中小企業(yè)完善內(nèi)部控制的實例分析.doc

1、中小企業(yè)完善內(nèi)部控制的實例分析摘要：在激烈的市場競爭中，民營企業(yè)尤其是中小型企業(yè) 要想實現(xiàn)發(fā)展，就必須按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求開展 內(nèi)部控制。本文從一線管理者的觀察視角切入，對企業(yè)如何從完 善制度、提高人員素質(zhì)夯實內(nèi)部控制基礎(chǔ)，并從資金流動性入手 開展內(nèi)部控制措施進行了探討，以期對同類型制造型企業(yè)用內(nèi)部 控制提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供有益借鑒。關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制 基本規(guī)范經(jīng)濟效益A企業(yè)通過固本強基，狠抓內(nèi)控工作，借助企業(yè)內(nèi)部控 制基本規(guī)范的頒布，充分按照規(guī)范要求首先確立了內(nèi)部控 制目標(biāo)，然后通過建立制度、加強人員培訓(xùn)為突破點，重新構(gòu)建 完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系；向管理求效益，以資金流動作為主

2、線, 結(jié)合企業(yè)實際在采購管理、銷售管理、成本管理等環(huán)節(jié)開展內(nèi)控 措施，提高資金運轉(zhuǎn)效率，使企業(yè)由原來粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代 化精細型管理，在原有設(shè)備、生產(chǎn)技術(shù)等條件下使經(jīng)濟效益實現(xiàn) 大幅提升年產(chǎn)值和利稅，在當(dāng)?shù)赝袠I(yè)中均居前列。以下是筆者 就A企業(yè)加強內(nèi)部控制工作的探討。一、完善制度，提高素質(zhì)，為企業(yè)開展內(nèi)部控制措施夯實 基礎(chǔ)（一）建立內(nèi)控制度，完善內(nèi)控制度體系內(nèi)部控制是在制度管理思想的啟迪下，由企業(yè)自己建立的 基于企業(yè)內(nèi)部管理需要的一系列管理制度、程序和方法的總和。 可以說，內(nèi)部控制必須以制度管理為基礎(chǔ)，要想建立規(guī)范化的內(nèi) 部控制體系，企業(yè)必須首先建立涵蓋企業(yè)各個環(huán)節(jié)的制度管理體 系。A企業(yè)原

3、來管理較為粗放，管理制度僅涵蓋物資領(lǐng)用、收 款、付款以及員工出入管理等方面13項，涵蓋面較窄；在日常 管理中，對制度落實的監(jiān)督考核并不嚴(yán)格，導(dǎo)致制度未能發(fā)揮約 束功能?；疽?guī)范頒布后，企業(yè)決定按照要求加強內(nèi)部控制, 首先組織專門力量并外聘專家結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)管理實際，建立了基 本制度框架；同時，企業(yè)利用3個月時間作為制度落實適應(yīng)期， 組織合理性建議活動，由全體員工對各項制度內(nèi)容不完善和不符 合企業(yè)實際的條款進行討論，提出意見或建議，由專門力量進行 修改完善，力求制度體系符合企業(yè)管理實際。最終，建立了涵蓋 企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)，由87項制度構(gòu)成的企業(yè)內(nèi)部控制基本管 理制度匯編，使企業(yè)生產(chǎn)活動各個方面有章

4、可循。隨后，企業(yè) 針對員工紀(jì)律意識不高的現(xiàn)象，利用1個月的時間組織開展了由 廠級、車間級、班組級構(gòu)成的三級制度教育模式，就制度體系的 內(nèi)容對員工開展培訓(xùn)，確保企業(yè)各項制度內(nèi)容廣為人知、深入人 心，保證各項制度得以全面落實。隨著企業(yè)制度體系的完善以及全面落實，企業(yè)內(nèi)部管理逐 步邁向正規(guī)化、全面化，形成了由企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、制度體系構(gòu)成 的企業(yè)文化，為企業(yè)內(nèi)部控制打下了制度基礎(chǔ)。（二）加強培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)控管理水平內(nèi)部控制的實施，必須要有一支熟悉內(nèi)部控制措施和企業(yè) 實際情況的團隊。從本企業(yè)實際來看，熟悉企業(yè)實際情況的都是 那些工作時間較長，歲數(shù)較大的老員工，而熟悉內(nèi)部控制理論的 又都是一些剛畢業(yè)不久，

5、工作經(jīng)驗欠缺的年輕大學(xué)生。要想建立 一支戰(zhàn)斗力強的內(nèi)部控制團隊，企業(yè)就必須解決兩者的融合問 題，即避免老員工固執(zhí)己見，維護既得利益；又要消除新員工生 搬硬套、冒險蠻干的現(xiàn)象。這樣，企業(yè)一方面需要加強內(nèi)控小組 的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保協(xié)調(diào)得當(dāng)，另一方面則可以通過引進外部資源、 加強培訓(xùn)，協(xié)調(diào)提高內(nèi)控人員的素質(zhì)和能力。要想建立一支內(nèi)控團隊，首要措施就是加強組織領(lǐng)導(dǎo)，由 企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任內(nèi)控小組組長；其次，就是選定由老員工和新 大學(xué)生構(gòu)成的實干力量；然后，外聘內(nèi)部控制專家對企業(yè)內(nèi)控小 組進行全面的培訓(xùn)，確保內(nèi)控人員掌握相關(guān)知識文化；同時，企 業(yè)可加強激勵機制，促使內(nèi)控人員以內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論、基本規(guī) 范為指引

6、，借鑒社會先進經(jīng)驗結(jié)合企業(yè)實際自我學(xué)習(xí)、自我積累、 探索創(chuàng)新，不斷增強工作主觀能動性，提高個人素質(zhì)和企業(yè)內(nèi)控 水平。A企業(yè)通過如上措施，建立了一支敢打能拼，執(zhí)行力、創(chuàng) 新力俱優(yōu)的內(nèi)部控制隊伍，為企業(yè)深入實施內(nèi)部控制措施打下了 人員素質(zhì)基礎(chǔ)。二、以資金流動為主線，從采購、產(chǎn)品銷售、財務(wù)管理等 環(huán)節(jié)入手加強內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)濟效益制度完善和內(nèi)控團隊建立為企業(yè)建立了良好的內(nèi)部控制環(huán) 境，為企業(yè)進一步對具體業(yè)務(wù)活動，實施相應(yīng)地控制，創(chuàng)造了良 好的條件。但有了好的制度和人員，內(nèi)部控制工作并不一定就能 做好，關(guān)鍵在于落實和執(zhí)行。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是以獲取經(jīng)濟效益為 目標(biāo)，內(nèi)部控制的目標(biāo)則是要提升經(jīng)濟效益，而經(jīng)

7、濟效益與資金 流動具有直接勾稽關(guān)系。所以，筆者認為，企業(yè)在打造內(nèi)部控制 基礎(chǔ)后，應(yīng)以資金流動作為內(nèi)部控制的主線，從物資采購、成品 銷售以及財務(wù)管理等幾方面入手開展內(nèi)部控制措施，提高企業(yè)經(jīng) 濟效益。（一）創(chuàng)新采購管理，減少管理環(huán)節(jié)和物資存量一般而言，采購是企業(yè)資金流動的初始重要環(huán)節(jié)，也是存 在問題較多的環(huán)節(jié)，企業(yè)可以將采購業(yè)務(wù)作為內(nèi)部控制的入手 點，做為整體內(nèi)控措施開展的序幕，減少資金占用，大幅提高企 業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，實現(xiàn)物資“零庫存”。（二）加強銷售管理，做好信用控制，建立銷售責(zé)任制銷售是企業(yè)生存的關(guān)鍵所在，沒有銷售實現(xiàn)的資金流入， 企業(yè)就沒有生存和發(fā)展的空間。企業(yè)的內(nèi)部控制，同樣也需要將 銷

8、售管理的規(guī)范作為關(guān)鍵一環(huán)，這樣才能順利實現(xiàn)產(chǎn)品的銷售和 貨款的回收，減少呆賬、壞賬，實現(xiàn)資產(chǎn)增值，為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展 提供更好的前景。對于中小型企業(yè)而言，如何開拓市場、擴展銷售渠道是銷 售管理的重點，而如何及時回收貨款則是銷售管理的難點。A企 業(yè)通過加強客戶信用管理、建立銷售責(zé)任制、規(guī)范銷售以及收款 業(yè)務(wù)流程等措施的開展，在產(chǎn)品產(chǎn)量不斷提高的同時協(xié)調(diào)擴展產(chǎn) 品銷售渠道，保證了產(chǎn)銷量的匹配，實現(xiàn)了貨款回收率100%的 驕人成績。（三）規(guī)范財務(wù)管理，加強成本控制作為制造型企業(yè)，要想獲取更好的經(jīng)濟效益必須控制生產(chǎn) 成本；要想保證正常的生產(chǎn)進度，必須做好貨幣資金的合理調(diào)配 使用，這些都是財務(wù)管理的范疇。所

9、以，企業(yè)不斷提升經(jīng)濟效益, 必須在內(nèi)部控制中規(guī)范財務(wù)管理，從而為成本控制措施的開展打 下良好的基礎(chǔ)。1.劃定人員職責(zé)、規(guī)范資金管理貨幣資金的特點是流動性強，尤其是現(xiàn)金和銀行存款隨時 可以用于購買商品、勞務(wù)和清算債務(wù)，而與現(xiàn)金息息相關(guān)的出納 崗位是貪污挪用行為的高發(fā)環(huán)節(jié)。為避免資金的非法流失，保證 其高效運用，企業(yè)在加強內(nèi)部控制措施時，必須建立規(guī)范、科學(xué)、 高效的會計管理體系，消除企業(yè)資金管理上的漏洞，不給宵小之輩以可乘之機。A企業(yè)主要通過如下環(huán)節(jié)規(guī)范會計分工：一是按照國家會計科目相關(guān)要求對會計賬目進行重新編 訂，秉承錢、物、賬分離的原則對會計人員進行重新分工，徹底 消除了原來出納人員兼管部分現(xiàn)

10、金賬目現(xiàn)象。二是實行會計崗位責(zé)任制。有些會計工作人員責(zé)任心較差, 在以往工作中時常發(fā)生記賬錯誤等現(xiàn)象。為此，企業(yè)實行了會計 責(zé)任制，并建立了績效考核機制，將工作情況直接與其績效工資 掛鉤，大幅提高了會計人員的責(zé)任意識。三是加強印章的管理。企業(yè)施行印章雙人領(lǐng)取、使用制度, 在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，會計主管印章和法人印章必須由兩人同時領(lǐng) 取，并作相關(guān)記錄，加強相互牽制。四是開通網(wǎng)上銀行。企業(yè)法人和會計主管可以不定時查對 銀行存款數(shù)額，同時可以直接查對銀行對賬單真?zhèn)?，徹底消除?納崗位營私舞弊現(xiàn)象，加強企業(yè)資金的安全性。通過以上環(huán)節(jié)工作的開展，企業(yè)在原有會計人員基礎(chǔ)上建 立了規(guī)范化、科學(xué)化的財務(wù)管理流程，

11、提高了企業(yè)會計核算精準(zhǔn) 度、效率和貨幣資金的安全性。2.對成本費用進行深入分析，尋找降低成本費用的有效途 徑一是會計從單純核算職能轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砺毮堋嫻芾砗w 企業(yè)經(jīng)濟、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的智囊團隊。原來 企業(yè)會計主要承擔(dān)成本核算和賬目管理，但隨著經(jīng)濟的不斷發(fā) 展，會計職責(zé)不斷擴展到成本預(yù)測與控制等更多方面。對此，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮企業(yè)崗位職能，不斷提高會計人員素質(zhì)，運用各 種會計計算方法加強對成本管理，使會計從單純的核算職能提升 為管理職能。二是引入全面成本管理理念，施行崗位消耗定額化。在企 業(yè)既往生產(chǎn)管理模式中，只有廠級領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員能真正接觸到 產(chǎn)品成本，造成企業(yè)中下級員工整

12、體成本意識淡薄。而提高成本 意識的最便捷途徑就是引入全面成本管理理念，施行崗位消耗定 額化，將成本與每一名員工的績效掛鉤。企業(yè)原來施行的績效工 資只與員工產(chǎn)量和工作時間掛鉤，由于各人技術(shù)水平不一，物資 使用情況相差較大，甚至部分崗位物資浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。對此，企 業(yè)組織會計人員確定了鋼管生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)單位成本，并以 此作為基數(shù)計算各崗位操作人員考核指標(biāo)，并納入員工績效考核 范疇，一舉改變了原來部分員工“干的多、廢的多”的現(xiàn)象，同時 掀起了一陣員工自主學(xué)技術(shù)、用技術(shù)的熱潮，為企業(yè)創(chuàng)造了良好 的經(jīng)濟效益。三、總結(jié)綜上所述，在日益激烈的市場經(jīng)濟條件下，特別是中小型 企業(yè)要想立于不敗之地，必須摒棄傳統(tǒng)

13、的內(nèi)部管理觀念，按照企 業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求結(jié)合企業(yè)實際加強內(nèi)部控制的探索及創(chuàng) 新，完善現(xiàn)代管理理念，不斷學(xué)習(xí)掌握企業(yè)管理的新理論，并借 鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，尋求適合自身發(fā)展的成本管理新思路， 才能不斷提高自身市場競爭能力，謀求更好、更高發(fā)展。中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)用研究報告.考察報告中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)用研究報告一.研究內(nèi)容本報告研究內(nèi)容主要包括以下幾個方面：1.中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò) 安全的需求特點。根據(jù)對中小企業(yè)的分類（見報告正文），分別 對初級、中級、高級中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全的需求特點做了分析。2 .針對初級、中級、高級中小企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全需求分別研 究了解決方案。3 .對中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全市場做了增長趨勢

14、預(yù)測。4 .分析了網(wǎng)絡(luò)安全廠商的捆綁策略，并對網(wǎng)絡(luò)安全廠商合 作中需要注意的問題和選擇合作伙伴的標(biāo)準(zhǔn)做了建議。二.中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全的需求1 .中級中小企業(yè)防入侵、防垃圾郵件的需求沒有得到中小 企業(yè)的足夠重視，這兩個方面的需求沒有得到有效的滿足。市場 上雖然有解決此類問題的產(chǎn)品，但由于中級中小企業(yè)防護意識的 缺乏，以及存在信息不對稱和相關(guān)知識缺乏的問題，需求并沒有 被滿足。這需要廠商加強宣傳和引導(dǎo)。2 .高級中小企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全方面，防止內(nèi)部人員竊取和攻 擊、防止無線數(shù)據(jù)的攔截這兩方面沒有得到中小企業(yè)的足夠重 視。網(wǎng)絡(luò)安全廠商所關(guān)注的重點，仍主要集中于防病毒、防垃圾 郵件、防止非法入侵、身份識別與

15、訪問控制、反端口掃描、數(shù)據(jù) 的備份和恢復(fù)等方面，對防止內(nèi)部人員竊取和攻擊、防止無線數(shù) 據(jù)的攔截這兩方面重視程度不夠。例如防止無線數(shù)據(jù)的攔截方 面，網(wǎng)絡(luò)安全市場就缺乏針對中小企業(yè)此方面需求的相關(guān)產(chǎn)品。三.中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全市場的增長趨勢1 .初級中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全的市場價值2004年為0.7億元人 民幣。在2007年，市場價值將增加到1.6億元人民幣，但年增 長率由2005年的42.9降低到2007年的23.1。2 .中級中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全的市場價值在2004年為2.2億元 人民幣。2007年市場價值將增加到5.3億元人民幣，但年增長率 由2005年的45.5降低到2007年的23.3。3 .高級中小企業(yè)