國(guó)內(nèi)外公司會(huì)計(jì)舞弊案例

1、組員：諸珊珊諸珊珊 黃靖怡黃靖怡 方曉雯方曉雯 鄒綺佩鄒綺佩 李莉珍李莉珍 2015年5月，有著140年歷史的電子巨頭東芝就卷入到一場(chǎng)財(cái)務(wù)丑聞中。7月21日，公司CEO田中久雄(Hisao Tanaka)宣布辭職，此前一項(xiàng)獨(dú)立調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司虛報(bào)利潤(rùn)，引發(fā)了對(duì)日本史上最大的會(huì)計(jì)丑聞之一的熱議，也將人們的目光聚焦到了會(huì)計(jì)舞弊這一隱蔽卻又罪惡的陰暗角落。 根據(jù)日本一位前高級(jí)檢察官領(lǐng)導(dǎo)的調(diào)查，日本東芝公司在2008年至2014年間，至少夸大了1581億日元（約合12億美元）的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)。 2015年7月20日，由外部律師和會(huì)計(jì)師組成的專家小組發(fā)布一份報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明這家日本企業(yè)集團(tuán)存在“系統(tǒng)化”和“故意”

2、夸大利潤(rùn)數(shù)字的企圖。專家小組稱，產(chǎn)品包括筆記本電腦、存儲(chǔ)芯片和核反應(yīng)堆的東芝，必須把7年期間（從2008年開(kāi)始）的稅前利潤(rùn)向下修訂1520億日元（合12億美元）。這個(gè)數(shù)字尚不包括東芝自己估計(jì)的上述7年期間（截至并包括2014年財(cái)年的三個(gè)季度）虛報(bào)的44億日元利潤(rùn)。1520億日元占該期間總稅前利潤(rùn)的近30%。 正如日本財(cái)政大臣麻生太郎(Taro Aso)對(duì)這一事件的評(píng)論，這可能“喪失市場(chǎng)的信任”。的確，會(huì)計(jì)舞弊危害巨大，它直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，損害眾多利益相關(guān)者的利益，影響公司的企業(yè)形象，阻礙證券市場(chǎng)的規(guī)范和有序發(fā)展，影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。 一波未平，一波又起。拖欠客戶配資保證金的風(fēng)波尚未平息

3、，匹凸匹(600696)再次被原全資子公司深圳市柯塞威基金管理有限公司(下稱“柯塞威”)拖進(jìn)更大的風(fēng)波。匹凸匹4月2日公告稱，因拖欠保證金、投資顧問(wèn)費(fèi)等共計(jì)1.97億元，柯塞威被自然人黃永述起訴，要求歸還上述資金。匹凸匹及其前大股東、董事長(zhǎng)鮮言也一并被起訴。目前，該公司三個(gè)銀行賬戶已被法院凍結(jié)。匹凸匹被起訴、凍結(jié)銀行賬戶，禍起柯塞威的股票配資。第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)此前曾報(bào)道，自去年10月前后開(kāi)始，柯塞威就大量拖欠保證金，引發(fā)客戶集體維權(quán)。據(jù)知情人士介紹，最高峰時(shí)，柯塞威股票配資規(guī)模高達(dá)70億元左右。隨著糾紛不斷增加，柯塞威股票配資的黑洞也不斷暴露。根據(jù)知情人士透露，鮮言本人此前曾對(duì)外宣稱，柯塞威成立之

4、后，就一直沒(méi)有賺過(guò)錢，而其本人也未能從柯塞威獲得收益。這也意味著，柯塞威的股票配資業(yè)務(wù)，可能存在巨大的“漏洞”。4月4日，記者多次致電鮮言核實(shí)此事，但其電話一直無(wú)人接聽(tīng)。股票配資再爆黑洞3月31日， 該公司從深圳中級(jí)法院獲得了應(yīng)訴通知書(shū)、民事起訴狀等法律文書(shū)復(fù)印件，自然人黃永述將柯塞威、匹凸匹、鮮言列為被告，向深圳中院提起訴訟。與此同時(shí)，黃永述還向深圳中院提出申請(qǐng)，凍結(jié)匹凸匹的銀行賬戶。3月30日，其在建設(shè)銀行臨平路支行的三個(gè)賬戶，全部被凍結(jié)，凍結(jié)資金合計(jì)約35萬(wàn)元。雙方的糾葛源于股票投資。公告內(nèi)容顯示，2014年12月31日，黃永述與柯塞威簽訂投資協(xié)議，雙方共同出資2億元，用于證券投資。其中

5、，黃永述以保證金的形式出資4000萬(wàn)元，柯塞威出資1.6億元，支付到柯塞威指定賬戶。在此過(guò)程中，黃永述負(fù)責(zé)提供專業(yè)投資咨詢服務(wù)，并依據(jù)柯塞威的授權(quán)，進(jìn)行賬戶日常交易操作，柯塞威則有權(quán)查詢每日交易賬戶的資產(chǎn)。從協(xié)議內(nèi)容來(lái)看，雙方進(jìn)行的實(shí)際是股票配資業(yè)務(wù)，黃永述實(shí)際是柯塞威的配資客戶。2014年10月的柯塞威，注冊(cè)資本為10億元人民幣，實(shí)繳資本為1.15億元，由擁有私募基金牌照的深圳柯塞威基金管理有限公司運(yùn)營(yíng)。知情人士告訴第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)，由于背靠上市公司，成立以后，柯塞威股票配資規(guī)模在市場(chǎng)遙遙領(lǐng)先。按照約定，當(dāng)初始資產(chǎn)、黃永述承諾的資產(chǎn)收益實(shí)現(xiàn)后，柯塞威在返還剩余保證金的同時(shí)，黃永述還享有相關(guān)賬戶的

6、全部剩余收益，作為其投資顧問(wèn)費(fèi)。然而，沒(méi)有料到的是，2015年11月19日，柯塞威在沒(méi)有事先通知的情況下，將投資賬戶中的股票全部賣出，并以各種理由推脫，至今拒不進(jìn)行結(jié)算。按照當(dāng)日黃永述投資股票的交易價(jià)格計(jì)算，柯塞威應(yīng)向其支付投資顧問(wèn)費(fèi)、保證金合計(jì)1.97億元。根據(jù)第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)此前獲得的一份“柯塞威投資咨詢顧問(wèn)協(xié)議”，其第五款明確約定，在清算完成后三個(gè)工作日內(nèi)，甲方(柯塞威)應(yīng)將乙方(配資用戶)剩余保證金、投資顧問(wèn)收益轉(zhuǎn)賬至指定的乙方備案賬戶。據(jù)此計(jì)算，黃永述被拖欠保證金、收益，至今已長(zhǎng)達(dá)5個(gè)月之久。本想借助配資大賺一筆，結(jié)果卻是噩夢(mèng)一場(chǎng)。不但沒(méi)有獲得收益，連保證金都被拖欠，在柯塞威的配資客戶中，類似的例子并不鮮見(jiàn)。第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)此前就曾報(bào)道，早在2015年12月，因賬戶中的股票被賣出后，遲遲沒(méi)有拿回保證金和剩余資產(chǎn)，多名配資投資者與柯塞威發(fā)生沖突。 深圳某私募基金人士孫明（化名）告訴第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)，2015年4月，其與柯塞威簽訂協(xié)議，按1：4的比例，進(jìn)行股票配資，該公司投入保證金金額2000萬(wàn)元，柯塞威提供配資8000萬(wàn)元，月息為2%，協(xié)議時(shí)間為2015年4月至7月。但協(xié)議到期時(shí)，正好碰上“股災(zāi)”，相關(guān)股票均遭連續(xù)跌停，協(xié)議被迫展期，去年11月