電子商務(wù)涉稅風(fēng)險探討(精編版)

1、電子商務(wù)涉稅風(fēng)險探討一、主要模式1、b2b:企業(yè)之間的電子商務(wù), 主要包括阿里巴巴 , 環(huán)球資源 , 慧聰網(wǎng) , 上海鋼聯(lián) , 焦點科技, 環(huán)球市場 , 網(wǎng)盛生意寶 . 與大宗商品、工業(yè)品制造業(yè)、批發(fā)業(yè)相融合. 2、b2c:企業(yè)對個人的電子商務(wù), 以網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)為主, 主要有天貓商城、京東商城、唯品會、一號店、凡客、亞馬遜、蘇寧易購、國美在線、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)、洋碼頭、全球購、小紅書等. 與制造業(yè)、零售業(yè)、服務(wù)業(yè)相融合. 3、c2c:個人對個人的電子商務(wù), 主要有淘寶 c網(wǎng)、易趣網(wǎng)、拍拍網(wǎng)、58 同城等 . 與零售業(yè)相融合 . 4、c2b:個人對企業(yè)的電子商務(wù), 最典型是團(tuán)購 , 賣家薄利多銷 , 買家得

2、到優(yōu)惠 , 運行團(tuán)購網(wǎng)站的公司則從賣方收取傭金. 主要有團(tuán) 800、美團(tuán)、糯米網(wǎng)、大眾點評等. 5、o2o: 從在線到離線或線上到線下, 兼?zhèn)渚W(wǎng)上商城及線下實體店兩者, 主要有蘇寧易購 ,攜程網(wǎng) , 保險直購 ,大眾點評等團(tuán)購網(wǎng). 與服務(wù)業(yè)、零售業(yè)相融合. 二、數(shù)據(jù)分析 ( 以 2015 年為例 ) 電子商務(wù)交易額18.3 萬億元 , 網(wǎng)購規(guī)模占社會消費品零售總額比例12.7%. 直接從事電子商務(wù)從業(yè)人員275 萬人 , 帶動就業(yè) 2230 萬人( 圍繞著電商產(chǎn)業(yè)鏈條上的包括:支付、物流、人才、營銷、金融、網(wǎng)絡(luò)模特、產(chǎn)業(yè)園區(qū)等.), 全國通過開設(shè)網(wǎng)店直接創(chuàng)業(yè)就業(yè)的人員達(dá) 962 萬人 . 網(wǎng)絡(luò)

3、購物用戶4.6 億人 . 電子商務(wù)交易金額由三部分構(gòu)成:b2b、b2c和 c2c.b2b市場交易規(guī)模13.9 萬億元 ; 網(wǎng)絡(luò)零售市場 (包括 b2c和 c2c)交易規(guī)模 4.4 萬億 ,b2c 占 51.6%,c2c占 48.4%.移動網(wǎng)購交易規(guī)模 2 萬億元 , 農(nóng)村網(wǎng)購市場規(guī)模3530 億元 . 互聯(lián)網(wǎng)消費金融規(guī)模250 億元 . 網(wǎng)絡(luò)購物交易市場份額: 第一名天貓占57.4%, 第二名京東占23.4%,第三名唯品會占3.2%, 第四名蘇寧易購占3%,第五名國美在線占1.6%, 第六名 1 號店占 1.4%, 第七名當(dāng)當(dāng)網(wǎng)占 1.3%,第八名亞馬遜另占1.2%, 第九名聚美優(yōu)品占0.8%

4、, 第十名易迅網(wǎng)占0.3%. 主要跨境電商有 : 天貓國際 , 京東, 唯品會、聚美優(yōu)品,蘇寧 , 洋碼頭 , 蜜芽 , 考拉海購 ,55海淘 , 全球購 . 跨境電商交易金額5.4 萬億元 , 跨境電商交易出口占比83.2%, 進(jìn)口占比16.8%; 跨境電商 b2b占 88.5%,b2c占 11.5%. 雙十一全天銷售額912 億,2016 年雙十一全網(wǎng)銷售額全天共計1770.4 億元 . 用戶購物習(xí)慣從pc端轉(zhuǎn)移到移動端 , 移動網(wǎng)購交易2 萬億元 , 雙十一天貓移動端成交占比 68%;京東移動端下單量占比達(dá)到74%;唯品會移動端的成交量占比超過了80%. 三、涉稅風(fēng)險分析電子商務(wù)交易涉及

5、四方: 買方 , 賣方 , 配送方 ,銀行 , 三流 : 物流, 資金流 , 信息流 . 信息流包括定單信息 , 銀行付款信息 . 可能存在的涉稅風(fēng)險: 1、通過開咨詢費發(fā)票套現(xiàn)2、利用信息加密系統(tǒng)、無紙化操作、異地商品調(diào)撥隱匿收入3、隱瞞特許權(quán)使用費( 如品牌使用費 ) 收入、平臺使用費收入、傭金收入、倉儲服務(wù)費、配送服務(wù)費、營銷服務(wù)費收入. 4、虛開增值稅發(fā)票(1) 跨品牌指定區(qū)域開票虛開增值稅發(fā)票; (2) 利用富余票 ,票貨分離 ; (3) 開增值稅專用發(fā)票比例超過20%; (4) 同一個下單賬號對應(yīng)多個開票對象; 真實收貨人和受票人不一致. (5) 開票品名不符 , 按大類開 , 不

6、夠細(xì)化 . 如買日用品開成電腦配件. 5、補貼收入未申報; 6、混淆產(chǎn)品和服務(wù)收入, 錯用稅率 . 四、政策依據(jù)(一)中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案(2015 年征求意見稿 )第一條規(guī)定 : ”納稅人識別號是稅務(wù)部門按照國家標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)、公民等納稅人編制的唯一且終身不變的確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識. 稅務(wù)部門通過納稅人識別號進(jìn)行稅務(wù)管理, 實現(xiàn)社會全覆蓋 . 納稅人簽訂合同、協(xié)議, 繳納社會保險費 , 不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時 , 應(yīng)當(dāng)使用納稅人識別號. ” 第十九條規(guī)定 : ”從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識

7、”. (二)財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知(財關(guān)稅 201618 號) 第三條規(guī)定 : ”跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000 元, 個人年度交易限值為人民幣20000 元. 在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品, 關(guān)稅稅率暫設(shè)為 0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額, 暫按法定應(yīng)納稅額的70% 征收 . 超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易, 以及完稅價格超過2000 元限值的單個不可分割商品 , 均按照一般貿(mào)易方式全額征稅. ” (三)國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告2015 年第 84 號), 公告中明確 , 增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的, 可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同. (四)2015 年財政部、國家檔案局修訂會計檔案管理辦法,明確包括電子發(fā)票在內(nèi),滿足規(guī)定的電子會計資料, 可形成電子會計檔案入賬. (五)商務(wù)部等 13 部門關(guān)于開展加快內(nèi)