財(cái)務(wù)案例研究形成性考核作業(yè)2參考答案

1、1 財(cái)務(wù)案例研究形成性考核作業(yè)2 參考答案一、單項(xiàng)案例分析題案例五：1. 評(píng)價(jià)一個(gè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是否可行，除了考慮其財(cái)務(wù)上的可行性外，還要考慮哪些因素？評(píng)價(jià)一個(gè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是否可行，除了考慮財(cái)務(wù)上的可行性外，還要考慮是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，符合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和行業(yè)地區(qū)發(fā)展規(guī)劃，國家環(huán)境保護(hù)政策和國計(jì)民生的政策等。2. 根據(jù)本案例闡述投資與籌資之間的關(guān)系。企業(yè)資金來源包括所有者權(quán)益和負(fù)債兩大類?；I資是為了生產(chǎn)經(jīng)營而籌集所必需的資金，企業(yè)籌資的目的是為了自身的維持與發(fā)展。本案例綠遠(yuǎn)公司是為開拓有發(fā)展前途的蘆薈生產(chǎn)線的固定投資而擴(kuò)張籌資，產(chǎn)生的直接結(jié)果必然是企業(yè)資產(chǎn)總額和籌資總額的增加。合理確

2、定籌資數(shù)額， 資金的募集和投放須相結(jié)合， 才能提企業(yè)資金使用效益。本項(xiàng)目總投資3931.16 萬元,其中：建設(shè)投資3450.16 萬元,占總投資 87.76%；流動(dòng)資金481.01萬元，占總投資 12.24%。正確選擇籌資渠道與方式,降低資金成本。本項(xiàng)目總投資 3931.16，其中： 1572.46萬元向商業(yè)銀行貸款，貸款利率10%；其余 2358.7 萬元發(fā)股募集，投資者期望的最低報(bào)酬率為22%。這一資本結(jié)構(gòu)也是該企業(yè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)。優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。本項(xiàng)目綜合資本成本率16%，低于投資者期望的最低報(bào)酬率22%，股權(quán)與負(fù)債比率為 60%與 40%,是企業(yè)的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)。案例六：1. 試采用流程圖法

3、描述中美合資上海勝華制藥有限公司的財(cái)務(wù)控制程序。預(yù)算監(jiān)控。該公司實(shí)行全方位、全過程、全員的預(yù)算管理，具體運(yùn)作方式是：每年 8 月份開始編制預(yù)算，年末經(jīng)董事會(huì)審核通過后，于第2 年開始執(zhí)行；公司各部門及總監(jiān)以上管理者都有一份預(yù)算表，預(yù)算報(bào)告情況納入考核；預(yù)算執(zhí)行人要求準(zhǔn)確掌握預(yù)算的執(zhí)行態(tài)勢(shì)， 能了解市場(chǎng) ,預(yù)計(jì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)走向； 預(yù)算期終對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行和預(yù)算相互情況考核，特別強(qiáng)調(diào)兩者一致性。責(zé)任授權(quán)。該公司從總經(jīng)理到部門主管，所有人員的權(quán)力不僅是有限的，而且是被約束的。董事會(huì)以授權(quán)通知書形式對(duì)總經(jīng)理等高級(jí)管理人員授權(quán)；總經(jīng)理在其授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)下屬職能部門及中級(jí)管理人員以授權(quán)通知書形式授權(quán)；各部門主

4、管以授權(quán)通知書形式對(duì)下屬崗位人員進(jìn)行授權(quán)。公司各部門人員都在被授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行任務(wù)。職責(zé)分離。將公司所有相關(guān)職責(zé)的崗位實(shí)施分離，明確職責(zé)，各有關(guān)部門既相互獨(dú)立，又相互牽制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工；財(cái)物記錄與保管分工。信息記錄。中合資上海勝華制藥有限公司在信息管理上做到完整性及時(shí)性準(zhǔn)確性和安全性。禁止賬外賬,做到有始有終；賬與賬定期核對(duì)；每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)入帳；建立客戶檔案，輸入電腦，給予不同的信用額度。2. 試闡述內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)，是指由部門單位內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)， 借以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì) ,改善經(jīng)營管理， 提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立

5、性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。可分為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是母公司為維護(hù)集團(tuán)整體利益，強(qiáng)化對(duì)子公司經(jīng)營管理活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督， 由母公司直接對(duì)子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，并納入母公司財(cái)務(wù)部門的人員編制,實(shí)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)懲的財(cái)務(wù)控制制度與方式。內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制都是企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體方法或具體的制度執(zhí)行2 者,執(zhí)行的目的都是為了確保企業(yè)集團(tuán)的整體利益的完整，檢查監(jiān)督企業(yè)自身財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為合法合規(guī)與否，強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)和提高企業(yè)經(jīng)營管理能力與水平。工作的側(cè)重點(diǎn)不同。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的側(cè)重在于監(jiān)督和檢查子公司的經(jīng)營方針、管理政策，特別是財(cái)務(wù)政策是否符合母公司的總體政策目標(biāo)或章程，子

6、公司是否存在管理目標(biāo)逆向選擇，從而危機(jī)母公司和其他股東的合法權(quán)益；內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于檢查財(cái)會(huì)部門的工作情況和企業(yè)各部門遵守財(cái)務(wù)制度的情況，同時(shí)對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合規(guī)性合法性檢查，核實(shí)經(jīng)營過程中存在的問題，提出解決問題的建議和改進(jìn)措施。執(zhí)行的人員不同。財(cái)務(wù)總監(jiān)由母公司直接委派，以出資者身份，代表母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，他的人事編制隸屬總部的財(cái)務(wù)部門，由母公司對(duì)其進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲；內(nèi)部審計(jì)人員屬于企業(yè)專職審計(jì)人員，人事編制考核獎(jiǎng)懲都由企業(yè)或部門內(nèi)部進(jìn)行，當(dāng)母公司派總部審計(jì)人員對(duì)子公司或下屬公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，它的人員情況同財(cái)務(wù)總監(jiān)相同。工作方式不同。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為子公司財(cái)務(wù)部門的具體崗位，參與日常

7、工作的檢查與監(jiān)督，是“全過程”的控制;內(nèi)部審計(jì)是定期或不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行審核檢查。在實(shí)際工作中，兩者是互相促進(jìn)互補(bǔ)不足。應(yīng)將兩種控制方法有機(jī)的結(jié)合起來，以達(dá)到強(qiáng)化和完善內(nèi)部控制的力度。案例七：1. 華樂集團(tuán)采用的目標(biāo)利潤預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算管理有何不同？你認(rèn)為哪一種形式更適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求？華樂集團(tuán)全面預(yù)算管理以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，說明該集團(tuán)是成熟行業(yè)的全面預(yù)算管理，同傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理不同的是： 首先分析企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境， 結(jié)合企業(yè)的銷售、成本、費(fèi)用及資本狀況、管理水平等戰(zhàn)略能力來確定目標(biāo)利潤，然后以此為基礎(chǔ)編制企業(yè)的銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)的財(cái)力狀況編制資本預(yù)算等分預(yù)算。目標(biāo)利潤是預(yù)算編制

8、的起點(diǎn)，編制銷售預(yù)算是根據(jù)目標(biāo)利潤編制預(yù)算的首要步驟，然后再根據(jù)以銷定產(chǎn)原則編制生產(chǎn)預(yù)算，同時(shí)編制所需要的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算；在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，除了考慮計(jì)劃銷售量外，還應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨，生產(chǎn)預(yù)算編制后，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算，產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表是全部預(yù)算的綜合。同時(shí)預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解又形成了不同層面的分預(yù)算，構(gòu)成了企業(yè)完整的預(yù)算體系。故認(rèn)為目標(biāo)利潤預(yù)算管理更適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。2. 華樂集團(tuán)全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括哪些方面？它們之間的關(guān)系如何？華樂集團(tuán)全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成主要包括：目標(biāo)利潤；銷售預(yù)

9、算；銷售費(fèi)及管理費(fèi)預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；直接材料預(yù)算；直接人工預(yù)算；制造費(fèi)用預(yù)算；存貨預(yù)算；產(chǎn)成品成本預(yù)算；現(xiàn)金預(yù)算；資本預(yù)算；預(yù)計(jì)損益表；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。華樂集團(tuán)以管理制度的方式，使得“人人肩上有指針，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收人”，并且具體規(guī)范了預(yù)算的編制日程和流程，建立了日常預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)反饋的預(yù)算管理簿，規(guī)定了預(yù)算調(diào)整的前提及其審批權(quán)限和程序，差異分析報(bào)告的內(nèi)容，預(yù)算考評(píng)的原則和激勵(lì)辦法等，都很好的體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性要求。案例八：本案例該結(jié)算系統(tǒng)的運(yùn)作中其票據(jù)流、資金流、信息流是如何在總公司結(jié)算中心與各分支機(jī)構(gòu)和銀行之間實(shí)現(xiàn)的？對(duì)參與集中結(jié)算的各方如何界定其責(zé)任和權(quán)限？集團(tuán)公司采取二級(jí)財(cái)務(wù)控制的

10、重點(diǎn)何在？東亞石化財(cái)務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算管理主要體現(xiàn)為四個(gè)統(tǒng)一、三項(xiàng)協(xié)議和二級(jí)財(cái)務(wù)控制。四個(gè)統(tǒng)一就是統(tǒng)一結(jié)算軟件；統(tǒng)一憑證格式；統(tǒng)一票據(jù)傳遞；統(tǒng)一結(jié)算報(bào)表。3 三項(xiàng)協(xié)議是指內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算協(xié)議、結(jié)算周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議和匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議。二級(jí)財(cái)務(wù)控制包括財(cái)務(wù)公司職能分布及崗位責(zé)任；結(jié)算區(qū)域與開戶的劃分；二級(jí)財(cái)務(wù)控制與管理機(jī)制，財(cái)務(wù)公司總部對(duì)各財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)主要通過以下措施實(shí)行控制：明確限定分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍審查并批準(zhǔn)分支機(jī)構(gòu)的年度經(jīng)營計(jì)劃規(guī)定內(nèi)部結(jié)算票據(jù)及資金的流程對(duì)存貸款的管理對(duì)分支機(jī)構(gòu)頭寸的管理各分支機(jī)構(gòu)信息的傳遞對(duì)各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核監(jiān)管對(duì)分支機(jī)構(gòu)獎(jiǎng)懲考核。三項(xiàng)協(xié)議界定參與方的義務(wù)、權(quán)限和責(zé)任。參與自

11、產(chǎn)原油、管道原油和進(jìn)關(guān)下海的成品油等內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算的石化企業(yè)、大區(qū)公司和省市石油公司應(yīng)分別與財(cái)務(wù)公司簽訂“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算協(xié)議書” ,用以規(guī)范各方的權(quán)利、 義務(wù)、經(jīng)營、結(jié)算行為，嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律。為便于結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行，嚴(yán)格貸款紀(jì)律，界定借貸雙方權(quán)利與責(zé)任，依據(jù)“中國石化集團(tuán)公司成品油貨款內(nèi)部轉(zhuǎn)賬協(xié)議書”,借款方向貸款方申請(qǐng)內(nèi)部結(jié)算周轉(zhuǎn)貸款，專項(xiàng)用于貸款的封閉結(jié)算。集團(tuán)公司采取二級(jí)財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)公司對(duì)內(nèi)部結(jié)算和資金的集中控制是通過二級(jí)管理來實(shí)現(xiàn)，第一層，是將整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司劃分為7 塊，即東亞石化財(cái)務(wù)有限責(zé)任和 6 個(gè)財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)辦事處由財(cái)務(wù)總部制定所有崗位責(zé)任制，制定了各個(gè)崗位制度，各司其

12、職各負(fù)其責(zé)，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定自身的經(jīng)營計(jì)劃并上報(bào)總部、管理所屬轄區(qū)的資金轉(zhuǎn)帳結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的協(xié)議簽訂、審核、周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議的簽訂和辦理存貸款、對(duì)頭寸進(jìn)行控制與集中、信息傳遞、內(nèi)部稽核以及會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)。第二層次，作為石化財(cái)務(wù)有限責(zé)任總公司又是對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的最高層，負(fù)責(zé)整個(gè)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營計(jì)劃和資金占用額度的審核與批準(zhǔn)；內(nèi)部轉(zhuǎn)帳結(jié)算、貸款協(xié)議、貼現(xiàn)協(xié)議、統(tǒng)一票據(jù)等規(guī)則的制定與審批；對(duì)各財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的統(tǒng)一安排；負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)各分支機(jī)構(gòu)資金的統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一管理頭寸，并每日將各分支機(jī)構(gòu)的超定額資金通過銀行集中到財(cái)務(wù)公司總部的銀行加以控制和監(jiān)督。二、綜合案例分析題要求利用所學(xué)的原理

13、和有關(guān)政策，對(duì)儀征化纖堅(jiān)持以資金集中為前提，以現(xiàn)金流量為中心，對(duì)資金流入流出實(shí)行全過程的監(jiān)控進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。資金集中是集權(quán)體制下的必然結(jié)果。集權(quán)體制是我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首選模式，從嚴(yán)理財(cái)，集中控制資金的使用是唯一正確的財(cái)務(wù)思想，第一，成功企業(yè)肯定是以嚴(yán)格、規(guī)范、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理為前提，在集權(quán)形式下，公司總部對(duì)各子公司、分公司擁有強(qiáng)大的控制權(quán)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效益，避免公司總部在資金籌措、資金運(yùn)營和成本費(fèi)用控制、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)決策等方面重復(fù)和低效率。第二，從理論上分析，分權(quán)體制很內(nèi)容形成資金分散，企業(yè)內(nèi)部管理“諸侯現(xiàn)象”。儀征化纖成立內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)公司資金實(shí)行集中歸口管理，統(tǒng)借統(tǒng)還，統(tǒng)一平衡調(diào)度，實(shí)行結(jié)算監(jiān)督。已經(jīng)形成一套完整的收支監(jiān)控體制：產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)銷售收入等一切收入項(xiàng)直接回籠到內(nèi)部結(jié)算中心在銀行統(tǒng)一開立的結(jié)算賬戶，各二級(jí)單位做繳款處理；公司的原材料、工資獎(jiǎng)金發(fā)放、對(duì)外支付的勞務(wù)和費(fèi)用，在各二級(jí)單位審核確認(rèn)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一由內(nèi)部結(jié)算中心審核支付?，F(xiàn)金流量是指資本循環(huán)過程中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量，現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流