實務探討-帳外經(jīng)營補稅的所得稅問題(精編版)_第1頁
實務探討-帳外經(jīng)營補稅的所得稅問題(精編版)_第2頁
實務探討-帳外經(jīng)營補稅的所得稅問題(精編版)_第3頁
全文預覽已結(jié)束

下載本文檔

版權(quán)說明：本文檔由用戶提供并上傳，收益歸屬內(nèi)容提供方，若內(nèi)容存在侵權(quán)，請進行舉報或認領(lǐng)

文檔簡介

1、實務探討 : 帳外經(jīng)營補稅的所得稅問題帳外經(jīng)營，查實了帳外的收入，該如何補繳企業(yè)所得稅？要不要考慮該部分收入對應的支出？筆者認為需要分以下三個層次來考慮。一、如果帳外收入所占比重較低，且沒有合法憑據(jù)證明帳外支出，按查實的收入全額調(diào)增應納稅所得額，計算補繳企業(yè)所得稅。二、對于帳外的支出部分能夠提供合法有效憑證，并且符合國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告 （國家稅務總局公告 2012 年第 15 號）：“對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過

2、 5 年。 ”規(guī)定的，允許列支其沒有入帳的支出，程序上可以發(fā)稅務事項通知書 ，要求提供帳外的憑據(jù)，據(jù)實去查證。這種情況不屬于核定。三、如果帳外的收入占的比重非常的大，全額調(diào)增明顯的不公正不合理，但支出無法提供合法有效憑證，此時用核定的方法核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。（一）核定應稅所得率應稅所得率按企業(yè)所得稅核定征收辦法 （試行） （國稅發(fā) 2008 30 號）規(guī)定的幅度標準確定。如某商貿(mào)公司帳外收入 100 萬，如果全額調(diào)增是調(diào)整 100 萬，補稅 25 萬；如果按應稅所得率 10%來核定，調(diào)增 10 萬，補稅 2.5 萬。建議帳內(nèi)帳外合在一起來核定，如果帳外部分和帳內(nèi)部分確實分得清楚，沒有重復列支的問題，也可以對帳外部分單獨核定。（二）核定應納所得稅額1、參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核 定；2、按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；3、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；4、

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明，都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等，如果需要附件，請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙，網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預覽，若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間，僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理，對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯，并不能對任何下載內(nèi)容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當內(nèi)容，請與我們聯(lián)系，我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論