上海2011會計考試會計基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記精編版2

1、上海 2011 會計考試會計基礎(chǔ)精編學(xué)習(xí)筆記 （2）第三節(jié) 會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求一、會計基礎(chǔ)會計確認、 計量和報告的基礎(chǔ)， 簡稱為會計基礎(chǔ)， 是用于企業(yè)確認收入和費 用所歸屬的會計期間，從而確定損益的標準。用于確認收入和費用的歸屬期間的二個原則權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制 （此處講解順序稍作調(diào)整，但不影響理解）（一）收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制， 也稱現(xiàn)金收付制或現(xiàn)金 制。它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的依據(jù)。（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計制， 按照權(quán)利的實現(xiàn)和責(zé)任的發(fā)生確認收入和費用的歸 屬期限。其要求凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用或應(yīng)當負擔

2、的費用， 無論款項是否收付， 都應(yīng)當作為當期的收入或費用； 凡是不屬于當期的收入和費 用，既使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入或費用。我國企業(yè)會計準則規(guī)定， 企業(yè)會計的確認、 計量和報告應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為 基礎(chǔ)。要求按照企業(yè)實現(xiàn)的經(jīng)濟權(quán)利和發(fā)生的經(jīng)濟責(zé)任確認收入和費用的歸屬期 間?！纠}】根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)按收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計算 2006年 7月的 收入和費用。（1）7月5日出售甲產(chǎn)品，銷售價格 4 000.00 元，貨款存入銀行。（銷售 產(chǎn)品不考慮增值稅）（2）7月 8日出售乙產(chǎn)品，銷售價格 10 000.00 元，貨款尚未收到。（銷 售產(chǎn)品不考慮增值稅）（3）7月10日用銀行存

3、款支付生產(chǎn)車間 7月至12月的租金 6 000.00 元。（4）7月 30日計提本月銀行借款利息 1 000.00 元。（5）7月31日收到 6月銷貨款 4 000.00 元，款項存入銀行。（6）7月 31日收到購貨單位預(yù)付貨款 8 000.00 元，合同約定下月交貨， 款項存入銀行。序號權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制收入費用收入費用14,000.00-4,000.00-210,000.00-3-1,000.00-6,000.004-1,000.00-5-4,000.00-6-8,000.00-合計14,000.002,000.0016,000.006,000.00、會計信息質(zhì)量要求會計信息是會計的系統(tǒng)

4、產(chǎn)品， 只有符合特定要求的會計信息， 才能夠滿足使 用者的要求。根據(jù)我國企業(yè)會計準則基本準則的規(guī)定，會計信息質(zhì)量的 要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性 和及時性等八個方面。1. 可靠性應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)， 如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果 和現(xiàn)金流量。可靠性是對會計信息質(zhì)量的基本要求。2. 相關(guān)性提供決策相關(guān)的信息：具有反饋價值和預(yù)測價值。3. 可理解性會計信息應(yīng)當清晰明了，便于理解和使用。4. 可比性（1）同一企業(yè)不同時期可比：縱向可比。要求企業(yè)采用的會計政策在前后 各期保持一致，不得隨意改變。但是，在下述兩種情況下，企業(yè)可以變更會計政 策

5、，一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化， 要求企業(yè)變更會計政策， 二是改變會計政策后能夠 更恰當?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（2）不同企業(yè)相同會計期間可比：橫向可比。要求會計核算按照國家統(tǒng)一 規(guī)定的會計處理方法進行核算。5. 實質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、 計量和報告， 而不應(yīng)當 僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 例如：融資租賃的核算、 收入的確認（售后回購）、合并報表等會計方法均體現(xiàn)了該原則的要求。6. 重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有 關(guān)的所有重要交易或者事項。7. 謹慎性謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告

6、時保持應(yīng)有的謹 慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者受益、低估負債或者費用。很多地方對會計要素的確認、 計量都是基于謹慎原則， 如對資產(chǎn)計提減值準 備或跌價準備等。 謹慎性原則并不意味著企業(yè)可以設(shè)置秘密準備， 如本年全額計 提壞賬準備計入當期損益， 下一年收回應(yīng)收賬款時作為收益就屬于一個典型的設(shè) 置秘密準備的例子。8. 及時性及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。會計信息的價值在于幫助使用者做出經(jīng)濟決策， 具有時效性。即使是可靠的、 相關(guān)的會計信息， 如果不及時提供， 就失去了時效性， 對于會計信息使用者的效 用就大大降低，甚至不再具有實際意義。第二章 會計要素與會計科目第一節(jié) 會計要素一、會計要素的定

7、義會計要素是對會計對象進行的基本分類， 是會計核算對象的具體化。 為了系 統(tǒng)、完整地核算和監(jiān)督單位經(jīng)濟活動的發(fā)生情況及結(jié)果， 為經(jīng)濟管理提供有用的 會計信息，必須對錯綜復(fù)雜的會計對象進行科學(xué)歸類，從而形成會計要素。會計要素是構(gòu)成會計報表的基本因素， 同時也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。 我國企 業(yè)會計準則 - 基本準則規(guī)定，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤統(tǒng) 稱為企業(yè)的六大會計要素。 其中， 資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三項會計要素表現(xiàn)資 金運動的相對靜止狀態(tài)， 即反映企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況； 收入、 費用和利潤 三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)在一定時期的經(jīng)營成 果。二、資產(chǎn)負債表

8、要素（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、 由企業(yè)擁有或控制的、 預(yù)期會給企業(yè) 帶來經(jīng)濟利益的資源。 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大 類1. 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指預(yù)計再一個正常營業(yè)周期內(nèi)或一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)、 出售或耗 用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物， 主要包括庫存現(xiàn)金、 銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、 應(yīng)收及預(yù)付款和存貨等。 其中：庫存現(xiàn)金和銀行存款處于貨幣形態(tài)， 統(tǒng)稱為貨幣 資產(chǎn)或貨幣資金 ; 交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)， 包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級時常購入的股票、 債券或基金等； 應(yīng)收及預(yù)付 款項，是指企業(yè)再日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債

9、權(quán)， 包括應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收賬 款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等； 存貨， 是指企業(yè)再日常活動中持有以備出售的產(chǎn) 成品或商品、 處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材 料和物料，包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品以及委托加 工物資等。2. 非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和長期待攤費用等。其中：長期股權(quán)投資，是指企業(yè)投出的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資， 包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。 長期股權(quán)投資通常為長期持有， 不準備隨時出售， 投資企業(yè)作為被投資單位的股 東，按所持股份比例享有權(quán)

10、益并承擔責(zé)任。固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提 供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、 使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。 固 定資產(chǎn)是企業(yè)的主要勞動資料，使用期限長，能夠連續(xù)參與若干生產(chǎn)經(jīng)營過程， 并在長期的使用過程中保持原有的實物形態(tài)基本不變， 其價值是隨著生產(chǎn)經(jīng)營活 動的進行逐漸地、 部分地以折舊的形式轉(zhuǎn)移到費用、 成本中去， 并從銷售收入中 得到補償?shù)摹?無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的、 沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣 性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。長期待攤 費用，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的、 分攤期限在 1 年以上（不 含 1 年）的各項費用，

11、包括以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。（二）負債負債是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 的現(xiàn)時義務(wù)。 現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務(wù)， 由未來發(fā)生的交易 或者事項形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)， 不得確認為負債。 企業(yè)的負債按其流動性 可分為流動負債和非流動負債。1. 流動負債流動負債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償或者自資產(chǎn)負債表日起一年 內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)膫鶆?wù)， 以及企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一 年以上的還無，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬等。2. 非流動負債非流動負債是指流動負債以外的負債， 主要包括長期借款

12、、 應(yīng)付債券和長期 應(yīng)付款等。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益也稱為凈資產(chǎn)， 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán) 利。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、 直接計入所有者權(quán)益的利得和損 失、留存收益等。其中：所有者投入的資本是指所有者投入企業(yè)的資本部分，它 既包括構(gòu)成企業(yè)注冊資本或者股本部分的金額， 也包括投入資本超過注冊資本或 者股本部分的金額，即資本（或股本）溢價；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 是指不應(yīng)計入當期損益、 會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、 與所有者投入資本 或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或損失；利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬?的、會導(dǎo)致所有

13、者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入； 損失 是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻模?會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的。 與向所有者非配利 潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出；留存收益是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分， 包括計提的盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容通常劃分為實收資本、 資本公積、 盈余公積和未分配 利潤等項目。結(jié)構(gòu)圖潤下：三、利潤表要素（一）收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、 會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投 入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的 經(jīng)營性活動以及與之相關(guān)的活動， 如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售活動、 商品流通 企業(yè)的商品購銷活

14、動、 金融企業(yè)的存、 貸款業(yè)務(wù)等。 企業(yè)非日?；顒有纬傻慕?jīng)濟 利益的流入不能確認為收入， 而應(yīng)當作為利得。 收入不包括為第三方或者客戶代 收的款項。根據(jù)企業(yè)所從事的日?；顒拥膬?nèi)容， 企業(yè)的收入包括銷售商品收入、 提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。根據(jù)重要性要求，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入與資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的關(guān)系：收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少，或兩者兼而有之（部分收入還 債），最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。1）并非所有資產(chǎn)增加或負債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入； （例如接受投資）2）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入， 不包括為第三方或客戶代收的款項

15、；3）收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、 固定資產(chǎn)盤盈、 出售無形資產(chǎn)收益等。（二）費用費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、 會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、 與向所有者 分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 費用按照其功能可以分為營業(yè)成本和期間費 用兩大部分1. 營業(yè)成本營業(yè)成本是企業(yè)本期已實現(xiàn)銷售的商品產(chǎn)品成本和已對外提供勞務(wù)的成本。2. 期間費用期間費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、 籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金以及 銷售商品等而發(fā)生的各項費用。 期間費用應(yīng)在發(fā)生當期直接計入損益， 并在利潤 表中分項目列示，包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用等。（三）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用

16、后的凈 額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 利潤包括營業(yè)利潤、 利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、 營業(yè)稅金及附加、 銷售費用、 管理費 用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失， 加上公允價值變動收益 （減損失） 和投資收益（減 損失）后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費后的金額。四、會計要素的計量新的會計基本準則規(guī)范了會計要素的計量原則， （基本準則第四十一條規(guī)定： 企業(yè)在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注時， 應(yīng)當 按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量， 確定其金額） 規(guī)定會計要素在計量時可供選 擇的計

17、量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。通俗地講，會計計量是指為了在資產(chǎn)負債表和收益表內(nèi)確認和列示會計要素 而確定其金額的過程。 會計計量要解決的核心問題就是一個項目的入賬金額。 由 于會計主要以貨幣作為計量單位， 一個項目如果無法確定其入賬金額， 當然也就 無法通過會計系統(tǒng)加以處理和反映。 因此，能否可靠地計量， 是能否確認的重要 標準。例如，甲企業(yè)購買了一臺機器設(shè)備，發(fā)票金額為 1，000，000 元，發(fā)生運 輸費用 10，000 元，支付安裝費 5，000元，固定資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)是多少？這 就需要通過會計計量來解決。本準則規(guī)范了五種會計計量的屬性，即歷史成本、 重置成本

18、、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。（一）歷史成本歷史成本是指資產(chǎn)取得或購建時發(fā)生的實際成本。 本準則規(guī)定， 在歷史成本 計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額， 或者按照購置資產(chǎn) 時所付出的對價的公允價值計量。 負債按照因承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或 者資產(chǎn)的金額， 或者承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額， 或者按照日?；顒又袨閮斶€負債 預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 根據(jù)歷史成本計量的要求， 即 使物價變動， 資產(chǎn)和負債的賬面價值也不調(diào)整， 除非國家另有規(guī)定。 歷史成本計 量的優(yōu)點是有據(jù)可查， 信息可靠， 容易驗證；可防止企業(yè)或有關(guān)人員基于某中需要有意改動賬面記錄；會計處理簡單

19、，不必經(jīng)常調(diào)整賬目。正是因為這個原因， 目前世界絕大多數(shù)國家和地區(qū)的會計模式都建立在歷史成本計量的基礎(chǔ)上， 盡管 對于許多資產(chǎn)的計量引入了公允價值， 但歷史成本模式的總體框架沒有動搖。 本 準則第四十三條明確規(guī)定， 企業(yè)在對會計要素進行計量時， 一般應(yīng)當采用歷史成 本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會 計要素金額能夠取得并可靠計量。（二）重置成本在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買的相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金 或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn) 金等價物的金額計量。（三）可變現(xiàn)凈值在可變現(xiàn)凈值計量下， 資產(chǎn)按照其正常對外

20、銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價 物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、 估計的銷售費用以及相關(guān)稅 費后的金額計量。以庫存商品為例，假設(shè)期末某企業(yè) A 商品的賬面價值為 100 萬元，該批商品市場銷售價為 85 萬元（不含增值稅），估計銷售 A商品需要發(fā) 生銷售費用等相關(guān)稅費 10 萬元（不含增值稅），則 A商品按可變現(xiàn)凈值計價為 75 萬元（ 75=85-10）。必須指出的是，可變現(xiàn)凈值計量僅適用于資產(chǎn)的計量， 不適用于負債的計量。（四）現(xiàn)值在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn) 金流入量的折現(xiàn)金額計量。 負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的 折現(xiàn)金

21、額計量。五）公允價值在公元價值計量下， 資產(chǎn)和負債按照在公平交易中， 熟悉情況的交易雙方自 愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。所謂“公平交易”，就是買賣雙方按 照市場通行的規(guī)則進行交易， 交易雙方平等參與交易， 不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或其他 利益關(guān)系；所謂“熟悉情況”，就是交易雙方均掌握充分可靠的市場信息，雙方 處于信息對稱狀態(tài)；所謂“自愿”，就是交易雙方進行交易均出于自愿，既非脅 迫交易，也非緊急情況下的交易（如破產(chǎn)清算、抵押物拍賣等）。第二節(jié) 會計科目一、會計科目的定義和分類（一）會計科目的定義會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。 是對資金運動第 三層次的劃分。會計科目是進行

22、會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ)， 是對資金運動第三層次的 劃分。會計對象三個層次之間的關(guān)系可用圖 21 表示：（二）會計科目的分類1. 按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同分類在設(shè)置會計科目時， 要兼顧對外報告信息和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要， 并根 據(jù)其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細分類科 目。前者是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、 提供總括信息的會計科目； 后者 是對總分類科目作進一步分類、 提供更詳細更具體會計信息的科目。 對于明細科 目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間設(shè)置二級或多級科目。2. 按其所屬會計要素的不同分類會計科目按其所歸屬的會計要素

23、不同， 分為資產(chǎn)類、 負債類、所有者權(quán)益類、 成本類、損益類五大類。二、會計科目的設(shè)置（一）會計科目的設(shè)置原則為了統(tǒng)一財務(wù)會計報告， 增強會計信息的可比性， 總分類科目是在國家統(tǒng)一 的會計制度中統(tǒng)一規(guī)定。 明細分類科目除國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置以外， 各 單位可以根據(jù)實際需要自行設(shè)置。會計科目設(shè)置應(yīng)當遵循以下原則：1. 合法性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服 務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3. 實用性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點， 滿足單位實際需（二）常用會計科目在我國企業(yè)會計準則

24、應(yīng)用指南 中，依據(jù)會計準則中關(guān)于確認和計量 的規(guī)定，規(guī)定了企業(yè)的會計科目。其中常用的會計科目及解釋如下：（1）資產(chǎn)類“庫存現(xiàn)金”科目：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。主要反映企業(yè)存放在保險箱中 的現(xiàn)金。“銀行存款”科目：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。“其他貨幣資金”科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存 款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。“交易性金融資產(chǎn)” 科目：核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入 當期損益的金融資產(chǎn)。“應(yīng)收票據(jù)”科目：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商 業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！皯?yīng)收賬款”科目：核算企業(yè)

25、因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng) 收取的款項?！邦A(yù)付賬款”科目：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項?！皯?yīng)收股利” 科目： 核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的 利潤?！皯?yīng)收利息”科目：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出 售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng) 收取的利息。“其他應(yīng)收款”科目：核算企業(yè)除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù) 付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項?！皦馁~準備”科目：核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備?！安牧喜少彙?科目： 核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而

26、購入材料 的采購成本?！霸谕疚镔Y” 科目：核算企業(yè)采用實際成本 （或進價）進行材料（或商品） 日常核算，貨款已付尚未驗收入庫的購入材料或商品的采購成本?！霸牧稀笨颇浚汉怂闫髽I(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助 材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的 計劃成本或?qū)嶋H成本?！安牧铣杀静町悺?科目：核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異?！皫齑嫔唐贰笨颇浚汉怂闫髽I(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計 劃成本（或售價） ，包括庫存產(chǎn)成品、 外購商品、 存放在門市部準備出售的商品、 發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等?！吧唐愤M銷差價” 科目：核算企業(yè)采用售價

27、進行日常核算的商品售價與進 價之間的差額?！拔屑庸の镔Y”科目：核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物 資的實際成本。“周轉(zhuǎn)材料”科目：核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝 物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè) 的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目?！按尕浀鴥r準備”科目：核算企業(yè)存貨的跌價準備。“持有至到期投資”科目：核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本?！伴L期股權(quán)投資” 科目：核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長 期股權(quán)投資?！肮潭ㄙY產(chǎn)”科目：核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價?！袄塾嬚叟f”科目：核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累

28、計折舊?！霸诮üこ獭笨颇浚汉怂闫髽I(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的耗費。“工程物資”科目：核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值，包括工 程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準備的工器具等?！盁o形資產(chǎn)” 科目：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)， 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、 商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等?！袄塾嫈備N”科目：核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷“待處理財產(chǎn)損溢” 科目：核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤 盈、盤虧和毀損的價值。 物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗， 也通過本科 目核算。（2）負債類“短期借款” 科目：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1 年 以下（含 1 年

29、）的各種借款。“應(yīng)付票據(jù)”科目：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、 承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！皯?yīng)付賬款”科目：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活 動應(yīng)支付的款項?！邦A(yù)收賬款”科目：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項?！皯?yīng)付職工薪酬”科目：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬?！皯?yīng)交稅費”科目：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房 產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。其中，應(yīng)交 增值稅還應(yīng)分別“進項稅額” 、“銷項稅額” 、“出口退稅

30、” 、“進項稅額轉(zhuǎn)出” 、 “已交稅金”等設(shè)置專欄進行明細核算?！皯?yīng)付利息” 科目：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存 款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。“應(yīng)付股利”科目：核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤?！捌渌麘?yīng)付款”科目：核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付 職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他 各項應(yīng)付、暫收的款項?！伴L期借款”科目：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1 年 以上 （不含 1 年）的各項借款。“長期應(yīng)付款” 科目： 核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長 期應(yīng)付款項， 包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、 以分期付款方式購入固定資 產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。（3）所有者權(quán)益類“實收資本”科目：核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實收資本。股份有限 公司應(yīng)將本科目改為“股本”。“資本公積” 科目： 核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中 所占的份額以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。“盈余公積”科目：核算企業(yè)從凈利潤中