2022年AFP考試個(gè)人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃第五章節(jié)知識(shí)點(diǎn)對(duì)遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移

1、精選學(xué)習(xí)資料 - - - 歡迎下載學(xué)習(xí)必備歡迎下載第一節(jié)遺產(chǎn)與對(duì)遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征稅1.1 遺產(chǎn)的概念所謂遺產(chǎn), 為指自然人死亡時(shí)遺留的個(gè)人合法財(cái)產(chǎn),它包括不動(dòng)產(chǎn). 動(dòng)產(chǎn)和其他具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)益；1.2 遺產(chǎn)的法律特點(diǎn)時(shí)間上的時(shí)效性自然人生前所擁有的個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)只有在其死亡后方可稱之為遺產(chǎn),因而自然人生存時(shí),其所擁有的個(gè)人財(cái)產(chǎn)不能稱之為遺產(chǎn);而繼承人在分割完遺產(chǎn)之后就使遺產(chǎn)轉(zhuǎn)化為個(gè)人合法擁有的財(cái)產(chǎn),也不能稱之為遺產(chǎn)；只能在自然人死亡之時(shí)起至遺產(chǎn)分割完畢前這一特定時(shí)間段內(nèi),自然人生前遺留的財(cái)產(chǎn)才能被稱為遺產(chǎn)；性質(zhì)上的財(cái)產(chǎn)性死者生前享有的民事權(quán)益包括財(cái)產(chǎn)權(quán)和人身權(quán)兩方面,而可以被繼承的只能為財(cái)產(chǎn)權(quán)利；原

2、屬于被繼承人的人身權(quán)益如姓名權(quán).肖像權(quán)不能作為遺產(chǎn)；財(cái)產(chǎn)的可轉(zhuǎn)移性遺產(chǎn)僅指能夠轉(zhuǎn)移給他人的財(cái)產(chǎn),如全部權(quán).債權(quán)等；與個(gè)人身份親密結(jié)合,一旦分別便不復(fù)存在的財(cái)產(chǎn)權(quán)益,不能作為遺產(chǎn)；財(cái)產(chǎn)的生前個(gè)人合法全部性自然人死亡時(shí)遺留的財(cái)產(chǎn)必需為合法財(cái)產(chǎn),才具有遺產(chǎn)的法律位置；權(quán)益義務(wù)的統(tǒng)一性繼承人在繼承遺產(chǎn)的同時(shí)也要以所繼承的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)被繼承人生前的債務(wù)；1.3 遺產(chǎn)的形式自然人享有財(cái)產(chǎn)全部權(quán)的財(cái)產(chǎn)精品學(xué)習(xí)資料精選學(xué)習(xí)資料 - - - 歡迎下載學(xué)習(xí)必備歡迎下載(1) 合法收入；如薪金.存款利息.合法經(jīng)營(yíng)的收入.紅利.接受贈(zèng)與或繼承所得的財(cái)產(chǎn)；(2) 房產(chǎn).存款和生活用品；(3) 文物.圖書資料；自然人的文

3、物一般指自然人保藏的書畫.古玩.藝術(shù)品等；(4) 大宗物件；這一般為指自然人個(gè)人購(gòu)置的汽車.游艇.私人飛機(jī)等；(5) 金融資產(chǎn)；以自然人名義持有的公司有價(jià)證券.人壽保險(xiǎn)單.信托產(chǎn)品.投資基金產(chǎn)品.公司股權(quán).合伙權(quán)益等合法財(cái)產(chǎn)；(6) 其他；這幅畫為畢加索1905 年創(chuàng)作的,當(dāng)時(shí)他只有24 歲 ；20xx 年 5 月 5 日,畢加索的聞名油畫作品拿煙斗的男孩在美國(guó)紐約索思比拍賣行被拍賣,并最終以創(chuàng)紀(jì)錄的1.0416 億美元 包括競(jìng)拍者的額外費(fèi)用 價(jià)格成交,成為世界上“最昂貴的繪畫”；嘉謝醫(yī)生的肖像文森特·凡·高,1990 年, 8250 萬美元紅磨坊的舞會(huì)雷如阿, 1990

4、年, 7810 萬美元自然人的學(xué)問產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)學(xué)問產(chǎn)權(quán),為基于在科學(xué)技術(shù)和文學(xué)藝術(shù)領(lǐng)域里從事智力制造活動(dòng)所產(chǎn)生的民事權(quán)益,包括著作權(quán).專利權(quán).商標(biāo)權(quán).創(chuàng)造權(quán)和其他科技成果權(quán)等；學(xué)問產(chǎn)權(quán)具有雙重性,即它既有人身權(quán)的內(nèi)容,又有財(cái)產(chǎn)權(quán)的內(nèi)容；學(xué)問產(chǎn)權(quán)中的人身權(quán)不行讓渡,不能列入遺產(chǎn)范疇；可以作為遺產(chǎn)的學(xué)問產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)有：(1) 著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán);(2) 專利權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán);(3) 商標(biāo)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán);(4) 發(fā)覺權(quán).創(chuàng)造權(quán)和其他科技成果權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán);(5) 商業(yè)隱秘權(quán)；自然人享有的他物權(quán)及債權(quán)(1) 他物權(quán)精品學(xué)習(xí)資料精選學(xué)習(xí)資料 - - - 歡迎下載學(xué)習(xí)必備歡迎下載他物權(quán),中國(guó)民法通就稱為與財(cái)產(chǎn)全

5、部權(quán)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)權(quán)；他物權(quán)包括用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)；用益物權(quán)為指對(duì)他人全部物在肯定范疇內(nèi)進(jìn)行占有.使用.收益.處分的他物權(quán)；其特點(diǎn)為：標(biāo)的物主要為不動(dòng)產(chǎn); 以占有為前提 ; 為他物權(quán).期限物權(quán).限制物權(quán); 為以使用.收益為目的的獨(dú)立物權(quán)；中國(guó)的用益物權(quán)主要包括國(guó)有土地使用權(quán).土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán).宅基地使用權(quán).典權(quán) 不動(dòng)產(chǎn)物權(quán),為以支付典價(jià)而成立的物權(quán),為以占有.使用.收益他人不動(dòng)產(chǎn)的物權(quán) ；擔(dān)保物權(quán)為指以確保債務(wù)的清償為目的,在債務(wù)人或第三人全部或經(jīng)營(yíng)治理的特定財(cái)物或權(quán)益之上設(shè)定的物權(quán)；他物權(quán)中, 屬于用益物權(quán)的承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和公共財(cái)產(chǎn)使用權(quán)依法不得轉(zhuǎn)移,因而不能作為遺產(chǎn); 典權(quán)和屬于擔(dān)保物權(quán)的抵押權(quán)和留

6、置權(quán)就屬于遺產(chǎn)的范疇；(2) 債權(quán)：債權(quán)的標(biāo)的為財(cái)產(chǎn)而不為一種行為,就這些債權(quán)可以由繼承人繼承；4. 自然人依法應(yīng)繳納的稅款和債務(wù)繼承人在承擔(dān)納稅和償仍債務(wù)時(shí)僅以所繼承的遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值為限,超過遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值的部分,繼承人不再承擔(dān)；1.4 遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式終身轉(zhuǎn)移(1) 贈(zèng)與：所謂贈(zèng)與,為指財(cái)產(chǎn)全部人將自己的財(cái)產(chǎn)無償?shù)刭?zèng)送給他人,經(jīng)他人接收后發(fā)生全部權(quán)變更效力的行為；所贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn).不動(dòng)產(chǎn)以及其他以契約方式轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)權(quán)益；(2) 為受益人創(chuàng)建不行撤銷信托：所謂不行撤銷信托,為信托創(chuàng)建者活著時(shí)將信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給托管人, 由托管人依據(jù)信托的內(nèi)容,治理處分信托財(cái)產(chǎn),并且信托創(chuàng)建者對(duì)信托條款不保

7、留取消或者修正的權(quán)益；贈(zèng)與和不行撤銷信托有相同的地方,就為財(cái)產(chǎn)全部人失去對(duì)這部分財(cái)產(chǎn)的掌握權(quán),為財(cái)產(chǎn)全部權(quán)的變更；(3) 為受益人購(gòu)買人壽保險(xiǎn)自然人生前通過購(gòu)買人壽保險(xiǎn)單,指定保險(xiǎn)受益人,同樣可以實(shí)現(xiàn)遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的目的；死亡時(shí)的轉(zhuǎn)移精品學(xué)習(xí)資料精選學(xué)習(xí)資料 - - - 歡迎下載學(xué)習(xí)必備歡迎下載(1) 遺產(chǎn)繼承：遺產(chǎn)繼承為指自然人死亡后,其遺留的個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給他人全部的法律制度；遺留遺產(chǎn)的死者成為被繼承人,依照法律規(guī)定或被繼承人生前立下的合法有效遺囑,有權(quán)獲得遺產(chǎn)的人為繼承人；遺產(chǎn)繼承可分為遺囑繼承和法定繼承兩大類；遺囑繼承為指由被繼承人生前所立的遺囑來指定繼承人及其繼承的遺產(chǎn)種類.數(shù)額的繼承方式；

8、立遺囑的被繼承人叫遺囑人,接受遺囑指定繼承的人叫遺囑繼承人；遺囑繼承發(fā)生的法律事實(shí)構(gòu)成為：被繼承人立有合法有效的遺囑及被繼承人死亡；法定繼承又稱無遺囑繼承；為指由法律直接規(guī)定繼承人的范疇.繼承次序. 遺產(chǎn)安排的原就的一種繼承方式；中國(guó)繼承法規(guī)定,法定繼承分為兩個(gè)次序：第一次序的法定繼承人包括：配偶.子女.父母;其次次序的法定繼承人包括：兄弟姐妹.祖父母.外祖父母；在有第一次序的法定繼承人存在并有繼承權(quán)的情形下,其次次序的法定繼承人就無權(quán)懇求繼承遺產(chǎn),只有在沒有第一次序的法定繼承人或第一次序的法定繼承人全部舍棄繼承權(quán)或被剝奪繼承權(quán)的情形下,其次次序的法定繼承人才能繼承遺產(chǎn)；同一次序繼承人繼承遺產(chǎn)

9、的份額,一般應(yīng)當(dāng)均等；被繼承人的子女先于被繼承人死亡的,由被繼承人的子女的晚輩直系血親代位繼承；代位繼承人一般只能繼承他的父親或者母親有權(quán)繼承的遺產(chǎn)份額；喪偶的兒媳.女婿在特定條件下,可以作為第一次序繼承人；國(guó)外繼承法的特點(diǎn)法定繼承人范疇.繼承次序特留份制度： 為指法律規(guī)定的遺囑人不得以遺囑的方式取消由特定的法定繼承人繼承的遺產(chǎn)份額；該制度的實(shí)質(zhì)為通過對(duì)特定的法定繼承人規(guī)定肯定的應(yīng)繼承份額來限制遺囑人的遺囑自由；歸扣制度中國(guó)繼承法存在的問題(2) 遺贈(zèng)：遺贈(zèng)為指自然人以遺囑的方式將個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)的一部分或全部贈(zèng)送給國(guó)家.集體組織或法定繼承人以外的人,并于遺囑人死亡后生效的單方面民事法律行為；精品

10、學(xué)習(xí)資料精選學(xué)習(xí)資料 - - - 歡迎下載學(xué)習(xí)必備歡迎下載遺囑人在遺贈(zèng)中稱為遺贈(zèng)人,遺囑指定接受遺贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的人稱為受遺贈(zèng)人,也稱為遺贈(zèng)受領(lǐng)人；(3) 遺囑信托：自然人預(yù)先以立遺囑方式,將財(cái)產(chǎn)的規(guī)劃內(nèi)容,包括交付信托后遺產(chǎn)的治理. 安排.運(yùn)用及給付等, 詳訂于遺囑中； 等到遺囑生效時(shí),再將信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給托管人,由托管人依據(jù)信托的內(nèi)容,治理處分信托財(cái)產(chǎn)； 遺囑信托為在托付人死亡后信托契約才生效；1.5 對(duì)遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征稅遺產(chǎn)稅的性質(zhì)遺產(chǎn)稅為對(duì)自然人去世以后遺留的財(cái)產(chǎn)征收的稅收,通常包括對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)征收的稅收和對(duì)繼承人繼承的遺產(chǎn)征收的稅收；遺產(chǎn)稅具有財(cái)產(chǎn)稅的典型特點(diǎn)；遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的關(guān)系贈(zèng)與稅為自然人將自己的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與他人時(shí),依法對(duì)贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款；贈(zèng)與稅一般為作為遺產(chǎn)稅的補(bǔ)充或者配套措施而設(shè)立的；贈(zèng)與稅的征稅客體：除包括贈(zèng)與人無償贈(zèng)送給他人的貨幣和實(shí)物外,仍包括無償免除的債務(wù)人的債務(wù)或無償為他人承擔(dān)的債務(wù),以及無償供應(yīng)應(yīng)他人的預(yù)期可得的財(cái)產(chǎn)；贈(zèng)與稅主要為為了補(bǔ)充遺產(chǎn)稅的不足,所以其稅制模式主要以遺產(chǎn)稅為參照；遺產(chǎn)稅.贈(zèng)與稅的納稅人遺產(chǎn)稅制度類型：總遺產(chǎn)稅制.分遺產(chǎn)稅制.混合遺產(chǎn)稅制；遺產(chǎn)稅的納稅人：繼承人.受遺贈(zèng)人；在實(shí)行總遺產(chǎn)稅制的國(guó)家,其贈(zèng)與稅原就上以贈(zèng)與人為納稅人,即根據(jù)其全部贈(zèng)與額征收贈(zèng)與稅 ;在實(shí)行分遺產(chǎn)稅制的國(guó)家,其贈(zèng)與稅原就上