企業(yè)會計(jì)-教材習(xí)題答案(科社版)

1、1 第三章存款業(yè)務(wù)2. 分戶賬戶名：甲公司利率： 0.6 單位：元年摘 要借方貸方借/ 貸余額日數(shù)積數(shù)月日6 21 開戶54 000 00 貸54 000 00 3 162 000 00 24 轉(zhuǎn)存4 700 02 貸58 700 02 6 352 200 12 30 轉(zhuǎn)支5 200 00 貸53 500 02 10 535 000 20 7 10 現(xiàn)收8 450 00 貸61 950 02 0 0 10 轉(zhuǎn)支6 000 00 貸55 950 02 6 335 700 12 16 轉(zhuǎn)存6 230 00 貸62 180 02 15 932 700 30 31 轉(zhuǎn)支4 813 40 貸57 366

2、 62 7 401 566 34 8 7 現(xiàn)收6 785 00 貸64 151 62 12 769 819 44 19 轉(zhuǎn)支5 685 10 貸58 466 52 15 876 997 80 9 3 轉(zhuǎn)存8 000 00 貸66 466 52 9 598 198 68 12 轉(zhuǎn)支10 645 00 貸55 821 52 9 502 393 68 20 止息貸92 5 466 576 68 21 轉(zhuǎn)息109 33 貸55 930 85 本結(jié)息期利息 =5 466 576.68 0.6 30 = 109.33 （元）9 月 21 日，利息轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息活期存款利息戶 109.33

3、貸：吸收存款活期存款( 甲公司戶 ) 109.33 2 4.計(jì)息余額表科 目 名 稱 ： 活 期 存 款月 利 率 ： 0.6 單位：元日期余 額戶 名甲單位乙單位合計(jì)9 月 21 日12 月 15日累計(jì)積數(shù)65 790 472.30 181 772 707.70 247 563 180.00 12 月 16 日82 482.20 613 689.00 696 171.20 12 月 17 日22 370.00 61 740.20 84 110.20 12 月 18 日23 174.76 59 780.70 82 955.46 12 月 19 日22 178.30 58 640.10 80 8

4、18.40 12 月 20 日21 156.80 65 370.70 86 527.50 9 月 20日 12 月 20 日累計(jì)積數(shù)65 961834.36 182 631 928.40 248 593 762.76 利息額1 319.24 3 652.64 4 971.88 甲單位利息 =65 790 472.3+(82 482.2+22 370+23 174.76+22 178.3+21 156.8) 0.630 =65 790 472.3+171 362.06 0.6 30 =65 961 8340.630 =1 319.24(元) 乙單位利息 =181 772 707.7+(613 6

5、89+61 740.2+59 780.7+58 640.1+65 370.7) 0.630 =181 772 707.7+859 220.7 0.6 30 =182 631 9280.630 =3 652.64(元) 借：應(yīng)付利息4 971.88 貸：吸收存款活期存款（甲單位）1 319.24 活期存款（乙單位）3 652.64 第四章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算3. （1）2.10 辦理貼現(xiàn)貼現(xiàn)息=108000330100 = 1080 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =108000 -1080 = 106 920 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶（面值） 108 000 貸：吸收存款活期存款（星海工廠） 106 920

6、3 貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 1080 月末計(jì)息 2 月末 應(yīng)計(jì)利息 =216 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 216 貸：利息收入 216 3 月末、 4 月末 應(yīng)計(jì)利息 =324 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 324 貸：利息收入 324 5 月 20 日 票據(jù)到期借：吸收存款活期存款（星海工廠） 100 000 貸款逾期貸款（星海工廠） 8000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶（面值） 108 000 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 216 貸：利息收入 216 （2）5.1 辦理貼現(xiàn)貼現(xiàn)息 =4000003.9 3081=4212 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =400

7、000 4212 = 395 788 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶（面值）400 000 貸：吸收存款活期存款（醫(yī)療器械廠）395 788 貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 4212 月末計(jì)提利息 5月末 應(yīng)計(jì)利息 =4000003.9 3031=1612 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）1612 貸：利息收入 1612 6 月末應(yīng)計(jì)利息 =4000003.9 3030=1560 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）1560 貸：利息收入 1560 7.23 收到劃回票款借：清算資金往來 400 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶（面值）400 000 4 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器

8、械廠貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）1040 貸：利息收入 1040 4. （1）借：貸款損失準(zhǔn)備 750 000 貸：貸款貸款服裝廠（已減值） 750 000 借：資產(chǎn)減值損失貸款損失準(zhǔn)備金戶 640 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備客戶貸款戶 640 000 借：貸款貸款服裝廠（已減值） 750 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 750 000 借：吸收存款活期存款服裝廠 200 000 資產(chǎn)減值損失（或營業(yè)外支出） 550 000 貸：貸款貸款服裝廠（已減值） 750 000 （2）2008.1.1 ，發(fā)放貸款借：貸款天極公司（本金） 1 000 000 貸：吸收存款活期存款（天極公司） 1 000 000 2008

9、.12.31 ，結(jié)息借：應(yīng)收利息 100 000 貸：利息收入 100 000 借：吸收存款活期存款（天極公司） 100 000 貸：應(yīng)收利息 100 000 2008.12.31 ，貸款減值借：資產(chǎn)減值損失 150 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 150 000 借：貸款天極公司（已減值） 1 000 000 貸：貸款天極公司（本金） 1 000 000 2009.12.31 ，貸款利息確認(rèn) 850 00010%=85 000 （元）借：貸款損失準(zhǔn)備 85 000 貸：利息收入 85 000 收入：應(yīng)收未收利息 100 000 5 2009.12.31 ，收回貸款借：吸收存款活期存款（天極公司）

10、1 100 000 貸款損失準(zhǔn)備 65 000 貸：貸款天極公司（已減值） 1 000 000 資產(chǎn)減值損失 165 000 付出：應(yīng)收未收利息 100 000 （3）2006 年，光大銀行及時(shí)從a公司收到貸款利息 2006年 1 月 1 日，發(fā)放貸款：借：貸款 a公司戶（本金） 15 000 000 貸：吸收存款活期存款（a公司戶） 15 000 000 2006年 12 月 31 日，確認(rèn)并收到貸款利息：借：應(yīng)收利息 a公司戶 1 500 000 貸：利息收入 1 500 000 借：吸收存款活期存款（a公司戶） 1 500 000 貸：應(yīng)收利息 a公司戶 1 500 000 2007 年

11、 12 月 31 日 2007年 12 月 31 日，確認(rèn)貸款利息：借：應(yīng)收利息 a公司戶 1 500 000 貸：利息收入 1 500 000 2007年 12 月 31 日，光大銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失=未確認(rèn)減值損失前的攤余成本 - 新預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=16 500 000 9 766 600 = 6 733 400 借：資產(chǎn)減值損失 6 733 400 貸：貸款損失準(zhǔn)備 6 733 400 借：貸款 a公司戶（已減值） 16 500 000 貸：貸款 a公司戶（本金） 15 000 000 應(yīng)收利息 1 500 000 2008 年 12 月 31 日，借：貸款損失準(zhǔn)備 976 6

12、60 6 貸：利息收入 976 660 收入：應(yīng)收未收利息 1 500 000 2008 年 12 月 31 日貸款攤余成本 =9 766 600 + 976 660 = 10 743 260（元）2009 年 12 月 31 日借：貸款損失準(zhǔn)備 1 074 326 貸：利息收入 1 074 326 收入：應(yīng)收未收利息 1 500 000 借：吸收存款活期存款（a公司戶） 9 000 000 貸：貸款 a公司戶（已減值） 9 000 000 注：2009 年 12 月 31 日減值測試前，貸款攤余成本（賬面價(jià)值）= 10 743 260 + 1 074 326 9 000 000 = 2 81

13、7 586（元）由于銀行對 2010 和 2011年的現(xiàn)金流入預(yù)期不變，如表所示時(shí)間預(yù)期現(xiàn)金流量復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)現(xiàn) 值2010.12.31 2 000 000 0.909 1 1 818 200 2011.12.31 0 0.826 4 0 合計(jì)2 000 000 1 818 200 因此應(yīng)補(bǔ)提貸款損失準(zhǔn)備= 2 817 586 1 818 200= 999 386（元） 。借：資產(chǎn)減值損失 999 386 貸：貸款損失準(zhǔn)備 999 386 2010 年 12 月 31 日借：貸款損失準(zhǔn)備 181 820 貸：利息收入 181 820 收入：應(yīng)收未收利息 1 500 000 借：吸收存款活期存款（

14、a公司戶） 10 000 000 貸：貸款 a公司戶（已減值） 10 000 000 注：2010 年 12 月 31 日減值測試前，貸款攤余成本（賬面價(jià)值）=1 818 200+ 181 820 10 000 000 =1 000 020（元）預(yù)計(jì) 2011 年將收回現(xiàn)金 1 500 000 按復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.909 1 折現(xiàn)7 時(shí)間預(yù)期現(xiàn)金流量復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)現(xiàn) 值2011.12.31 1 500 000 0.909 1 1 363 650 新的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為=1 363 650 （元）則應(yīng)沖回貸款損失準(zhǔn)備 =1 363 650-1 000 020=363 630 借：貸款損失準(zhǔn)備 3

15、63 630 貸：資產(chǎn)減值損失 363 630 2011 年 12 月 31 日，銀行實(shí)際收到現(xiàn)金2 000 000 元。借：貸款損失準(zhǔn)備 136 365 貸：利息收入 136 365 收入：應(yīng)收未收利息 1 500 000 借：吸收存款活期存款（a公司戶） 2 000 000 貸款損失準(zhǔn)備 4 999 985 貸：貸款 a公司戶（已減值） 6 500 000 資產(chǎn)減值損失 499 985 教材 p102 1.20*5 年 1 月 1 日，貸款發(fā)放：借：貸款貸款茂盛公司（本金） 5 000 萬貸：吸收存款活期存款（茂盛公司）4 900 萬貸款貸款茂盛公司（利息調(diào)整）100 萬2.20*5 年

16、12 月 31 日，計(jì)提、收取貸款利息：借：應(yīng)收利息 500萬貸款貸款茂盛公司（利息調(diào)整） 15.97 萬貸：利息收入 515.97萬借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 500萬貸：應(yīng)收利息 500萬利息收入 =4900萬10.53%=515.97（萬）期末攤余成本 =4900+515.97-500=4915.979 （萬）8 3.20*6 年 12 月 31 日，計(jì)提、收取貸款利息：借：應(yīng)收利息 500萬貸款貸款茂盛公司（利息調(diào)整） 17.65 萬貸：利息收入 517.65萬借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 500萬貸：應(yīng)收利息 500萬利息收入 =4915.9710.53%=517.65（萬

17、）期末攤余成本 =4915.97+517.65-500=4933.62 （萬）3.20*7 年 12 月 31 日，計(jì)提、收取貸款利息：借：應(yīng)收利息 500萬貸款貸款茂盛公司（利息調(diào)整） 19.51 萬貸：利息收入 519.51萬借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 500萬貸：應(yīng)收利息 500萬利息收入 =4933.6210.53%=519.51（萬）期末攤余成本 =4933.62+519.51-500=4953.13 （萬）5.20*7 年 12 月 31 日，確認(rèn)減值損失：借：資產(chǎn)減值損失 24 544 173 貸：貸款損失準(zhǔn)備 24 511 173 借：貸款貸款茂盛公司（已減值） 4953

18、.13 萬貸款貸款茂盛公司（利息調(diào)整） 46.87 萬貸：貸款貸款茂盛公司（本金） 5 000 萬6.20*8 年 12 月 31 日，計(jì)提、收取減值貸款利息：借：貸款損失準(zhǔn)備 2 631 147 貸：利息收入 2 631 147 收入：應(yīng)收未收利息 500萬借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 500萬9 貸：貸款貸款茂盛公司（已減值） 500 萬利息收入 =2498.7210.53%=263.12（萬）期末攤余成本 =2498.72+263.12-500 萬=2261.84（萬）7.20*9 年 12 月 31 日，計(jì)提減值貸款利息：借：貸款損失準(zhǔn)備 238.17萬貸：利息收入 238.17萬

19、收入：應(yīng)收未收利息 500萬利息收入 =2261.8410.53%=238.17（萬）8.20*9 年 12 月 31 日，收回減值貸款：借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 2 500萬貸款損失準(zhǔn)備 1 953.13萬貸：貸款貸款茂盛公司（已減值）4 453.13 萬付出：應(yīng)收未收利息 1 000萬“貸款損失準(zhǔn)備”余額 =2 454.42-263.12-238.17=1 953.13（萬）第五章 資金清算的核算1.（1）借：其他應(yīng)收款5 000 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)5 000 000 借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)總行備付金5 000 000 貸：其他應(yīng)收款5 000 000 （2）甲支行：借：吸收

20、存款活期存款（a 公司）150 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來（清算分行）150 000 分行清算中心：借：清算資金往來轄內(nèi)往來（甲支行）150 000 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)總行備付金150 000 10 （3）分行清算中心：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)總行備付金300 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來（甲支行）300 000 甲支行：借：清算資金往來轄內(nèi)往來（清算分行）300 000 貸：吸收存款活期存款（a 公司）300 000 （4）甲支行：借：吸收存款匯出匯款1 000 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來（清算分行）1 000 000 分行清算中心：借：清算資金往來轄內(nèi)往來（甲支行）1 000 0

21、00 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)總行備付金1 000 000 2. (1) 工商銀行交換差額為應(yīng)收差額： （67441 + 8456 ）- （11021 + 41200 ）= 23 676 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 75897 貸：其他應(yīng)付款 67441 吸收存款存款（各收款人戶）8456 借：吸收存款存款（各付款人戶） 52221 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 52221 退票時(shí)間過后：借：其他應(yīng)付款 67441 貸：吸收存款存款（各收款人戶） 67441 資金清算：借：存放中央銀行款項(xiàng) 23 676 貸：清算資金往來 23 676 (2)農(nóng)業(yè)銀行交換差額為應(yīng)付差額： （59784 + 2290

22、0 ） - （39004 + 72097 ）= - 28 417 借：清算資金往來 28 417 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 28 417 (3)中國銀行交換差額為應(yīng)收差額： （19760 + 60069 ）- （41400 + 33688 ） = 4 741 11 借：存放中央銀行款項(xiàng) 4 741 貸：清算資金往來 4 741 (4)人民銀行借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 28 417 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 23 676 中國銀行準(zhǔn)備金存款 4 741 3. （1）工商銀行 a支行（發(fā)起行）：借：吸收存款活期存款（百貨公司） 380 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來（甲分行戶） 380 000 （2）工

23、商銀行甲分行（發(fā)起清算行） ：借：清算資金往來轄內(nèi)往來（a支行戶） 380 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 380 000 （3）國家處理中心（ npc ）的會計(jì)分錄為：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款甲分行戶 380 000 貸：大額支付往來中國人民銀行甲地分行戶 380 000 借：大額支付往來中國人民銀行乙地分行戶 380 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款乙分行戶 380 000 （4）農(nóng)業(yè)銀行乙分行（接收清算行） ：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 380 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來（b支行戶） 380 000 （5）農(nóng)業(yè)銀行 b支行（接收行）會計(jì)分錄為：借：清算資金往來轄內(nèi)往來（

24、乙分行戶） 380 000 貸：吸收存款活期存款（服裝廠） 380 000 4. （1）工商銀行甲分行營業(yè)部（發(fā)起行，同時(shí)也是付款清算行）：借：吸收存款活期存款（機(jī)器廠戶） 15 000 貸：待清算支付款項(xiàng) 15 000 收到已清算通知時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng) 15 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 15 000 （2）農(nóng)業(yè)銀行乙分行（收款行，同時(shí)也是收款清算行）的會計(jì)分錄為：接收業(yè)務(wù)時(shí)：12 借：待清算支付款項(xiàng) 15 000 貸：吸收存款活期存款（機(jī)器廠） 15 000 收到已清算通知時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 15 000 貸：待清算支付款項(xiàng) 15 000 13 第六章金融

25、機(jī)構(gòu)往來的核算1. (1)4月 12 日工商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存中央銀行財(cái)政性存款 147 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款 147 000 收入：待清算憑證 400 000 (2)4月 14 日工商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存中央銀行財(cái)政性存款 400 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款 400 000 借：營業(yè)外支出罰款支出 480 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款 480 付出：待清算憑證 400 000 2. (1)貸款發(fā)放：借：存放中央銀行款項(xiàng) 250 000 貸：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 250 000 (2)歸還貸款本息利息=250000 2 0 48%=2

26、400 (元) 借：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 250 000 利息支出中央銀行往來支出戶 2 400 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 252 400 3.（1）5 月 11日辦理回購式再貼現(xiàn)時(shí)，再貼現(xiàn)利息 1 500 000 112 （330 ）16800（元）取得的再貼現(xiàn)款 1 500 000168001 483200（元）借：存放中央銀行款項(xiàng) 存放中央銀行備付金存款1483200 貼現(xiàn)負(fù)債 再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）16800 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 再貼現(xiàn)負(fù)債（面值）1500000 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)再貼現(xiàn)利息支出：5 月 31 日，借：利息支出 再貼現(xiàn)利息支出3000 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)

27、整）3000 6 月 30 日14 借：利息支出 再貼現(xiàn)利息支出4500 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）4500 7 月 31 日、8 月 31日借：利息支出 再貼現(xiàn)利息支出4650 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）4650 （3）9 月 1 日，回購到期日借：貼現(xiàn)負(fù)債 再貼現(xiàn)負(fù)債（面值）1 500 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 存放中央銀行備付金存款1 500 000 4.（1）5 月 10 日建設(shè)銀行：借：拆出資金工商銀行戶 20 000 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 20 000 000 工商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng) 20 000 000 貸：拆入資金建設(shè)銀行戶 20 000

28、 000 （2）5 月 25 日建設(shè)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng) 20 031 500 貸：拆出資金工商銀行戶 20 000 000 利息收入 31 500 工商銀行：借：拆入資金建設(shè)銀行戶 20 000 000 利息支出 31 500 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 20 031 500 15 第七章 支付結(jié)算參考答案1. 借：吸收存款活期存款（家電商場戶） 426 000 貸：清算資金往來 426 000 2. 借：清算資金往來 66 600 貸：吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶） 66 600 3. 借：吸收存款活期存款（家電商場戶） 22 300 （啤酒集團(tuán)戶） 28 700 （三聯(lián)商場戶） 50 1

29、20 貸：吸收存款活期存款（供電局戶） 101 120 4 借：吸收存款活期存款（第八中學(xué)戶） 1 350 貸：吸收存款活期存款（三和糧店戶） 1 350 5 罰款： 16 600 5 =830 ( 元) ，應(yīng)收取 1 000 元借：吸收存款活期存款（酒精廠戶） 1 000 貸：營業(yè)外收入罰款罰沒收入戶 1 000 6. 借：吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶） 85 000 貸：吸收存款匯出匯款 85 000 7. 借：吸收存款匯出匯款 85000 貸：聯(lián)行來賬（或清算資金往來） 79 600 吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶） 5 400 8. 手續(xù)費(fèi) =250 000 0.5 = 125( 元)

30、借：吸收存款活期存款（果品廠戶） 125 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 125 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款 250 000 9. 借：吸收存款活期存款（洗衣機(jī)廠） 140 000 貸款逾期貸款（洗衣機(jī)廠逾期貸款戶） 40000 貸：吸收存款應(yīng)解匯款（洗衣機(jī)廠戶） 180000 付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款 180000 10. 借：吸收存款活期存款（果品廠） 26 000 貸：吸收存款本票 26000 11. 借：吸收存款本票 15 700 16 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 15 700 12. 經(jīng)辦行：借：清算資金往來 4 860 貸：吸收存款活期存款（海天大酒店戶） 4 811.40 手續(xù)費(fèi)及傭金收入

31、 48.60 發(fā)卡行：借：吸收存款銀行卡存款（興隆實(shí)業(yè)公司戶） 4 860 貸：清算資金往來信用卡清算 4 860 17 第九章 外匯業(yè)務(wù)1. 借：庫存現(xiàn)金 hk$ 1000 貸：貨幣兌換（鈔買價(jià) 79%） hk$ 1000 借：貨幣兌換（鈔買價(jià) 79%） rmb 790 貸：庫存現(xiàn)金 rmb 790 2. 借：吸收存款活期外匯存款（某駐華使館） us$ 8 025.56 貸：貨幣兌換（匯買價(jià) 626%） us$ 8 025.56 借：貨幣兌換（匯買價(jià) 626%） rmb 50 240 貸：貨幣兌換（鈔賣價(jià) 628%） rmb 50 240 借：貨幣兌換（鈔賣價(jià) 628%） us $ 8 00

32、0 貸：庫存現(xiàn)金 us $ 8 000 3借：存放國外同業(yè) us $ 20 000 貸：吸收存款活期外匯存款（生物研究所） us $ 20 000 4. 借：庫存現(xiàn)金 us $ 10000 貸：貨幣兌換（鈔買價(jià) 625%） hk$ 10000 借：貨幣兌換（鈔買價(jià) 625%） rmb 62500 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià) 628%） rmb 62500 借：貨幣兌換 us$ 9952.23 貸：吸收存款活期外匯存款（某企業(yè)） us$ 9952.23 5. 到期利息 = us$30002.25% = us$ 67.5 過期利息 = us$3000250.99%360 = us$2.06 利息合計(jì) =

33、 us$ 67.5 + us$2.06 = us$ 69.56 借：吸收存款個(gè)人外匯定期存款一年期（馬明） us$3000 貸：吸收存款個(gè)人外匯定期存款二年期（馬明） us$3000 借：利息支出 us$ 69.56 貸：貨幣兌換（匯買價(jià) 626%） us$69.56 借：貨幣兌換（匯買價(jià) 626%） rmb 435.45 貸：吸收存款活期儲蓄存款（馬明） rmb 435.45 6. 借：吸收存款活期外匯存款（某企業(yè)） us$ 77635.78 貸：貨幣兌換 us$ 77635.78 18 借：貨幣兌換（匯買價(jià) 626%） rmb 486000 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià) 81%） rmb48600

34、0 借：貨幣兌換 hk$600 000 貸：清算資金往來港澳及國外聯(lián)行往來 hk$600 000 借：吸收存款活期存款（某企業(yè)） rmb 486 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 rmb 486 7. （1）受證：收入：國外開來保證憑信 us$500 000 (2)審單議付：借：應(yīng)收即期信用證出口款項(xiàng) us$500 000 貸：代收信用證出口款項(xiàng) us$500 000 付出：國外開來保證憑信 us$500 000 （3）收款結(jié)匯：借：存放國外同業(yè) us$516 000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 us$16 000 貨幣兌換 us$500 000 借：貨幣兌換（匯買價(jià)626% ） rmb3 130 000 貸：吸收存款活期存款（紡織品公司戶） rmb3 130 000 8. (1)5.15開立信用證借：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng) jpy800 000 貸：應(yīng)付開出信用證