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)。（3）會(huì)計(jì)決算1.按規(guī)定做好賬務(wù)清理核對(duì)等年終決算前的準(zhǔn)備工作；2.按制度進(jìn)行總賬、明細(xì)賬、登記簿賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)；3.決算報(bào)表種類齊全、完整，數(shù)字準(zhǔn)確，上報(bào)及時(shí)；4.認(rèn)真編制決算說(shuō)明書(shū)。查看結(jié)轉(zhuǎn)情況，審查報(bào)表和報(bào)表分析，核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)；查看相關(guān)登記簿。12會(huì)計(jì)資料裝訂保管（1）資料裝訂1.會(huì)計(jì)憑

45、證按日裝訂，總賬、明細(xì)賬按月（季、年）裝訂，會(huì)計(jì)報(bào)表按年裝訂，會(huì)計(jì)決算報(bào)表單獨(dú)裝訂；2.會(huì)計(jì)資料齊全，裝訂順序正確，裝訂厚度符合規(guī)定，封面要素、有關(guān)人員簽章等齊全。抽查會(huì)計(jì)資料（2）資料保管1.專人保管會(huì)計(jì)資料；2.登記會(huì)計(jì)檔案保管登記簿和會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記簿；3.會(huì)計(jì)檔案保管條件良好、安全，符合安全保密要求；4.會(huì)計(jì)檔案保管期限及種類符合要求；5.按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)資料，銷毀清單妥善保管?，F(xiàn)場(chǎng)查看檔案室和有關(guān)登記簿13會(huì)計(jì)差錯(cuò)事 故（1）差錯(cuò)率控制會(huì)計(jì)差錯(cuò)率嚴(yán)格控制在規(guī)定的要求內(nèi)。調(diào)閱事后稽核及會(huì)計(jì)管理部門相關(guān)報(bào)表資料（2）重大事故報(bào) 告發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)按照制度規(guī)定及時(shí)報(bào)告。詢問(wèn)、查看記錄。三會(huì)計(jì)內(nèi)控

46、制度和風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)情況1崗位分工及業(yè)務(wù)授權(quán)（1）崗位制約1.相互制約崗位的柜員不得混崗操作，崗位設(shè)置做到：（1）臨柜記賬與票據(jù)交換相分離；（2）主管柜員與操作柜員嚴(yán)格分離；2.崗位變動(dòng)按規(guī)定辦理交接，登記離崗交接登記簿（登記詳細(xì)，交接資料齊全，交接雙方和監(jiān)交人簽字）等相關(guān)手續(xù)。查看崗位責(zé)任制。（2）業(yè)務(wù)授權(quán)嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)處理授權(quán)制度，柜員根據(jù)授權(quán)辦理業(yè)務(wù)。查看、詢問(wèn)。2柜員和密碼管理嚴(yán)格遵守柜員管理的有關(guān)規(guī)定：（1）一個(gè)柜員只能注冊(cè)一個(gè)柜員號(hào)，柜員號(hào)碼使用有規(guī)定的從其規(guī)定；（2）按業(yè)務(wù)操作需要及操作級(jí)別設(shè)置柜員的交易權(quán)限；（3）不存在非系統(tǒng)操作員操作業(yè)務(wù)情況；（4）遵守柜員管理的其他規(guī)定；2.柜

47、員妥善保管柜員密碼器和密碼，并定期更換密碼；3.柜員離崗時(shí)，應(yīng)退出操作界面；4.嚴(yán)格執(zhí)行密碼管理的其他規(guī)定。查看“印章和重要物品保管使用登記簿”和交接登記簿，查詢柜員交易權(quán)限。3印鑒卡管理1.印鑒卡保管使用登記印鑒卡使用情況登記簿；2.開(kāi)戶申請(qǐng)人在登記簿上簽收后，方可領(lǐng)取印鑒卡；3.按規(guī)定手續(xù)更換印鑒卡；4.人離崗時(shí)，印鑒卡裝箱上鎖，營(yíng)業(yè)終了印鑒卡放入保險(xiǎn)柜（箱）保管；5.新開(kāi)戶單位印鑒卡右上方指定專人審核并加蓋審核人名章。查看開(kāi)銷戶登記簿與印鑒卡核對(duì)，觀察業(yè)務(wù)處理流程。4有價(jià)單證及重要空白憑證管理（1）有價(jià)單證及重要空白憑證的保管1.有價(jià)單證及重要空白憑證指定專人妥善保管；2.有價(jià)單證實(shí)行“

48、賬證分管”；3.重要空白憑證實(shí)行“證印分管、證押（壓）分管”；4.有價(jià)單證視同現(xiàn)金管理，重要空白憑證實(shí)行銷號(hào)管理；5.柜員領(lǐng)用重要空白憑證，須填寫相關(guān)憑證，經(jīng)有權(quán)人審批后，方可交出庫(kù)人辦理出庫(kù)手續(xù)；6.營(yíng)業(yè)終了，柜員使用的重要空白憑證入箱上鎖入庫(kù)保管。查看分工情況，詢問(wèn)管理情況。（2）有價(jià)單證及重要空白憑證的核算和使用1.有價(jià)單證按面值記賬；2.重要空白憑證按每份1元假定價(jià)格記賬；3.重要空白憑證按序號(hào)順序使用，不允許跳號(hào)使用；4.核算及時(shí)、正確，賬、實(shí)、簿核對(duì)相符；5.柜員不代簽屬于客戶填寫的重要空白憑證，不允許預(yù)先在有價(jià)單證和重要空白憑證上蓋好印章備用。實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)；查看操作流程。（3）

49、有價(jià)單證及重要空白憑證的領(lǐng)用、交接1.有價(jià)單證及重要空白憑證嚴(yán)格執(zhí)行雙人領(lǐng)用制度，并辦理領(lǐng)用登記手續(xù)；2.有價(jià)單證及重要空白憑證移交時(shí)按規(guī)定辦理交接手續(xù)；3.會(huì)計(jì)主管按規(guī)定對(duì)柜員、庫(kù)管員保管的有價(jià)單證及重要空白憑證進(jìn)行定期不定期檢查。抽查領(lǐng)用、交接情況，查看相關(guān)登記簿。（4）有價(jià)單證及重要空白憑證的作廢及銷毀1.有價(jià)單證及重要空白憑證作廢處理符合規(guī)定；2.銷毀手續(xù)齊全，符合規(guī)定。查看作廢單證的處理情況和銷毀記錄5印章管理（1）會(huì)計(jì)印章的保管與使用1.各種會(huì)計(jì)印章啟用前在登記簿上預(yù)留印模，注明領(lǐng)用日期并由領(lǐng)用保管人簽名蓋章；2.會(huì)計(jì)印章保管使用堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)保管”的原則，臨時(shí)離崗時(shí)章入盒上鎖，

50、營(yíng)業(yè)終了入保險(xiǎn)柜或入庫(kù)保管；3.按規(guī)定的使用范圍使用會(huì)計(jì)印章；4.印章保管人變動(dòng)或臨時(shí)移交時(shí)，辦理交接手續(xù)，交接記錄連續(xù)；5.停止使用的印章在登記簿上注明，并及時(shí)上繳至市聯(lián)社。查看相關(guān)登記簿，參閱人員分工情況；實(shí)地觀察印章保管、使用情況。6票據(jù)交換業(yè) 務(wù)1.按規(guī)定保管和使用票據(jù)交換專用章；2.受理他行票據(jù)在本行辦妥收款后方可為客戶簽發(fā)收賬通知（進(jìn)賬單第三聯(lián)），方可支付；3.建立票據(jù)退出、退入登記簿。詢問(wèn)分工及業(yè)務(wù)處理情況，查看有關(guān)登記簿，現(xiàn)場(chǎng)查看業(yè)務(wù)處理流程。7賬務(wù)核對(duì)1.會(huì)計(jì)部門按規(guī)定組織實(shí)施對(duì)賬，業(yè)務(wù)部門配合會(huì)計(jì)部門進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，相互之間職責(zé)明確；2.堅(jiān)持記賬與對(duì)賬嚴(yán)格分離，做到收回的對(duì)賬

51、單換人逐筆勾對(duì)；3.賬務(wù)核對(duì)程序符合規(guī)定，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)核對(duì)賬務(wù)；4.對(duì)賬頻率符合規(guī)定；5.按照規(guī)定進(jìn)行行內(nèi)往來(lái)對(duì)賬，檢查時(shí)有逐筆勾對(duì)痕跡；6.賬務(wù)核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告、查詢、查復(fù)，及時(shí)處理。查閱收回的對(duì)賬回單，對(duì)賬簽證單、副本賬頁(yè)，核對(duì)某月（旬）賬務(wù)。8查庫(kù)情況按規(guī)定組織查庫(kù)，查庫(kù)的時(shí)間、內(nèi)容符合要求。查看查庫(kù)登記簿9會(huì)計(jì)檢查制 度1.嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檢查制度，按制度要求的內(nèi)容、頻率開(kāi)展自查；2.對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改，并跟蹤檢查問(wèn)題的整改情況；3.上報(bào)的檢查材料客觀、真實(shí)，能實(shí)事求是地反映自查情況；4.不隱瞞、不越權(quán)處理事故案件。查看留存的自查資料四會(huì)計(jì)服務(wù)1服務(wù)質(zhì)量1.懸掛金融業(yè)務(wù)許可證

52、、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，放置殘損幣兌換、假幣鑒定標(biāo)志；2.設(shè)立客戶意見(jiàn)簿；3.公布監(jiān)督投訴電話；4.柜臺(tái)業(yè)務(wù)服務(wù)態(tài)度；5及時(shí)處理客戶投訴。觀察2服務(wù)環(huán)境服務(wù)環(huán)境整潔，柜員操作臺(tái)物品擺放整齊。觀察附件2*農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)重點(diǎn)檢查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)（適用于營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）序號(hào)檢查內(nèi)容項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)檢查方法一會(huì)計(jì)管理與會(huì)計(jì)核算1賬戶管理（1）開(kāi)戶管理1.開(kāi)立單位結(jié)算賬戶：基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶經(jīng)人民銀行審核（因注冊(cè)驗(yàn)資開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶除外），單位開(kāi)立賬戶使用名稱符合有關(guān)規(guī)定；2.開(kāi)戶等證明文件經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查簽字；3.同一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不存在為同一存款人開(kāi)立多個(gè)基本賬戶和一般賬戶；4.設(shè)有開(kāi)銷戶

53、登記簿，開(kāi)戶資料完備。審閱開(kāi)銷戶登記簿，隨機(jī)抽查開(kāi)戶資料。（2）賬戶使用1.單位結(jié)算賬戶科目使用符合規(guī)定；2.專用存款賬戶支取現(xiàn)金符合相關(guān)規(guī)定；3.大額轉(zhuǎn)賬、支取及授權(quán)權(quán)限符合賬戶使用其它規(guī)定。抽查分戶、會(huì)計(jì)憑證和登記簿。（3）賬戶變更與撤銷1.對(duì)公存款人變更賬戶名稱等開(kāi)戶信息資料時(shí)，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)要求其提供有關(guān)部門的證明文件原件并保留復(fù)印件；2.對(duì)公存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批簽字，撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)繳回印鑒卡和未用的重要空白憑證、結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證；3.符合人民銀行關(guān)于賬戶變更與撤銷的其它規(guī)定。查看開(kāi)銷戶登記簿、印鑒卡片冊(cè)、分戶賬和有關(guān)記賬憑證等資料，審查賬戶變更與銷戶手續(xù)。（4）

54、掛賬處理1.應(yīng)收、應(yīng)付款掛賬符合規(guī)定，及時(shí)清理掛賬；2.同城票據(jù)交換賬戶及時(shí)清理。查看相關(guān)科目分戶賬及相關(guān)憑證。（5）賬戶查詢、凍結(jié)、扣劃、掛失及存款證明1.按制度辦理賬戶查詢、凍結(jié)及扣劃手續(xù)；2.按制度辦理賬戶掛失、解掛及掛失新開(kāi)等手續(xù)；3.按制度出具單位和個(gè)人存款證明。查看有關(guān)登記簿，查閱有關(guān)憑證，審查有關(guān)手續(xù)。2會(huì)計(jì)憑證1.按規(guī)定對(duì)記賬憑證（含自制憑證）的合法性、真實(shí)性、完整性、有效性進(jìn)行審查；2.憑證使用規(guī)范，要素齊全，賬號(hào)、戶名一致；3.憑證內(nèi)、外部傳遞準(zhǔn)確、及時(shí)，簽收、登記手續(xù)嚴(yán)密；4.內(nèi)部憑證不存在交客戶自帶的現(xiàn)象。審查憑證及交接登記簿，詢問(wèn)、查看有關(guān)交接情況。3業(yè)務(wù)流程1.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記付款賬、后記收款賬或簽發(fā)受理回單；2.不允許銀行內(nèi)部人員代客戶填（簽）憑證；3.大、小額支付業(yè)務(wù)的處理符合規(guī)定程序；4.大額資