報(bào)表填制原理

1、第四章 財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系如下。圖4.1.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系一、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。它以日常核算為依據(jù)，是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體內(nèi)容，是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表及相關(guān)附表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表；現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流

2、量的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤(rùn)分配表。二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明。2重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。3或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明。4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其出售情況。5重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售。6企業(yè)合并、分立。7重大投資、融資活動(dòng)。8會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。9為有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表而需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)說(shuō)明以下情況：1企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況2利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況3資金增減和周轉(zhuǎn)情況4對(duì)會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成

3、果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的期末余額填制，反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，屬于靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表編制的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和基本部分組成。表頭包括報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制時(shí)間和貨幣單位等內(nèi)容?；静糠职ū碇懈黜?xiàng)目的名稱(chēng)、期末數(shù)和年初數(shù)等。資產(chǎn)負(fù)債表的左方列示資產(chǎn)類(lèi)各項(xiàng)目，以資產(chǎn)流動(dòng)性的強(qiáng)弱作為排列順序。右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目，負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目通常以債務(wù)償還期限由短到長(zhǎng)排列。格式見(jiàn)表4.2.1。表4.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理資產(chǎn)負(fù)債表中

4、的各項(xiàng)目均需填列“期末數(shù)”和“年初數(shù)”兩列。“年初數(shù)”列各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與上年不一致，需對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后再填入本年的“年初數(shù)”列?！捌谀?shù)”根據(jù)本年度會(huì)計(jì)報(bào)告期末的有關(guān)賬戶余額直接或計(jì)算分析填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目期末數(shù)的填列方法1貨幣資金根據(jù)企業(yè)的“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。2交易性金融資產(chǎn)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。3應(yīng)收票據(jù)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。4應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明

5、細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。5預(yù)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額和“應(yīng)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列。6應(yīng)收利息根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。7應(yīng)收股利根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。8其他應(yīng)收款根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。9存貨根據(jù)“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、 “庫(kù)存商品”、“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“發(fā)出商品”、 “委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“生產(chǎn)成

6、本”等科目期末余額的匯總數(shù)減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”“代銷(xiāo)商品款”科目的余額合計(jì)后填列。其中“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目余額在貸方時(shí), 匯總?cè)∝?fù)值。10一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目的明細(xì)科目期末余額分析填列。一年內(nèi)到期的加總列入本項(xiàng)目,一年內(nèi)還不會(huì)到期的部分填入與其科目相應(yīng)的資產(chǎn)項(xiàng)目。11其他流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)“其他流動(dòng)資產(chǎn)”科目的余額填列，反映上述流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)狀況。12可供出售金融資產(chǎn)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后填列。13持有至到期投資根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額

7、減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。14長(zhǎng)期應(yīng)收款 根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額填列。15長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。16投資性房地產(chǎn)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額減去“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。17固定資產(chǎn)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”與“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額之和填列。凈額填例18在建工程根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。19工程物資根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。20固定資產(chǎn)清理根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列

8、。21生產(chǎn)性生物資產(chǎn)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。22油氣資產(chǎn)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”科目的期末余額填列。23無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額之和填列。24開(kāi)發(fā)支出根據(jù)“開(kāi)發(fā)支出”科目的期末余額填列。25商譽(yù)根據(jù)“商譽(yù)”科目的期末余額減去“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。26長(zhǎng)期待攤費(fèi)用根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。27遞延所得稅資產(chǎn)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。28其他非流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)上述未包含的非流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)科目的期末余額填列。29短期借款根據(jù)“短期借款”科目的期末

9、余額填列。30交易性金融負(fù)債根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。31應(yīng)付票據(jù)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。 32應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。這兩個(gè)科目所屬明細(xì)科目的借方余額填列在本表的預(yù)付賬款項(xiàng)目中。 33預(yù)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。這兩個(gè)科目所屬明細(xì)科目的借方余額填列在本表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目中。 34應(yīng)付職工薪酬根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。35應(yīng)交稅費(fèi)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末余額填列。36應(yīng)付利息根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。37應(yīng)付股利根據(jù)“應(yīng)付股利”

10、科目的期末余額填列。38其他應(yīng)付款根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。39一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債根據(jù)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債各科目的期末余額之和填列。40其他流動(dòng)負(fù)債根據(jù)上述未包含的其他流動(dòng)負(fù)債類(lèi)科目的期末余額填列。41長(zhǎng)期借款根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款金額填列。42應(yīng)付債券根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券金額填列。43長(zhǎng)期應(yīng)付款根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余余額后的金額填列。44專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款根據(jù)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。45預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。46遞延所得稅負(fù)債根據(jù)“遞延所得稅負(fù)

11、債”科目的期末余額填列。47其他非流動(dòng)負(fù)債根據(jù)上述科目中未包含的非流動(dòng)負(fù)債科目的期末余額填列。48實(shí)收資本(或股本)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”科目的期末余額填列。49資本公積根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。50盈余公積根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。51未分配利潤(rùn)根據(jù)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的期末余額填列。（有本年利潤(rùn)時(shí)，要加上）在資產(chǎn)負(fù)債表的填制過(guò)程中，要注意把損益類(lèi)以外所有涉及的會(huì)計(jì)科目余額全部用以反應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中，不得有遺漏，否則必然出現(xiàn)報(bào)表錯(cuò)誤。第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表也稱(chēng)損益表，是反映會(huì)計(jì)主體在一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)主體在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)損益類(lèi)項(xiàng)目的發(fā)生額填制，是

12、動(dòng)態(tài)報(bào)表。編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)是“收入費(fèi)用=利潤(rùn)”。利潤(rùn)表由表頭和基本部份構(gòu)成，表頭提供報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、日期和貨幣計(jì)量單位。其中，日期是指某一時(shí)間段，可具體到年度，季度，月度，或者從年月日到年月日。基本部分包括表中各項(xiàng)目的名稱(chēng)、本月數(shù)和累計(jì)數(shù)等。表體結(jié)構(gòu)分為單步式和多步式。一、單步式利潤(rùn)表單步式利潤(rùn)表是將會(huì)計(jì)期間所有收入及所有費(fèi)用分別匯總，兩者相減得出該期間利潤(rùn)。如表4.3.1。表4.3.1 利潤(rùn)表(單步式)編制單位：成都紅旗公司 2007年12月 單位:元項(xiàng)目本月數(shù)累計(jì)數(shù)一、收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入530000.0052523000.00 其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)

13、投資收益(損失以“-”號(hào)填列) 營(yíng)業(yè)外收入 200.00 105200.00 收入合計(jì)530200.0052628200.00二、費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本306236.1229850032.37 營(yíng)業(yè)稅金及附加 8014.80 81091.00 其他業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 1000.00 450932.00 管理費(fèi)用 14100.00 111359.40 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300.00 465.00 資產(chǎn)減值損失 1988.70 2579.03 營(yíng)業(yè)外支出 6200.00 26200.00 所得稅費(fèi)用 50590.105526385.30 費(fèi)用合計(jì)388429.7236049044.10三、凈利潤(rùn)141770.

14、2816579155.90二、多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表是常用的利潤(rùn)表格式，提供比較詳細(xì)的中間利潤(rùn)指標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)計(jì)算當(dāng)期損益。如表4.3.2所示。表4.3.2 利潤(rùn)表（多步式）三、利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列方法(以多步式為例)利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目均需填列“本期數(shù)”和“累計(jì)數(shù)”兩列。“本期數(shù)”列各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)報(bào)表月份(季、半年)損益類(lèi)科目的“實(shí)際發(fā)生額”數(shù)字填列。 “累計(jì)數(shù)”根據(jù)本年度會(huì)計(jì)報(bào)告期末的損益類(lèi)賬戶全年發(fā)生額填列。年末報(bào)表中，把“本期數(shù)”改為“本年數(shù)”，把“累計(jì)數(shù)”改為“上年數(shù)”。1營(yíng)業(yè)收入根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額合計(jì)填

15、列。營(yíng)業(yè)成本根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額合計(jì)填列。營(yíng)業(yè)稅金及附加根據(jù)營(yíng)業(yè)稅金及附加的當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額合計(jì)填列。銷(xiāo)售費(fèi)用根據(jù)銷(xiāo)售費(fèi)用的當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額合計(jì)填列。管理費(fèi)用根據(jù)管理費(fèi)用的當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額合計(jì)填列。財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用的當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額合計(jì)填列。資產(chǎn)減值損失根據(jù)資產(chǎn)減值損失的實(shí)際發(fā)生額合計(jì)填列。公允價(jià)值變動(dòng)收益根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)收益實(shí)際發(fā)生額合計(jì)填列，發(fā)生損失時(shí)填列負(fù)值。9投資收益根據(jù)投資收益實(shí)際發(fā)生額合計(jì)填列，發(fā)生虧損時(shí)填列負(fù)值。10營(yíng)業(yè)利潤(rùn)根據(jù)報(bào)表的公式，把營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益的結(jié)果填列。11

16、營(yíng)業(yè)外收入根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入的當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額合計(jì)填列。12營(yíng)業(yè)外支出根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出的當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額合計(jì)填列。13其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等處置的實(shí)際虧損額填列。14利潤(rùn)總額根據(jù)報(bào)表的公式，由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入再減去營(yíng)業(yè)外支出后的結(jié)果填列。15所得稅費(fèi)用根據(jù)所得稅費(fèi)用的當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額填列。16凈利潤(rùn)根據(jù)報(bào)表的公式，由利潤(rùn)總額減去所得稅后的結(jié)果填列。17基本每股收益由利潤(rùn)總額除以股本總額后的結(jié)果填列。18稀釋每股收益股權(quán)發(fā)生變化的會(huì)計(jì)主體，由利潤(rùn)總額除以變動(dòng)后股本總額的結(jié)果填列。在利潤(rùn)表的填制過(guò)程中，要注意把損益類(lèi)涉及的所有會(huì)計(jì)科目發(fā)生額全部反應(yīng)在利

17、潤(rùn)表中，不得有遺漏，否則必然出現(xiàn)報(bào)表錯(cuò)誤。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是綜合反映會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出及增減變動(dòng)情況的報(bào)表。現(xiàn)金流量表的理論依據(jù)是按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的利潤(rùn)信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息?，F(xiàn)金流量表由表頭和基本部份構(gòu)成，表頭提供報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、日期和貨幣計(jì)量單位。表體內(nèi)容由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部份組成?，F(xiàn)金流量表格式見(jiàn)表4.4.1表4.4.1 現(xiàn)金流量表編制單位：成都紅旗公司 2007年單位元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入到的現(xiàn)金2 1207

18、43.00 收到的稅費(fèi)返還3 600.00 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4 1170.00現(xiàn)金流入小計(jì)5 122513.00 購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金6 91063.00 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7 3631.00 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)8 5542.00 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金9 14069.00現(xiàn)金流出小計(jì)10 114305.00經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~11 8208.00二、投資流動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12 收回投資所收到的現(xiàn)金13 285.00 取得投資收益所收到的現(xiàn)金14 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額15 10.00 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金16現(xiàn)金

19、流入小計(jì)17 295.00 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金18 6294.00 投資所支付的現(xiàn)金19 10.00 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計(jì)21 6304.00投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~22 -6009.00三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量23 吸收投資所收到的現(xiàn)金24 399.00 借款所收到的現(xiàn)金25 36476.00 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金26現(xiàn)金流入小計(jì)27 36875.00 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金28 33622.00 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金29 2792.00 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金30 10.00現(xiàn)金流出小計(jì)31 364

20、24.00籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~32 451.00四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響33五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加值34 2650.00資料（附表）35一、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量36 凈利潤(rùn)37 2695.00 加：少數(shù)投資損益38 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備39 300.00 固定資產(chǎn)折舊40 2909.00 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)41 1096.00 待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)42 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減收益）43 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失44 財(cái)務(wù)費(fèi)用45 1600.00 投資損失（減收益）46 遞延稅款貸項(xiàng)（減借項(xiàng)）47 存貨的減少（減增加）48 -147.00 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少

21、（減增加）49 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減減少）50 -245.00 增值稅增加凈額（減減少）51 其他52經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~53 8208.00二、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)54 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本55 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券56 融資租入固定資產(chǎn)57 5461.00三、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況58 2811.00 現(xiàn)金的期末余額59205432.00 減：現(xiàn)金的期初余額60202782.00 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額61 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額62 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額63 2650.00一、現(xiàn)金流量表的相關(guān)定義1現(xiàn)金現(xiàn)金指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。2現(xiàn)金

22、等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起，三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物的定義本身，包含了判斷一項(xiàng)投資是否屬于現(xiàn)金等價(jià)物的四個(gè)條件，即：（1）期限短；（2）流動(dòng)性強(qiáng)；（3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；（4）價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。其中，期限短、流動(dòng)性強(qiáng)，強(qiáng)調(diào)了變現(xiàn)能力，而易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小，則強(qiáng)調(diào)了支付能力的大小。3現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。現(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入與流出的差額，可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)。如果是正數(shù)，則為凈流入；如果是負(fù)數(shù)，則為凈流出。二、關(guān)于現(xiàn)金流量的分類(lèi)現(xiàn)

23、金流量分為三類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，最重要，因?yàn)槭抢麧?rùn)的來(lái)源）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。一般來(lái)說(shuō)，就工商企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷(xiāo)商品、交納稅款等事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2投資活動(dòng)投資活

24、動(dòng)是指企業(yè)固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等持有期限在一年以上的支持的購(gòu)建，不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。3籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。一般來(lái)說(shuō)，主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)及償還債務(wù)等。籌資活動(dòng)產(chǎn)生

25、的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。三、現(xiàn)金流量表的編制方法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法有兩種：直接法和間接法，它們通常也被稱(chēng)之為現(xiàn)金流量表的報(bào)告方法。直接法是指按現(xiàn)金收入和支出的主要類(lèi)別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等就是按現(xiàn)金收入和支出的來(lái)源直接反映的。間接法是指以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)

26、項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用直接法，同時(shí)要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，也就是用間接法來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。四、現(xiàn)金流量表各欄目的填制1銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金根據(jù)本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷(xiāo)售本期退回商品和前期銷(xiāo)售本期退回商品所支付給客戶的現(xiàn)金填列。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目直接從會(huì)計(jì)報(bào)表和賬簿中提取數(shù)據(jù)，可直接用如下公式計(jì)算：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 當(dāng)期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入（包括價(jià)款和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

27、）+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期收到的預(yù)收賬款-當(dāng)期銷(xiāo)售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失。2收到的稅費(fèi)返還本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、補(bǔ)貼收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等科目中，國(guó)家相關(guān)部門(mén)的實(shí)際返還數(shù)額填列。3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等，根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、營(yíng)業(yè)外收入等科目分析填列。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。4現(xiàn)金流入小計(jì)根據(jù)上

28、述三項(xiàng)的合計(jì)填列。5購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金根據(jù)本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金填列。所涉及的科目包括現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、進(jìn)項(xiàng)稅。直接從會(huì)計(jì)報(bào)表和賬簿中提取數(shù)據(jù)時(shí)，可用如下公式計(jì)算得出：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)期支付的前期應(yīng)付賬款+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù) 當(dāng)期支付的預(yù)付賬款當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金6支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金根據(jù)企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金填列，包括本期實(shí)際支付給職工的

29、工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。需要注意：（1） 本項(xiàng)目不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；（2） 本項(xiàng)目不包括支付給在建工程人員的工資。企業(yè)支付給在建工程人員的工資，在投資活動(dòng)的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。直接從會(huì)計(jì)報(bào)表和賬簿中提取數(shù)據(jù)時(shí)，可用如下公式計(jì)算得出：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本期產(chǎn)品成本及費(fèi)用中的職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員的薪酬）（期初余額期末余額）。7支付的各項(xiàng)稅費(fèi)根據(jù)會(huì)計(jì)主體按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)填列，包括本期發(fā)生并支付的

30、稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金(不包括耕地占用稅)。直接從會(huì)計(jì)報(bào)表和賬簿中提取數(shù)據(jù)時(shí)，可用如下公式計(jì)算得出：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加所得稅費(fèi)用管理費(fèi)用中的印花稅等稅金已交納的增值稅應(yīng)交稅費(fèi)（不包括增值稅）（期初余額期末余額）。8支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目要根據(jù)上述相關(guān)內(nèi)容的科目分析填列，可用如下公式計(jì)算得出：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“管理費(fèi)用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)

31、用（即現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用）“制造費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用）“銷(xiāo)售費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)“其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅費(fèi) “其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營(yíng)租賃的租金“營(yíng)業(yè)外支出”中支付的罰款支出等。9現(xiàn)金流出小計(jì)根據(jù)5-8項(xiàng)的合計(jì)數(shù)填列。10經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~根據(jù)上述第4項(xiàng)現(xiàn)金流入小計(jì)與第9項(xiàng)現(xiàn)金流出小計(jì)的差額填列，如現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入，該差額以負(fù)值填列。11收回投資所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至

32、到期投資本金而收到的現(xiàn)金。需要注意的是，長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，不在本項(xiàng)目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。該項(xiàng)目根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和現(xiàn)金、銀行存款科目分析填列。該項(xiàng)目可用相關(guān)投資賬戶貸方發(fā)生額（包含投資的轉(zhuǎn)讓收益）相加而得。12取得投資收益所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，如從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。該項(xiàng)目根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款等科目分析填列。13處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固

33、定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。14收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如收到的屬于購(gòu)買(mǎi)時(shí)買(mǎi)價(jià)中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。15現(xiàn)金流入小計(jì)根據(jù)上述四項(xiàng)的合計(jì)數(shù)填列。16購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

34、所支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。填寫(xiě)該項(xiàng)目時(shí)，分析固定資產(chǎn)、工程物資、應(yīng)付職工薪酬（支付給在建工程式人員的工資）、現(xiàn)金、銀行存款科目。17投資支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。需要注意的是，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)

35、取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。18支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。19現(xiàn)金流出小計(jì)根據(jù)上述三項(xiàng)的合計(jì)數(shù)填列。20投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~根據(jù)上述第15項(xiàng)現(xiàn)金流入小計(jì)與第19項(xiàng)現(xiàn)金流出小計(jì)的差額填列，如現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入，該差額以負(fù)值填列。21吸收投資所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)

36、際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。根據(jù)實(shí)收資本、資本公積、現(xiàn)金、銀行存款分析填列。需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。22借款收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。根據(jù)短期借款、長(zhǎng)期借款、現(xiàn)金和銀行存款分析填列。23收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、購(gòu)固定

37、資產(chǎn)所產(chǎn)生的借款利息資本化和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。24現(xiàn)金流入小計(jì)根據(jù)上述三項(xiàng)的合計(jì)填列。25償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。根據(jù)長(zhǎng)、短期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款分析填列。需要注意的是，企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。26分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金。根據(jù)應(yīng)付股利、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期借款明細(xì)科目、現(xiàn)金及銀行存款分析填列。27支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。28現(xiàn)金流出小計(jì)根據(jù)上述三項(xiàng)的合計(jì)數(shù)填列。29籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~根據(jù)上述第24項(xiàng)現(xiàn)金流入小計(jì)與第28項(xiàng)現(xiàn)金流出小計(jì)的差額填列，如現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入