稅務(wù)局有關(guān)增值稅發(fā)票綜合治理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作調(diào)研報(bào)告

1、稅務(wù)局有關(guān)增值稅發(fā)票綜合治理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作調(diào)研報(bào)告 市局貨勞科： 根據(jù)市局工作要求，我局對(duì)我縣的增值稅發(fā)票綜合治理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了梳理，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下： （一）加強(qiáng)增值稅發(fā)票綜合治理 1.體制機(jī)制層面。 我局目前發(fā)票管理情況是政策法規(guī)股管理增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，征收管理股管理通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票、企業(yè)銜頭發(fā)票等普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票與通用機(jī)打發(fā)票具有“同質(zhì)性”，應(yīng)予以整合，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從上到下沒(méi)有專門的發(fā)票管理部門，不利于發(fā)票的管理和相關(guān)工作的開展。 2. 法律法規(guī)層面 現(xiàn)行的中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法是1993年12月12日國(guó)務(wù)院發(fā)布的，我國(guó)經(jīng)過(guò)十幾年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，

2、這個(gè)發(fā)票管理方法已越來(lái)越不適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形式和稅收管理的需要，如強(qiáng)化發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、加大處分力度、增值稅專用發(fā)票的處理等方面的內(nèi)容都應(yīng)完善。 3.國(guó)家政策層面 自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品等免稅產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票，是否可以被下游企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可以抵扣的范圍，使用的農(nóng)產(chǎn)品種類等相關(guān)政策，還不夠完善，沒(méi)有專門的公告等稅收政策進(jìn)項(xiàng)仔細(xì)的告知，存在政策方面的爭(zhēng)議和不確定性，容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。 4.管理制度層面 主觀原因上對(duì)普通發(fā)票的檢查力度及重視程度不夠，重專用發(fā)票的檢查，輕普通發(fā)票的檢查。發(fā)票審核不嚴(yán)敷衍了事，使納稅人有可乘之機(jī)，違法行為更加肆無(wú)忌憚，稅收?qǐng)?zhí)法人員風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)。 對(duì)普通發(fā)票缺乏有效的稽核手段，管

3、理監(jiān)控手段，近幾年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和方法，實(shí)施了金稅工程和推行發(fā)票升級(jí)版工作。但對(duì)普通發(fā)票的管理措施還相對(duì)滯后，沒(méi)有建立一套適用性的管理方法。仍使用原始的手工審核，手工操作就留下了人為的操作空間。面對(duì)大量的普通發(fā)票違法違章行為，只能處于鞭長(zhǎng)莫及的被動(dòng)局面。目前之所以存在大量的普通發(fā)票違法案件，歸根求源是普通發(fā)票偷、逃稅違法犯罪行為的法律規(guī)定不夠嚴(yán)密，管理也欠標(biāo)準(zhǔn)，處分相對(duì)力度較輕，不能真正觸到納稅人的痛處。或礙于情面不予處分、減輕處分或以罰代刑。加之很多納稅人的納稅意識(shí)薄弱所致，依法納稅、誠(chéng)信納稅在一局部納稅人頭腦中沒(méi)有真正形成，因此存在

4、著“查出來(lái)?yè)p失不大，查不出我賺著”的思想，使得許多單位和個(gè)人都利用普通發(fā)票做文章，損害了稅法的嚴(yán)肅性，從而給納稅人造成了利用普通發(fā)票偷逃稅款的時(shí)機(jī)。 5.部門協(xié)作方面 目前面向社會(huì)的全國(guó)的增值稅發(fā)票真?zhèn)尾樵兙W(wǎng)站以逐步統(tǒng)一，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)站查詢發(fā)票真?zhèn)蔚?。但通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票每個(gè)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的查詢網(wǎng)站、查詢方式、查詢范圍等全部不一致，為納稅人帶來(lái)不便，同時(shí)也沒(méi)有遵從納稅效勞全部一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的承諾。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，核心征管系統(tǒng)沒(méi)有發(fā)票真?zhèn)尾樵兊哪K，各省級(jí)、甚至同一省內(nèi)同一地州市的發(fā)票信息也無(wú)法進(jìn)行查詢，沒(méi)有信息交換。面對(duì)納稅人拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)要求查詢的發(fā)票，如果不是本縣區(qū)范圍內(nèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)就無(wú)法

5、直接進(jìn)行查詢，查詢的渠道和納稅人一樣，外網(wǎng)查詢。不能快速的效勞納稅人，滿足納稅人需求。 6.操作執(zhí)行層面 是實(shí)行稅控開票制度有欠缺。推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)是稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、準(zhǔn)確掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞的重要手段，應(yīng)著力在餐飲、效勞、娛樂(lè)、房地產(chǎn)等行業(yè)，大力推廣稅控收款機(jī)，以發(fā)票控管稅源。 同時(shí)，在發(fā)票檢查環(huán)節(jié)，著重強(qiáng)化“兩項(xiàng)措施”。一是稽查部門辦案時(shí)，注重對(duì)發(fā)票的檢查，以發(fā)現(xiàn)案件線索。要加大發(fā)票協(xié)查力度，堅(jiān)持日常打假與重點(diǎn)稽查打假相結(jié)合，對(duì)發(fā)票舉報(bào)線索，及時(shí)查處，對(duì)制、售假發(fā)票犯罪應(yīng)嚴(yán)打重罰，保持高壓態(tài)勢(shì)。二是征收管理部門，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票違規(guī)違法的專項(xiàng)檢查和重點(diǎn)整治。選擇重點(diǎn)

6、行業(yè)發(fā)票或重點(diǎn)區(qū)域開展專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)線索或疑點(diǎn)，及時(shí)排查、比對(duì)和整治。 （二）完善增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)工作機(jī)制 1.縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)中，由于扁平化管理的要求，貨物勞務(wù)稅部門（政策法規(guī)部門）是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)成員，負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別工作?？h級(jí)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)可以由物勞務(wù)稅部門（政策法規(guī)部門）進(jìn)行發(fā)布，并推送給稅務(wù)分局，稅務(wù)分局分局長(zhǎng)進(jìn)行任務(wù)分配，由應(yīng)對(duì)人員進(jìn)行應(yīng)對(duì)反應(yīng)。省局或總局推送的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，由市局推送后我局征管或法規(guī)部門進(jìn)行接收，再進(jìn)行推送。有分局應(yīng)對(duì)反應(yīng)。 2.影響增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)工作質(zhì)效的因素。 縣一級(jí)稅務(wù)局部門是增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的第一線，同時(shí)也是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門風(fēng)險(xiǎn)承接應(yīng)對(duì)的第一線。每年承接應(yīng)對(duì)的各類稅收風(fēng)險(xiǎn)較多，基層應(yīng)接不暇，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作質(zhì)效不高，建議增值稅發(fā)票高風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)有地州市一級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)直接統(tǒng)一進(jìn)行應(yīng)對(duì)反應(yīng)，不再向縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)推送。 3.風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)質(zhì)量和效率不高的原因 日常監(jiān)管與政策宣傳不到位，稅收管理員應(yīng)定期不定期深入企業(yè)，向企業(yè)宣傳相關(guān)稅收政策，重點(diǎn)催促企業(yè)健全和標(biāo)準(zhǔn)賬務(wù)，正確計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅，嚴(yán)格按照發(fā)票管理方法開具發(fā)票。及時(shí)了解企業(yè)