《會計(jì)學(xué)原理》實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書

1、會計(jì)學(xué)原理實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書會計(jì)與統(tǒng)計(jì)教研室實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)一 建賬一、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)目的通過設(shè)置各種會計(jì)賬簿把單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)和詳細(xì)程度進(jìn)行分類，為反映和核算會計(jì)信息、提供經(jīng)濟(jì)管理所需要的核算指標(biāo)做準(zhǔn)備。熟悉會計(jì)賬簿體系，直觀地了解和掌握各種賬簿的外在形式，掌握賬簿啟用表的填寫規(guī)定及方法。二、必備知識提示設(shè)置會計(jì)賬簿是會計(jì)實(shí)務(wù)核算中最基礎(chǔ)的工作，應(yīng)在學(xué)習(xí)和掌握了會計(jì)學(xué)原理課程的基礎(chǔ)上，參考和運(yùn)用會計(jì)要素的具體分類、會計(jì)科目與賬戶的設(shè)置、賬簿的分類以及賬簿啟用規(guī)則等知識。三、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)資料（一）企業(yè)概況1、企業(yè)名稱：新世紀(jì)公司2、企業(yè)性質(zhì)：國有獨(dú)資企業(yè)（一般納稅人企業(yè)）3、主要產(chǎn)品：A產(chǎn)品、B

2、產(chǎn)品4、所需主要材料：甲材料、乙材料5、主要供應(yīng)商：大成公司、求實(shí)公司（二）會計(jì)核算程序：記賬憑證核算程序（三）會計(jì)賬務(wù)資料新世紀(jì)公司2008年6月期初余額 單位：元庫存現(xiàn)金885短期借款50000銀行存款79915應(yīng)付賬款17790應(yīng)收賬款48000應(yīng)付職工薪酬10000其他應(yīng)收款150應(yīng)交所得稅15000原材料28700其他應(yīng)交稅費(fèi)7600生產(chǎn)成本25934應(yīng)付股利10000庫存商品96300應(yīng)付利息1480預(yù)付賬款560實(shí)收資本380000固定資產(chǎn)400000盈余公積51350累計(jì)折舊96480未分配利潤40744其中：1、“原材料”賬戶的余額包括：甲材料200公斤（單位成本：63.5元

3、）12700乙材料400公斤（單位成本：40元）160002、“生產(chǎn)成本”賬戶的余額為：A在產(chǎn)品400件余額，其中：直接材料14490元直接人工7110元制造費(fèi)用4334元3、“庫存商品”賬戶的余額包括：A產(chǎn)品200件28800元B產(chǎn)品450件67500元4、“應(yīng)收賬款”賬戶的余額：藍(lán)天公司18000元同濟(jì)公司30000元5、“其他應(yīng)收款”賬戶的余額：劉新150元6、“應(yīng)付賬款”賬戶的余額：大成公司14820元求實(shí)公司2970元四、實(shí)驗(yàn)所需物品1、記賬憑證：收款憑證14張付款憑證19張轉(zhuǎn)賬憑證28張2、現(xiàn)金日記賬1張3、銀行存款日記賬1張4、總分類賬5、明細(xì)分類賬（1）三欄式明細(xì)賬5張（2）多

4、欄式明細(xì)賬3張（3）數(shù)量金額式明細(xì)賬2張五、實(shí)驗(yàn)要求根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料，開設(shè)賬套，并登記期初余額。實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)二 原始憑證的填制與審核一、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)目的通過填制與審核原始憑證，了解各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所用原始憑證的種類、格式及基本內(nèi)容。掌握審核原始憑證的要求與方法，從中進(jìn)一步理解和體會原始憑證的重要作用；掌握填制原始憑證的要求、內(nèi)容、方法和種類，熟悉原始憑證的憑證要素，為正確編制記賬憑證打好基礎(chǔ)。二、必備知識提示本實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生復(fù)習(xí)會計(jì)學(xué)原理教材會計(jì)憑證一章中關(guān)于原始憑證的種類、憑證要素、填制要求以及其審核內(nèi)容三、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)資料業(yè)務(wù)12008年6月14日，開出現(xiàn)金支票500元，提取現(xiàn)金備用。業(yè)務(wù)22008年6月15日

5、，從大成公司購入乙材料入庫。采購員根據(jù)發(fā)票填制收料單給倉庫，倉庫保管員將乙材料如數(shù)驗(yàn)收入庫，乙材料300千克，價(jià)款10000元，運(yùn)雜費(fèi)380元。收 料 單發(fā)票號：年月日編號：供應(yīng)單位材料類別及編號（略）材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量實(shí)際成本發(fā)票實(shí)收發(fā)票價(jià)格運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)單價(jià)備注：核算主管保管檢驗(yàn)交庫業(yè)務(wù)36月5日，發(fā)出乙材料300公斤（單位成本40元），用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：年月日編號：用途材料類別及編號第三聯(lián) 倉庫材料名稱及規(guī)格單位請領(lǐng)數(shù)實(shí)發(fā)數(shù)單價(jià)金額備注領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人：記賬：發(fā)料：領(lǐng)料：業(yè)務(wù)4 6月20日，行政人員劉某報(bào)銷差旅費(fèi)145元（此前預(yù)借150元），余款交回現(xiàn)金。武漢市統(tǒng)一收款收據(jù)年

6、月日NO.005交款單位或交款人：財(cái)務(wù)記賬款項(xiàng)內(nèi)容：人民幣（大寫）： ￥收款單位公章：會計(jì)：經(jīng)辦：業(yè)務(wù)56月30日，按產(chǎn)品工時(shí)比例分配制造費(fèi)用7102元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)1600工時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)1800工時(shí)。制造費(fèi)用分配表車間年月分配對象分配標(biāo)準(zhǔn)（工時(shí)）分配率（元/工時(shí)）分配金額（元）合計(jì)復(fù)核：編制：四、實(shí)驗(yàn)要求根據(jù)上述資料，填制并審核原始憑證。實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)三 記賬憑證的填制與審核一、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)目的通過本實(shí)驗(yàn)操作，使學(xué)生能夠區(qū)分各種記賬憑證，熟練掌握各種記賬憑證的憑證要素以及記賬憑證的填制與審核的要求與方法，并熟練運(yùn)用借貸記賬法。二、必備知識提示填制與審核記賬憑證是會計(jì)核算組織形式的中間環(huán)節(jié)，

7、具有承前啟后的作用，其基礎(chǔ)工作是原始憑證的填制與審核；后續(xù)工作是會計(jì)賬簿的登記。因此本實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生復(fù)習(xí)會計(jì)學(xué)原理教材會計(jì)憑證一章中有關(guān)記賬憑證的種類、憑證要素、填制要求以及其審核內(nèi)容等。三、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)資料（一）期初資料，見實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)資料一（二）6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法）1、1日，向大成公司購入甲公司200公斤，材料已驗(yàn)收入庫，收料單第91號；價(jià)款12000元，增值稅額2040元，均尚未支付。開出銀行支票付訖運(yùn)雜費(fèi)280元。2、3日，開出銀行支票，支付上月應(yīng)交營業(yè)稅金及附加7600元，應(yīng)交所得稅15000元，應(yīng)付股利10000元。3、4日，收到藍(lán)天公司上月賬款18000元，同

8、濟(jì)公司上月賬款30000元，存入銀行。開出銀行支票14820元，償付大成公司上月賬款。4、5日，發(fā)出乙材料300公斤，用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。5、5日，以現(xiàn)金45元，支付零星的管理費(fèi)用。6、6日，售出A產(chǎn)品150件給藍(lán)天公司，價(jià)款33000元，增值稅額5610元，價(jià)稅款增未收到。7、7日，售給同濟(jì)公司B產(chǎn)品 100件，價(jià)款20000元，增值稅額3400元，價(jià)稅款均未收到。8、7日，發(fā)出甲材料100公斤，制造A產(chǎn)品。9、7日，開出銀行轉(zhuǎn)賬支票支付銷售運(yùn)雜費(fèi)1000元。10、8日，購乙材料100公斤，已驗(yàn)收入庫，收料后開出銀行轉(zhuǎn)賬支票5265元予以結(jié)算，其中材料價(jià)款4500元，增值稅額765元。11、9日

9、，發(fā)出甲材料250公斤，其中制造A產(chǎn)品 用料200公斤，車間一般耗用50公斤。12、10日，向大成公司購入乙材料200公斤，已驗(yàn)收入庫，價(jià)款8500元，增值稅額1445元，價(jià)稅款尚未支付；開出銀行轉(zhuǎn)票支票付訖運(yùn)雜費(fèi)800元。13、11日，開出銀行轉(zhuǎn)賬支票支付求實(shí)公司前欠賬款2970元。14、12日，向求實(shí)公司購入甲材料300公斤，價(jià)款15000元，增值稅額2550元，貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。運(yùn)雜費(fèi)1200元以銀行轉(zhuǎn)賬支票支付。15、13日，完工A產(chǎn)品200件，驗(yàn)收入庫。16、14日，售出A產(chǎn)品100件，價(jià)款23000元，增值稅額3910元，存入銀行17、14日，開出銀行現(xiàn)金支票500元，

10、提取現(xiàn)金備用。18、15日，向大成公司購入乙材料300公斤，價(jià)款10000元，增值稅額1700元，價(jià)稅款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。開出銀行轉(zhuǎn)賬支票支付運(yùn)雜費(fèi)1380元。19、16日，收到同濟(jì)公司賬款23400元，存入銀行。20、16日，收到藍(lán)天公司貨款和增值稅額款共計(jì)38610元，存入銀行。21、17日，售出B產(chǎn)品150件，價(jià)款30000元，增值稅額5100元，款項(xiàng)均收妥存入銀行。以銀行存款支付銷售運(yùn)雜費(fèi)1200元。22、18日，發(fā)出甲材料200公斤，其中用于生產(chǎn)A產(chǎn)品150公斤，生產(chǎn)B產(chǎn)品50公斤發(fā)出乙材料300公斤，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。23、20日，行政管理人員劉新報(bào)銷差旅費(fèi)145元，余款交回

11、現(xiàn)金。24、21日，開出銀行轉(zhuǎn)賬支票，支付大成公司貨款9945元，支付車間雜費(fèi)500元。25、22日，完工A產(chǎn)品150件，驗(yàn)收入庫。26、24日，開出銀行現(xiàn)金支票支付職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)1560元。27、28日，售給藍(lán)天公司A產(chǎn)品100件，價(jià)款23000元，增值稅額3910元，價(jià)稅款尚未收到。以銀行存款支付代墊運(yùn)雜費(fèi)1050元。28、30日，完工A產(chǎn)品50件，驗(yàn)收入庫。29、30日，經(jīng)計(jì)算本月份生產(chǎn)工人工資13600元（按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)在兩種產(chǎn)品間進(jìn)行分配：A產(chǎn)品1600工時(shí)，B產(chǎn)品1800工時(shí)），車間管理人員工資1200元，公司行政管理人員工資4600元。30、30日，按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)

12、。31、30日，本月份車間照明耗電454元，管理部門耗電264元，款項(xiàng)尚未支付。32、30日，本月份應(yīng)計(jì)水費(fèi)485元，其中車間耗用298元。33、30日，本月份固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2300元，其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)70%。34、30日，攤銷本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)80元（年初預(yù)付一年期的保險(xiǎn)費(fèi)，每月平均分?jǐn)偅?5、30日，預(yù)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息740元。36、30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份制造費(fèi)用，并按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)在A、B兩種產(chǎn)品間進(jìn)行分配。37、30日，A產(chǎn)品400件已全部完工，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其制造成本。38、30日，結(jié)轉(zhuǎn)已售出A、B產(chǎn)品的成本。39、30日，按產(chǎn)品銷售收入的5%計(jì)算本月應(yīng)交的營業(yè)稅金及附

13、加。40、30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)收入和有關(guān)的主營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用和稅金及附加等，計(jì)算確定本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)利潤。41、30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的期間費(fèi)用。42、30日，按25%的所得稅稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。43、30日，按稅后利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。44、30日，按稅后利潤的30%計(jì)算應(yīng)付投資者的利潤。四、實(shí)驗(yàn)要求根據(jù)上述資料，填制并審核記賬憑證。實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)四 賬簿登記與錯(cuò)賬的更正一、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)目的通過登賬，熟悉各種總賬及明細(xì)分類賬的種類、格式及登賬要求，熟練地運(yùn)用記賬憑證登記賬簿，能夠正確地運(yùn)用會計(jì)更正方法更正錯(cuò)誤。二、必備知識提示本實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生復(fù)習(xí)會計(jì)原理中有關(guān)登記賬簿的要求與方法，并復(fù)習(xí)錯(cuò)賬

14、的更正方法的適用情況。三、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)資料詳細(xì)資料見實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)一至實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)三。四、實(shí)驗(yàn)要求根據(jù)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)三中所填制的記賬憑證，登記以下賬簿：1、現(xiàn)金日記賬；2、銀行存款日記賬；3、總賬；4、明細(xì)賬。實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)五 對賬、結(jié)賬與試算平衡一、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)目的通過結(jié)賬，熟悉結(jié)賬的步驟和規(guī)定，掌握結(jié)賬的具體操作方法，并且熟練地編制試算平衡表，掌握編制試算平衡表的方法。二、必備知識提示結(jié)賬與試算平衡是會計(jì)核算組織程序的重要環(huán)節(jié)之一，其基礎(chǔ)工作為賬簿的登記，最終目的是提供會計(jì)報(bào)表。本實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生復(fù)習(xí)會計(jì)原理中有關(guān)結(jié)賬和編制試算平衡表的要求、步驟、方法等。三、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)資料詳細(xì)實(shí)驗(yàn)資料見實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)一至實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)四。四、實(shí)驗(yàn)要求根

15、據(jù)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)一至實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)四的資料，編制試算平衡表。試 算 平 衡 表年 月 單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合 計(jì)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)六 會計(jì)報(bào)表的編制一、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)目的通過編制會計(jì)報(bào)表熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和具體的操作方法，并能夠熟練地掌握利潤的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)方法，了解現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)。二、必備知識提示編制會計(jì)報(bào)表是企業(yè)會計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，也是企業(yè)會計(jì)工作的最終目的。其基礎(chǔ)是已經(jīng)結(jié)賬的會計(jì)賬簿。本實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生復(fù)習(xí)會計(jì)原理中有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制方法，利潤的計(jì)算方法，現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)。三、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)資料詳細(xì)資料見實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)一至實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)五。四、實(shí)驗(yàn)要求編制以下報(bào)表：1、資

16、產(chǎn)負(fù)債表2、利潤表資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：年 月單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債與所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利應(yīng)付利息其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動資產(chǎn)其他流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資專項(xiàng)應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)非流動負(fù)債合計(jì)在建工程負(fù)債合計(jì)工程物資所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)清理實(shí)收資本無形資產(chǎn)資本公積開發(fā)支出盈余公積長期待攤費(fèi)用未分配利潤非流動資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)利 潤 表編制單位： 年月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動損益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”填列）二、營業(yè)利潤（虧損