稅務會計概述(ppt 43頁)

1、湖南師范大學出版社情境情境1 稅務會計概述稅務會計概述【情境要求情境要求】l 1明確稅務會計的目標和原則；l 2掌握稅務會計納稅基礎。【能力要點能力要點】l 1了解稅務會計目標和稅務會計的原則；l 2熟悉稅務會計的基本前提和稅務會計要素；l 3掌握我國現(xiàn)行稅法體系構成；l 4掌握我國稅法構成要素。1某公司主營業(yè)務為生產銷售紡織設備，2010年度自行申報取得產品銷售收入5 000萬元，扣除的成本費用和銷售稅金共計4 600萬元，實現(xiàn)會計利潤總額400萬元，公司張會計向稅務機關申報應納稅所得額403萬元，并按25的稅率繳納了企業(yè)所得稅10075萬元。2011年4月，經某稅務師事務所審查，該公司20

2、10年的核算資料中存在以下情況：(1)完工的自制設備未交付使用前取得租金收入25萬元，直接沖減了在建工程成本；(2)扣除的費用中含全年發(fā)生的業(yè)務招待費28萬元； (3)2010年10月公司接受一批捐贈商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、進項稅額34萬元，支付捐贈方運輸費用1萬元，專用發(fā)票上注明的金額直接記入了“資本公積”賬戶(注：城市維護建設稅稅率7%，教育費附加稅率3)。 2014年10月，上海某機械制造企業(yè)因財務工作需要，需招聘稅務會計一名。崗位職責條件如下： 1、完成增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅等稅種的日常申報；2、完成出口退稅申報；3、企業(yè)所得稅年度匯算清繳

3、；4、協(xié)助、配合稅務局的稅務調查和稽查； 5、完成涉稅的會計處理；6、為主管決策提供稅務方面的資訊。 崗位任職要求如下：1、大專及以上學歷，會計相關專業(yè)；2、持有會計從業(yè)資格證，熟悉國家稅務相關法規(guī)；3、兩年以上同崗工作經驗，熟悉sap系統(tǒng)操作，具有出口退稅操作經驗；4、性格沉穩(wěn)，吃苦耐勞，抗壓性強，對數(shù)字有很好地敏感度。 通過該招聘啟事，你是否對稅務會計的工作內容和任職要求，有了一個大概的了解？ 財務與稅收是會計常規(guī)工作的兩個重要方面，即通常所說的財稅工作。我們在進行財務會計的學習中時，我們總會用到的遇到“應繳稅金”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“所得稅”等這個賬戶，即既是稅收在財務會計賬務處理

4、中的反映。除此之外，增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的開具、認證，企業(yè)涉稅交易應納稅種的判定、計算、申報與、繳納工作，無不與稅收工作緊密相關。2稅務會計是以國家現(xiàn)行的稅收法律制度為準繩，以財務稅務會計是以國家現(xiàn)行的稅收法律制度為準繩，以財務會計的理論和方法為基礎，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、會計的理論和方法為基礎，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、監(jiān)督企業(yè)應納稅款形成、計算、申報、繳納和賬務處理監(jiān)督企業(yè)應納稅款形成、計算、申報、繳納和賬務處理等涉稅業(yè)務活動的專業(yè)會計。等涉稅業(yè)務活動的專業(yè)會計。3相對獨立性2兩重性4實用性3 3依法性3 13業(yè)務處理依據(jù)不同2核算范圍不同4核算基礎不同3 3目標不同3 13納稅人因納

5、稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經濟活動，以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是補退、罰款等經濟活動，以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是稅務會計的對象。即凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項稅務會計的對象。即凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項都是稅務會計的對象。都是稅務會計的對象。3稅款的計算與調整2稅收滯納金與罰款、罰金4稅款的繳納3 3計稅基礎、計稅依據(jù)3 131依法履行納稅義務，維護納稅人的合法權益2正確進行納稅會計處理，協(xié)調與財務會計的信息關系3科學地進行稅務籌劃，提高納稅人的經濟效益3發(fā)票領購、開具和管理2納稅管理4納稅核算3 3辦理稅務登記3 13繳納稅款6稅務

6、行政復議和訴訟8納稅人的法律責任3 7納稅申報3 541.2.3.4.納稅會計主體持續(xù)經營貨幣計量與時間價值納稅會計期間5計稅依據(jù)稅務會計等式應納稅額應稅所得扣除項目應稅收入 稅務會計要素是對稅務會計要素是對稅務會計對象的進一步稅務會計對象的進一步分類，其分類既要服從分類，其分類既要服從于稅務會計目標，又受于稅務會計目標，又受稅務會計環(huán)境的影響。稅務會計環(huán)境的影響。 2任務目標1掌握稅收法律關系的構成 2熟悉我國現(xiàn)行稅收法律體系 3了解稅法構成要素 4掌握稅務管理的內容任務重點1稅收法律關系的構成以及稅法構成要素 2我國現(xiàn)行稅收法律體系 3稅務管理的內容任務難點稅務管理的內容123 華翔公司為

7、一家從事化工品運輸?shù)奈锪髌髽I(yè)，在營業(yè)稅華翔公司為一家從事化工品運輸?shù)奈锪髌髽I(yè)，在營業(yè)稅改證增值稅試點前，公司向客戶開具運輸業(yè)普通發(fā)票，并改證增值稅試點前，公司向客戶開具運輸業(yè)普通發(fā)票，并按營業(yè)額進行營業(yè)稅的納稅申報。按營業(yè)額進行營業(yè)稅的納稅申報。20122012年年1 1月月1 1日后，隨著日后，隨著營業(yè)稅改征增值稅試點的展開，公司被納入到試點范圍，營業(yè)稅改征增值稅試點的展開，公司被納入到試點范圍，并被認定為增值稅一般納稅人。公司的日常經營業(yè)務，由并被認定為增值稅一般納稅人。公司的日常經營業(yè)務，由開具普通發(fā)票轉變?yōu)殚_具增值稅專用發(fā)票，并按照增值稅開具普通發(fā)票轉變?yōu)殚_具增值稅專用發(fā)票，并按照增值

8、稅稅收征繳辦法向稅務機關進行納稅申報。同時公司涉稅業(yè)稅收征繳辦法向稅務機關進行納稅申報。同時公司涉稅業(yè)務的賬務處理也發(fā)生了較大變化，增加了與增值稅相關的務的賬務處理也發(fā)生了較大變化，增加了與增值稅相關的會計科目。稅收法規(guī)的變化，使得該公司財務人員，必須會計科目。稅收法規(guī)的變化，使得該公司財務人員，必須認真學習有關營改增的政策內容，了解運輸業(yè)增值稅專用認真學習有關營改增的政策內容，了解運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的開具要求，增值稅納稅申報辦法及流程，以便更好發(fā)票的開具要求，增值稅納稅申報辦法及流程，以便更好的適應財務工作的新變化。的適應財務工作的新變化。 財稅法規(guī)的每一項變化，都可能會對稅收崗位人員的工

9、財稅法規(guī)的每一項變化，都可能會對稅收崗位人員的工作產生影響。為此，作為企業(yè)稅務會計人員，必須具備一定作產生影響。為此，作為企業(yè)稅務會計人員，必須具備一定的稅法基礎知識，掌握我國稅收法律體系構成及稅務管理的的稅法基礎知識，掌握我國稅收法律體系構成及稅務管理的基本內容，及時更新財稅相關知識，以更好適應稅款申報、基本內容，及時更新財稅相關知識，以更好適應稅款申報、繳納及賬務處理等方面的變化，提高稅務會計崗位的適應性。繳納及賬務處理等方面的變化，提高稅務會計崗位的適應性。 61、 稅法的內涵與特征強制性無償性固定性 稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在

10、征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。 62、稅收法律關系的構成權利主體權利客體稅收法律關系內容思考：有人說：稅收法律關系中的權利客體就是稅收的被管理方，即納思考：有人說：稅收法律關系中的權利客體就是稅收的被管理方，即納稅人。請問此觀點是否正確？稅人。請問此觀點是否正確？ 63、1 稅法的分類稅收基本法稅收基本法稅收普通法稅收普通法內容和效力內容和效力3、1 稅法的分類稅收實體法稅收實體法稅收程序法稅收程序法職能和作用職能和作用3、1 稅法的分類63、1 稅法的分類以稅收收入歸屬權不同為標準分類以稅收收入歸屬權不同為標準分類6納稅義務人納稅申報期

11、限納稅環(huán)節(jié)稅率稅目納稅對象簡稱納稅人，簡稱納稅人，指稅法規(guī)定指稅法規(guī)定直接負有納直接負有納稅義務的單稅義務的單位和個人位和個人.納稅義務人納稅義務人指稅法規(guī)定指稅法規(guī)定負有代扣代負有代扣代繳義務的單繳義務的單位和個人位和個人.扣繳義務人扣繳義務人實際承擔稅實際承擔稅款的單位和款的單位和個人個人.負稅人負稅人征稅對象征稅對象:指征稅的標的物。指征稅的標的物。與征稅與征稅對象密對象密切相關切相關的幾個的幾個概念：概念：指應納稅額與征稅對象的比例指應納稅額與征稅對象的比例稅率的三稅率的三種形式：種形式：1、比例稅率、比例稅率2、定額稅率、定額稅率 按征稅對象的金額大小為依據(jù)計按征稅對象的金額大小為依

12、據(jù)計算應納稅額的稅率。算應納稅額的稅率。 統(tǒng)一比例稅率統(tǒng)一比例稅率分類分類 差別比例稅率差別比例稅率 幅度比例稅率幅度比例稅率按征稅對象的計量單位直接規(guī)定應按征稅對象的計量單位直接規(guī)定應納稅額的稅率。納稅額的稅率。3、累進稅率、累進稅率指隨著征稅對象數(shù)額的增大，征稅比例指隨著征稅對象數(shù)額的增大，征稅比例也隨之提高的稅率。也隨之提高的稅率。 全額累進稅率全額累進稅率分類：分類： 超額累進稅率超額累進稅率 超率累進稅率超率累進稅率v全額累進稅率與超額累進稅率的區(qū)別？全額累進稅率與超額累進稅率的區(qū)別？ 指在商品流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。指在商品流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。單環(huán)節(jié)(一次課征)多環(huán)

13、節(jié)(多次課征)是指納稅人發(fā)生納稅義務后，向國家繳納是指納稅人發(fā)生納稅義務后，向國家繳納稅款的間隔時間。稅款的間隔時間。納稅計算期：納稅計算期：納稅人向國家計算繳納稅款的法納稅人向國家計算繳納稅款的法定期限，分為按次和按期兩種形式。定期限，分為按次和按期兩種形式。1 1、稅收減免、稅收減免降低應納稅額或稅率降低應納稅額或稅率3 3、免征額免征額確立免于征稅的稅額確立免于征稅的稅額減免稅減免稅的形式的形式包括：包括：2 2、起征點、起征點設立開始征稅的起點設立開始征稅的起點2.7.1 減免稅減免稅2.7.2 稅收加征稅收加征1 1、地方附加、地方附加隨同正稅征稅的附加稅款隨同正稅征稅的附加稅款3 3、加倍征收、加倍征收應納稅額加征一定倍數(shù)應納稅額加征一定倍數(shù)稅收加稅收加征的形征的形式式2 2、加成征收、加成征收應納稅額加征一定成數(shù)應納稅額加征一定成數(shù)稅務機關：稅收征收管理法海關：海關法、進出口關稅條例u增值稅u消費稅u營業(yè)稅u關稅u企業(yè)所得稅u個人所得稅u資源稅u財產稅u行為、目的稅稅收管理法模塊稅收管理法模塊流轉稅模塊流轉稅模塊所得稅模塊所得稅模塊小稅種模塊小稅種模塊稅收實體法稅收管理法稅收法律（全國人大、授權國務院）層次稅收法規(guī) 行政法規(guī)（國務院） 地方法規(guī)（地方人大）稅收規(guī)章 部門規(guī)