企法顧問考試知識點(diǎn)：增值稅法

1、企法參謀考試知識點(diǎn)：增值稅法2021企法參謀考試知識點(diǎn)：增值稅法增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)效勞各個(gè)環(huán)節(jié)的增值因素為征稅 對象的一種 稅。下面關(guān)于增值稅的知識點(diǎn)，你都掌握了嗎 ?一起來看 看吧！一、增值稅的征稅范圍1、在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。解釋：貨物：是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。2、視同銷售貨物單位和個(gè)人的以下行為視同銷售貨物：將貨物交付他人代銷;銷售代銷貨物; 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人 , 將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他 機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣 ( 市) 的除外; 將自產(chǎn)或委托加工的貨物 用于非應(yīng)稅工程；將自產(chǎn)、委托加工的貨

2、物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購 買的貨物作為投資；將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物分配給 股東或 投資者;將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物無償贈(zèng)送他人。解釋：如果將“外購的貨物用于非應(yīng)稅工程和集體福利、個(gè)人消費(fèi)不作視同銷售處理；如果將外購的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送，視同銷售。3、混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為(1) 混合銷售行為，即一項(xiàng)銷售行為既涉及應(yīng)納增值稅銷售貨物 的行為，又 涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為。提示：稅法規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性 單位及個(gè)體 經(jīng)營者，包括以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營非 應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性 單位和個(gè)體經(jīng)營者， 對于他們的混合

3、銷售 行為，視為銷售貨物， 應(yīng)當(dāng)征收增值稅， 其他單位和個(gè)人的混合銷 售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 2兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，即增值稅納稅人既經(jīng)營增值稅應(yīng)稅貨物、 勞務(wù)，又 從事非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分 別核算應(yīng)稅貨物、勞務(wù) 和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，并分別征收增值稅 和營業(yè)稅 ; 未分別核算的，由主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。例題：根據(jù)?增值稅暫行條例? 的規(guī)定，以下各項(xiàng)中， 應(yīng)繳納增 值稅的有。A.將自產(chǎn)的貨物用于投資B.將自產(chǎn)的貨物分配給股東C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利D.將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓答案： ABC解析： 1選項(xiàng) ABC 視同銷售，應(yīng)繳納增值稅； 2選

4、項(xiàng) D 應(yīng)繳納 營 業(yè)稅。二、增值稅的納稅人1、 增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)以下簡稱中國境內(nèi)銷售 貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè) 人。2、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分企業(yè)類型劃分標(biāo)準(zhǔn)納稅人管理小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額 50 萬元以下商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額 80 萬元以下不得使用增值稅專用發(fā)票不能進(jìn)行稅款抵扣一般納稅人工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額 50 萬元以上商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額 80 萬元以上 可以使用增值稅專用發(fā)票可以抵扣發(fā)票上注明的己納增值稅額例題：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下企業(yè)中，屬于增值稅小 規(guī)模納稅人 的有 () 。A.年應(yīng)納稅銷售額6

5、0萬元的零售企業(yè)B.年應(yīng)納稅銷售額49萬 元的批發(fā)企 業(yè)C.年應(yīng)納稅銷售額60萬元的生產(chǎn)企業(yè)D.年應(yīng)納稅銷售額49萬 元的生產(chǎn)企 業(yè)答案: ABD三、增值稅的稅率1、一般納稅人的增值稅率(1) 基木稅率 17%o(2) 低稅率13%o主要適用于納稅人銷售或者進(jìn)口以下貨物的行 為：糧食、 食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石 油液化氣、天然氣、沼氣、 居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、朵志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(3) 零稅率。適用于出口貨物。2、小規(guī)模納稅人的增值稅稅率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為 6%o從2021年1月1日起， 小規(guī)模納稅人的增

6、值稅征收率降至 3%。3、銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的稅務(wù)處理納稅人銷售分類稅務(wù)處理 計(jì)稅公式一般納稅人銷售自己使用過的規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)， 舊貨按照簡易方法依照 4%征收率減半征收增值稅應(yīng)納稅額二含稅售價(jià) / (1+4%) X4%X50%小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨減按 2%的征收率征收增值稅應(yīng)納稅額二含稅銷售額 / (1+3%) X2%提示：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額二銷售額 ( 不含增 值稅的銷售 額)X征收率(3%)例題：某企業(yè) (一般納稅人 )于2021年3月將一輛自己使用過的 小轎車(原價(jià) 16萬元， 2003年購入)以10萬元的價(jià)格售出，其正確 的稅務(wù)處理方法是 ()。A.按6%簡易方法計(jì)算應(yīng)納增值稅B.按4%簡易方法計(jì)算應(yīng)納增值 稅C.按4%簡易方法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅D.不繳增值稅答案：c【應(yīng)用實(shí)例】某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人， 2021年 6月，對局部資 產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn) 行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā) 票，取得含稅收人 82400 元;銷售使用過的小汽車 1輛，取得含稅收 入72100