淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題

1、    淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題    楊啟義摘要：在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅收籌劃，可以最大化地節(jié)約納稅額度，增加企業(yè)的凈利潤(rùn)。本文在分析企業(yè)稅收籌劃的意義的基礎(chǔ)上，探討了企業(yè)在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中做好稅收籌劃的應(yīng)用策略，以期為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用提供新的工作思路。關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃是指根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，合法合理地對(duì)企業(yè)的籌融資活動(dòng)、現(xiàn)金流量等提前進(jìn)行部署與謀劃，從而達(dá)到節(jié)約納稅，實(shí)現(xiàn)稅后利用最大化的目標(biāo)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅收籌劃既有利于企業(yè)的自身發(fā)展，也是與國(guó)家利益相統(tǒng)一的，因此

2、研究如何應(yīng)用稅收籌劃具有十分重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重要意義稅收籌劃既有利于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理，也有利于國(guó)家政策的實(shí)施。從企業(yè)的角度來(lái)看，做好稅收籌劃，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的凈利潤(rùn)，增加企業(yè)的現(xiàn)金流，使得企業(yè)對(duì)自身的資金流量進(jìn)行更好的控制，有助于企業(yè)延長(zhǎng)納稅的周期，提高資金的周轉(zhuǎn)效率。同時(shí)做好稅收籌劃有助于企業(yè)進(jìn)一步規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)營(yíng)決策中掌握更多的主動(dòng)權(quán)。另一個(gè)方面，從國(guó)家的角度來(lái)看，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅收籌劃，有助于國(guó)家政策得到更好的發(fā)揮。稅收是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的工具，國(guó)家制定的稅收政策是具有一定的指導(dǎo)性與針對(duì)性的，因此在法律及政策允許的范圍內(nèi)做好稅收籌劃，爭(zhēng)取

3、企業(yè)利益的最大化，有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的政策，實(shí)現(xiàn)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的預(yù)期結(jié)果。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃之中要遵循三項(xiàng)基本的原則，一是要符合國(guó)家現(xiàn)行的法律法規(guī)，稅收規(guī)劃是在合法的范圍內(nèi)，個(gè)性化的進(jìn)行納稅分配，但絕不是超出法律紅線(xiàn)的偷稅漏稅違法行為，財(cái)務(wù)管理人員要把握住這根紅線(xiàn)。企業(yè)合理地進(jìn)行稅收籌劃，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，盡量規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也是國(guó)家政策所鼓勵(lì)的。二是要提前謀劃，頂層設(shè)計(jì)。企業(yè)稅收謀劃要具有一定的戰(zhàn)略性，是與企業(yè)的決策部署與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的，此外，在會(huì)計(jì)核算中選擇一種會(huì)計(jì)核算方式后不得隨意進(jìn)行變更，也要求企業(yè)預(yù)先進(jìn)行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及價(jià)格走勢(shì)的判斷。三是按照經(jīng)濟(jì)效益最大化的原則制定稅收籌

4、劃的具體計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)約束條件下的最大利潤(rùn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的概念，是為了進(jìn)一步降低企業(yè)的稅費(fèi)支出，從而生產(chǎn)更多的凈利潤(rùn)。二、與籌資相關(guān)的稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，籌資是相當(dāng)重要的一環(huán)，只有保障了資金的需求，企業(yè)才能正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，企業(yè)籌資的方式主要有兩大類(lèi)，一類(lèi)是以銀行貸款為主間接融資，另一類(lèi)是以股票以及企業(yè)債權(quán)為主的直接融資。與企業(yè)籌資相關(guān)的稅收籌劃，要求企業(yè)根據(jù)當(dāng)年以及未來(lái)一段時(shí)間的項(xiàng)目建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等資金使用的需求制定一定的籌資方案，根據(jù)稅收籌劃的原則，在各籌資的方案中選擇對(duì)企業(yè)最有利的一種，從而達(dá)到節(jié)約納稅資金，控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。例如，以發(fā)行企業(yè)債券作為籌資方式為例

5、，債券本身產(chǎn)生的利息以及手續(xù)費(fèi)可以計(jì)入到企業(yè)在建的工程或者財(cái)務(wù)費(fèi)用之中，財(cái)務(wù)費(fèi)用可以進(jìn)行一定的抵扣，從而降低了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，最終降低了企業(yè)的稅收，實(shí)現(xiàn)了更低的稅后利潤(rùn)。三、與投資相關(guān)的稅收籌劃在企業(yè)投資的過(guò)程中，國(guó)家的稅收政策具有一定的指導(dǎo)性意義，國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)通常會(huì)出臺(tái)一系列的稅收優(yōu)惠以及稅收減免政策，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)提供一定的指導(dǎo)。不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策也是不同的，尤其是一些地區(qū)的稅收政策十分優(yōu)惠，企業(yè)可以考慮將總部遷往當(dāng)?shù)?，以便享受?dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠。在企業(yè)的改擴(kuò)建，公司合并、設(shè)立等過(guò)程中要充分考慮到稅收籌劃的作用。例如，分公司與子公司的納稅義務(wù)是不同的，子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，具有

6、全面納稅義務(wù)，但是分公司不具有法人資格，財(cái)務(wù)核算并不獨(dú)立出來(lái)，因此只承擔(dān)有限的稅收義務(wù)。子公司自負(fù)盈虧，分公司與總公司的盈虧是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中要根據(jù)實(shí)際的需要，選擇適宜的投資方式。此外，企業(yè)還可以進(jìn)行一定金融投資，購(gòu)買(mǎi)股票以及債券等，股票以及債券產(chǎn)生的收益根據(jù)規(guī)定需要進(jìn)行納稅，但是具體納稅還是具有一定的差別的，國(guó)庫(kù)券所產(chǎn)生的收益根據(jù)相關(guān)規(guī)定可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，在稅收籌劃的具體過(guò)程中要根據(jù)具體的政策變動(dòng)以及市場(chǎng)走向做好綜合分析，從而為企業(yè)節(jié)約實(shí)繳稅費(fèi)。四、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，在相關(guān)會(huì)計(jì)核算中，從稅收籌劃的角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)選擇最有利于企業(yè)減輕賦稅

7、的會(huì)計(jì)核算方式。例如，在固定資產(chǎn)折舊中，可以自主選擇年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法等各種方法，不同的折舊方法計(jì)算出的結(jié)果是不同的，因此，遞減的應(yīng)納稅所得額也是不同的，所以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃中要做到提前預(yù)判，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行折舊方法的選擇。同樣的在經(jīng)營(yíng)管理中涉及到存貨的確認(rèn)計(jì)量的過(guò)程中，同樣需要注意存貨的計(jì)價(jià)方法的選擇，先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均法每一種方法計(jì)算出的記賬價(jià)值都是不相同的。在預(yù)計(jì)物價(jià)持續(xù)下降的情況下，可以采取先進(jìn)先出法，銷(xiāo)售貨物的成本將增加，從而降低了企業(yè)所得稅。企業(yè)利潤(rùn)再分配也是稅收籌劃中涉及到的重要內(nèi)容，如果采用現(xiàn)金股利的方式分配利潤(rùn)，需要繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，因此股東需要根據(jù)市場(chǎng)的變化以及企業(yè)的發(fā)展前景，在股票股利以及現(xiàn)金