涉外會計分錄

1、第七章出口貿(mào)易的核算第一節(jié)自營出口業(yè)務(wù)一、外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)：1貨物發(fā)出，根據(jù)出倉單: 借:發(fā)出商品貸：庫存商品2貨物裝運后，根據(jù)出口全套單證向銀行辦理結(jié)匯時：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入3根據(jù)出口發(fā)票和出倉通知單結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售貨物進價：借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本貸：發(fā)出商品4收到運費、保險單據(jù),審核付費：借：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入貸：銀行存款5計付暗傭金 : 借:主營業(yè)務(wù)收入 -自營出口銷售收入貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款6支付暗傭金 : 借:應(yīng)付賬款 -應(yīng)付外匯賬款貸：銀行存款7接銀行通知收到貨款借：銀行存款財務(wù)費用 -手續(xù)費財務(wù)費用匯兌損益貸：應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收外匯賬款8辦理出口退稅：出口退稅 =國內(nèi)進價退稅率未退稅額 =國內(nèi)進價（征稅稅率- 退稅率）借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅- - - - -（金額 =出口退稅）主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本- - - - - -(金額 =未退稅額）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-出口退稅- - - -（金額 =出口退稅 ) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出- - (金額 =未退稅額 ) 9計算自營出口銷售的批次損益：（1）出口銷售總成本（人民幣）=商品采購成本+攤?cè)雵鴥?nèi)費用+出口稅金出口轉(zhuǎn)入進價未退增值稅-出口應(yīng)退消費稅+匯兌損失匯兌收益(2）出口銷售凈收入（外幣） =出口銷售外幣總金額國外外幣費用傭金理賠（3）出口盈

3、虧額（人民幣）=出口銷售凈收入出口總成本（4）出口盈虧率=出口盈虧額（人民幣） 出口銷售總成本（人民幣）（5）出口每美元成本=出口銷售總成本(人民幣） 出口銷售凈收入(外幣）二、生產(chǎn)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)的核算1貨物發(fā)出，根據(jù)出倉單: 借：發(fā)出商品貸:庫存商品2貨物裝運后 ,根據(jù)出口全套單證向銀行辦理結(jié)匯、并支付明傭時：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入3根據(jù)出口發(fā)票和出倉通知單結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售貨物進價：借：主營業(yè)務(wù)成本-自營出口銷售成本貸：發(fā)出商品4收到運費、保險單據(jù)，審核付費：借：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入貸：銀行存款5根據(jù)關(guān)稅繳納憑證支付出口關(guān)稅

4、借:營業(yè)稅金及附加貸:銀行存款6接銀行通知收到貨款借:銀行存款財務(wù)費用手續(xù)費財務(wù)費用 -匯兌損益貸:應(yīng)收賬款 -應(yīng)收外匯賬款7計算出口退稅(1) 計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=離岸價格外匯牌價（增值稅率- 出口退稅率）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（2）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額（當(dāng)期進項稅- 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）- 上期留抵額當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額0 時借: 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費 未交增值稅（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額0 時，計算當(dāng)期免抵退稅額( 此時當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期期末留抵額）: 當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價

5、外匯人民幣牌價出口貨的退稅率當(dāng)期期末留抵額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時, 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額- 當(dāng)期應(yīng)退稅額企業(yè)應(yīng)做會計處理：借：應(yīng)收出口退稅- - - - - - - - （=當(dāng)期應(yīng)退稅額）應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）- -(= 當(dāng)期免抵稅額）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）- - - - （ =當(dāng)期免抵退稅額）當(dāng)期期末留抵額大于當(dāng)期免抵退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0 企業(yè)應(yīng)做會計處理：借：應(yīng)收出口退稅- - - - - - - - - - - (= 當(dāng)期應(yīng)退稅額 ) 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）- -

6、 - -(= 當(dāng)期免抵退稅額) 8計算自營出口銷售的批次損益：（1）出口銷售總成本(人民幣） =商品采購成本 +攤?cè)雵鴥?nèi)費用 +出口稅金出口轉(zhuǎn)入進價未退增值稅-出口應(yīng)退消費稅 +匯兌損失匯兌收益(2）出口銷售凈收入（外幣）=出口銷售外幣總金額國外外幣費用傭金理賠（3)出口盈虧額（人民幣）=出口銷售凈收入-出口總成本(4)出口盈虧率 =出口盈虧額（人民幣） 出口銷售總成本(人民幣 ) (5）出口每美元成本=出口銷售總成本（人民幣) 出口銷售凈收入（外幣）第二節(jié)自營出口其他業(yè)務(wù)的核算一、經(jīng)銷業(yè)務(wù)的核算1經(jīng)銷商品出庫時: 借：委托代銷商品-境外經(jīng)銷客戶貸：庫存商品庫存出口商品2經(jīng)銷商品出口時：借:應(yīng)

7、收賬款應(yīng)收外匯賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入3結(jié)轉(zhuǎn)成本：借:主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本貸：委托代銷商品境外經(jīng)銷客戶4收到代銷清單時，若實際銷售價格高于原記賬價,按差價計 : 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款式貸:主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入若實際銷售價格低于原記賬價，按差價計：借：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入貸：應(yīng)收賬款 -應(yīng)收外匯賬款5經(jīng)銷商品溢余或短缺處理（1)商品溢余 ,按溢余金額：借：應(yīng)收賬款 -應(yīng)收外匯賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本貸：銷售費用-存貨盤盈（2)商品 短缺 ，按 短缺 金額：借：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款借

8、：銷售費用存貨盤虧貸：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本6經(jīng)銷商品發(fā)生的境外運保費:借：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入貸:銀行存款7收到銀行結(jié)匯水單：借：銀行存款財務(wù)費用手續(xù)費財務(wù)費用匯兌損益貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款二、寄銷商品核算1寄銷商品出庫時：借：委托代銷商品境外經(jīng)銷客戶貸：庫存商品庫存出口商品2寄銷商品實際銷售時，確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入借:主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本貸：委托代銷商品-境外經(jīng)銷客戶3收到銀行結(jié)匯水單：借：銀行存款財務(wù)費用手續(xù)費財務(wù)費用匯兌損益貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款三、出口退關(guān)與銷貨退回的核算*與銷售相反的會計分錄第四節(jié)

9、代理出口業(yè)務(wù)的核算1收到代理出口商品入庫：借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款2發(fā)出代銷商品借：發(fā)出商品受托代銷商品貸：受托代銷商品3支付國內(nèi)、外代銷商品運保費：借：應(yīng)付賬款 -國內(nèi)被代理單位貸：銀行存款4取得裝運提單，向銀行交單: 借:應(yīng)收賬款 -應(yīng)收外匯賬款（國外購貨單位）貸：應(yīng)付賬款 -企業(yè)（國內(nèi)被代理單位）借:受托代銷商品款貸 :發(fā)出商品 -受托代銷商品5計付傭金：借：應(yīng)付賬款企業(yè)（國內(nèi)被代理單位）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款（國外單位）6收取代理手續(xù)借:應(yīng)付賬款 -企業(yè)（國內(nèi)被代理單位）貸：其他業(yè)務(wù)收入代理出口收入7收到銀行收匯通知、辦妥結(jié)匯手續(xù)，采用議付方式支付傭金: 借：銀行存款應(yīng)付賬

10、款應(yīng)付外匯賬款(國外單位）貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款（國外購貨單位）收到銀行收匯通知、辦妥結(jié)匯手續(xù)，采用匯付方式支付傭金借:銀行存款貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款(國外購貨單位）借：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款（國外單位）貸：銀行存款8支付被代理代銷商品款: 借：應(yīng)付賬款企業(yè)（國內(nèi)被代理單位）貸:銀行存款9計算繳納代銷手續(xù)的營業(yè)稅：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款第八章進口貿(mào)易的核算第一節(jié)自營進口業(yè)務(wù)的核算一、自營進口商品采購業(yè)務(wù)的核算1辦理信用證借：其他貨幣資金信用證存款貸：銀行存款2收到銀行轉(zhuǎn)來的全套進口的單據(jù): 借:商品采購進口商品采購-貸：其他貨幣資金信用證

11、存款3支付國外的運保費借：商品采購進口商品采購貸：銀行存款4收到國外傭金: 借:銀行存款借：商品采購進口商品采購（紅字）5計算繳納進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅及消費稅關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價關(guān)稅稅率增值稅 =（關(guān)稅完稅價 +關(guān)稅） (1消費稅稅率)增值稅稅率消費稅 =（關(guān)稅完稅價 +關(guān)稅）（ 1消費稅稅率）消費稅稅率借：商品采購 -進口商品采購- - - - -（關(guān)稅和消費稅）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額)貸：銀行存款或：借：商品采購進口商品采購- - -（關(guān)稅 ) 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ( 進項稅額）貸：銀行存款6支付進口商品國內(nèi)的商檢費、運雜費及銀行手續(xù)費等: 借:商品采購進口商品

12、采購-財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸：銀行存款7進口商品入庫存，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本：借：庫存商品庫存進口商品貸：商品采購 -進口商品采購二、自營進口銷售業(yè)務(wù)的收入的確認（一）進口商品單到結(jié)算：1接到銀行轉(zhuǎn)來的國外單據(jù)，支付國外貨款時：借:商品采購進口商品采購自營進口貸:銀行存款同時，向國內(nèi)用戶結(jié)算開具增值稅發(fā)票,做銷售處理 : 借：應(yīng)收賬款 -貸：主營業(yè)務(wù)收入自營進口銷售收入應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 )2支付國外運保費：借：商品采購進口商品采購自營進口貸:銀行存款3貨到繳納進口關(guān)稅、增值稅及消費稅關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價關(guān)稅稅率增值稅 =( 關(guān)稅完稅價 +關(guān)稅）（ 1消費稅稅率）增值稅稅率消費稅 =(

13、關(guān)稅完稅價 +關(guān)稅）（ 1消費稅稅率）消費稅稅率借：商品采購進口商品采購自營進口- - - - - （關(guān)稅和消費稅）應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款或：借：商品采購進口商品采購自營進口- - - （關(guān)稅）應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4支付進口商品國內(nèi)的商檢費、運雜費及銀行手續(xù)費等：借:商品采購進口商品采購自營進口財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸：銀行存款5結(jié)轉(zhuǎn)進口商品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本自營進口銷售成本貸：商品采購進口商品采購自營進口（二）進口商品貨到結(jié)算: 1接到銀行轉(zhuǎn)來的國外單據(jù)，支付國外貨款時：借:商品采購進口商品采購-自營進口貸：銀行存款2支

14、付國外運保費：借：商品采購 -進口商品采購自營進口貸:銀行存款3貨到繳納進口關(guān)稅、增值稅及消費稅關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價關(guān)稅稅率增值稅 =（關(guān)稅完稅價 +關(guān)稅 )（ 1消費稅稅率）增值稅稅率消費稅 =（關(guān)稅完稅價 +關(guān)稅） (1消費稅稅率)消費稅稅率借:商品采購進口商品采購自營進口- - - - （關(guān)稅和消費稅）應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸:銀行存款或：借：商品采購進口商品采購自營進口- - - - ( 關(guān)稅）應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸:銀行存款4支付進口商品國內(nèi)的商檢費、運雜費及銀行手續(xù)費等: 借:商品采購進口商品采購自營進口財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸：銀行存款5接到外

15、運公司貨到通知時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入自營進口銷售收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借：主營業(yè)務(wù)成本自營進口銷售成本貸:商品采購進口商品采購-自營進口（三）出庫結(jié)算情況：1接到銀行轉(zhuǎn)來的國外單據(jù)，支付國外貨款時：借：商品采購進口商品采購自營進口貸：銀行存款2支付國外運保費：借:商品采購進口商品采購自營進口貸：銀行存款3貨到繳納進口關(guān)稅、增值稅及消費稅關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價關(guān)稅稅率增值稅 =（關(guān)稅完稅價 +關(guān)稅） (1消費稅稅率）增值稅稅率消費稅 =（關(guān)稅完稅價 +關(guān)稅）（ 1消費稅稅率)消費稅稅率借:商品采購進口商品采購自營進口- - - - （關(guān)稅和消費稅）應(yīng)交稅費

16、 -應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款或：借：商品采購進口商品采購自營進口- - - - - （關(guān)稅 ) 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4支付進口商品國內(nèi)的商檢費、運雜費及銀行手續(xù)費等: 借：商品采購進口商品采購-自營進口財務(wù)費用銀行手續(xù)費貸：銀行存款5進口商品入庫存借：庫存商品庫存進口商品貸：商品采購進口商品采購自營進口5接到進口商品銷售的出庫通知單時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入自營進口銷售收入應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營業(yè)務(wù)成本 -自營進口銷售成本貸：庫存商品庫存進口商品6計算自營進口銷售批次損益：（1）自營進口銷售總成

17、本=國外進價（ fob 價)匯率 +國外運保費 +進口價內(nèi)稅進口傭金+國內(nèi)攤?cè)胭M用+理賠（2）自營進口銷售凈收入=向國內(nèi)客戶結(jié)算收取的價款折扣（傭金）（3）自營進口銷售盈虧額=自營進口銷售凈收入自營進口銷售總成本（4)自營進口銷售盈虧率=自營進口銷售盈虧額自營進口銷售總成本（5）自營進口每美元賺（賠）額=自營進口銷售盈虧額自營進口國外進價（美元）自營進口國外進價（美元）=國外進價（ fob 價美元） +國外運保費 (美元）第三節(jié)代理進口業(yè)務(wù)的核算1預(yù)收代理進口商品款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 -國內(nèi)公司2支付代理進口商品款：借：應(yīng)收賬款國內(nèi)公司貸：銀行存款3支付代理進口商品的運保費:借：應(yīng)收賬款 -國內(nèi)公司貸：銀行存款4計算繳納進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅及消費稅：關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價關(guān)稅稅率增值稅 =( 關(guān)稅完稅價 +關(guān)