新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則156個(gè)會(huì)計(jì)科目解釋及對(duì)照會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目

1、新準(zhǔn)則 156 個(gè)會(huì)計(jì)科目表編號(hào)科目名稱對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目一、資產(chǎn)類1*1001 庫(kù)存現(xiàn)金貨幣資金2*1002 銀行存款貨幣資金1003 存放中央銀行3款項(xiàng)(銀行專用 )1011 存放同業(yè)（銀4行專用）5*1012 其他貨幣資金貨幣資金1021 結(jié)算備付金（證6券專用）會(huì)計(jì)科目解釋、對(duì)照會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍庫(kù)存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中單位庫(kù)存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的即通常所說(shuō)的庫(kù)存限額，零星支付需要而保留的現(xiàn)金一般為單位 3-5 天的日常零售開(kāi)支所需要的現(xiàn)金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開(kāi)立賬戶， 稱為結(jié)算戶存款， 用來(lái)辦理存款、

2、取款和轉(zhuǎn)融機(jī)構(gòu)的貨幣資金賬結(jié)算企業(yè)（銀行） 存放于中國(guó)人民銀行 （以下包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨簡(jiǎn)稱 “中央銀行 ”）的各種款項(xiàng)系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等企業(yè)（銀行） 存放于境內(nèi)、 境外銀行和非企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)行款項(xiàng) ”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、其他各種貨幣資金， 即存放地點(diǎn)和用途均信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金幣資金結(jié)算備付金企業(yè)（證券）為證券交易企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

3、、向證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)包括交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、存71031 存出保證金（金融共用）企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應(yīng)按交納的各種保證金款項(xiàng)實(shí)際存出的金額入賬企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、8*1101交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)最大的特點(diǎn)就是短期獲利股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買91111 買入反售金融資產(chǎn)（金融共用）例如：別人用債券作為抵押向你借錢，那么這些債券就是入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、返售金融資產(chǎn)貸款

4、等金融資產(chǎn)所融出的資金10*1121 應(yīng)收票據(jù)11*1122 應(yīng)收賬款12*1123 預(yù)付賬款13*1131 應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到應(yīng)收票據(jù) - 應(yīng)收票據(jù)的壞的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商賬業(yè)承兌匯票應(yīng)收賬款：“應(yīng)收賬款 +預(yù)收賬款”企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活的借方 - 應(yīng)收賬款的壞賬 動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)準(zhǔn)備預(yù)付賬款：“預(yù)付賬款 +應(yīng)付賬款”企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)借方 -預(yù)付賬款的壞賬應(yīng)收股利：企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他應(yīng)收股利 - 應(yīng)收股利的壞單位分配的利潤(rùn)賬精選文庫(kù)分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種，?應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)?

5、對(duì)于帶息票據(jù) , 應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息,計(jì)提的利息不計(jì)入應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值,而是作 "應(yīng)收利息 "處理一、應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的購(gòu)買商品、材料等賬款； 代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi)；已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失；已貼現(xiàn)的承兌匯票， 因承兌企業(yè)無(wú)力支付的票款；預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算；其他預(yù)收貨款的結(jié)算。收取購(gòu)買商品、材料等賬款； 收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)； 退回的預(yù)收賬款；企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí)；收到承兌的商業(yè)匯票；已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。二、借方余額： 尚未收回的賬款貸方余額： 向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)； 應(yīng)收賬款的成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞

6、賬成本。三、應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。首先， 應(yīng)收賬款是指因銷售活動(dòng)或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、 應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；其次，應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)， 不包括長(zhǎng)期的債權(quán)， 如購(gòu)買長(zhǎng)期債券等； 第三，應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶的款項(xiàng)， 不包括本公司付出的各類存出保證金， 如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金等預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入 “應(yīng)付賬款 ”科目。包括企業(yè)股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，但不包括應(yīng)收的股票股利-214*15161718*1132 應(yīng)收利息1201

7、應(yīng)收代位追償款（保險(xiǎn)專用）1211 應(yīng)收分保賬款（保險(xiǎn)專用）1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）1221 其他應(yīng)收款企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投應(yīng)收利息：資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、應(yīng)收利息 - 應(yīng)收利息的壞存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入賬返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金其他應(yīng)收款：是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收帳款 , 預(yù)付帳款其他應(yīng)收款-其他應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的壞

8、賬精選文庫(kù)它主要包括如下情況： 一是企業(yè)購(gòu)入的是分期付息到期還本的債券， 在會(huì)計(jì)結(jié)算日， 企業(yè)按規(guī)定所計(jì)提的應(yīng)收款收利息；二是企業(yè)購(gòu)入債券時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。 已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對(duì)分期付息債券而言的， 不包括企業(yè)購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息（一）承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款， 借記本科目，貸記 “賠付支出 ”科目。（二）收回應(yīng)收代位追償款時(shí)，應(yīng)按收到的金額， 借記 “現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目， 已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的， 借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “賠付支出 ”科目。（三）應(yīng)收代位追償款

9、的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（一）企業(yè)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期， 按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定，計(jì)算應(yīng)向再保險(xiǎn)分人人攤回的分保費(fèi)用，借記“應(yīng)收分保賬款” ，貸記“攤回分保費(fèi)用” 。（二）在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定，計(jì)算應(yīng)向再保險(xiǎn)分人人攤回的賠付成本金額， 借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回賠付支出” 。企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）可以單獨(dú)設(shè)置 “應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ”、 “應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金 ”、 “應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ”、 “應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ”等科目其主要內(nèi)容包括:(1)應(yīng)收

10、的各種賠款, 罰款 , 如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;(2) 應(yīng)收的出租包裝物租金;(3) 向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如-319*1231壞賬準(zhǔn)備無(wú)：資產(chǎn)類備抵項(xiàng)目201301貼現(xiàn)資產(chǎn)（保險(xiǎn)專用）211302拆出資金（金融共用）221303貸款（銀行和保險(xiǎn)共用）231304貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險(xiǎn)共用）241311代理兌付證劵（銀行和保險(xiǎn)共用）251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)26*1401材料采購(gòu)存貨27*1402在途物資存貨精選文庫(kù)為職工墊付的水電費(fèi), 應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi), 房租費(fèi)等 ;(4) 存出保證金 ,如租入包裝物支付的押金;(5) 其他各種應(yīng)收 ,暫付款項(xiàng)；（ 6

11、 ）職工人員管理費(fèi)用的差旅費(fèi)。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。 在備抵法下， 企業(yè)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款和其他應(yīng)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末） 估計(jì)壞賬損失， 提收款）的壞賬準(zhǔn)備取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)， 直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、補(bǔ)充：企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過(guò)本科目轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他補(bǔ)充：該項(xiàng)目不包括企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)置 “系統(tǒng)內(nèi)拆出資金 ”科目核算是銀行或其他

12、金融機(jī)構(gòu)按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用廣義的貸款指貸款、貼現(xiàn)、透支等出貸資金的總稱活動(dòng)形式企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的受托貸款等不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)本科目應(yīng)按照單項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算貸款和墊款等企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成-42

13、8*1403 原材料存貨29*1404 材料成本差異存貨30*1405 庫(kù)存商品存貨31*1406 發(fā)出商品存貨32*1407 商品進(jìn)銷差價(jià)存貨33*1408委托加工物資存貨34*1411周轉(zhuǎn)材料存貨35*1421消耗性生產(chǎn)物存貨資（農(nóng)業(yè)專用）361431貴金屬（銀行專用）本企業(yè)庫(kù)存的各種材料企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件， 可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位， 或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或

14、售價(jià)） 。企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本精選文庫(kù)包括原料及主要材料、 輔助材料、 外購(gòu)半成品 （外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件） 、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、 零件等， 應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記材料成本差異=實(shí)際成本 -計(jì)劃成本差為正數(shù) ,表示實(shí)際大了 ,叫 "超支差 "；差為負(fù)數(shù) ,表示實(shí)際小了 ,叫 "節(jié)約差 ".在發(fā)出材料時(shí)

15、,先結(jié)轉(zhuǎn)的是計(jì)劃成本 , 然后再調(diào)整為實(shí)際成本。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等-5精選文庫(kù)37381441 抵債資產(chǎn)（金融共用）1451 損余物資（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成本39*1461 融資租債資產(chǎn)固定資產(chǎn)40*1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨企業(yè)（租賃）為開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度

16、終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因， 使存貨成本不可以收回的部分， 應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。 簡(jiǎn)單的說(shuō)就是由于存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原成本， 而對(duì)降低部分所作的一種穩(wěn)健處理1501持有至到期投是指到期日固定、回收金額固定或可確企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，也41*持有至到期投資定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期資在本科目核算的非衍生金融資產(chǎn)1502持有至到期投例如：持有至到期投資發(fā)生了減值。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄，42*持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 xxx資減值準(zhǔn)備貸：持有

17、至到期投資減值準(zhǔn)備xxx43*1503可供出售金融可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值，包括劃分為可資產(chǎn)價(jià)值供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)44*1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資45*1512長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備是指為賺取租金或資本增值， 或兩者兼有投資性房地產(chǎn)主要包括： 已出租的土地使用權(quán)、 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物46*1521 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)而持有的房地產(chǎn)。不屬于投資性房地產(chǎn)： （ 1）自用房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單

18、獨(dú)計(jì)量和出售（ 2）作為存貨的房地產(chǎn)-647*1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款：長(zhǎng)期應(yīng)收款 -未實(shí)現(xiàn)融資收益 -壞賬精選文庫(kù)核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng) 收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)48*1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益長(zhǎng)期應(yīng)收款企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益491541 存出資本保證金（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定比例繳存的資本保證金50*1601 固定資產(chǎn)51*1602 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1 年的房屋、建筑不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000 元以上，并且使用年限超過(guò)2

19、 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。物、機(jī)器、機(jī)械、 運(yùn)輸工具以及其他與生固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。指企業(yè)在報(bào)“累計(jì)折舊 ”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，該指標(biāo)按會(huì)計(jì) “資產(chǎn)負(fù)債表 ”中 “累計(jì)折舊 ”借方登記減少，余額在貸方項(xiàng)的期末數(shù)填列可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從固定資企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。是指由于固產(chǎn)的

20、持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌， 或技術(shù)陳舊、 損壞、來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。52*1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計(jì)折舊和固定賬面價(jià)值的， 應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映construction work in progress正在建設(shè)53*1604 在建工程在建工程54*1605 工程物資工程物資尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值核算企業(yè)為基建工程、 更改工程

21、和大修理工程準(zhǔn)備的各種企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成物資的實(shí)際成本， 包括為工程準(zhǔn)備的材料、 尚未交付安裝本。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項(xiàng)目的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本， 以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等-755*1606 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理56 1611 未擔(dān)保余值57*1621生產(chǎn)性生產(chǎn)物生產(chǎn)性生產(chǎn)物資資（農(nóng)業(yè)專用）1622生產(chǎn)性生產(chǎn)物58*資累計(jì)折舊 （農(nóng)業(yè)專生產(chǎn)性生產(chǎn)物資用）59*1623公益性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用）60#1631油氣資產(chǎn)（開(kāi)采油氣資產(chǎn)專用）611632累計(jì)折耗（開(kāi)采油氣資產(chǎn)專用）62*1701無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)63*1702累計(jì)

22、攤銷無(wú)形資產(chǎn)64*1703無(wú)形資產(chǎn)減值無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)備65*1711商譽(yù)商譽(yù)精選文庫(kù)的實(shí)際成本。是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售， 以及因各種用來(lái)核算企業(yè)因出售、 報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作入是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值企業(yè)（農(nóng)業(yè)） 持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)企業(yè)（農(nóng)業(yè)） 成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊企業(yè)（農(nóng)業(yè)） 持有的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本核算企業(yè) （石油天然氣開(kāi)采） 持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相相關(guān)設(shè)施的原價(jià)。 企業(yè)（石油天然氣開(kāi)采

23、） 可以單獨(dú)設(shè)置關(guān)設(shè)施的原價(jià)減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值“油氣資產(chǎn)清理 ”科目，比照 “固定資產(chǎn)清理 ”科目進(jìn)行處理。準(zhǔn)備后的凈額企業(yè)（石油天然氣開(kāi)采） 與油氣開(kāi)采活動(dòng)相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施在 “固定資產(chǎn) ”科目核算。企業(yè)（石油天然氣開(kāi)采）油氣資產(chǎn)的累計(jì)折耗（ Intangible Assets ）是指企業(yè)擁有或者包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性用權(quán)等資產(chǎn)企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提其余額一般在貸方， 貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷。 類似固定資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，的累計(jì)攤銷作為無(wú)形資產(chǎn)的減項(xiàng)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是指能在未來(lái)期間

24、為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)超額商譽(yù)是企業(yè)整體價(jià)值的組成部分。在企業(yè)合并時(shí)， 它是購(gòu)利潤(rùn)的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值， 或一家企業(yè)預(yù)期的買企業(yè)投資成本超過(guò)被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額-8精選文庫(kù)獲利能力超過(guò)可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力（如社會(huì)平均投資回報(bào)率） 的資本化價(jià)值包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在166*1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出， 但攤銷期限在 1 年以年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。（應(yīng)當(dāng)上 (不含 1 年 )的各項(xiàng)費(fèi)用由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、 租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理）。（ Deferred T ax Asset ），就是遞延到以后67*1811遞延所得稅資

25、遞延所得稅資產(chǎn)繳納的稅款 ,遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）產(chǎn)所得稅的影響， 在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額產(chǎn)生遞延稅款681821 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)指投資連結(jié)保險(xiǎn)各個(gè)投資賬戶中的投資資產(chǎn)組合“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目有點(diǎn)類似 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，都年底應(yīng)處理完了：是過(guò)渡性科目； 待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直1901待處理財(cái)產(chǎn)損企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。“待處理財(cái)69*其他流動(dòng)資產(chǎn) /一年內(nèi)到益產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值產(chǎn)損溢 ”科目有點(diǎn)類似 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，都是過(guò)渡性科期的非流

26、動(dòng)資產(chǎn)目。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算二、負(fù)債類70*2001短期借款短期借款712001存入保證金（金融共用）722003拆入資金（金融共用）732004向中央銀行借款（銀行專用）企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：第一，取得借款的核算；期限在1年以下 (含 1年 )的各種借款第二，借款利息的核算；第三，歸還借款的核算是指為保證本企業(yè)出租或出借的財(cái)產(chǎn)能如期完整、無(wú)損地收回而向客戶收取的一定數(shù)量的押金企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)是指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金、 季節(jié)性資金、 年度性資金以及因向中央銀行借款應(yīng)按實(shí)際借入款項(xiàng)

27、入賬。專用于銀行會(huì)特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種計(jì)借款等-9742011吸收存款（銀行專用）752012同業(yè)存放（銀行專用）762021貼現(xiàn)負(fù)債（銀行專用）77*2101交易性金融負(fù)易性金融負(fù)債債782111賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款（金融共用）79*2201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)80*2202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款81*2203預(yù)收賬款預(yù)收賬款82*2211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬83*2221應(yīng)交稅款應(yīng)交稅款企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款同業(yè)存放， 也稱同業(yè)存款， 全稱是同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng)， 是指因支付清算和業(yè)務(wù)合作等的需要， 由其他金融機(jī)構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項(xiàng)企業(yè)（銀行）辦理

28、商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值企業(yè)（金融）按照回購(gòu)協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)（ Deposit received) 預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定， 而向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各精選文庫(kù)即：收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款。包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單

29、位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等） 、個(gè)人存款、 信用卡存款、 特種存款、 轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。同業(yè)存放與存放同業(yè)的區(qū)別在于： 同業(yè)存放 是銀行提供的服務(wù)，而存放同業(yè)是銀行實(shí)施的一種行為。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債， 也在本科目核算。 衍生金融負(fù)債在 “衍生工具 ”科目核算按照 “工資 ,獎(jiǎng)金 ,津貼 ,補(bǔ)貼 ”、 “職工福利 ”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ”、“住房公積金 ”、 “工會(huì)經(jīng)費(fèi) ”、 “職工教育經(jīng)費(fèi) ”、 “解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 ”、 "非貨幣性福利 " 、 "其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出 " 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)

30、行明細(xì)核算包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增-1084*85*86*8788899091種稅費(fèi)2231 應(yīng)付利息應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息2232 應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)應(yīng)付股利構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬2241 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)2251 應(yīng)付保單紅利企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人（保險(xiǎn)專用）的紅利2261 應(yīng)付分保賬款企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)付未（保險(xiǎn)專用）付的款項(xiàng)2311 代理買賣證劵企業(yè)（證券

31、）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價(jià)證券款（證券專用）而收到的款項(xiàng)2212 代理承銷證劵企業(yè)（金融）接受委托，采用承購(gòu)包款（證券和銀行共銷方式或代銷方式承銷證券所形成用）的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金2213 代理兌付證劵企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理款（證券和銀行共兌付證券收到的兌付資金用）精選文庫(kù)值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 房產(chǎn)稅、 土地使用稅、 車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 （應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別 “進(jìn)項(xiàng)稅額 ”、 “銷項(xiàng)稅額 ”、 “出口退稅 ”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ”、 “已交稅金 ”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算） 。包括吸收存款， 分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款， 企業(yè)債

32、券等應(yīng)支付的利息1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配 ”科目，貸記本科目。2. 實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”等科目。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金， 存入保證金、 職工未按期領(lǐng)取的工資， 應(yīng)付、暫收所屬單位、 個(gè)人的款項(xiàng)等-1192 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債93*2401 遞延收益其他流動(dòng)負(fù)債94*2501長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款95*2502應(yīng)付債券應(yīng)付債券962601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）972602保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）982611保戶儲(chǔ)金（保險(xiǎn)專用）992621獨(dú)立賬戶負(fù)債（保險(xiǎn)專用）1

33、00*2701長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款101*2702未確認(rèn)融資費(fèi)長(zhǎng)期應(yīng)付款用102*2711專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款103*2801預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)精選文庫(kù)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款包括受托投資資金、受托貸款資金等項(xiàng)它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用遞延收益應(yīng)用的范是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是圍非常有限， 主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容暫時(shí)未確認(rèn)的收益中（ long-term loans ）長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年） 或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行債券的本金和利息企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到

34、期責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金準(zhǔn)備企業(yè)（保險(xiǎn)）收到投保人以儲(chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金企業(yè)（保險(xiǎn)）對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶負(fù)債（ long-term payables ）企業(yè)除長(zhǎng)期借款主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)產(chǎn)租賃費(fèi)等是融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用指企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門用途的如新產(chǎn)品試制費(fèi)撥款、 中間試驗(yàn)費(fèi)撥款和重要科學(xué)研究補(bǔ)撥款助費(fèi)撥款等科技三項(xiàng)撥款等核算企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)同時(shí)符合以下

35、三個(gè)條件的：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)-12的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、 產(chǎn)品質(zhì)量保證、 重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債2901 遞延所得稅負(fù)（ Deferred T ax Liability ）企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)104*遞延所得稅負(fù)債債納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債精選文庫(kù)義務(wù)；二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，這里的 “很可能 ”指發(fā)生的可能性為“大于50% ，但小于或等于 90%”；三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。主要指一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；

36、三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理105106三、共同類3301 清算資金往來(lái)（銀行專用）3002 貨幣兌換（金融共用）企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)是指按照一定的匯率將外幣現(xiàn)鈔， 旅行支票兌換成人民幣 (簡(jiǎn)稱 “兌入 ”或)者將人民幣兌換成外幣現(xiàn)鈔 ( 簡(jiǎn)稱 “兌回 ” 的)一種交易行為辦理代理付款業(yè)務(wù)時(shí)， 貸記本科目， 反映應(yīng)付他行款項(xiàng)的金額； 辦理代收款項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)， 借記本科目， 反映應(yīng)收他行款項(xiàng)的金額。 期末余額以借貸方軋差的金額進(jìn)行反映， 如為借方余額， 反映為期末應(yīng)收他行的清算資金， 期末如為貸方余額， 為應(yīng)付他行的清算資金。 按資金往來(lái)單位， 分別以 “同城票據(jù)清算 ”、 “信

37、用卡清算 ”等進(jìn)行明細(xì)核算衍生工具通常被認(rèn)為是為交易而持有或?yàn)樘灼诙钟械?07 3101 衍生工具108 3201 套期工具由另一種證券( 股票 , 債券 , 貨幣或者商品 ) 構(gòu)成或衍生而來(lái)的交易企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期）套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債金融工具，包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、 互換和期權(quán)， 以及具有遠(yuǎn)期合同、 期貨合同、 互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。期權(quán)是一最典型的衍生工具非衍生金融資產(chǎn)或金融負(fù)債， 只有用于對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期時(shí)， 才能被指定為套期工具。 被套期項(xiàng)目， 指使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)損失， 即使企業(yè)面臨公允價(jià)值或未

38、來(lái)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、被指定為被套期的單項(xiàng)或一組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)、負(fù)債、 確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或在境-13109 3202 被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類110*4001 實(shí)收資本實(shí)收資本111*4002 資本公積資本公積112*4101 盈余公積盈余公積4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備113（金融共用）114*4103 本年利潤(rùn)未利潤(rùn)分配115*4104 利潤(rùn)分配未利潤(rùn)分配企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債是指投資者按照企業(yè)章程或合同、 協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 它是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源， 它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系企業(yè)收到投資者出資額超出

39、其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分是指公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金是指從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取，用于彌補(bǔ)虧損的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備就是用來(lái)核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) （或發(fā)生的凈虧損）的會(huì)計(jì)科目是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、精選文庫(kù)外經(jīng)營(yíng)的凈投資 套期關(guān)系是指套期工具和被套期項(xiàng)目之間的關(guān)系庫(kù)存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長(zhǎng)期借款、 預(yù)期商品銷售、 預(yù)期商品購(gòu)買、 對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資等項(xiàng)目使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的，均可被指定為被套期項(xiàng)目一般企業(yè) (指非股份有限公司)投入資本均通過(guò)“實(shí)收資本 ”科目核算。 企業(yè)按照章程的規(guī)定， 投資者投入企業(yè)的資

40、本記入 “實(shí)收資本 ”科目的貸方。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過(guò)其在注冊(cè)資本所占的份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在 “資本公積 ” 科目中核算，不記入本科目。一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10% 提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50% 時(shí)可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會(huì)的決議提取企業(yè)提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“利潤(rùn)分配 提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ”科目， 貸記本科目。 用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目，貸記 “利潤(rùn)分配 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入

41、“利潤(rùn)分配 ”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ”科目；如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額-14精選文庫(kù)投資者的協(xié)議等， 對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配116*4201庫(kù)存股庫(kù)存股企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額五、成本類核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品 (包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)117*5001生產(chǎn)成本存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）等 )、自制材料、自制工具以及自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用118*5101制造費(fèi)用存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、管理人員的工資、 折舊項(xiàng)間接成本費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性停工損失等。119*5201勞務(wù)成本存貨是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本如提供修理、搬運(yùn)、服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費(fèi)用等就是勞務(wù)成本120*5301研發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出 /費(fèi)用化企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出121*5401工程施工（建造存貨 / 應(yīng)收賬款 /預(yù)收賬企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同承包商專用）款成本和合同毛利5402工程結(jié)算（建造存貨 / 應(yīng)收賬款 /預(yù)收賬