云南麗江某商業(yè)銀行員工挪用資金案件的分析與思考

1、云南省麗江市某商業(yè)銀行員工挪用資金案件的 分析與思考朱桔花人行宜春市中心支行一、案件介紹2009年1月19日,全國人行系統(tǒng)組織開展內(nèi)控安全檢查 ，人行麗 江市中心支行在全轄內(nèi)控安全管理檢查中發(fā)現(xiàn)某商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備 金賬戶與人行不符。據(jù)查,2008年3月20日,云南省麗江市某商業(yè)銀 行票據(jù)交換員馮某代同城票據(jù)交換系統(tǒng)錄入員王某的班，馮某利用其既做同城票據(jù)交換系統(tǒng)錄入員又做同城票據(jù)交換員之機，偽造200萬元虛假進賬單，將資金劃到馮某弟媳的工行賬戶。2008年12月2日,馮某冒用同城票據(jù)交換系統(tǒng)錄入員王某的操作員號和密碼，采取同樣的手法將200萬元劃轉(zhuǎn)到馮某弟媳的工行賬戶。2008年12月11日,他

2、故伎重演，又劃100萬元到馮某弟媳的工行賬戶。月末他采取壓票，推遲入賬、涂改對賬單等手法使該行存款準(zhǔn)備金賬戶的余額與該行在 人行的存款準(zhǔn)備金賬戶的余額保持平衡。馮某累計挪用該行在人行存 款準(zhǔn)備金賬戶資金 500萬元用于炒股，案發(fā)后歸還了 210.55萬元。二、案件分析（一）商業(yè)銀行方面的問題這個案件暴露了該商業(yè)銀行內(nèi)控管理上的重大漏洞以及諸多違 規(guī)操作行為。1. 操作員管理不力。該行放松了員工政治思想教育工作，對員工內(nèi)控管理懈怠。同城清算是銀行資金的重要出口,資金清算金額大,往 來頻繁。該行讓同城票據(jù)交換員馮某去代同城票據(jù)交換系統(tǒng)錄入員的 班，這兩個崗位是相互制約的，如此安排嚴(yán)重違反了內(nèi)控管理

3、規(guī)定。提 出資金“一手清”，缺乏制約，風(fēng)險非常大，給犯罪分子有機可乘。2. 密碼保管不善。2008年12月2日馮某冒用該行同城票據(jù)交換系統(tǒng)錄入員王某的操作員號和密碼，將該行提出交換清單金額 430.71 萬元篡改為630.71萬元,偽造進賬單將虛增200萬元通過同城票據(jù)交 換劃轉(zhuǎn)到馮某弟媳的工行賬戶。其中，盜用密碼未說明具體情形，這有 三種可能，一是王某的密碼保管不善或密碼設(shè)置過于簡單，給馮某竊取了。二是2008年3月20日,馮某代王某的班就是使用王某的密碼 進行操作的,王某的密碼未定期更換。三是該行日常管理較松散,業(yè)務(wù)相互代辦，不分彼此，給馮某作案提供了可能和便利。3. 印章加蓋不全。通常轉(zhuǎn)

4、賬支票與進賬單是配套使用的，記賬員記賬后要將提交他行的進賬單加蓋單位業(yè)務(wù)公章。票據(jù)交換員提出交 換時要加蓋同城票據(jù)交換章，這是重要的內(nèi)控舉措。而偽造虛假進賬單未加蓋單位業(yè)務(wù)公章，否則,就是與保管業(yè)務(wù)公章的人員聯(lián)合作案。 未加蓋業(yè)務(wù)公章的進賬單提入工行,工行接受并入賬,說明工行柜面審核不嚴(yán)。4. 存在壓票現(xiàn)象。從2008年4月至12月馮某采取壓票不入賬的形式,使該行月末賬面余額與人行相符。該行壓票現(xiàn)象長期存在,違反支付結(jié)算規(guī)定。掛賬資金賬務(wù)處理不及時既延長客戶資金到賬時間，影響了客戶資金的周轉(zhuǎn)，也弱化了事后監(jiān)督的效果，同時,還給作案人 員掩蓋犯罪事實提供了途徑。5. 內(nèi)部監(jiān)督形式化。由于該行網(wǎng)點

5、有關(guān)人員未將記賬憑證與同城清算差額報告表及留存的提出票據(jù)清單認(rèn)真核對；事后監(jiān)督人員審核時未注意會計事項的相關(guān)性 ，對提出資金未與付款憑證逐筆勾對，導(dǎo)致虛增提出200萬元未被及時發(fā)現(xiàn)。6. 月度對賬走過場。對賬單由同城票據(jù)交換員在開戶行和開戶單 位之間傳遞，馮某篡改對賬單余額，然后將印章涂蓋在篡改過的地方 ， 說明未換人對賬，票據(jù)交換員擔(dān)任對賬工作是嚴(yán)重違反內(nèi)控制度的。 2008年2月賬務(wù)核對不符，該行簽章確認(rèn)核對相符；6月馮某采用壓票 手段，仍然相差10元，但該行又簽章確認(rèn)核對相符。該行對賬工作走 過場,致使馮某一年之中三度作案成為可能。（二）人行方面的問題案件雖發(fā)生在商業(yè)銀行，但從發(fā)案到發(fā)現(xiàn)

6、，時間將近1年，人行作 為開戶行在管理和操作方面也存在問題，并負(fù)有一定的責(zé)任。1. 會計制度方面的缺陷。中國人民銀行會計基本制度僅要求人行按月向開戶單位發(fā)送余額對賬單進行對賬,必要時可與開戶單位進行面對面對賬。未明確規(guī)定要提供分戶賬給開戶單位核對發(fā)生額。 該制度將對賬權(quán)限給了開戶單位 ，未詳細(xì)規(guī)定開戶行定期對賬的責(zé)任 和義務(wù)。制度上缺陷給對賬工作留下了漏洞，而僅僅核對余額無法防范挪用資金的現(xiàn)象。2. 定期對賬工作的漏洞。人行對賬單余額欄只有小寫金額 ,容易 涂改，不易發(fā)覺，如:馮某通過涂改3月份對賬單余額，該行簽章確認(rèn)核 對相符。按慣例人行季度一般要開展面對面賬。 6月份馮某采用壓票 手段,存

7、款準(zhǔn)備金賬戶仍然相差 10元,該行又簽章確認(rèn)核對相符。人行季度上門對賬卻未發(fā)現(xiàn)差錯，也是難辭其咎的。而且，對賬回單收回 后,營業(yè)網(wǎng)點和事后監(jiān)督人員未認(rèn)真核對，否則涂改對賬單的行為及其動機將早日發(fā)現(xiàn)。3. 票據(jù)交換系統(tǒng)的落后。同城票據(jù)交換系統(tǒng)是目前運用最多、使用最廣泛、最廉價的清算系統(tǒng)。但該系統(tǒng)的版本不一，大多由各省自行開發(fā)，系統(tǒng)的安全性存在較大隱患。該系統(tǒng)與會計、國庫的核算系 統(tǒng)及商業(yè)銀行的核算系統(tǒng)不相銜接，提出、提入資金都必須重復(fù)錄入， 既影響了資金周轉(zhuǎn)速度，也給同城票據(jù)交換員作案預(yù)留了較大的空間 同時,給監(jiān)督和防控帶來了較大的困難。4. 雙方信息交流的不暢。支付結(jié)算管理由人行會計財務(wù)部門，

8、具體操作在會計營業(yè)部門,支付結(jié)算檢查大多由會計財務(wù)部門組織。除 了對賬、同城票據(jù)交換這兩種渠道外，在信息數(shù)字化高速發(fā)展的今天， 未建立和開通更有效信息交流平臺，會計營業(yè)部門與開戶單位信息交流不暢,2009年以前相互之間賬務(wù)查詢只有通過電話聯(lián)系，其準(zhǔn)確性和可靠性均值得商榷。三、對策建議這一案件啟示我們:人行管理著巨額的基礎(chǔ)貨幣 ，既要有效地防 范內(nèi)部風(fēng)險，為開戶單位提供更加全面、周到、安全的服務(wù) ,也有責(zé)任 對開戶單位資金安全提供高效的外部制約和監(jiān)督。1. 規(guī)范賬務(wù)核對。將會計基本制度有關(guān)對賬的內(nèi)容進行修改 完善,要求人行每日與開戶單位進行賬務(wù)核對,人行月度除提供對賬單外還要提供分戶賬給開戶單位

9、核對發(fā)生額；明確要求開戶單位換人進行賬務(wù)核對或由會計主管進行對賬。月度余額、對賬單應(yīng)增加大寫 金額欄,發(fā)生額不符時要逐筆查清并列明。2. 統(tǒng)一清算系統(tǒng)。開發(fā)全國統(tǒng)一的、安全高效的同城清算系統(tǒng)；或者以大額、小額支付系統(tǒng)代替同城清算系統(tǒng) ，降低清算費用；實現(xiàn)同 城清算系統(tǒng)與各行的會計核算系統(tǒng)最大限度信息兼容、數(shù)據(jù)共享，減少崗位設(shè)置和數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，提高工作效率。3. 嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)督。我們要從中吸取教訓(xùn)，不斷規(guī)范事中、事后監(jiān)督流程，明確監(jiān)督責(zé)任。柜面監(jiān)督要嚴(yán)格把關(guān)，提入業(yè)務(wù)一定審核憑證 使用是否符合規(guī)定、憑證上是否有提入行的業(yè)務(wù)公章和票據(jù)交換章。 提出業(yè)務(wù)一定要將轉(zhuǎn)賬支票與同城提出資金清單逐筆核對賬號、戶名、提入行是否相符；事后監(jiān)督要逐筆勾對發(fā)生額，核對余額，要復(fù)核 憑證與憑證之間勾稽關(guān)系，要查清資金來源。否則，難以發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng) 險。4. 拓展信息交流。建立現(xiàn)代化的日常信息交流平臺，或?qū)⒔衲晖茝V的對賬系統(tǒng)增加信息交流渠道，將人行支付結(jié)算規(guī)定和要求及時傳 達(dá)到開戶單位，開戶行或開戶單位之間每日核對賬務(wù)，結(jié)算工作中發(fā)現(xiàn)問題或疑問可以及時通過系統(tǒng)反饋到對方，對方要限時回復(fù)。由會計營業(yè)部門組織或參與支付結(jié)算檢查 ，及時掌握開戶單位執(zhí)行結(jié)算紀(jì) 律和存放入行資金的安全性、準(zhǔn)確性 ,對開戶單位無故壓單、壓票等 違反結(jié)算紀(jì)律行為進行嚴(yán)肅處罰。5. 加強內(nèi)部控制。商業(yè)銀行要強化員工的政治思