2020年整合-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)習(xí)題答案名師精品資料

1、第九章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1. B 2.D 3.B 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.B 10.D11.D 12.C 13.B 14.A 15.D 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D二、多項(xiàng)選擇題1. ACD 2.BCD 3.ABC 4.ABD 5.BC6.ABCD 7.CD 8.ACD 9.ABCD 10.ABCD11.ACD 12.BCD 13.ABCD 14.BC 15.CD16.ABCD 17.ABC 18.ABCD 19.AD 20.ABCD三、判斷題1. 錯(cuò) 2. 錯(cuò) 3. 對(duì) 4. 錯(cuò) 5. 對(duì) 6. 錯(cuò) 7. 對(duì) 8. 錯(cuò) 9. 錯(cuò) 10.

2、錯(cuò)11. 對(duì) 12. 錯(cuò) 13. 錯(cuò) 14. 對(duì) 15. 錯(cuò) 16. 對(duì) 17. 對(duì) 18. 錯(cuò) 19. 錯(cuò) 20. 對(duì) 四、名詞解釋1.相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、 賬戶余額、 列報(bào)與 披露等，認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序在內(nèi)的審計(jì)程 序，稱為進(jìn)一步審計(jì)程序。2. 計(jì)劃獲取的保證程度， 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃通過(guò)所實(shí)施的審計(jì)程序?qū)y(cè)試結(jié)果 可靠性所獲取的信心。3. 控制測(cè)試就是為了確定內(nèi)部控制是否在整個(gè)或至少大部分被審計(jì)期間內(nèi)有效 運(yùn)行的審計(jì)測(cè)試。4. 進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。 進(jìn)一步審計(jì)程序的 目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試

3、以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性， 通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)；進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函 證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。5. 進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序， 或?qū)徲?jì)證據(jù) 適用的期間或時(shí)點(diǎn)。 因此，當(dāng)提及進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)， 在某些情況下指的 是審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間， 在另一些情況下是指需要獲取的審計(jì)證據(jù)適用的期間或 時(shí)點(diǎn)。6. 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量， 對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。7. 穿行測(cè)試是通過(guò)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程， 來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)

4、的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。8. 實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn) 定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。 具體說(shuō)來(lái)，實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、 賬戶余額、 列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。9. 控制測(cè)試的時(shí)間有兩層含義： 一是何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試； 二是測(cè)試所針對(duì)的控制 適用的時(shí)點(diǎn)或期間。10. 主要是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。五、簡(jiǎn)答題1. （1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)的 后果越嚴(yán)重， 就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視， 越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn) 步審計(jì)程序。（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊(cè)

5、會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。不同的交易、賬戶余額和列 報(bào)，產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在差異，適用的審計(jì)程序也有差別， 需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)別對(duì)待，并設(shè)計(jì)具有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì) 進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正 重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前 的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)； 即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠 獲取有關(guān)期中以前的充分、

6、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 但從期中到期末這段剩余期間還往 往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響； 被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序 之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄做出調(diào)整甚至篡改， 使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中通過(guò) 實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)發(fā)生了變化。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序， 那么還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余 期間獲取審計(jì)證據(jù)。3. （1）從審計(jì)程序運(yùn)用的目的來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序主要是為了評(píng) 估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否可以信賴， 并據(jù)以規(guī)劃審計(jì)工作； 控制測(cè)試主要是 為了評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效， 是否可

7、以取得證據(jù)以支持被審計(jì) 單位控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平的證據(jù)。2）從審計(jì)程序的類型來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于 控制測(cè)試，控制測(cè)試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對(duì)內(nèi)部控制取得了解。（3）從審計(jì)準(zhǔn)則的要求來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程 序，而控制測(cè)試則需要根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制了解的結(jié)果來(lái)判斷是否需要。（4）從二者的聯(lián)系來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的過(guò)程中進(jìn)行穿行測(cè)試等會(huì)獲 取有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的證據(jù)， 可做為控制測(cè)試的證據(jù)； 對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程 序通?？梢詻Q定是否需要執(zhí)行控制測(cè)試， 以及所需要執(zhí)行的控制測(cè)試的性質(zhì)、 時(shí) 間和范圍。4. （1）考慮特定控制的性質(zhì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)

8、特定控制的性質(zhì)選擇所需要 實(shí)施審計(jì)程序的類型。（2）考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制：在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制， 還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn) 定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。（3）如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試：對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控 制，由于信息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí) 行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制 （特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制） 運(yùn)行有效性的審 計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。（4）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)“控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有 效運(yùn)行

9、；細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。 盡管兩者目的不同， 但注 冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目 的。（5）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí) 施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響 （如降低對(duì)相關(guān)控制 的信賴程度、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等） 。5. （1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先 了解。（5）對(duì)擬實(shí)施

10、審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。6. （ 1）對(duì)給定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；（2）形成已記錄金額或比率的期望值中所采用數(shù)據(jù)的可靠性，無(wú)論是從內(nèi)部 還是從外部取得該數(shù)據(jù)；（3）期望值是否足夠準(zhǔn)確以便在希望的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；（4）已記錄金額與期望值之間可以接受的差額。六、分析題1. 李紅編制的程序不完整， 缺少兩項(xiàng)：（ 1）對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序； （2） 分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。2. 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或利用專家的工作。（1）提供更多的督導(dǎo)。（2）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先 了解。（3）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。3. （1）在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。（2）在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。（3）為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證 據(jù)的相關(guān)性和可靠性。（4）通過(guò)測(cè)試