年中級財務會計二形成性考核冊答案

1、2018年中級財務會計二形成性考核冊答案A 公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17% 、適用消費稅稅率10% ，轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為 5% 。 2009 年 5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1.向 B 公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000 元、增值稅153000 元，另有運費 2000 元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借 :原材料 9000000+2000*(1-3%)應交稅費 -應交增值稅 (進項稅額 ) 153000+2000*7%貸 :銀行存款 91550002.銷售乙產(chǎn)品 5000 件，單位售價 200 元，單位成本

2、150 元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。借 :應收賬款 1170000貸 :主營業(yè)務收入 1000000應交稅費 -應交增值稅170000借 :營業(yè)稅金及附加 100000貸 :應交稅費 -應交消費稅 100000同時確認成本借 :主營業(yè)務成本貸 :庫存商品3.轉讓一項專利的所有權，收入15000 元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000 元、累計攤銷75000 元。借 : 銀行存款15000累計攤銷 75000貸 :無形資產(chǎn)80000應交稅費 -應交營業(yè)稅750營業(yè)外收入 -出售無形資產(chǎn)利得92504. 收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80

3、000 元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13% 的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借 :原材料 80000*(1-13%) 69600應交稅費 -應交增值稅10400貸 :現(xiàn)金 800005.委托 D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為 100000 元。加工費用 25000 元。加工過程中發(fā)生的增值稅 4250 元、消費稅 2500 元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D 公司結算。借 :委托加工物資 100000貸 :原材料 100000借 :委托加工物資 25000+2500應交稅費 -應交增值稅

4、 (進項稅額 ) 4250貸 :銀行存款 31750提示 :直接對外銷售的, 不得抵扣消費稅6.購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款 180000 元、增值稅 30600 元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。借 :固定資產(chǎn) 180000應交稅費 - 應交增值稅 (進項稅額 )30600貸 :銀行存款 2106007.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000 元。借 :在建工程 50000*1.17貸 :原材料 500001 / 5應交稅費 - 應交增值稅 (進項稅額轉出 )85008.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000 元，原因待查。借 :待處理財產(chǎn)損益-待處

5、理流動資產(chǎn)損益4000貸 :原材料 4000盤虧的原材料 ,由于原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出.第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。甲公司欠乙公司貨款350 萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A 公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200 萬元，已提跌價準備15 萬元，公允價值180 萬元； 2.甲公司持有的A 公司股票 10000 股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000 元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000 元，重組日的公允價值為每股30

6、元。乙公司對改項債權已計提30% 的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A 公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17% 。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。甲 :借 :應付賬款 350貸 :主營業(yè)務收入180應交稅費 -應交增值稅 (銷項稅額 ) 30.60可供出售金融資產(chǎn)(成本 ) 15可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10投資收益 5營業(yè)外收入 -債務重組收益109.40借 :主營業(yè)務成本185存貨跌價準備15貸 :存貨 200借 :資本公積 -其他資本公積10貸 :投資收益10乙 :借 :壞賬準備 105交易性金融資產(chǎn)3

7、0存貨 180應交稅費 -應交增值稅 (進項稅額 ) 30.60營業(yè)外支出 -債務重組損失4.4貸 :應收賬款 350簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應當在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務而不是退休本身，因此，企業(yè)應當是在職工提供服務的

8、會計期間確認和計量。2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。對或有負債披露的具體內(nèi)容如下：1.或有負債形成的原因；2.或有負債預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由）；3.獲得補償?shù)目赡苄浴?009 年 1 月1 日 H 公司從建行借入三年期借款1000 萬元用于生產(chǎn)線工程建設，利率8% ，利息于各年未支付。其他有關資料如下：（ 1）工程于 2009 年 1月 1 日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300 萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4 萬

9、元。（ 2） 2009 年 4 月 1 日工程因質量糾紛停工，直到7月 3 日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4 萬元。（ 3） 2009年7 月 1日公司按規(guī)定支付工程款400 萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金 300 萬元購入交易性證券，獲得投資收益9 萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金 300 萬元存入銀行。（ 4） 2009 你那 10 月 1日，公司從工商銀行借入一般借款500 萬元，期限 1年、利率 6% 。利息按季度、并于季末支付。10 月 1日公司支付工程進度款500 萬元。（ 5 ）至 2009 年末、該項工程尚未完2 / 5

10、工。要求 1. 判斷 2009 年專門借款利息應予資本化的期間。 2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，并編制 2009 年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、 2009 年資本化期間為2009 年 1月1 日 12 月 31日，但 4月 1 日 6 月 30日應暫停資本化。2、第一季度（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）利息資本化金額=利息費用閑置資金取得的利息收入=20-4=16 （萬元）借：在建工程 -生產(chǎn)線 16 萬借：銀行存款4萬貸：應付利息20 萬2 、第二度（暫停資本化）（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）

11、計入財務費用的金額 =20-4=16 （萬元）借：財務費用 16 萬借：銀行存款 4萬貸：應付利息 20 萬3 、第三季度（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）利息資本化金額 =20-9=11 （萬元）借：在建工程 -生產(chǎn)線 11萬借：銀行存款 9萬貸：應付利息 20 萬4、第四季度（ 1） 專門借款利息 =1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化（ 2）從 10 月 1 日開始，該工程累計支出已達 1200 萬元，超過了專門借款 200 萬元，應將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=200* （ 3/3 ） =200 （萬元）季度資

12、本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3 （萬元）利息資本化金額=20+3=23 （萬元）借：在建工程 -生產(chǎn)線 20 萬貸：應付利息20 萬借：在建工程 -生產(chǎn)線 3萬借：財務費用4.5 萬貸：銀行存款（500*6%/4 ）7.5 萬2009 年 1 月 2 日 K 公司發(fā)行 5 年期債券一批，面值20000000 元，票面利率4% ，利息于每年的7月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680 元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5% 。公司于每年的6月末， 12 月末計提利息，同時

13、分攤折價款。要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？3 / 5答全部利息調(diào)整費用=2000-1536.668=463.332萬元計算債券的攤余價值=1536.668半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167半年應付利息 =2000*4%/2=40萬元 .半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元2。編制發(fā)行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。

14、借 :銀行存款 1536.668應付債券 - 利息調(diào)整 463.332貸 :應付債券 -面值 20002009 年上半年預提利息借 :財務費用 78.4167貸 :應付債券 -利息調(diào)整 38.4167應付債券 - 應計利息402009 年 7 月1 日支付利息借 :應付債券 -應計利息40貸 :銀行存款402009 年 12 月 31 日預提利息計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771半年應付利息 =2000*4%/2=40萬元 .半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元借 :借 :

15、財務費用 79.3771貸 :應付債券 -利息調(diào)整 39.3771應付債券 - 應計利息40以此類推 .最后還本付利息借 :應付債券 -面值 2000應付債券 -應計利息 40貸 :銀行存款 20402008 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500 萬元，按照約定分5 年、并于每年年末平均收取。設備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T 公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255 萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設備售價 1200 萬元，成本 900 萬元。要求 1.編制 T 公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制 T 公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12-1 。本題中，年金300 萬元、期數(shù) 5 年、現(xiàn)值 1200 萬元的折現(xiàn)率為7.93% ）；3.編制 T 公司 2008 年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1.借：主營業(yè)務成本900貸：庫存商品9002年份 (t) 未收本金At=At l Dt-1 財務費用B=A*7.93% 收現(xiàn)總額C 已收本金 D=C B2008 年 1月1日 12002008 年 12 月 31 日 1200 9