銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)福建金融職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系 樓雪婕課前回顧結(jié)算概念：結(jié)算種類(lèi)：第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（下）支票業(yè)務(wù)的核算銀行匯票業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算銀行本票和銀行卡業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介第一節(jié) 支票業(yè)務(wù)的核算支票的概念支票的規(guī)定支票的核算一、支票的概念支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。知識(shí)點(diǎn)分析：1、無(wú)條件支付：2、確定的金額：3、收款人或持票人：二、支票的規(guī)定適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域（同城）支票的種類(lèi)：1、現(xiàn)金支票：只能取現(xiàn)2、轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬3、普通支票：既可取現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬注：劃線支票（在普通支票的左上角劃兩條平行線

2、）：只能轉(zhuǎn)賬提示付款期限：自簽發(fā)日起10天二、支票的規(guī)定（續(xù)1）處罰：1、處罰的情形空頭支票、印鑒不符、密碼錯(cuò)誤2、處罰措施退票罰款：按票面額的5但不低于1000元罰款二、支票的規(guī)定（續(xù)2）背書(shū)：即轉(zhuǎn)讓?zhuān)谄睋?jù)背面注明背書(shū)人（轉(zhuǎn)讓人）與被背書(shū)人（被轉(zhuǎn)讓人）。注：1、支取現(xiàn)金的支票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。2、票據(jù)可以連續(xù)背書(shū)三、支票的核算持票人與出票人在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算持票人與出票人不在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算（一）持票人、出票人在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算流程圖： 開(kāi)戶行 持票人 出票人（一）持票人、出票人在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算（續(xù)1）1、受理支票及進(jìn)賬單：可以由出票人提交，也可以由持票人提交。支票（單聯(lián)）：付款憑證

3、進(jìn)賬單（三聯(lián)）：第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)受理章作業(yè)務(wù)受理證明交提交票據(jù)的人，第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票 （收款憑證），第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交持票人。 （一）持票人、出票人在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算（續(xù)2）2、審核：（1）真實(shí)性：是否為統(tǒng)一印制的支票（2）是否超過(guò)提示付款期限（3）金額：大小寫(xiě)是否一致，是否為空頭支票（4）印鑒是否與預(yù)留印鑒相符：折角核對(duì)（一）持票人、出票人在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算（續(xù)3）3、會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款付款人戶（支票） 貸：活期存款收款人戶（第二聯(lián)進(jìn)賬單）（一）持票人、出票人在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算（續(xù)4）4、案例： 工行福州西湖支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 收到百貨批發(fā)部(在本行開(kāi)戶)提交的進(jìn)賬

4、單及大眾超市(在本行開(kāi)戶)簽發(fā)的5123號(hào)轉(zhuǎn)賬支票，金額3 480元。審查內(nèi)容：賬務(wù)處理： （二）持票人、出票人不在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算流程圖： 甲行 乙行 甲（出票人） 乙（持票人）（二）持票人、出票人不在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算（續(xù)1）1、持票人開(kāi)戶行受理支票的核算（1）持票人開(kāi)戶行的處理受理：支票和三聯(lián)進(jìn)賬單審查：基本同上，但無(wú)法核對(duì)印鑒、賬戶余額（二）持票人、出票人不在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算（續(xù)2）賬務(wù)處理：第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋業(yè)務(wù)受理章作回單交持票人，在第二聯(lián)進(jìn)賬單上按票據(jù)交換場(chǎng)次加蓋“收妥入賬”戳記與第三聯(lián)進(jìn)賬單暫存，支票加蓋票據(jù)交換專(zhuān)用章按票據(jù)交換規(guī)定及時(shí)提出交換。（二）持票人、出票人不在同一機(jī)

5、構(gòu)開(kāi)戶的核算（續(xù)3）會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款 俟退票時(shí)間過(guò)后，若未收到退票，則把進(jìn)賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款 貸：活期存款持票人戶如在退票時(shí)間內(nèi)收到退票，則會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）持票人、出票人不在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算（續(xù)4）（2）出票人開(kāi)戶行的處理收到通過(guò)交換提入的支票后，審查a、無(wú)誤：則會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)b、有誤（空頭支票、印鑒不符等），退票罰款，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款出票人戶 貸：營(yíng)業(yè)外收入（二）持票人、出票人不在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算（續(xù)5）2、出票人開(kāi)戶行受理支票的核算（1）出票人開(kāi)戶行的處理受理支票及三聯(lián)進(jìn)賬單審查：同上賬務(wù)處理：支票作轉(zhuǎn)賬借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬 。進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)受理章作回單交出票人，進(jìn)賬單第二聯(lián)加蓋票據(jù)交換專(zhuān)用章連同第三聯(lián)按票據(jù)交換規(guī)定及時(shí)提出交換。 （二）持票人、出票人不在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算（續(xù)6）會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）持票人、出票人不在同一機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的核算（續(xù)7）（2）持票人開(kāi)戶行的處理持票人開(kāi)戶行收到交換提入兩聯(lián)進(jìn)賬單，審查無(wú)誤，進(jìn)賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款持票人戶進(jìn)賬單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交持票人。 （二）