案例：華稅點(diǎn)評全國十大稅收違法案件(精編版)

1、案例：華稅點(diǎn)評全國十大稅收違法案件編者按： 2015 年 1 月 28 日，國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會介紹，2014 年我國各地稅務(wù)部門加大力度打擊稅收違法行為，共入庫稅款查補(bǔ)收入1,722 億元，同比增長21.4%。其中，稅務(wù)部門查處百萬元以上案件7302 件，同比增長9.5%。出口騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票以及偷稅仍然是企業(yè)涉稅違法行為的重災(zāi)區(qū)。2015 年，隨著我國營改增改革的持續(xù)深化，服務(wù)行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)票違法案件頻增，企業(yè)面臨更為嚴(yán)峻的稅務(wù)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。華稅律師根據(jù)國家稅務(wù)總局及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的信息，匯總2014 年第四季度全國范圍內(nèi)的十大稅收違法案件，介紹企業(yè)涉稅違法的重點(diǎn)領(lǐng)域，以期進(jìn)一

2、步增強(qiáng)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和稅法合規(guī)性遵從的認(rèn)識，并對如何有效防范稅收違法風(fēng)險(xiǎn)和尋求相應(yīng)稅法救濟(jì)提出建議。從公布的重大稅收違法案件來看，偷稅、虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅仍然是稅收違法的重災(zāi)區(qū)。華稅對這些違法行為分類加以分析。一、偷稅（一）遼寧華陽藥業(yè)有限公司偷稅案遼寧華陽藥業(yè)有限責(zé)任公司（現(xiàn)已變更名稱為“遼寧永華藥業(yè)有限公司” ）成立于 2003年 4 月，注冊資本700 萬元，注冊地位于遼寧省沈陽市。該公司經(jīng)營范圍為中成藥、化學(xué)制劑藥、抗生素、生化藥品；醫(yī)療器械經(jīng)營；保健食品經(jīng)營；一類醫(yī)療器械、衛(wèi)生材料、計(jì)生用品銷售等。經(jīng)遼寧省沈陽市國家稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)該公司在2006 年 1

3、2 月 1 日至 2012年 9 月 30 日期間，采取偷稅手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款28,358.83 萬元，依照中華人民共和國稅收征收管理法等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定對其處以追繳稅款28,358.83 萬元的行政處理，并處以罰款28,359.83萬元的行政處罰。（二）焦作煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司偷稅案焦作煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司成立于2000 年 3 月，注冊資本219,324.9萬元，注冊地位于河南省焦作市。該公司經(jīng)營范圍系煤炭銷售；煤礦設(shè)備租賃；煤炭采掘、洗選加工及銷售；發(fā)電、供熱、機(jī)械制造、自備鐵路運(yùn)輸及維修；金屬材料、藥品銷售等。經(jīng)河南省焦作市地方稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)該公司在200

4、9 年 01 月 01 日至 2011 年12 月 31 日期間，采取偷稅手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款17,276 萬元，依照中華人民共和國稅收征收管理法等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定對其處以追繳稅款17,276 萬元的行政處理，并處以罰款8,638 萬元的行政處罰。（三）深圳市中恒基貿(mào)易有限公司偷稅案深圳市中恒基貿(mào)易有限公司成立于2010 年 10 月，注冊資本為3,000 萬元，注冊地位于廣東省深圳市龍崗區(qū)。該公司的經(jīng)營范圍系投資興辦實(shí)業(yè)以及國內(nèi)貿(mào)易。經(jīng)廣東省深圳市地方稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)該公司在2011 年 1 月至 2011 年 12 月期間，采取偷稅手段，少繳應(yīng)納稅款2,022.16 萬元

5、，依照中華人民共和國稅收征收管理法等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定對其處以追繳稅款2,022.16 萬元的行政處理、處以罰款2,022.16 萬元的行政處罰。（四）海口百裝信實(shí)業(yè)有限公司偷稅案?？诎傺b信實(shí)業(yè)有限公司成立于2008 年 7 月，注冊資本50 萬元，注冊地位于海南省?？谑小Ｔ摴镜慕?jīng)營范圍系銷售服裝服飾、服裝輔料、塑料制品、五金交電及電子產(chǎn)品。經(jīng)海南省國家稅務(wù)局第一稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)該公司在2008 年 01 月至 2010 年 06 月期間，采取偷稅手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款1,079 萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對該公司處以追繳稅款1,079 萬元的行政處理，并

6、處以罰款1,079萬元的行政處罰。?華稅點(diǎn)評：偷稅是實(shí)踐中最為多發(fā)的稅收違法行為。和以往相比，偷稅行為正呈現(xiàn)“信息化 ” 、“互聯(lián)網(wǎng)化 ”的特點(diǎn)。隨著我國電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，電子商務(wù)已經(jīng)成為企業(yè)銷售運(yùn)營的重要通道和環(huán)節(jié)。由于現(xiàn)行我國稅收征管法對電子商務(wù)的稅收征管尚不到位，稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子商務(wù)交易信息掌握力量的薄弱與欠缺，使得一些企業(yè)管理層利用電子商務(wù)這一工具實(shí)施隱匿銷售收入以達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅以及增值稅的行為十分普遍，尤其是一些內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制不健全的中小型商貿(mào)類企業(yè)。稅收征管法修訂意見稿第十九條明確規(guī)定，從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開稅務(wù)登記的等在信息

7、或電子鏈接標(biāo)識。未來我國稅務(wù)機(jī)關(guān)針對企業(yè)通過電商逃稅的稅務(wù)執(zhí)法將會有法可依，具有類似違法行為的企業(yè)將會面臨嚴(yán)峻的稅法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。二、虛開增值稅專用發(fā)票（一）泗洪縣浙慶木業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案泗洪縣浙慶木業(yè)有限公司成立于2006 年，注冊資本為80 萬元，注冊地位于江蘇省宿遷市。該公司的經(jīng)營范圍是生產(chǎn)、銷售木板、家具及辦公用品。經(jīng)江蘇省宿遷市國家稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)該公司在2010 年 1 月 1 日至 2012 年 12月 31 日期間，在無真實(shí)貨物交易情況下，對外虛開增值稅專用發(fā)票2,346 份，涉及金額18,821 萬元，稅額 3,200 萬元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照中華人民共和國稅收

8、征收管理法等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法移送司法機(jī)關(guān)。（二）攀枝花市攀森商貿(mào)有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票案攀枝花市攀森商貿(mào)有限責(zé)任公司成立于2008 年 4 月，注冊資本50 萬元，注冊地位于四川省攀枝花市。該公司的經(jīng)營范圍系銷售機(jī)械設(shè)備、電器設(shè)備、金屬材料、建筑材料、針紡織品、汽車配件、通訊器材、礦產(chǎn)品、辦公用品、等等。經(jīng)四川省攀枝花市國家稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)該公司在2011 年 5 月至 2011 年 9 月期間，非法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票304 份，金額 3,368 萬元，稅額572.5 萬元；對外虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票414 份，金額 3,669 萬元，稅額 623.8 萬元。依照中華人民

9、共和國稅收征收管理法等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對該公司處以追繳稅款572.5 萬元的行政處理、處以罰款 1,747.5 萬元的行政處罰，并因該公司涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪將案件依法移送司法機(jī)關(guān)。目前，該案正在刑事審理過程中。（三）上海天極實(shí)業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案上海天極實(shí)業(yè)有限公司成立于2002 年，注冊資本為50 萬元，注冊地位于上海市金山區(qū)。該公司的經(jīng)營范圍是銷售電子元器件、五金交電、機(jī)電產(chǎn)品、化工原料；商務(wù)咨詢；企業(yè)形象策劃、會務(wù)服務(wù)；市政工程、通信工程等等。經(jīng)上海市金山區(qū)稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)該公司在2007 年 4 月 1 日至 2012 年 5 月 30日期間，存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為，對外虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票7,070 份, 金額34,466 萬元，稅額 5,859 萬元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照中華人民共和國稅收征收管理法等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法移送司法機(jī)關(guān)。?華稅點(diǎn)評：從公布的重大稅收違法案件來看，工貿(mào)類企業(yè)、商貿(mào)類企業(yè)占虛開增值稅專用發(fā)票的大多數(shù)。這類企業(yè)的交易頻繁、金額較大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不規(guī)范，與增值稅專用發(fā)票相關(guān)的稅法風(fēng)險(xiǎn)極大。另一方面，2015 年是營改增的收官之年。大多數(shù)提供增