財務管理規(guī)定

1、*第五項目部 財務管理規(guī)定財務管理規(guī)定 為了完善項目財務管理體制，規(guī)范項目財務行為，加強內(nèi)部財務管理，使項目部財務管理由核算型向經(jīng)營管理型轉變促進項目部經(jīng)濟核算。根據(jù)企業(yè)財務通則施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度及公司財務管理辦法，結合我項目部的實際情況，特制定本辦法。項目部財務管理的目的基本任務、基本原則，作用。一、項目部財務管理的目的在于通過對資金、成本、收入、利潤的管理，達到以較少的投入獲得最大的經(jīng)濟效益。二、項目部財務管理的基本任務就是認真履行財務管理的職責，做好工程項目全員、全方位、全過程的會計核算和各項財務收支計劃及各項考核工作，合理地使用資金，有效地利用各種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。三、

2、項目部財務管理的基本原則是：建立健全內(nèi)部財務管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，推行責任成本管理，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準。努力降低項目工作成本，確保國有資產(chǎn)的保值、增值、如實反映財務狀況，按規(guī)定計提交納稅金、管理費及其他應交款項，接受公司財務部、審計部的監(jiān)督檢查。四、項目部財務管理的作用：抓好項目部財務管理，可以大力促進施工管理，計劃管理，技術管理、設備管理、質量安全管理、使全員參與全過程全方位的管理，從而保證項目部各項指標的落實。項目原始記錄管理制度一、認真審核原始記錄項目部的原始記錄是反映項目部生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始資料，是進行財務預測、財務管理、會計核算和計劃分析的重要依據(jù)。無論

3、是外部取得還是內(nèi)部自制的原始記錄，每一種都要審核其客觀性、真實性和經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生及完成情況；都必須明確有關單位、部門及人員的經(jīng)濟責任；是否具備以下幾方面的基本內(nèi)容：（1）原始記錄的名稱（如發(fā)票、收據(jù)、派工單、材料點驗單、材料明細單、發(fā)料單等）（2）填制的時間；（3）接受單位的名稱；（4）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；（5）經(jīng)濟業(yè)務的實物數(shù)量、單價和金額等；（6）填制單位的公章和填制人姓名；（7）經(jīng)辦人簽字或蓋章。二、按要求整理好原始記錄為了保證項目原始記錄能夠正確、及明、清晰地反映項目部經(jīng)濟業(yè)務活動的真實情況，提高項目會計核算的質量，并真正具備法律效力，要按公司統(tǒng)一印制的“單據(jù)報銷粘存單”粘貼原始單據(jù)，使原

4、始記錄的格式和內(nèi)容統(tǒng)一、規(guī)范。原始記錄的七項內(nèi)容不得缺少，否則，就不能成為具有法律效力的書面證明。做到內(nèi)容真實、完整、數(shù)據(jù)準確、字跡清晰、填報及時。三、加強原始記錄的保管（1）對應作為記賬憑證附件的原始記錄。要隨同記賬憑證裝訂保管。（2）對數(shù)量過多的原始記錄如收發(fā)料單等，可以單獨裝訂保管，但要封面上注明記賬憑證的日期、編號和種類，同時，在記賬憑證上也應注明“附件另訂”和原始記錄名稱和編號。（3）各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始記錄，應另編目錄，單獨登記保管。項目計量驗收管理制度項目部的計量工作有兩項內(nèi)容：一是材料物資計量；二是工程計量，即驗工計價。一、材料物資的計量具體由材料

5、室負責1材料室應配備專人和設備（計量器具），做好各種計量、檢測手段的日常維修、校正工作，保證正確無誤。2對各種物資的收發(fā)、領退、內(nèi)部調(diào)撥等各個環(huán)節(jié)都必須進行嚴格的計量驗收工作，建立驗量、驗價和驗質相結合的計量驗收管理制度（具體規(guī)定由材料室制定）。3對一切物資采購、保管中的合理損耗要建立審批制度、報項目經(jīng)理審批。4、建立必要的檢查考核辦法。二、工程計量的管理具體由預算室負責1根據(jù)承發(fā)包合同等有關規(guī)定，做好計量原始資料的收集、匯總工作，及時取得監(jiān)理的簽認。2計量管理辦法中應對工程計量的依據(jù)、計量的時間、計量原始資料、計量的工程程序、計量的要求、支付的程序、工程預付款、材料預付款的支付與抵扣等加以詳

6、細規(guī)定。（具體規(guī)定由預算室制定）3要建立計量檔案，對計量所附的各種原始資料如計量單、工程量確認單、材料供應發(fā)票、試驗資料等均應及時整理歸檔保管。4要建立有關工程設計變更、索賠資料收集、匯總、上報的工作制度，有關責任部門要明確工程設計變更、索賠的范圍與區(qū)別，變更、索賠的原則、程序、處理時限、資料提報要求等內(nèi)容，保證索賠的有效性，防止錯、漏和因超時限而喪失索賠的權利。要建立工程變更、索賠臺賬。5項目部所有管理人員都應認真學習和研究與項目有關的合同、計量規(guī)模規(guī)范和工作程序等文件資料，保證計量的及時、完整、準確。項目部材料管理制度一、材料管理的內(nèi)容材料是指構成工程項目實體或有助于工程項目施工的原材料、

7、輔助材料、構配件等，包括：主要材料、油料、其他材料、機械配件、結構件周轉材料、地材、半成品等。材料的管理就是對上述材料物資儲備量預測、采購供應和保管以及耗用全過程的管理與控制。具體由材料室負責，財務室配合。二、材料儲備量的預測材料室應根據(jù)工程進度和資金的使用情況，預計、測算一定時期內(nèi)材料儲備資金的需要量、預測的原則是主要材料從詳，一般材料從簡。三、材料采購的管理與控制材料采購的管理是材料管理的首要環(huán)節(jié)，主要應做好以下幾步工作。1編制計劃項目部領導應組織技術、材料、工程、預算等部門編制年、季、月的材料采購計劃，確定合理儲備數(shù)額。編制的依據(jù)是工程預算、施工圖紙、施工組織設計和物資消耗定額，并根據(jù)實

8、際施工進度、設計變更、材料實際消耗量等情況及時調(diào)整采購計劃。計劃的制定要做到實事求是，依據(jù)合理、數(shù)據(jù)準確，提供及時，按照責任成本核算的要求分工點、部位進行編制。2組織采購財務室按計劃籌集資金，材料室按項目經(jīng)理批準的材料采購計劃組織，在市場采購材料時，要堅持“貨比三家”和“比質、比價、比運距、比優(yōu)惠條件”，先算后買，以最大限度地降低材料的實際成本。3材料點驗材料室要嚴格材料的點驗入庫手續(xù)，夜間要盡可能安排材料人員值班，與保安一同點驗。倉庫管理人員和采購員要“驗質、驗量、驗品種、驗發(fā)票”，點收入庫并填寫“材料點驗單”和“材料采購接收單”。由材料主管和質量檢查工程師簽字后連同發(fā)票一起交財務部門進行結

9、算。倉庫管理人員發(fā)現(xiàn)數(shù)量、質量、品種不符，應立即通知財務部門停止付款，并及時報告項目經(jīng)理和材料部門負責人，查明原因，向供貨單位交涉、索賠。四、庫存材料的管理與控制1庫存材料的管理與控制，一方面是對數(shù)量的管理與控制，另一方面是對金額的管理與控制。從數(shù)量上管理控制，就是要合理確定各種材料的儲備量，即能保證施工需要，又不至于因超儲積壓造成浪費和多占用資金。從金額上管理控制，就是要科學制定和認真執(zhí)行庫存定額。2入庫材料的計價采用實際成本入賬項目部取得的各種存貨的實際成本，按照我國（企業(yè)會計準則）和（施工、房地產(chǎn)企業(yè)會計制度）具體規(guī)定如下：1存貨由市場上購入，其實際成本由買價、運雜費（運輸費、裝卸費、保

10、險費、包裝費、倉儲費等）、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用、購入材料負擔的稅金和采購保管費等組成。2存貨由建設單位供應，其實際成本由雙方簽定的合同確定價和運至工程所在地的運雜費組成。3存貨由項目部自制和自建，其實際成本為制建存貨所耗用的人工費、材料費、機構使用費和其他費用等發(fā)生的制造成本。4存貨由委外單位加工，其實際成本由加工所耗費的材料費、實際支付的加工費、裝卸費、運輸費和保險費組成。5存貨由內(nèi)部單位調(diào)撥，其實際成本由企業(yè)實際調(diào)撥價、運雜費、裝卸費組成。6清查盤盈的存貨，按取得同類存貨的實際成本或按市場價計價。本項目部存貨的核算成本采用采用實際成本計價，不得改變。五、材料消耗的管理與

11、控制材料消耗的管理與控制，一要抓好現(xiàn)場消耗定額的測定和執(zhí)行；二要嚴格按照責任預算中確定的材料消耗數(shù)量實行限額發(fā)料，即物資部門根據(jù)責任預算確定的材料消耗量扣減國家規(guī)定的材料節(jié)約率和成本降低率填制限額領料單，物資保管員根據(jù)限額領料單位進行發(fā)料。領料單上必須有領料人、發(fā)料人的簽字簽章以明確責任，超限額領料要講明原因，經(jīng)項目經(jīng)理批準后執(zhí)行。剩余材料應及時辦理退庫手續(xù)。項目竣工后，剩余材料應及時清點登記造表，財務賬與物資賬核對、物資帳與實物核對，發(fā)生盤盈、盤虧或毀損的，按有關規(guī)定處理。項目有后續(xù)工程的剩余材料盤點清楚，價值重估后轉入新項目使用，增值或減值部分做沖減或增加原項目成本處理：工程完后，剩余材料

12、應通過公司物資部調(diào)撥給其他項目使用，料款可根據(jù)兩個項目都簽認的“剩余材料轉場清點表”通過內(nèi)部銀行轉賬。六、周轉材料的管理周轉材料是指在項目施工過程中能多次反復使用，并基本保持原實物形態(tài)而逐漸轉移其價值的周轉性材料，如模板、腳手架、安全網(wǎng)等。周轉材料的申請、采購、自制、必須由技術、材料、預算部門審核，項目經(jīng)理批準。對大型或異型鋼模板的加工、采購、租賃、需報請公司主管部門批準。技術室應根據(jù)施工組織設計，提報項目需用周轉材料的品種及數(shù)量，監(jiān)督周轉材料使用。鑒定拆除、回收、報廢的在用周轉材料。材料室應根據(jù)批準的數(shù)量和品種組織采購、加工或租賃，建立健全周轉材料的收、發(fā)、領、退的管理制度，對在用、在庫的周

13、轉材料、均要建賬、建卡、造冊登記，由使用者負責保管。對租用內(nèi)部單位的周轉料更應嚴格管理，避免周轉的丟失和賠償。財務室按材料室提報的周轉材料使用情況表計算攤銷額，并進行明細分類核算，監(jiān)督周轉材料動態(tài)。每月與物資部門核對賬目，保證賬卡相符。工程完工后現(xiàn)場拆除，回收的周轉材料、要經(jīng)材料室、工程室鑒定、估計成色、確定實際損耗，對損壞的進行修復、保養(yǎng)，對報廢、丟失的周轉材料要分析原因，材料室按規(guī)定提出處理意見，經(jīng)項目經(jīng)理批準，交財務室增減有關工程成本。七、低值易耗品的管理低值易耗品是指使用年限較短、價值較低、容易損壞、達不到固定資產(chǎn)標準的各種用具物品。如家具、器具、工人使用的工具等。項目部材料室應建立、

14、健全低值易耗品的收發(fā)、領退、保管、損壞、賠償、攤銷的管理制度，對低值易耗品要建賬、建卡、造冊登記，由使用者負責保管。辦公桌椅由綜合室建帳管理，由使用者簽字領取并保管。財務部門按物資部門提報的低值易耗品使用情況表一次攤銷，計入工程成本。財務部門和使用部門均要建立低值易耗品臺賬。對保管或使用低值易耗品者在離職時要辦理交接手續(xù)，未移交者不得離職。低值易耗品的申請、采購、自制，必須經(jīng)預算和財務部門審核，項目經(jīng)理批準非生產(chǎn)性低值易耗品要嚴加控制，必須添置的應按規(guī)定報經(jīng)批準，方可購置或自制。八、地材的管理地材是指在當?shù)夭少彽挠糜诠こ淌┕さ纳匙?，石子等材料（一）地材的購置合同的簽訂由材料室牽頭、預算、技術、

15、工程測等部門參加，遵照“三比一算”（讓單價、比運費、比重量、算成本）的原則，選定料源，進行有關指標的測試，符合標準的確定價格和供貨方工及結算辦法簽訂購貨合同。（二）地材的進料、領發(fā)1 地材的進料，應根據(jù)工程進度需要，分期分批組織進料，并盡可能降低進料成本，減少中間環(huán)節(jié)，減少儲備數(shù)量，壓減儲備期限。進料時必須嚴格點驗制度。由保管員和采購員進行點驗，填制點驗單。驗收時應進行過磅或量方。2 項目應建立“露天料庫”，設專職保管員對進場的地材進行標準化管理。3 材料室應建立地材臺帳。依據(jù)進料單、發(fā)料單登記收入支出及結存情況，期末實地盤點后及時調(diào)整支出數(shù)，臺賬的期末數(shù)應與財務部門的賬面數(shù)相一致；領用時，由

16、材料室根據(jù)施工任務單填制限額領料單，保管員依據(jù)領料單發(fā)料，發(fā)料時計量要力求準確。領料時必須有領料人，保管人簽字。九、設備的管理設備一般按實際成本法記賬，需要安裝設備的實際成本和安裝費用或不需要安裝設備的實際成本，構成已完成分部工程或者單項工程的價值。項目部受建設單位委托購入的設備，應將所購設備的買價及運雜費等，向建設單位清算。十、未完施工的管理未完施工應按實際成本記賬、包括：直接人工費、材料費、機械使用費和其他施工費用。項目部應于季、年末對未完施工進行實地盤點。由技術、材料、預算、工程、財務等部門協(xié)同劃清已完施工與未完施工工程，確定未完施工工程數(shù)量，編制未完施工盤點清單，送交財務室，作為計算未

17、完施工成本的依據(jù)。十一、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的管理在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，按用實際成本記賬，在產(chǎn)品的記賬可采用約當產(chǎn)量法計算在產(chǎn)品成本。約當產(chǎn)量法，是將在產(chǎn)品的數(shù)量，按照已完不同工序折合為完工產(chǎn)品數(shù)量。再按在產(chǎn)品的折合數(shù)與完工產(chǎn)品數(shù)量比例分配全部工程成本。工程室應及時組織人員做好產(chǎn)成品的保護。十二、項目部固定資產(chǎn)及其它物品的管理項目部固定資產(chǎn)是指用于項目生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要設備物品（包括施工機械、運輸設備、生產(chǎn)設備、儀器及試驗設備），凡使用年限在一年以上的不論其價值大小，都應列作固定資產(chǎn)管理。不屬于項目生產(chǎn)經(jīng)營主要設備及各種物品，若其價值在2000元以上，使用年限超過兩年的也應列作固定資產(chǎn)管理，不同時具備這

18、兩個條件的，一般應列作低值易耗品管理。項目部對購入或上級調(diào)入的各項固定資產(chǎn)，只有使用權，而無所有權，接受上級的統(tǒng)一調(diào)配，以上交折舊費、大修費或融資租賃費的形式，履行相應的管理義務和責任。項目部的微機、復印機、打字機型及辦公管理用品用具由財務室建立臺帳進行管理。十三、有貨清查制度為了保證項目的各項資產(chǎn)的完整和會計報表的真實性，項目部材料、財務每半年必須對各種存貨及物資進行定期清查盤點。清查應采取實物清點及賬物核對的方法。清查中盤盈、盤虧、毀損的要填制“存貨清點單”并及時查明原因，非正常的物資浮多、缺少、貶值、報廢損失的處理，應按國家及鐵道部的有關規(guī)定報批。盤盈存貨應按取得同類存貨的實際成本或按市

19、價計價，沖減工程成本。盤虧、毀損的存貨按照規(guī)定程序批準轉銷后，屬人為原因造成的應根據(jù)情節(jié)、后果按有關規(guī)定處理；屬于其他原因造成的，其損失的價值扣除過失人或保險公司賠償及殘值后，計入存貨采購成本；屬于非常損失的，扣除殘值后，計入營業(yè)外支出。項目會計檔案標準化管理制度一、會計檔案會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算專業(yè)資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)，是企業(yè)檔案的重要組成部分。二、會計檔案標準化管理的要求1項目部要按照財政部頒發(fā)的會計檔案管理辦法和鐵道部的鐵路系統(tǒng)會計管理實施細則及補充規(guī)定，規(guī)范會計檔案管理，重點從立卷、歸檔、保管、借閱等方面加強管理，避免檔案的丟失等現(xiàn)象

20、的發(fā)生。2項目部每年形成的會計檔案，財務室應按照歸檔的要求，把會計憑證、賬簿、會計報表及其他會計資料按時裝訂成冊。3形成的會計檔案暫由項目部財務部門負責保管，在項目竣工決算后報公司財務部一次移交公司檔案室歸檔管理。三、會計檔案的保管期限項目部形成的會計檔案在裝訂成冊時要按照會計檔案管理辦法規(guī)定確定各類會計檔案的保管期限，注明保管期限的起始日期。企業(yè)會計檔案的保管期限見表2-1表2-1 企業(yè)會計檔案保管期限表序號檔案名稱保管期限備注一、會計憑證類1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年其中：涉及外事和對私改造的會計憑證永久2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年二、會計賬簿類3日記賬15年其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬

21、25年4明細賬15年5總賬15年包括日記總賬6因定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保存5年7輔助賬簿15年8涉及外事和對私改造的會計賬簿永久三會計報表類包括各級主管部門的匯總會計報表9主要財務指標快報3年包括文字分析10月、季度會計報表5年包括文字分析11年度會計報表（決算）永久包括文字分析四、其他類12會計移交清冊15年13會計檔案保管清冊25年14會計檔案銷毀清冊25年項目會計電算化管理制度一、會計電算化的作用及要求會計電算化是現(xiàn)代會計工作的必然要求，是促進會計基礎工作規(guī)范化和提高經(jīng)濟效益的重要手段和有效措施。項目部的財務機構必須實現(xiàn)會計電算化，配備電子計算機，使用統(tǒng)一的財務應用軟件，財會人員要

22、持有會計電算化等級證書，并根據(jù)財政部發(fā)布的會計電算化工作規(guī)范的有關規(guī)定結合項目部特點進行管理。二、會計電算化內(nèi)部管理制度的主要內(nèi)容會計電算化內(nèi)部管理制度的主要內(nèi)容包括：會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度等。1會計電算化崗位責任制。項目部的財務主管兼任電算主管和軟件操作員，負責審核及進行數(shù)據(jù)分析，隨時滿足項目經(jīng)理及公司財務部對財務數(shù)據(jù)的需要。2會計電算化操作管理制度。項目部電算化操作管理制度主要規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權限，嚴格管理操作密碼，杜絕非本崗位人員操作會計軟件；會計數(shù)據(jù)錄入前應經(jīng)過審核；及時登記每次操作的有

23、關記錄；操作完畢應及時性退出會計軟件等。3計算機硬軟件及數(shù)據(jù)管理制度。包括計算機硬件的保養(yǎng)、維護、軟件修改的審批手續(xù)、數(shù)據(jù)的備份及安全保密措施，計算機硬軟件出現(xiàn)故障進行排除時保證數(shù)據(jù)完整性的措施，防止計算機病毒的措施等。4 電算化會計檔案管理制度電算化會計檔案包括存儲在機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)，以其他磁性介質或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的會計數(shù)據(jù)等形式，財務主管要負責管理，做好防磁、防潮和防塵工作，重要數(shù)據(jù)應備份雙份，最好用刻錄機制成光盤保存，5 存放在不同的地點，建立定期檢查、一期復制制度，以防會計檔案丟失，并隨同其他會計檔案一起及時歸檔及移交。項目評估制度一、項目評估的基本內(nèi)容1項目的重要特

24、點、難易程序和技術含量。2造價分析及盈虧平衡點分析。要評估項目中標價格，預測項目收入及評估項目成本，既包括人工費、材料費、機械費、其他直接費、監(jiān)時設施費、調(diào)遣費、各種稅費，也包括項目部經(jīng)費、上交管理費及各項計提費用。3影響項目效益的客觀因素。要考慮外部施工環(huán)境對項目施工的影響。4降低造價的途徑及措施。目的在于促進項目部加強管理，不斷優(yōu)化施工組織設計，強化施工現(xiàn)場管理，開展責任成本核算，努力降低消耗，提高項目的經(jīng)濟效益。5確定項目目標。通過項目的綜合評估最終確定項目承包的各項指標，包括利潤指標、成本控制目標，以及質量、安全、工期及綜合經(jīng)濟效益指標。二、項目評估的組織機構項目評估的組織機構領導是李

25、黎總經(jīng)濟師，由公司造價部具體實施，項目預算室要及時準確提供造價部所需的各種資料 ，財務室要積極配合。四、項目評估的方法及步驟1分析研究項目合同；2按照現(xiàn)行政策法規(guī)，進行市場調(diào)查及前景預測；3比較投入產(chǎn)出效果；4擬定項目必保目標和爭取目標，做出評估結論；5項目評估書由項目經(jīng)理和上級主管分別簽認。五、項目評估的依據(jù)1國家、地方有關政策、法規(guī)及上級有關規(guī)定；項目采用的各種定額和取費標準；2項目中標書（議標書）、施工合同書、工程概預算資料；3項目的施工組織設計、施工方案、機構編制、上場勞力、投入的機械設備數(shù)量、周轉材料需要量，項目的難易程度、優(yōu)惠情況、外部環(huán)境；4優(yōu)化的施工組織設計，變更設計、索賠等資

26、料。六、項目評估的原則1要遵循實事求是、公平合理、客觀眾公正的原則；2要運用科學的方法、遵循平均先進的原則；3要遵循宜粗不宜細、粗而不漏的原則；需要說明的是，當項目情況發(fā)生重大變化和國家及地方政策調(diào)整，市場供求情況和物價出現(xiàn)大的波動時，項目部有權要求對項目進行二次評估評估機構應及時組織實施，調(diào)整有關承包指標。項目經(jīng)濟技術指標考核制度項目的經(jīng)濟技術指標要納入項目的承包合同，考核結果要與項目經(jīng)理和項目部的經(jīng)濟利益掛鉤。一、考核的機構由公司機關建立項目經(jīng)濟技術指標考核領導小組。二、考核的原則及程序考核應本著客觀，公正的原則，堅持實事求是，要充分考慮項目建設的不同階段的不同因不比對項目的影響，公平、合

27、理地評價項目各項經(jīng)濟技術指標完成情況?？己嗣磕暌淮危椖靠⒐ず笕婵己?。先由項目部自評，并上報考核報告，然后由考核工作組復核，考核結果由考核領導小組審簽認定。三、考核的內(nèi)容，評比及獎懲項目經(jīng)濟技術指標的考核內(nèi)容由公司根據(jù)項目實際確定，并制定具體的評比辦法，表2-2所列的15項指標僅供參考。表2-2項目一般經(jīng)濟技術考核指標序號指標備注1施工產(chǎn)值完成年度計劃2全員勞動生產(chǎn)率3成本降低率4產(chǎn)值利潤率施工產(chǎn)值凈利潤率5資產(chǎn)負債率不含百含節(jié)余6存貨周轉率7應收工程款實現(xiàn)率計價款銀行撥付率8上交款完成率指從銀行上交數(shù)9人均工資收入包括獎金和工資性補貼10百含工資節(jié)余率應提取數(shù)扣除實發(fā)數(shù)11物耗綜合降低率指鋼材木材水泥油料按定額計12設備利