中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》綜合題專項(xiàng)練習(xí)

1、中級會計(jì)師考試會計(jì)實(shí)務(wù)綜合題專項(xiàng)練習(xí)2017中級會計(jì)師考試會計(jì)實(shí)務(wù)綜合題專項(xiàng)練習(xí)1、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20X0 年至20X2年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1) 20X0年11月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與 A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫 字樓及一項(xiàng)對乙公司的長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù);A公司在建寫字 樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。20X1年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán) 轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800 萬元;A公司該在建寫字樓的賬而余額為4000萬

2、元，未計(jì)提減值準(zhǔn) 備，公允價(jià)值為5000萬元;A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為 2600萬元，己計(jì)提的減值準(zhǔn)備為400萬元，公允價(jià)值為2500萬元。(2) 甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至 20X1年6月10日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資 本化條件。20X1年7月10日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦 理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘 值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。20X1年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字 樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20X2年1月10日開始, 租期為5年;年租金為680萬元，每年年

3、底支付。假定20X2年1月 10日該寫字樓的公允價(jià)值為6000萬元，且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能持續(xù) 可靠取得。20X2年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日, 該寫字樓的公允價(jià)值為6200萬元。(3) 甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例 為20%,對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權(quán) 益賬而價(jià)值總額14500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬元, 差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項(xiàng)存貨的賬而價(jià)值為1200萬 元，公允價(jià)值為1700萬元。(4) 20X 1年4月17 S,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。5 月8日，實(shí)際發(fā)放該項(xiàng)現(xiàn)金股利。(5) 20X 1

4、年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止20X1年 底，乙公司在20X1年1月1日所持有的存貨己全部對外出售。 20X1年底，乙公司因其所持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值 變動而確認(rèn)了的資本公積500萬元。(6) 20X 1年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購買合 同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50% 的股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。20X2年1 月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。20X2年1月1日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為19000萬 元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為3600萬 yc °(7) 其他資料如下

5、： 假定甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量； 甲公司與乙公司的會計(jì)年度及采用的會計(jì)政策相同。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：(1)計(jì)算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會 計(jì)分錄。(2) 計(jì)算債務(wù)重組日A公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(3) 編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性 房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會計(jì)分錄。(4) 編制甲公司20X2年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價(jià)值變 動損益的相關(guān)會計(jì)分錄。(5) 針對甲公司取得的對乙公司的長期股權(quán)投資，計(jì)算甲公司應(yīng) 確認(rèn)的投資收益金額，編制該項(xiàng)長期股權(quán)投資在20X1年的相關(guān)會 計(jì)分錄(重組日的相關(guān)分錄除外)。(6) 簡要

6、說明甲公司20X2年初對乙公司增加投資在個(gè)別報(bào)表上 的處理方法，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(7) 簡要說明甲公司20X2年初對乙公司增加投資在合并報(bào)表上 的處理方法，并編制相關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄。2、甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司，主要經(jīng) 營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。除特別注明外，甲公 司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。(1)甲公司2013年12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下: 12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子 設(shè)備200臺，銷售價(jià)格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28 日，甲公

7、司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。甲公司于2014年1月2日將200臺R電子設(shè)備發(fā)運(yùn)，代為支付 運(yùn)雜費(fèi)10萬元，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，取得鐵路發(fā)運(yùn)單。 12月3日，甲公司向B公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺，銷售價(jià) 格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨 2500臺，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日， 甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0. 004萬 元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓 證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。 12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司 銷售2臺大型電

8、子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺60萬美元。12月20日， 甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31 日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口 時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。甲公司該電子設(shè)備的成木為每臺410萬元。甲公司對外幣業(yè)務(wù)采 用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算。2013年12月20日的市場匯率 為1美元二7. 27元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7. 25元 人民幣。甲公司于12月5日將該電子設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支 付561.6萬元貨款。甲公司發(fā)出的電子設(shè)備的實(shí)際成本為520萬元, 預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬元。電子設(shè)備的安裝工作于12月10日開始，

9、預(yù)計(jì)2014年1月10日 完成安裝。至12月31日己完成安裝進(jìn)度的60%,發(fā)生安裝費(fèi)用20 萬元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。 12月31日，經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測量，甲公司為E公司開 發(fā)設(shè)計(jì)專用管理軟件的完工程度為70%o該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價(jià)款 為480萬元。甲公司己于11月29日收到E公司預(yù)付的350萬元合 同價(jià)款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始;至12月31日甲公司己發(fā) 生開發(fā)費(fèi)用280萬元，記入“生產(chǎn)成本一一軟件開發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完 成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y 電子產(chǎn)品6

10、00臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺0.2萬元。新款 Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0.15萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F 公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺舊款Y 電子產(chǎn)品的收購價(jià)格為0. 02萬元。甲公司于12月3日將600臺新 款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。假定按照協(xié)議，F(xiàn)公司未銷售出去的商 品可以退回給甲公司。12月31 H,甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電 子產(chǎn)品己銷售500臺。12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y 電子產(chǎn)品200臺，同時(shí)收到貨款113萬元（已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的 收購價(jià)款）。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。 12月29日，甲公司銷售X

11、電子產(chǎn)品30000臺，新款Y電子產(chǎn) 品18000臺，貨款6458.4萬元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售 價(jià)格為每臺0. 064萬元，成本為每臺0. 05萬元;新款Y電子產(chǎn)品的 銷售價(jià)格為每臺0.2萬元，成木為每臺0.15萬元。（2）甲公司在2013年12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計(jì) 處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理： 2013年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款 400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺電 子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè) 備的賬而價(jià)值為每臺80萬元，市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺100萬 元，甲公司向G

12、公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅 以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。其 會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款400貸：庫存商品240應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51銀行存款20營業(yè)外收入89 2013年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公 司以其生產(chǎn)的4臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司 該電子設(shè)備的賬而價(jià)值為每臺26萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為每臺 30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛10萬元，公允價(jià)值 為每輛24萬元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得的小轎車作為公

13、司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理, 甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0. 4萬 元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（假 定小轎車增值稅可以抵扣）甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，對用于交換的4臺電子設(shè)備，按其公允 價(jià)值作為銷售處理，并確認(rèn)銷售收入。其會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)140.4貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20. 4借：主營業(yè)務(wù)成本104貸：庫存商品104 2013年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合 同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為 每臺500萬元，成本為每臺280萬元。同時(shí)甲公司又與J公司

14、簽訂 補(bǔ)充合同，約定甲公司在2014年6月1日以每臺515萬元的價(jià)格購 回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬元，大型電 子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。甲公司保留了該設(shè)備的繼續(xù)管理權(quán), 且能夠?qū)υ撛O(shè)備實(shí)施有效控制。甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會計(jì) 分錄為：借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營業(yè)務(wù)成木560貸：庫存商品560 2013年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲 公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請求法院判決甲公司停 止該電子設(shè)備的.生產(chǎn)與銷售，并賠償400萬元。2013年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬元。 甲公司