店長財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)資料8頁

1、店長財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)資料一、 門店商品增值稅稅率？簡單理解：增值稅是一種價(jià)外稅（117元/件=100元/未稅+17元/增值稅）1、17%稅率商品主要有：門店經(jīng)營的各種除13%、0稅率外的所有商品，包括食品、煙、酒、飲料、日用百貨、洗滌日化、家居用品、電工電料、五金用品、家用電器、床上用品、服裝鞋帽、珠寶首飾、通信設(shè)備、文體用品及器材。2、13%稅率商品主要有：糧食、食用植物油、鮮奶、農(nóng)產(chǎn)品（水果等）；音像制品；電子出版物。3、 0稅率商品主要有：計(jì)生用品、蔬菜（圣女果）、鮮活肉產(chǎn)品，主要是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織；鮮活蛋產(chǎn)品

2、，主要是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。圖書、報(bào)紙、雜志（2017年12月31日前免稅）。二、 含稅銷售、未稅銷售如何計(jì)算？銷項(xiàng)稅？1、門店含稅銷售：經(jīng)代銷商品銷售、聯(lián)營扣點(diǎn)銷售、租賃銷售2、未稅銷售例1、孟營店6月份含稅銷售 1500萬元，未稅銷售 1219.47萬元，增值稅銷項(xiàng)稅175.53萬元經(jīng)營方式含稅銷售（1）未稅銷售（2）稅金（3）經(jīng)代銷1320（88）1155.37164.63其中：17%924（70%）789.74134.2613%264（20%）233.6330.370132（10%）1320聯(lián)營扣點(diǎn)17%75（5%）64.110.

3、9租賃105（7%）00合計(jì)15001219.47175.53備注：聯(lián)營扣點(diǎn)視同全部17%稅率商品，實(shí)際經(jīng)營中17%、13%、0稅率三擋都存在。三、促銷服務(wù)費(fèi)如何分?jǐn)?？?：2015年1月明日星城店生鮮銷售含稅100萬，未稅99萬，雜貨含稅400萬，未稅350萬，超市百貨含稅30萬，未稅26萬元，本月公司整生鮮含稅1100萬元，未稅990萬元，雜貨含稅4000萬，未稅3500萬，超市百貨含稅300萬，未稅260萬，本月公司整體促銷服務(wù)費(fèi)生鮮50萬，雜貨500萬，超市百貨60萬。 問：該門店本月生鮮促銷服務(wù)費(fèi)收入是多少？ 部門公司整體指標(biāo)明日星城含稅未稅促銷費(fèi)含稅未稅分?jǐn)偞黉N費(fèi)生鮮1100990

4、5010099？雜貨40003500500400350？超百300260603026？合計(jì)4750610475？四、 總部管理費(fèi)如何分?jǐn)偅浚ň唧w？1.5%）五、 發(fā)票簡單知識(shí)，開具增值稅發(fā)票給門店帶來的好處？進(jìn)項(xiàng)稅？增值稅的計(jì)征方式主要有兩類：（一）適用于一般納稅人，目前有17%、13%、11%和6%共四檔稅率；（二）適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人。小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計(jì)征（不動(dòng)產(chǎn)出租出售除外）；對(duì)一些特定的一般納稅人，則適用5%、3%兩檔檔征收率。具體如下：增值稅發(fā)票稅種稅率一覽表序號(hào)稅率大類小類發(fā)票種類46%電信服務(wù)增值電信服務(wù)除貸款服務(wù)外均為增值稅專用發(fā)票金融服務(wù)貸款服務(wù)、

5、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)銷售無形資產(chǎn)技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)生活服務(wù)文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)除住宿發(fā)票外其他為普通發(fā)票55%不動(dòng)產(chǎn)出租、銷售小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)，以及一般納稅人選擇簡易征收出售、出租2016年5月1日取得的不動(dòng)產(chǎn)增值稅專用發(fā)票63%小規(guī)模納稅人發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及自來水公司生產(chǎn)的自來水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和

6、生物制品增值稅專用發(fā)票70各類免稅項(xiàng)目普通發(fā)票備注：1、 取得17%稅率發(fā)票主要有：各種耗材、勞保用品、固定資產(chǎn)、低值易耗品、電子設(shè)備、消防、監(jiān)控設(shè)備、建材、軟件；有行動(dòng)產(chǎn)租賃、有行動(dòng)產(chǎn)融資租賃；各種零配件、設(shè)備維修費(fèi)、修理費(fèi)、工時(shí)費(fèi)、制作費(fèi)、電費(fèi)、工本費(fèi)；2、 取得13%稅率的發(fā)票主要有： 自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志（2017年12月31日前免稅）；3、 取得11%稅率的發(fā)票主要有：各類運(yùn)輸發(fā)票；與郵政局發(fā)生的各項(xiàng)郵政業(yè)務(wù)；電話費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)；各項(xiàng)工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)；停車費(fèi)、租賃出租方為一般

7、納稅人的16年5月1日后取得的房屋、場(chǎng)地；購入土地使用權(quán)；購入不動(dòng)產(chǎn)。4、 取得6%稅率的發(fā)票主要有：電信的增值服務(wù)（短信費(fèi)等）；各項(xiàng)貸款，各種商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、銀行收取的金融服務(wù)費(fèi)；各種咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、物流輔助服務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)、住宿等，以上為增值稅專用發(fā)票；餐飲、旅游、醫(yī)療等為普通發(fā)票。5、 取得5%稅率的發(fā)票主要有：租用個(gè)人及小規(guī)模納稅人的商鋪及一般納稅人16年5月1日前取得的商鋪執(zhí)行簡易征收的。6、 取得3%稅率的發(fā)票主要有：自來水公司的稅費(fèi)及小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。7、 取得0稅率的發(fā)票主要有：計(jì)生用品、

8、蔬菜、鮮活肉產(chǎn)品，主要是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織；鮮活蛋產(chǎn)品，主要是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。例3、太陽城店7月份零星工程支出（換瓷磚、刷墻等）30000元。第一種方案：施工單位為一般納稅人，可開具11%增值稅專用發(fā)票，該項(xiàng)費(fèi)用列支金額:30000元/1.11=27027.03元，節(jié)約2972.97元；第二種方案：施工單位為小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶），可開具3%增值稅專用發(fā)票，該項(xiàng)費(fèi)用列支金額:30000元/1.03=29126.21元，節(jié)約873.79元；第三種方案：施工單

9、位為個(gè)人，可開具普通發(fā)票（或增值稅普通發(fā)票），該項(xiàng)費(fèi)用列支金額:30000元，節(jié)約0元；例4、太陽城店7月份購買飲水機(jī)一臺(tái)，單價(jià)500元；第一種方案：對(duì)方單位為一般納稅人，可開具17%增值稅專用發(fā)票，該項(xiàng)費(fèi)用列支金額:500元/1.17=427.35元，節(jié)約72.65元；第二種方案：對(duì)方單位為小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶），可開具3%增值稅專用發(fā)票，該項(xiàng)費(fèi)用列支金額:500元/1.03=485.44元，節(jié)約14.56元；第三種方案：對(duì)方單位為個(gè)人，可開具普通發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。該項(xiàng)費(fèi)用列支金額:500元，節(jié)約0元；六、可控成本與不可控成本如何劃分（區(qū)別）？不可控費(fèi)用產(chǎn)生的原因和相關(guān)科目？折舊的計(jì)算

10、方法？設(shè)備攤銷的方法、流程？租賃費(fèi)用方面的知識(shí)？1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定: 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下: (一)房屋、建筑物，為20年; (二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年; (三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年; (五)電子設(shè)備，為3年。2、土地?cái)備N年限（一）物流土地50年（二）和月、金山40年（三）昌黎、建國、石門3、長期待攤費(fèi)用攤銷年限（一）裝修、工程3年（二）貨架五年4、租金：例5、北嶺店租金30萬元/年 2016年5月1日營改增前：租賃費(fèi)300000元，營業(yè)稅15000元； 營改增后：租賃費(fèi)285714.29，增值稅14285.71元 七、如何做好2017年預(yù)算？ 1、收入預(yù)算：銷售收入其他收入：促銷服務(wù)費(fèi)收入、租金收入營業(yè)外收入2、費(fèi)用預(yù)算：可控成本：人力成本、基本設(shè)施費(fèi)、行銷費(fèi)用、維修費(fèi)用、營運(yùn)費(fèi)用不可控成本：固定資產(chǎn)折舊、長期待攤費(fèi)用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、物業(yè)費(fèi)、租賃費(fèi)、營業(yè)外支出3、固定資產(chǎn)預(yù)算：考題：1、 臺(tái)營店2016年7月份含稅銷售935700元，其中：租賃戶銷售7500