會計分錄總結(jié)_財務管理_經(jīng)管營銷_專業(yè)資料

1、會計分錄大全1會計要素：分成資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤。資產(chǎn)負債二所有者權(quán)益；收入成本二費用2記賬要訣：在會計分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個符號象征。但是，同一會計科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。 這樣，在做總賬時才能清晰地表示財務狀況。資產(chǎn)類與費用類，借+貸，借表示此項增加，貸表示此項減少；其余：借貸+，借表示此項減少，貸表示此項增加。（下而的一些例子將作介紹）一、流動資產(chǎn)（）賀巾資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）資本公積注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。 故，銀行存款，借記

2、。2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營業(yè)務 收入，貸記。3、收到應收款項借：銀行存款貸：應收賬款/應收票據(jù)/應收內(nèi)部單位款注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；貝"，應收款項，貸 記。4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出 憑證所記載的金額借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類）減少， 故貸記。則其它應收款項借記。收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時 借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應報銷的金額）貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn)金）注：人員差旅費屬管理費用，而管理

3、費用（費用類） 增加，故借記；庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記； 其它應收款為了補平上面分錄的借項，貸記。5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待 查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺（難點哦要花點時間的。）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金注：財產(chǎn)清查時現(xiàn)金短缺應計入待處理財產(chǎn)損益（資 產(chǎn)類），損益增加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類 借+貸的原則，借記。用庫存現(xiàn)金填補現(xiàn)金短缺， 則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類減少，故貸記。屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛钜粦宅F(xiàn)金短缺款（xx個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于

4、應由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛钜粦毡ｋU賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用一現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款一應付現(xiàn)金溢余（xx個人或 單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用7、收回備用金和其他應收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應收款8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀

5、行本票和 信用卡借：其他貨幣資金一銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金一信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金一存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金一存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用 余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費借：應交稅費貸：銀行存款15、支付購入材料的價款和運雜費a、采用計劃價格核算借：材料采購應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金b、采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達

6、并已驗收入庫 借：原材料庫存商品銷售費用應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入 庫借：在途物資銷售費用應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應單位各種款項借：應付賬款應付票據(jù)應付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等18、支付外購動力費借：應付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸

7、：在建工程21、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設備）貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù)為購置大型設備而預付款借：預付賬款貸：銀行存款收到設備并補付設備價款：借：原材料（專用設備）（設備的實際成本）貸：預付賬款（預付的價款）銀行存款（補付的價款）22、支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款 借：油氣資產(chǎn)管理費用貸：銀行存款應交稅費23、撥付備用金借：其他應收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應付款項 借：其他應付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款25、支付各項成本、費用借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油

8、氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費用管理費用銷售費用財務費用勘探費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應付股利貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際 發(fā)還股款或收購股票時借：股木（實收資木）等貸：銀行存款（二）衷鳥牲金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價值、不含支付 的價款屮所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費用）（探）應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應收利息（已到付息期尚未領(lǐng)収的利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn) 金股利或在資

9、產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息 借：應收股利應收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應收股利應收利息4、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于 賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動（公允價值高 于賬面余額的差額）貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動（公允價 值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額, 借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)一成本交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動（公允

10、價值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（探） 借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的 差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余 額的差額）（三）1、購入物資（1）購入物資在支付價款和運雜費時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物 資”）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、 承兌商業(yè)匯票時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物 資”）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可 暫不作會計

11、分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫 存商品”）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內(nèi)部單位款3、預付物資貨款借：預付賬款應收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預付貨款的物資后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫 存商品”）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款應收內(nèi)部單位款補付物資貨款借：預付賬款應收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預付賬款應收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資 運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、

12、外部運輸機構(gòu)等收回的物資 短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項，應根 據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應付賬款（或其它應收款）貸：材料采購購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中 損耗借：待處理財產(chǎn)損溢貸：材料采購6、商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的 包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸 費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用 等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內(nèi)部單位款7、月終，企業(yè)應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總（1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收 料憑證（包括本月付款或開岀、承兌商業(yè)匯票的上 月收料憑證），按

13、計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實際成本大于計劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異采用實際成本法核算的，物資到達入庫時借：原材料、庫存商品貸：在途物資（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應當分別 材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下 月初用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應付賬款一暫估應付賬款下月付款或開岀、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付票據(jù)（3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、 承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到， 但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能

14、夠計算并確定實際 成本的收料憑證，按實際成本借：材料采購應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款同時，按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品 借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑 證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應 單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應付賬款一暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付票據(jù)對于發(fā)票賬單己到，但尚未付款或尚未開出、承兌 商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（

15、進價）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款采用進價核算的商品應同時按進價借：庫存商品貸：材料采購9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值 稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料釆購貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù)10、購入并已驗收入庫的原材料借：原材料貸：材料采購同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本 的差異借：材料成本差異貸：材料釆購實際成本小于計劃成本的差異借：材料采購貸：材料成本差異11、自制并已驗收入庫的原材料借：原材料材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料借：原材料（計劃

16、成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成木的差異）貸：委托加工物資（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）12、投資者投入的原材料借：原材料（計劃成本）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定 的價值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認的價值） 材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值 的差額）13、接受捐贈的原材料借：原材料（計劃成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入一接受捐贈利得（探）銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）材料成本差異14、接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得 的存貨，或以應收債權(quán)換入的存貨，見“應收賬款” 科目15、通過非

17、貨幣性交易取得的存貨的賬務處理，參 照“固定資產(chǎn)”科目進行，涉及增值稅的，同時進 行相應的處理。16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價 格作為實際成本借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費用管理費用貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù) 使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設施、進行油氣勘探 活動領(lǐng)用材料借：在建工程油氣

18、開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料成本差異應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）19、出售原材料借：銀行存款應收賬款貸：其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務成本（丿貸：原材料20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入 庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原 材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：包裝物23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務成本貸：包裝物24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應結(jié)轉(zhuǎn)成 本借：其他業(yè)務成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝

19、物）貸：包裝物25、收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務收入等26、收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應付款退回押金作相反會計分錄27、逾期未退包裝物借：其他應付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）28、這部分沒收的押金收入應交的稅費借：其他業(yè)務成本貸：應交稅費一應交消費稅等29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入一罰沒收入應交稅費一應交增值稅應交稅費一應交消費稅30、出租、出借包裝物報廢借：原材料（殘料價值）貸：其他業(yè)務成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）31、釆用計劃成本進行材料日常核

20、算的企業(yè)，月份 終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新 包裝物應分攤的成本差異借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費用其他業(yè)務成本貸：材料成本差異實際成本小于計劃成本的，用紅字登記32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗 收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤 點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價 值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料等貸：制造費用管理費用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時借：低值易耗品一在用貸：低值易耗品一在庫攤銷時借：有關(guān)科目貸：低值易

21、耗品一攤銷報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品一攤銷貸：低值易耗品一在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)岀材料應負擔的成本差異借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費用銷售費用勘探費用委托加工物資其他業(yè)務成本貸：材料成本差異36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半 成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費和運費等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應交稅費一應交增

22、值稅（進項稅額）貸：銀行存款等加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后 的實際成本借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后借：庫存商品貸：材料采購（或在途物資）等委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額借：主營業(yè)務成本貸：待攤進貨費用39、商品流通企業(yè)商品

23、發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費用、應負擔的運雜費等借：委托加工物資應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于 銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物 資成本。借：委托加工物資貸：應付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣 的，應按受托方代收代交的消費稅借：應交稅費一應交消費稅貸：應付賬款銀行存款采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫 的物資和剩余物資借：原材料

24、庫存商品材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）貸：委托加工物資材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品一委托代銷商品貸：庫存商品42、收到代銷單位報來的代銷清單借：應收賬款一xx代銷單位貸：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入應收賬款一應交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續(xù)費借：銷售費用一代銷手續(xù)費貸：應收賬款一xx代銷單位同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本貸：發(fā)出商品一委托代銷商品收到代銷單位代銷款項借：銀行存款貸：應收賬款一xx代銷單位43、收到受托代銷商品釆用進價核算的借：受托代銷商品（接受價）貸：代銷商品款44、采取收取手續(xù)費方式代

25、銷的商品，售出受托代 銷商品借：銀行存款應收賬款貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）應付賬款一x x委托代銷單位借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款一xx委托代銷單位同時借：代銷商品款貸：受托代銷商品46、計算代銷手續(xù)費等收入借：應付賬款一xx委托代銷單位貸：其他業(yè)務收入47、支付給委托代銷單位的代銷款借：應付賬款一xx委托代銷單位貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托 代銷商品借：銀行存款應收賬款貸：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本貸：受托代銷商品同時借：代銷商品款應交稅費一應交增值稅（進項稅額

26、）貸：應付賬款一xx委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借：應付賬款一xx委托代銷單位貸：銀行存款49、提取存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準備已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在 原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借：應收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品（犧）奏托資獲1、企業(yè)委托的貸款借：委托貸款一本金貸：銀行存款2、

27、未減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入 借：委托貸款一應計利息（按合同本金和合同約定 的名義利率計算確定的應收利息）應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算 確定的應收利息）委托貸款一利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的 利息收入）委托貸款一利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時借：銀行存款委托貸款一利息調(diào)整（科忖余額）貸：委托貸款一本金委托貸款一應計利息應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算 確定的應收利息）委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入 借：委托貸款一減值準備貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的 利息收入

28、）同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記5、收回減值委托貸款時借：銀行存款委托貸款一減值準備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款一本金應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算 確定的應收利息）委托貸款一應計利息委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失3、計提的減值準備借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款一減值準備如果已確認損失的委托貸款的價值又得以恢復，應 在已提的減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款一減值準備貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動資產(chǎn)（_）特簾至到朗報資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借:持有至到期投資一債券投資（成本）（公允價值， 不含已到付息期但尚未領(lǐng)取

29、的利息）一債券投資（利息調(diào)整）應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）2、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取 得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持 有至到期投資，見“應收賬款”科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次 還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借:應收利息（按票而利率計算確定的應收未收利 息）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利 率計算確定的利息收入）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券 投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入

30、借：持有至到期投資一應計利息（按票面利率計算 確定的應收未收利息）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利 率計算確定的利息收入）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計 算利息收入借：持有至到期投資減值準備（攤余成本和實際利 率計算確定的利息收入）貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確 定的應收利息金額進行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已 到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀彳亍存款貸：應收利

31、息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準備持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）投資收益貸：持有至到期投資一債券投資（成本）債券投資（應計利息）一債券投資（利息調(diào)整）應收利息投資收益8、按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資 重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）資本公積一其他資本公積（公允價值小于賬而價值 的金額）貸：持有至到期投資一成本、利息調(diào)整、應計利息 資本公積一其他資本公積（公允價值大于賬面價值 的金額） 9、按照金融工具確認和計暈規(guī)定將可供岀售金融資 產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的, 應在重分類日按其公允價值借：持

32、有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準備持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資一債券投資（成本）債券投資（應計利息）一債券投資（利息調(diào)整）應收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量 規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失一持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資一股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 貸：持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本） 一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）可

33、轉(zhuǎn)換公司債券投資（應計利息）（二丿可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算 確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科 目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放 的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期 股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高 于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為 其攤余成本）的差額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動）可供岀售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如 可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差 額借：資本公積一其他資

34、本公積（可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動）貸：可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成 本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類日按可供出售金 融資產(chǎn)的公允價值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期 限資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定原記 入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融 資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融 資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）

35、貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)減值準備對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括 股票等權(quán)益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上 升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應在原 已計提的減值準備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸：資產(chǎn)減值損失已確認減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資 （不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠 計量的權(quán)益工具投資）在隨后的會計期間公允價值 上升的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復 增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸：資本公枳一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動）6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：

36、銀行存款資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允 價值變動）投資收益貸：可供出售的金融資產(chǎn)一成本、公允價值變動、 利息調(diào)整、應計利息資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允 價值變動）投資收益（） g輛股權(quán)敘資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的 合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán) 益賬面價值的份額）應收股利（己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積一資本溢價（股本溢價）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的 合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資一成本（収得被合并方所有

37、者權(quán) 益賬而價值的份額）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目資本公積一資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分配一未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益一處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益一處

38、置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（記）：投資收益（3）以存貨作為合并對價的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅）同時借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期 股權(quán)投資作為合并對價的借：t期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備長期股權(quán)投資減值

39、準備投資收益一處置收益貸：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資收益一處置收益同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 變動借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供岀售金融 資產(chǎn)公允價值變動） 貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價 的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產(chǎn)減值準備油汽資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出一非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關(guān)費用）營業(yè)外收入一非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的

40、長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被 投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（實際支付的價款）貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被 投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（應享有被投資單位可辨 認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的 公允價值加應支付的相關(guān)稅費與應亨有被投資單位 可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）4、以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資

41、（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付 的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被 投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理 與采用成本法相同。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被 投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（應享有被投資單位可辨 認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：主營業(yè)務收入（公允價值） 其他業(yè)務收入（公允價值） 應交稅

42、費一應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應交稅費（應交的其他相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的 公允價值加應支付的相關(guān)稅費與應享有被投資單位 可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬 面價值加上應支付的相關(guān)稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費） 應交稅費（應交的相關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公 允價值

43、加上應支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資 產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資 產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資 產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（應享有被投資單位可辨 認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公 允價值加上應支付的相關(guān)稅費）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的 公允價值加應支付的相關(guān)稅費與應享有被投資單位 可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價 值的差額

44、借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價 值的差額借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應 支付的相關(guān)稅費）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允 價值大于賬面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資 產(chǎn)公允價值份額的，

45、賬務處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資 產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（應亨有被投資單位可辨 認凈資產(chǎn)公允價值份額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允 價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的 公允價值加應支付的相關(guān)稅費與應享有被投資單位 可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金 融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1

46、）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付 的相關(guān)稅費）長期投資減值準備持冇至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差 額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬而價值的差 額）（2）釆用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應亨有被投資單位可辨認凈資 產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資 產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（應享有被投資單位可辨 認凈資產(chǎn)

47、公允價值份額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差 額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）對供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差 額）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的 公允價值加應支付的相關(guān)稅費與應享有被投資單位 可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）8、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取 得的長期股權(quán)投資，或以應收債權(quán)換入長期股權(quán)投 資借：長期股權(quán)投資（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出一債務重組損失貸：應收賬

48、款等（應收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣 告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額, 應作為投資成本的收回借：應收股利貸：長期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計 算應享有的份額借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應承 擔的份額，企業(yè)按應分擔的未超過長期股權(quán)投資賬 面價值份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整分擔虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值，以其 他實質(zhì)上

49、構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應收款” 等的賬面價值減記至零為限借：投資收益貸：長期應收款在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被 投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的 情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承 擔的損失金額借：投資收益貸：預計負債（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的部分借：應收股利貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損 益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計 算應享有的份額借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動貸：資本公積一其他資本公積（其他權(quán)益變動）11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時借：長期股

50、權(quán)投資一成本（應享有被投資單位可辨 認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期股權(quán)投資減值準備（原賬面余額）貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（賬面價值小 于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 的差額）長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時（除企業(yè) 合并）借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資一成本損益調(diào)整一其他權(quán)益變動12、提取長期投資減值準備借：資產(chǎn)減值損失一長期股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準備13、已確認損失的按照成本法核算的、在活躍市場 中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投 資的價值又得以恢復，應在已提減值準備的范圍內(nèi) 轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減值準備貸：資產(chǎn)減

51、值損失一長期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時借：銀行存款（實際取得的價款）長期投資減值準備（已計提的減值準備）投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）應收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）（犧）商譽1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項可辨認資 產(chǎn)的公允價值）商譽貸：相關(guān)負債科目（取得的被購買方各項可辨認負 債的公允價值）相關(guān)科目（合并成本）2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失一商譽減值損失貸：商譽減值準備（a）投資性房地產(chǎn)1、成本

52、法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性 房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換fi固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的 原價）累計折舊固定資產(chǎn)值準備無形資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換fi固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備（計提的減值準備）（3）按月計提折舊或進行攤銷借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換tl賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（轉(zhuǎn)換h賬面余額）固定資產(chǎn)值準備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累 計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備） 其他業(yè)務成