成本會(huì)計(jì)十二成本計(jì)劃

1、第四章第四章 單步驟成本單步驟成本第五章第五章 多步驟成本多步驟成本第六章第六章 分類法分類法第七章第七章 作業(yè)成本計(jì)算作業(yè)成本計(jì)算第八章第八章質(zhì)量成本質(zhì)量成本第十章第十章成本控制體系成本控制體系第十二章第十二章第十三章第十三章 標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法第十六章第十六章報(bào)表與分析報(bào)表與分析第三章第三章 成本匯集與分配成本匯集與分配第二章第二章 方法體系方法體系第九章第九章其他行業(yè)成本計(jì)算其他行業(yè)成本計(jì)算第第十一十一章章第十四第十四十五章十五章學(xué)習(xí)目的與要求：學(xué)習(xí)目的與要求：本章的學(xué)習(xí)目的是了解成本計(jì)劃的編制原本章的學(xué)習(xí)目的是了解成本計(jì)劃的編制原理。理。通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握的內(nèi)容有：成通過本章的

2、學(xué)習(xí)，要求掌握的內(nèi)容有：成本計(jì)劃的概念和作用、成本計(jì)劃編制的程本計(jì)劃的概念和作用、成本計(jì)劃編制的程序、主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的編制、全部序、主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的編制、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制和費(fèi)用預(yù)算的編商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制和費(fèi)用預(yù)算的編制。制。 第一節(jié)第一節(jié) 成本計(jì)劃概述成本計(jì)劃概述 第二節(jié)第二節(jié) 主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的編制 第三節(jié)第三節(jié) 全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制 第四節(jié)第四節(jié) 費(fèi)用預(yù)算的編制費(fèi)用預(yù)算的編制（一）成本計(jì)劃的內(nèi)容（一）成本計(jì)劃的內(nèi)容成本計(jì)劃成本計(jì)劃是企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和有是企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和有關(guān)成本資料為基礎(chǔ)，以貨幣形

3、式預(yù)先確關(guān)成本資料為基礎(chǔ)，以貨幣形式預(yù)先確定的計(jì)劃期內(nèi)成本水平和成本降低任務(wù)定的計(jì)劃期內(nèi)成本水平和成本降低任務(wù)計(jì)劃。計(jì)劃。成本計(jì)劃成本計(jì)劃的內(nèi)容：主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃、的內(nèi)容：主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃、制造費(fèi)用預(yù)算、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃、制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和成本降低措施計(jì)劃期間費(fèi)用預(yù)算和成本降低措施計(jì)劃（二）成本計(jì)劃的作用二）成本計(jì)劃的作用 1. 成本計(jì)劃是對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行控制、成本計(jì)劃是對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù)。分析和考核的重要依據(jù)。 2. 成本計(jì)劃是編制生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的基成本計(jì)劃是編制生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的基礎(chǔ)。礎(chǔ)。 3. 成本計(jì)劃為新產(chǎn)品定價(jià)提供依據(jù)。成本計(jì)

4、劃為新產(chǎn)品定價(jià)提供依據(jù)。二、產(chǎn)品成本計(jì)劃編制的程序二、產(chǎn)品成本計(jì)劃編制的程序 1. 收集和整理有關(guān)資料收集和整理有關(guān)資料。 2. 進(jìn)行成本預(yù)測和決策進(jìn)行成本預(yù)測和決策。 3. 測算目標(biāo)成本測算目標(biāo)成本。 4. 試算計(jì)劃期產(chǎn)品單位成本試算計(jì)劃期產(chǎn)品單位成本。 5. 確定計(jì)劃期單位成本確定計(jì)劃期單位成本。 6. 正式編制成本計(jì)劃。正式編制成本計(jì)劃。（一級(jí)（一級(jí)編制成本計(jì)劃編制成本計(jì)劃法、分級(jí)法、分級(jí)編制成本計(jì)劃編制成本計(jì)劃法和結(jié)合法）法和結(jié)合法）分級(jí)編制計(jì)劃程序分級(jí)編制計(jì)劃程序車間部門車間部門一般費(fèi)用一般費(fèi)用計(jì)劃計(jì)劃車間部門車間部門一般消耗一般消耗產(chǎn)品消耗產(chǎn)品消耗定額及定額及計(jì)劃計(jì)劃機(jī)修車間機(jī)修車

5、間費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算機(jī)修車間機(jī)修車間費(fèi)用分配費(fèi)用分配二車間二車間制造費(fèi)制造費(fèi)用預(yù)算用預(yù)算一車間一車間產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本計(jì)劃計(jì)劃主要產(chǎn)品主要產(chǎn)品單位成本單位成本計(jì)劃計(jì)劃商品產(chǎn)品商品產(chǎn)品成本計(jì)劃成本計(jì)劃(按產(chǎn)品別按產(chǎn)品別和按項(xiàng)目和按項(xiàng)目別別)一車間一車間制造費(fèi)制造費(fèi)用分配用分配一車間一車間制造費(fèi)制造費(fèi)用預(yù)算用預(yù)算二車間二車間制造費(fèi)制造費(fèi)用分配用分配一車間直接一車間直接費(fèi)用計(jì)劃費(fèi)用計(jì)劃二車間直接二車間直接費(fèi)用計(jì)劃費(fèi)用計(jì)劃二車間二車間產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本計(jì)劃計(jì)劃期間費(fèi)用期間費(fèi)用預(yù)算預(yù)算制造費(fèi)用制造費(fèi)用總預(yù)算總預(yù)算主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃是預(yù)先確定企是預(yù)先確定企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)各種主要產(chǎn)品單位成本、與

6、業(yè)計(jì)劃期內(nèi)各種主要產(chǎn)品單位成本、與上年相比的可比產(chǎn)品成本降低額和降低上年相比的可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的計(jì)劃。率的計(jì)劃。主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的一般格式：主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的一般格式：產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表產(chǎn)品名稱：丙產(chǎn)品名稱：丙 年年單位：元單位：元升降額升降額/分項(xiàng)分項(xiàng)升降額升降額/200（計(jì)劃額上年額）（計(jì)劃額上年額）預(yù)計(jì)實(shí)際、報(bào)告期實(shí)際、預(yù)計(jì)實(shí)際、報(bào)告期實(shí)際、10月底月底下年初編制計(jì)劃下年初編制計(jì)劃計(jì)劃單計(jì)劃單位成本位成本=（某時(shí)段內(nèi)計(jì)劃產(chǎn)量該時(shí)段單位定額成本）（某時(shí)段內(nèi)計(jì)劃產(chǎn)量該時(shí)段單位定額成本） 計(jì)劃年產(chǎn)量計(jì)劃年產(chǎn)量 分成本項(xiàng)目，加權(quán)平均計(jì)算計(jì)劃單位成本。分成本項(xiàng)目

7、，加權(quán)平均計(jì)算計(jì)劃單位成本。甲：甲：計(jì)劃單計(jì)劃單位成本位成本= 3002700 + 500 2420 800 = 2525乙：乙：計(jì)劃單計(jì)劃單位成本位成本= 555根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制計(jì)劃表（根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制計(jì)劃表（P401）。）。（P401402）例例1：某企業(yè)生產(chǎn)可比產(chǎn)品：某企業(yè)生產(chǎn)可比產(chǎn)品甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，2000年計(jì)劃產(chǎn)量分別年計(jì)劃產(chǎn)量分別為為800件和件和500件。編制的成本計(jì)劃如表件。編制的成本計(jì)劃如表12-1和表和表12-2所示。所示。（一）確定目標(biāo)成本（一）確定目標(biāo)成本1. 可比產(chǎn)品單可比產(chǎn)品單位目標(biāo)成本位目標(biāo)成本=上年平均上年平均單位成本單位成本目標(biāo)成本目標(biāo)成本升降

8、率升降率1 2.不可比產(chǎn)品單不可比產(chǎn)品單位目標(biāo)成本位目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位預(yù)計(jì)單位售售 價(jià)價(jià)1 目標(biāo)銷售目標(biāo)銷售利潤率利潤率例：例： 丙可比產(chǎn)品丙可比產(chǎn)品 單位目標(biāo)成本單位目標(biāo)成本= 200 （1 5%）= 190目標(biāo)降低率目標(biāo)降低率（二）試算計(jì)劃期成本水平（二）試算計(jì)劃期成本水平在上年單位成本的基礎(chǔ)上，分析計(jì)劃期內(nèi)各種影在上年單位成本的基礎(chǔ)上，分析計(jì)劃期內(nèi)各種影響成本升降的因素后進(jìn)行計(jì)算的。響成本升降的因素后進(jìn)行計(jì)算的。計(jì)劃期內(nèi)各種影響成本升降的數(shù)額和比率是由企計(jì)劃期內(nèi)各種影響成本升降的數(shù)額和比率是由企業(yè)有關(guān)部門提出的。業(yè)有關(guān)部門提出的。分成本項(xiàng)目計(jì)算本年計(jì)劃單位成本的公式如下：分成本項(xiàng)目計(jì)算本

9、年計(jì)劃單位成本的公式如下：直接材料（包括原材料、燃料和動(dòng)力）：直接材料（包括原材料、燃料和動(dòng)力）：（1）直接材料直接材料單位成本單位成本=1 +材料單耗材料單耗變動(dòng)率變動(dòng)率1 +材料單價(jià)材料單價(jià)變動(dòng)率變動(dòng)率上年材料上年材料單位成本單位成本（2）直接人工直接人工單位成本單位成本=1 + 直接人工增長率直接人工增長率1 + 勞動(dòng)生產(chǎn)率提高率勞動(dòng)生產(chǎn)率提高率上年直接人工上年直接人工單單 位位 成成 本本（3）制造費(fèi)用制造費(fèi)用單位成本單位成本=1 + 固定制造費(fèi)用增長率固定制造費(fèi)用增長率 1 + 產(chǎn)量增長率產(chǎn)量增長率上年固定性制造上年固定性制造費(fèi)用單位成本費(fèi)用單位成本 變動(dòng)性制造變動(dòng)性制造費(fèi)用單位成本

10、費(fèi)用單位成本=1 + 變動(dòng)性制造變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)率費(fèi)用變動(dòng)率 上年變動(dòng)性制造上年變動(dòng)性制造費(fèi)用單位成本費(fèi)用單位成本當(dāng)制造費(fèi)用分為固定制造費(fèi)用與變動(dòng)制造費(fèi)用時(shí)：當(dāng)制造費(fèi)用分為固定制造費(fèi)用與變動(dòng)制造費(fèi)用時(shí)： 固定性制造固定性制造費(fèi)用單位成本費(fèi)用單位成本1 + 制造費(fèi)用增長率制造費(fèi)用增長率 1 + 產(chǎn)量增長率產(chǎn)量增長率=上年制造費(fèi)上年制造費(fèi)用單位成本用單位成本=1 + 變動(dòng)變動(dòng)制造費(fèi)用增長率制造費(fèi)用增長率 1 + 產(chǎn)量增長率產(chǎn)量增長率上年上年變動(dòng)變動(dòng)性制造性制造費(fèi)用單位成本費(fèi)用單位成本 變動(dòng)變動(dòng)性制造性制造費(fèi)用單位成本費(fèi)用單位成本（4）廢品損失廢品損失單位成本單位成本=1 + 廢品損失廢品損失變動(dòng)

11、率變動(dòng)率上年廢品損失上年廢品損失單單 位位 成成 本本（5） 計(jì)劃單位成本計(jì)劃單位成本 = （1）+（2）+（3）+（4）（6）計(jì)劃成本計(jì)劃成本降降 低低 率率=計(jì)劃單位成本上年單位成本計(jì)劃單位成本上年單位成本 上上 年年 單單 位位 成成 本本100%第第2和第和第3個(gè)公式的推導(dǎo)過程：個(gè)公式的推導(dǎo)過程：（2）計(jì)劃直接人計(jì)劃直接人工單位成本工單位成本=（1 + 單位直接人工變動(dòng)率）單位直接人工變動(dòng)率） 上年直接人上年直接人工單位成本工單位成本（1+=計(jì)劃單位直接人工上年單位直接人工計(jì)劃單位直接人工上年單位直接人工上年單位直接人工上年單位直接人工上年直接人上年直接人工單位成本工單位成本)=計(jì)劃單

12、位直接人工計(jì)劃單位直接人工上年單位直接人工上年單位直接人工上年直接人上年直接人工單位成本工單位成本=計(jì)劃直接人工計(jì)劃直接人工計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量上年直接人工上年直接人工上年產(chǎn)量上年產(chǎn)量上年直接人上年直接人工單位成本工單位成本推導(dǎo)：推導(dǎo)： 生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率=產(chǎn)量產(chǎn)量/生產(chǎn)工人數(shù)生產(chǎn)工人數(shù) 產(chǎn)量產(chǎn)量=生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率生產(chǎn)工人數(shù)生產(chǎn)工人數(shù)=計(jì)劃直接人工計(jì)劃直接人工計(jì)劃勞動(dòng)生產(chǎn)率計(jì)劃勞動(dòng)生產(chǎn)率生產(chǎn)工人數(shù)生產(chǎn)工人數(shù)上年直接人工上年直接人工上年勞動(dòng)生產(chǎn)率上年勞動(dòng)生產(chǎn)率生產(chǎn)工人數(shù)生產(chǎn)工人數(shù)上年直接人上年直接人工單位成本工單位成本=計(jì)劃直接人工計(jì)劃直接人工上年直接人工上年直

13、接人工計(jì)劃勞動(dòng)生產(chǎn)率計(jì)劃勞動(dòng)生產(chǎn)率上年勞動(dòng)生產(chǎn)率上年勞動(dòng)生產(chǎn)率上年直接人上年直接人工單位成本工單位成本不變不變=上年直接人工上年直接人工+計(jì)劃增加額計(jì)劃增加額上年直接人工上年直接人工上年勞動(dòng)生產(chǎn)率上年勞動(dòng)生產(chǎn)率+計(jì)劃增加率計(jì)劃增加率上年勞動(dòng)生產(chǎn)率上年勞動(dòng)生產(chǎn)率11上年直接人上年直接人工單位成本工單位成本1+計(jì)劃直接人工增長率計(jì)劃直接人工增長率1+勞動(dòng)生產(chǎn)率提高率勞動(dòng)生產(chǎn)率提高率=上年直接人上年直接人工單位成本工單位成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用單位成本單位成本1 + 制造費(fèi)用增長率制造費(fèi)用增長率 1 + 產(chǎn)量增長率產(chǎn)量增長率=上年制造費(fèi)上年制造費(fèi)用單位成本用單位成本（3）推導(dǎo)：推導(dǎo)：計(jì)劃制造費(fèi)計(jì)劃制造費(fèi)

14、用單位成本用單位成本=（1+單位制造費(fèi)用變動(dòng)率）單位制造費(fèi)用變動(dòng)率）上年制造費(fèi)上年制造費(fèi)用單位成本用單位成本=（1+計(jì)劃單位制造費(fèi)用上年單位制造費(fèi)用計(jì)劃單位制造費(fèi)用上年單位制造費(fèi)用上年單位制造費(fèi)用上年單位制造費(fèi)用上年制造費(fèi)上年制造費(fèi)用單位成本用單位成本計(jì)劃單位制造費(fèi)用計(jì)劃單位制造費(fèi)用上年單位制造費(fèi)用上年單位制造費(fèi)用=上年制造費(fèi)上年制造費(fèi)用單位成本用單位成本上年制造費(fèi)用上年制造費(fèi)用上年產(chǎn)量上年產(chǎn)量計(jì)劃制造費(fèi)用計(jì)劃制造費(fèi)用計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量=上年制造費(fèi)上年制造費(fèi)用單位成本用單位成本=計(jì)劃制造費(fèi)用計(jì)劃制造費(fèi)用上年制造費(fèi)用上年制造費(fèi)用計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量上年產(chǎn)量上年產(chǎn)量1上年制造費(fèi)上年制造費(fèi)用單位成本用單位

15、成本=上年制造費(fèi)用上年制造費(fèi)用+制造費(fèi)用增加額制造費(fèi)用增加額上年制造費(fèi)用上年制造費(fèi)用1上年產(chǎn)量上年產(chǎn)量+產(chǎn)量增加量產(chǎn)量增加量上年產(chǎn)量上年產(chǎn)量上年制造費(fèi)上年制造費(fèi)用單位成本用單位成本=1 + 制造費(fèi)用增長率制造費(fèi)用增長率 1 + 產(chǎn)量增長率產(chǎn)量增長率上年制造費(fèi)上年制造費(fèi)用單位成本用單位成本（P402）例）例2：某企業(yè)計(jì)劃期繼續(xù)生產(chǎn)丙產(chǎn)品。某企業(yè)計(jì)劃期繼續(xù)生產(chǎn)丙產(chǎn)品。上年單位成本為上年單位成本為200200元，其中原材料元，其中原材料100100元、直元、直接工資接工資6060元、制造費(fèi)用元、制造費(fèi)用3030元（固定制造費(fèi)用元（固定制造費(fèi)用2020元、變動(dòng)制造費(fèi)用元、變動(dòng)制造費(fèi)用1010元）、廢品

16、損失元）、廢品損失1010元。元。經(jīng)調(diào)查分析測定，預(yù)計(jì)計(jì)劃期原材料單耗下降經(jīng)調(diào)查分析測定，預(yù)計(jì)計(jì)劃期原材料單耗下降4%4%，原材料價(jià)格上漲原材料價(jià)格上漲6%6%，生產(chǎn)人員工資及福利費(fèi)上，生產(chǎn)人員工資及福利費(fèi)上升升8%8%，勞動(dòng)生產(chǎn)率增長，勞動(dòng)生產(chǎn)率增長15%15%，產(chǎn)量增長，產(chǎn)量增長12%12%，制，制造費(fèi)用增長造費(fèi)用增長6%6%，廢品損失下降，廢品損失下降8%8%。 要求：試算計(jì)劃期丙產(chǎn)品成本降低率。如果目要求：試算計(jì)劃期丙產(chǎn)品成本降低率。如果目標(biāo)成本降低率為標(biāo)成本降低率為5%5%，假定其他因素不變，制造，假定其他因素不變，制造費(fèi)用變動(dòng)多少才能達(dá)到目標(biāo)要求？費(fèi)用變動(dòng)多少才能達(dá)到目標(biāo)要求？（1

17、）直接材料直接材料單位成本單位成本=（2）直接人工直接人工單位成本單位成本=（14%）（）（1 +6%）100 = 101.76 1 + 8% 1+15%60 = 56.35制造費(fèi)用制造費(fèi)用單位成本單位成本（3）=1 + 6% 1+12%30 = 28.39（4）廢品損失廢品損失單位成本單位成本=（1 8%）10 = 9.2（5）計(jì)劃單位成本計(jì)劃單位成本 = 101.76 + 56.35 + 28.39 + 9.2 =195.70 （6）計(jì)劃成本計(jì)劃成本降降 低低 率率=195.7 200200 100% = 2.15%上年上年例例2： （P402 403）（三）平衡試算計(jì)劃成本水平（三）平衡

18、試算計(jì)劃成本水平平衡試算：試算的計(jì)劃期成本水平與目標(biāo)成本水平平衡試算：試算的計(jì)劃期成本水平與目標(biāo)成本水平進(jìn)行比較，如果達(dá)不到目標(biāo)成本的要求，就要重進(jìn)行比較，如果達(dá)不到目標(biāo)成本的要求，就要重新按新的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)產(chǎn)品成本水平進(jìn)行試算，新按新的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)產(chǎn)品成本水平進(jìn)行試算，以保證達(dá)到目標(biāo)成本水平。以保證達(dá)到目標(biāo)成本水平。例例3：目標(biāo)單位成本目標(biāo)單位成本=200（15%）=190 試算試算單位成本單位成本195.7目標(biāo)目標(biāo)單位成本單位成本190 = 5.7 2.15% （5%）= 2.85%經(jīng)過對(duì)多個(gè)方案的分析，假設(shè)其他因素不變，選擇經(jīng)過對(duì)多個(gè)方案的分析，假設(shè)其他因素不變，選擇降低制造費(fèi)用的方

19、案。降低制造費(fèi)用的方案。設(shè)制造費(fèi)用降低率為設(shè)制造費(fèi)用降低率為x, 則有則有:制造費(fèi)用制造費(fèi)用單位成本單位成本 1 + x 1 + 12%30 = 28.39 5.7 = 22.69求解得：求解得：x = 15.29%新的計(jì)劃單位成本為：新的計(jì)劃單位成本為：101.76 + 56.35 + 22.69 + 9.2 = 190經(jīng)過平衡試算，提出單位成本經(jīng)過平衡試算，提出單位成本190和降低率和降低率5%的計(jì)劃指標(biāo)。的計(jì)劃指標(biāo)。（四）計(jì)算升降額和升降率（四）計(jì)算升降額和升降率 分分 項(xiàng)項(xiàng)升降額升降額= 分項(xiàng)計(jì)劃分項(xiàng)計(jì)劃單位成本單位成本分項(xiàng)上年分項(xiàng)上年單位成本單位成本 分分 項(xiàng)項(xiàng)升降率升降率= 分項(xiàng)升

20、降額分項(xiàng)升降額 分項(xiàng)上年單位成本分項(xiàng)上年單位成本100%或：或： 分分 項(xiàng)項(xiàng)升降率升降率= 分項(xiàng)升降額分項(xiàng)升降額 上年單位成本上年單位成本100%根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表。根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表。產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表產(chǎn)品名稱：丙產(chǎn)品名稱：丙 年年單位：元單位：元升降額升降額/分項(xiàng)分項(xiàng)升降額升降額/200 全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃是預(yù)先確定計(jì)全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃是預(yù)先確定計(jì)劃期全部商品產(chǎn)品成本的計(jì)劃。劃期全部商品產(chǎn)品成本的計(jì)劃。 按產(chǎn)品品種和成本項(xiàng)目兩種方式編制按產(chǎn)品品種和成本項(xiàng)目兩種方式編制二、按產(chǎn)品品種編制的全部商品產(chǎn)品二、按產(chǎn)品品種編制的全部商

21、品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制成本計(jì)劃的編制 計(jì)劃的指標(biāo)：計(jì)劃的指標(biāo)： （見（見P404表一）表一） 全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃是根據(jù)計(jì)劃單位全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃是根據(jù)計(jì)劃單位成本和其他有關(guān)資料編制的。成本和其他有關(guān)資料編制的。1. 單位成本單位成本（1）計(jì)劃單位成本的確定（已作介紹）計(jì)劃單位成本的確定（已作介紹）（2） 上年預(yù)計(jì)上年預(yù)計(jì) 平均單位成本平均單位成本= 19月份月份實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量19月份實(shí)際月份實(shí)際平均單位成本平均單位成本+ 第第4季度季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量預(yù)計(jì)產(chǎn)量第第4季度預(yù)計(jì)季度預(yù)計(jì)平均單位成本平均單位成本19月份實(shí)際產(chǎn)量月份實(shí)際產(chǎn)量+第第4季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量2. 可比產(chǎn)品總成本可比產(chǎn)品總成本

22、 = 計(jì)劃產(chǎn)量不同的單位成本計(jì)劃產(chǎn)量不同的單位成本3.可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額計(jì)劃降低額=計(jì)劃計(jì)劃產(chǎn)量產(chǎn)量本年計(jì)劃本年計(jì)劃單位成本單位成本計(jì)劃計(jì)劃產(chǎn)量產(chǎn)量上年平均上年平均 單位成本單位成本 = (8002525) + (600190) (8002800) + (600200) = (2020000 + 114000) (2240000 + 120000)= 2134000 2360000 = 226000可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本計(jì)計(jì) 劃劃 降降 低低 率率=可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低額(計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本)=226000236000010

23、0% = 9.58%4. 不可比產(chǎn)品成本合計(jì)不可比產(chǎn)品成本合計(jì)=計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃單位成本計(jì)劃單位成本5. 全部商品產(chǎn)品計(jì)劃成本合計(jì)全部商品產(chǎn)品計(jì)劃成本合計(jì)1.可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額計(jì)劃降低額= 按本年計(jì)劃單位按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本成本計(jì)算的總成本 按上年實(shí)際平均單按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本位成本計(jì)算的總成本2.可比產(chǎn)品成本可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率計(jì)劃降低率= 可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額 按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本100% 3. 合計(jì)合計(jì)根據(jù)計(jì)劃產(chǎn)量和分項(xiàng)單位成本計(jì)算填列。根據(jù)計(jì)劃產(chǎn)量和分項(xiàng)單位成本計(jì)算填列

24、。 見見P404表。表。 費(fèi)用預(yù)算包括制造費(fèi)用預(yù)算和期間費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算包括制造費(fèi)用預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算。 編制費(fèi)用預(yù)算的預(yù)算方法主要有固定預(yù)編制費(fèi)用預(yù)算的預(yù)算方法主要有固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、概率預(yù)算法、增量算法、彈性預(yù)算法、概率預(yù)算法、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾預(yù)算法與零基預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法等。動(dòng)預(yù)算法等。一、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法一、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法 預(yù)算按其是否可按業(yè)務(wù)量調(diào)整，分為固定預(yù)算預(yù)算按其是否可按業(yè)務(wù)量調(diào)整，分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。法和彈性預(yù)算法。1. 固定預(yù)算法固定預(yù)算法 亦稱亦稱“靜態(tài)預(yù)算法靜態(tài)預(yù)算法”，是按預(yù)算期內(nèi)正常的、可，是按預(yù)算期內(nèi)

25、正常的、可能實(shí)現(xiàn)的能實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)活動(dòng)水平某一固定的業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定費(fèi)用數(shù)確定費(fèi)用數(shù)額的方法。額的方法。預(yù)算額不隨預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)水平的變化而調(diào)整預(yù)算額不隨預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)水平的變化而調(diào)整的預(yù)算。的預(yù)算。2. 彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法 它是按預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定它是按預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定相應(yīng)預(yù)算數(shù)據(jù)的方法相應(yīng)預(yù)算數(shù)據(jù)的方法.特點(diǎn)特點(diǎn): 預(yù)算預(yù)算額額隨業(yè)務(wù)活動(dòng)水平的變動(dòng)而隨業(yè)務(wù)活動(dòng)水平的變動(dòng)而作相應(yīng)調(diào)作相應(yīng)調(diào)整的預(yù)算。整的預(yù)算。適用適用: 業(yè)務(wù)量水平經(jīng)常變化，且費(fèi)用隨業(yè)務(wù)量的業(yè)務(wù)量水平經(jīng)常變化，且費(fèi)用隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。變動(dòng)而變動(dòng)。彈性預(yù)算法的編制要點(diǎn)有彈性預(yù)

26、算法的編制要點(diǎn)有:（1）選擇業(yè)務(wù)量標(biāo)準(zhǔn)）選擇業(yè)務(wù)量標(biāo)準(zhǔn)（2）確定業(yè)務(wù)量范圍）確定業(yè)務(wù)量范圍一般限定在正常生產(chǎn)能力的一般限定在正常生產(chǎn)能力的70110%之間，按一之間，按一定間隔（如定間隔（如10%）劃分若干不同的業(yè)務(wù)量。）劃分若干不同的業(yè)務(wù)量。間隔間隔12.5% （3）分析費(fèi)用的性質(zhì)）分析費(fèi)用的性質(zhì) 將費(fèi)用按與業(yè)務(wù)量的關(guān)系劃分為固定費(fèi)用和將費(fèi)用按與業(yè)務(wù)量的關(guān)系劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩部分。（見變動(dòng)費(fèi)用兩部分。（見P406例例4，P407表二）表二） （4）確定彈性預(yù)算）確定彈性預(yù)算彈性預(yù)算彈性預(yù)算= 固定費(fèi)用固定費(fèi)用+計(jì)劃業(yè)務(wù)量計(jì)劃業(yè)務(wù)量單位業(yè)務(wù)量單位業(yè)務(wù)量變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用 如：機(jī)物料消耗費(fèi)

27、如：機(jī)物料消耗費(fèi) 當(dāng)業(yè)務(wù)量為當(dāng)業(yè)務(wù)量為3000件時(shí)，件時(shí)，200+30000.1=500 （下同）根據(jù)表二確定預(yù)算。（下同）根據(jù)表二確定預(yù)算。 對(duì)對(duì)“計(jì)劃業(yè)務(wù)量計(jì)劃業(yè)務(wù)量”項(xiàng)可按實(shí)際業(yè)務(wù)量調(diào)整。項(xiàng)可按實(shí)際業(yè)務(wù)量調(diào)整。 當(dāng)產(chǎn)量為當(dāng)產(chǎn)量為3000件時(shí)，件時(shí)， 彈性預(yù)算彈性預(yù)算= 15000 + 30000.8 = 17400可按實(shí)際業(yè)可按實(shí)際業(yè)務(wù)量調(diào)整務(wù)量調(diào)整管理人員工資：固定管理人員工資：固定5000元，生產(chǎn)能力利元，生產(chǎn)能力利用率大于用率大于100%（4000件）時(shí)單位變動(dòng)費(fèi)件）時(shí)單位變動(dòng)費(fèi)用為用為0.33元。元。 產(chǎn)量產(chǎn)量4500件：件：5000+4500 0.33 = 5000+1485

28、= 6485 產(chǎn)量產(chǎn)量5000件：件：5000+5000 0.33 = 5000+1650 = 6650 沒有用沒有用500和和1000計(jì)算計(jì)算: 產(chǎn)量產(chǎn)量4500件：件：5000+500 0.33= 5000+165 = 5165 產(chǎn)量產(chǎn)量5000件：件：5000+1000 0.33= 5000+330 = 5330間隔間隔12.5% 它是在分析與費(fèi)用發(fā)生有關(guān)變量取值概率的基礎(chǔ)上它是在分析與費(fèi)用發(fā)生有關(guān)變量取值概率的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。其計(jì)算公式為：編制預(yù)算的方法。其計(jì)算公式為：費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算預(yù)算= 費(fèi)用費(fèi)用期望值期望值= 可能的可能的生產(chǎn)量生產(chǎn)量 可能的單位可能的單位變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用聯(lián)合聯(lián)

29、合概率概率+固定固定費(fèi)用費(fèi)用聯(lián)合聯(lián)合概率概率例例5：（：（P408表）表）費(fèi)用支出和業(yè)務(wù)量是不確定的。費(fèi)用支出和業(yè)務(wù)量是不確定的。或：或：費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算預(yù)算=（可能變可能變動(dòng)費(fèi)用動(dòng)費(fèi)用概率）概率）+（可能固可能固定費(fèi)用定費(fèi)用概率）概率） 產(chǎn)量概率產(chǎn)量概率 增量預(yù)算法增量預(yù)算法是在現(xiàn)有費(fèi)用水平的基是在現(xiàn)有費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期的增減變動(dòng)情況，對(duì)礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期的增減變動(dòng)情況，對(duì)現(xiàn)有費(fèi)用作增（減）量的調(diào)整，確定預(yù)現(xiàn)有費(fèi)用作增（減）量的調(diào)整，確定預(yù)算數(shù)據(jù)的方法。算數(shù)據(jù)的方法。 零基預(yù)算法零基預(yù)算法是以零為基礎(chǔ)，考慮預(yù)是以零為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算期實(shí)際需要編制預(yù)算的方法。算期實(shí)際需要編制預(yù)算的方法。四、定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法四、定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法定期預(yù)算法定期預(yù)算法是按固定的預(yù)算時(shí)期編制是按固定的預(yù)算時(shí)期編制預(yù)算的方法。預(yù)算的方法。滾動(dòng)預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法是按移動(dòng)的預(yù)算期編制一是按移動(dòng)的預(yù)算期編制一定時(shí)期預(yù)算的