審計往年考題

1、百度文庫-讓每個人平等地提升自我1單選題：1從審計的性質(zhì)和地位上看，較 之于其他經(jīng)濟監(jiān)督的主要區(qū)別在 于（獨立性）2.審計的基本職能是（經(jīng)濟監(jiān)督）。3.從歷史上看，民間審計起源于（美國）.4.實施審計準(zhǔn)則，可以贏得社會 公眾對（審計報告）的信任。5.我國獨立審計準(zhǔn)則的制定依據(jù) 是（注冊會計師法）。6.審計人員對存貨監(jiān)督盤點所或 獲得的證據(jù)可以證實存貨的（存在 性）。7.審計機關(guān)對審計工作底稿復(fù)核 人員不包括（被審計單位內(nèi)部審計 人員）。8 （財產(chǎn)管理控制）是保證企業(yè)財 產(chǎn)安全完整的一種內(nèi)部控制措施。9.評審內(nèi)部控制制度通常稱為（符 合性測試）。10盤點庫存現(xiàn)金通常采用（突 擊）的方式進行。11

2、.整群選樣方法可縮短選樣和抽 查的時間，但抽樣風(fēng)險（較大）。12.系統(tǒng)選樣法的抽樣間隔=總體 量（金額單位）X隨機起數(shù)點。13.簡式審計報告的主要適用于（民間審計）。14.期后事項的發(fā)生時間是從審計 外勤工作日起至?xí)媹蟊恚ü既眨┲沟钠谒拧?5.審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為（審計報告）。1、構(gòu)成一項審計活動的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人稱為 （審 計關(guān)系人）2、經(jīng)濟責(zé)任審計通常是以經(jīng)濟組 織主要負(fù)責(zé)人（整個任職）期間為 審計期。3、對注冊會計師具有強制性的法 定要求是（獨立審計具體準(zhǔn)則）4、整個評價審計證據(jù)的階段是（終 結(jié)階段）5、 審計人員在判斷證據(jù)時， 一般 認(rèn)為（實物證據(jù)）證明力最強6、

3、 屬于內(nèi)部證據(jù)的是（工資發(fā)放 明細(xì)表）7、 上級審計機構(gòu)對審計單位因不 同意愿審計結(jié)論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（復(fù)審）8（記錄卡片和記錄總賬） 業(yè)務(wù) 屬于不相容職務(wù)。9、 按 （人） 發(fā)放內(nèi)部控制制度調(diào) 查表。10、審計抽樣可適用于（逆查法）11、從預(yù)計總體誤差率為零開始， 邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的 方法是（停一走抽樣）12、當(dāng)注冊會計師表示（無保留意 見）時，審計報告的說明段可以省 略。13、審計人員應(yīng)對審計（報告日以 前）發(fā)生的其后事項承擔(dān)直接審計 責(zé)任。14、當(dāng)被審計單位的會計報表中存 在會計處理方法的選用嚴(yán)重違反 了國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)的會計制度的規(guī)定， 被審計單

4、位 拒絕進行調(diào)整，審計人員應(yīng)當(dāng)出具（否定意見）的審計報告。1、 國家審計的依據(jù)是 （政府審計 準(zhǔn)備）2、 在（宋）朝，我國“審計”一 詞產(chǎn)生了、3、 我國審計機關(guān)的設(shè)立在（ 國務(wù) 院）4、 強制審計一般是用在（ 國家審 計機關(guān)）所進行的審計。5、 在我國，注冊會計師只有加入（會計師事務(wù)所）才能承辦業(yè)務(wù)。6、 審計準(zhǔn)備為增強（會計報表） 的可信任性而產(chǎn)生的。7、 審計人員獲得的（應(yīng)該收賬款 函證回函）證明力最強。&簽定審計業(yè)務(wù)約定書是在審計的（準(zhǔn)備階段）進行的。9、 （控制風(fēng)險）是被審計單位內(nèi) 部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險。10、 （調(diào)查表法）是內(nèi)部控制的描 述方法。11、符合性測

5、試的目的是獲取對準(zhǔn) 備予以依賴的（內(nèi)部控制）是否有 效的執(zhí)行證據(jù)， 從而確定會計報表 審計的范圍和程序。12、固定的總分類賬和明細(xì)分類賬（必須）分工。13、法人重組可促使（風(fēng)險）發(fā)生 轉(zhuǎn)變。14、變量抽樣就用 （賬戶余額） 的 實質(zhì)性測試。15、（審計工作底稿）是編制審計 報告的基礎(chǔ)。1、 下列哪情況不影響審計人員工 作的獨立性（向客戶收取審計費 用）2、 在審計關(guān)系中處于審計主體地 位是（審計機構(gòu)）3、 民間審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù) 中，發(fā)生內(nèi)部控制有重大缺陷的應(yīng) 當(dāng)在 （管理建議書）中明確指出。4、 降低審計風(fēng)險的關(guān)健在于（檢 查風(fēng)險）5、下列屬于內(nèi)部書面證據(jù)的是（客 戶盤點表）6、綜合類工

6、作底稿的內(nèi)容包括（審 計總結(jié)）7、被審計單位內(nèi)部控制是否有效， 關(guān)健取決于（被執(zhí)行人的素質(zhì)）8（流程圖法）是內(nèi)部控制描述 方法，9、從1000張發(fā)票中抽取100張時 行審查，則抽查間隔是（10張）10、某注冊會計師從2003年3月6號完了對某公司2002年的審計，2003年3月23日準(zhǔn)備簽發(fā)審計報 告，審計報告日期為（2003年3月6日）10、管理建議書是提供給被審計單 位的（內(nèi)部控制報告）多項選擇題1.我國民間審計組織一般包括（會 計師事務(wù)所、 審計事務(wù)所、 資產(chǎn)評 估機構(gòu)、會計咨詢公司）。2.國家審計機關(guān)在審計過程中， 不享有的權(quán)限是（行政處分權(quán)、刑事處分權(quán)、糾正違法規(guī)定權(quán)）。3.我國審計

7、專業(yè)技術(shù)職稱包括（高 級審計師、審計師、助理審計師）O4下列各項可以作為書面證據(jù)的 有（會計憑證、 會計賬簿、 經(jīng)濟合 同、 聯(lián)營協(xié)議、會計報表）5. （現(xiàn)金、支票、報表）為禁止無 關(guān)人員接觸的主要物品。6對內(nèi)部控制進行總評的要點主 要有（健全性、科學(xué)性、經(jīng)濟性、系統(tǒng)性）。7.對銀行存款收付憑證進行審查， 重點應(yīng)對（存款單、收入現(xiàn)金、現(xiàn) 金支票、款委托書）等銀行結(jié)算憑 證進行審查。百度文庫-讓每個人平等地提升自我21、經(jīng)濟效益的目的側(cè)重于檢查和 評價被審計單位經(jīng)濟活動的（經(jīng)濟 效益性、合理有效性）2、審計按被審計單位的關(guān)系可分 為（外部審計、內(nèi)部審計）3、各國對注冊會計任職資格的規(guī) 定是同時具

8、體以下條件（資格考 試、專業(yè)教育、工作經(jīng)驗 ）4、（控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制 活動、信息交流、監(jiān)督）為內(nèi)容控 制的要素。5、變量抽樣的目的是通過樣本審 查的結(jié)果估算被審計總體的數(shù)額， 常用于（應(yīng)收賬款、存貨、固定資 產(chǎn)）等實質(zhì)性審核。6、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（ 審計 范圍、審計目的、違約責(zé)任 ）7、控制環(huán)境應(yīng)包括（所有者、董事會、管理部門、其他相關(guān)人員）對控制的心態(tài)和形為， 以及據(jù)此所 形成的政策和程序。1、內(nèi)部審計與民間審計的差異主要表現(xiàn)在（審計依據(jù)、獨立性、審 計收費、審計作用）2、經(jīng)濟效益包括（業(yè)務(wù)經(jīng)濟審核、 經(jīng)濟責(zé)任審計、管理審計、績效審 計）3、審計依據(jù)的特點（層次性、相 關(guān)性、時效

9、、地域性）4、對內(nèi)部控制進行總評的要點主 要有（健全、科學(xué)、經(jīng)濟、系統(tǒng) ）5、下列各項中需要進行函證的有（各銀行存款戶的性質(zhì)、各銀行存 款戶的余額、銀行貸款余額、銀行 貸款抵扣或擔(dān)保情況）6、樣本選取的方法（隨機數(shù)表、 分層法、系統(tǒng)選取、整群選樣 ）7、審計報告的類型（無保留意見、 保留意見、否定意見、無法表示意 見）1、審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ) （私有制、 財產(chǎn)所有者和使用者分離）2、獨立、客觀、公正是（ 審計準(zhǔn) 則的要求、注冊會計師審計的特征、職業(yè)道德的基本要求、質(zhì)量控 制準(zhǔn)則的要求）3、我國獨立審計的基本準(zhǔn)則（ 獨 立審計的具體準(zhǔn)則、 獨立審計的實 務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南）4、（控制環(huán)境、風(fēng)險評

10、估、控制 活動、信息交流、 監(jiān)督） 為內(nèi)部控 制的五要素。5、收集審計證據(jù)必須遵循的具體 要求有（相關(guān)、充分、成本效益性、重要性）6、下列各項中，與審計人員設(shè)計 樣本時所確定的樣本量存在著反 方向關(guān)系的是（抽樣風(fēng)險、可容忍 誤差）判斷題1審計既是一門獨立的學(xué)科，也 是會計的一個分支。（ X ）2.對政府各部門執(zhí)行年度預(yù)算情 況的審計是財務(wù)收支審計。X3.通過對書面資料的閱讀的審查 而取得審計證據(jù)的方法稱為審閱 法。（）4.內(nèi)部審計屬于內(nèi)部管理控制的 內(nèi)容。（ X ）5.審計程序是審計人員在審計工 作時所必須遵循的步驟。（）6.良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊。（ X ）7.審計報告的簽署日期應(yīng)

11、為完稿 日期或會計報表截止日。（X ） &拒絕表示意見就是否定意見。（X ）1、內(nèi)部審計具有及時、權(quán)威和獨 立性。（X）2、任何審計主體都應(yīng)在實施審計 之前要與被審計單位簽定審計業(yè) 務(wù)約定書。（X）3、內(nèi)部審計機構(gòu)無權(quán)審查財務(wù)預(yù) 算和執(zhí)行和財務(wù)決策。（X）4、審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必 須遵守獨立的原則。（X）5、審計通知是注冊會計師與委托 人共同簽署的。（X）6、在審計過程中并非收集的審計 證據(jù)越多越好。（）7、 內(nèi)部控制包括內(nèi)部牽連。 （）8任何一種外部審計在對一個單 位進行審計時， 都要對其內(nèi)部的審 計的情況進行了解并考慮是否利 用其工作成果（）1、審計主體中的任何審計都具有 絕

12、對的權(quán)威性。（X）2、會計部門不需要對有關(guān)單據(jù)時 行審核， 現(xiàn)金出納員見到支付憑證 后就可以付款。（X）3、審計人員在審計固定資產(chǎn)入賬 價值時， 負(fù)責(zé)運送固定資產(chǎn)的人員 的工資不應(yīng)計算在內(nèi)。（X）4、審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時， 可以代行被審計單位的管理決策 職能。 （X）5、 審計依據(jù)包括審計準(zhǔn)則。 （）6、審計報告使用人是促進建立審 計準(zhǔn)則的動力之一。（）7、期后事項的審核應(yīng)在整個審計結(jié)束之前完成。（）/&只要審計報告是真實的，會計 報表就是真實的。（X）1、在審計職責(zé)和作用上，內(nèi)部審 計的審計結(jié)論對本單位、 本部門具 體有強制性（X）2、內(nèi)部審計人員的工作能對外部 審計人員的工作提

13、供重要的補充，但不能代替外部審計人員的工作。（）3、通過書面資料閱讀的審查而取 得的審計證據(jù)的方法稱為觀察法（X）4、下發(fā)審計通知書是在審計的終 結(jié)階段進行。（X）5、項目經(jīng)理復(fù)核是審計工作底稿 審核的重要環(huán)節(jié)。（X）6、由出納人員定期和向客戶寄出對賬單，可促使客戶履行合約。 （X）簡答題1什么是審計關(guān)系人？它包括哪些 具體內(nèi)容？審計的關(guān)系人是指構(gòu)成一項審計 活動中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方 面的當(dāng)事人。即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負(fù)責(zé)，驗證、審查被審計人履行經(jīng)濟貴任的情 況， 并提出審計報告或管理建議 書。被審計人一般為財產(chǎn)代管者或經(jīng) 營者，對審計委托人負(fù)有受托經(jīng)濟 責(zé)任，

14、 并由審計人對其受托經(jīng)濟責(zé) 任進行審計。審計委托人一般為財產(chǎn)所有 者，當(dāng)其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營 管理時，為了維護其利益，就要委托審計人對被審計人受托 經(jīng)濟責(zé)任的履行情況加以審計監(jiān) 督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的 關(guān)系，才是審計關(guān)系。百度文庫-讓每個人平等地提升自我32什么是審計證據(jù)？有何特點？審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審 計業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取 真實證據(jù)， 用于證實或否定被審計單位會計報表所 反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公 允性、 合法性，一慣性的一切資料。審計證據(jù)具有以下特點：相關(guān) 性、重要性、客觀性、足夠性、可 靠性。1、為什么要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程 進行分工，并說明其分工的要點？ 答：

15、經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程分工的核心 在于事務(wù)分管、 他要求業(yè)務(wù)職能部 門財務(wù)記錄部門、財務(wù)保管部門之 間相互獨立， 形成一種分管體制，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要經(jīng) 過兩個部門或人員。 該做法首先是為了檢查單純的錯誤， 其次，是為 了避免某一職位上的人通過修改 記錄來掩蓋自己的錯誤或舞敝形 為， 以達(dá)到相互制約，防止錯弊的 作用。經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理分工的要點是：1、經(jīng)濟的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工；2、 經(jīng)濟的執(zhí)行及其審核必須分工；3、 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分 工。4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄及其審核 必須分工。1、設(shè)計樣本時，應(yīng)該考慮哪些基 本要素？答：在設(shè)計樣本時，要考慮以下基 本因素：1、審計目的、2、審計對 象

16、總體與抽樣單位3、 抽樣風(fēng)險與 非抽樣風(fēng)險。4、可容忍誤差。5、 可信賴程度。6、預(yù)期總體誤差。7、 分層。2、注冊會計師在何種情況出具無 保留意見的審計報告？答： 出具無保留意見的審計報表必 須是被審計單位會計報表的編制 同時滿足以下條件：1會計報表 符合國家分布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和 相關(guān)會計制度。2、會計報表在所 在重大方面公允地反映了被審計 單位的財務(wù)狀況、 經(jīng)濟成果和現(xiàn)金 流量情況。3、其審計已按照獨立審計準(zhǔn)則的要求，實施了審計工 作，在審計過程中未受阻礙和限 制。4、不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被 審計單位未予調(diào)整或披露的重要 事項。1、審計具有哪些基本職能，各職 能間存在何種聯(lián)系？答：審計的基

17、本職能有：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證、經(jīng)濟監(jiān)督是存在于各種審計形式 之中的一種固有職能。 也是審計最 基本的職能， 國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督 是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換，分配和消費等宏觀和策觀經(jīng)濟活 動的全面監(jiān)督與督促。 內(nèi)部審計的 經(jīng)濟監(jiān)督是對本部門、 本單位的會 計記錄和財務(wù)事項進行監(jiān)督。 民間 審計的經(jīng)濟監(jiān)督是代審計委托者 對被審計單位的經(jīng)濟活動實行監(jiān) 督。經(jīng)濟評價是通過審核檢查， 評定被 審單位的計劃，預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進可行， 經(jīng)濟活動是否 按照既定的決策和目標(biāo)進行， 經(jīng)濟 效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制 度是否健全、有效等，從而針對性 地提出意見和建議， 以促進其改善 經(jīng)營

18、管理，提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟評 價應(yīng)該力求準(zhǔn)備，實事求是。經(jīng)濟鑒證是指通過審查鑒定， 確定 被審計單位的會計資料及有關(guān)經(jīng) 濟資料是否真實，合法和合理，是 否可以信賴，并作出書面證明。 審 計的經(jīng)濟鑒定職能突出表現(xiàn)在民 間審計中。2、民間審計人員對客戶和同行有 何種責(zé)任？答：對客戶責(zé)任：1、按時保質(zhì)地 完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。2、保密的 責(zé)任。3、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費的責(zé)任。 對同行：1、配合同行工作。2、不 得損害同行利益。3、不得雇傭正 在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊 會計師。4、不得以不下當(dāng)手段與 同行包攬業(yè)務(wù)。實務(wù)題1.審計人員在審查某企業(yè)2002年12月31資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費用” 項目時，當(dāng)查閱持?jǐn)?/p>

19、費用”賬戶時 發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)在7月2日向保險公 司支付保險期為一年的財產(chǎn)保險 費1000元，當(dāng)時記入“待攤費用” 賬戶，而在12月底該項保險費己 攤銷完畢，賬戶無余額。要求： 審 計人員對此項業(yè)務(wù)發(fā)表審計意見， 并建議該公司作適當(dāng)?shù)臅嬚{(diào)整 分錄。審計人員根據(jù)此項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和 內(nèi)容，確定2002年度應(yīng)攤銷待攤/費用為40000元，而不是80 000元。因此，應(yīng)在審計報告中揭示該 公司待攤費用2001年度多攤銷40 000元保險費而使本期利潤虛減40 000元。審計人員應(yīng)建議該公司作如下的 會計調(diào)整分錄；(1)轉(zhuǎn)回多攤銷的40 000元待攤費 用借：待攤費用- 財產(chǎn)保險費40 000貸：以前年度損

20、益調(diào)整40d00(2)計算由此所應(yīng)補交的所得稅應(yīng)補交的所得稅=40 000X33% =13 200(元)借：以前年度損益調(diào)整13200貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅13 2002審計人員審查某公司材料采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如 下：從外地購入鋼材60 000公斤，價款240 000元，運雜費5 600元。財會部門將買價計人鋼材成本，運雜費計入管理費用。 鋼材入庫后倉庫轉(zhuǎn)來入庫驗收單， 發(fā)現(xiàn)鋼 材短缺90公斤，查明屬于運輸途 中的定額內(nèi)損耗。要求對該公司的這筆材料 采購業(yè)務(wù)提出審計意見， 井對錯誤 進行調(diào)整。(1)該公司材料采購業(yè)務(wù)，財會部 門記賬在前，倉庫驗收在后，財會 部門不以驗收單作為記

21、賬依據(jù)，說明未能有效地執(zhí)行材料采購內(nèi)部 控制制度。因此，賬務(wù)記錄的可靠 性較差，審計人員應(yīng)擴大對采購業(yè) 務(wù)的審計范圍。(2)該公司材料采購業(yè)務(wù)處理 中對鋼材成本的計算有誤， 外地運 雜費應(yīng)計人采購成本，而不應(yīng)計人 管理費用。調(diào)整的分錄為：借：原材料- 鋼材5 600貸：管理費用5 600(3)對于運輸途中的定額內(nèi)損 耗按規(guī)定可計人采購成本。不必調(diào) 整。但在材料明細(xì)賬中，百度文庫-讓每個人平等地提升自我4應(yīng)調(diào)整人庫鋼材的數(shù)量和單 價。3某會計師事務(wù)所注冊會計師李 某、安某于2002年3月5日對大 華股份有限公司2001年度會計報 表進行審計，于3月23日完成外 勤審計工作，并于3月28日報送 審

22、計報告。全文如下：注冊會計師審計意見書大華股份有限公司：我們接受委托，審計了貴公司2001年度的資產(chǎn)負(fù)債表，損益表 和現(xiàn)金流量表。 這些會計報表由貴 公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些 會計報表的合理性和合法性。我們 的審計是根據(jù)會計法進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的 實際情況，實施了相應(yīng)的、有針對 性的審計程序。我們認(rèn)為，上述會 計報表符合 獨立審計準(zhǔn)則 和國 家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在 所有方面真實地反映丁貴公司2000年12月31日的財務(wù)狀況和 該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情 況， 會計處理方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生 制原則。中國注冊會計師李x(簽名)中國注冊會計師安X(簽名)2002年3月

23、28日要求：請逐項指出注冊會 計師李X和安X所撰寫的審計 報告中存在的問題，并提出修 改意見。1)標(biāo)題“注冊會計師審計意見書”，應(yīng)改正為“審計報告”。(2)“大華股份有限公司”，應(yīng)改 正為“大華股份有限公司董事會”。(3)“審計了貴公司2000年度的 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量 表”，應(yīng)改正為“審計了貴公司2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表 以及該年度的損益表和現(xiàn)金流量 表”。(4)“我們的責(zé)任是保證這些會計 報表的合理性和合法性”， 應(yīng)改正 為“我們的責(zé)任是對這些會計報表 發(fā)表審計意見”。(5)“我們的審計是根據(jù) 會計法進行的”， 應(yīng)改正為“我們的審計 是根據(jù)中國注冊會計師 獨立審計 準(zhǔn)則

24、進行的”。(6)“實施了相應(yīng)的、 有針對性的 審計程序”， 應(yīng)改正為“實施了包 括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序”。(7)“上述會計報表符合獨立審 計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)法律、法 規(guī)的規(guī)定”應(yīng)改正為“上述會計報 表符合 企業(yè)會計準(zhǔn)則)和國家其 他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定”。(8)“在所有方面真實地反映了貴 公司2000年12月31日的財務(wù)狀 況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況”， 應(yīng)改正為“在所有重大 方面公允地反映了貴公司2000年12月31日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng) 營成果以及資金變動情況”。(9)應(yīng)當(dāng)在“中國注冊會計師李X(簽名)”的左方注明兩位注冊會 計師所在的會計師事務(wù)所的名稱 并加蓋

25、公章。、(10)“會計處理方法遵循了權(quán)責(zé) 發(fā)生制原則”， 應(yīng)改正為“會計處 理方法遵循了一慣性原則”。(11)“中國注冊會計師李X和安X(簽名)”應(yīng)改正為“中國注冊會 計師李X和安X(簽名、蓋章)”。(12) 2001年3月28日”，應(yīng)改 正為2001年3月23日”。1、 某公司年未應(yīng)該賬款的總余額 為100萬，其所屬明細(xì)的借方余額 為200萬，貸方余額為100萬，其 他應(yīng)該賬款的余額為30萬，該公 司按應(yīng)該賬款的總余額和其他應(yīng) 該賬款的總余額之和130*5%=萬 元計提壞賬準(zhǔn)備， 要求：審查該公司壞賬準(zhǔn)備計提的 正確性， 并提出調(diào)查意見？答：1、該公司壞賬準(zhǔn)備計提不正 確，因為對于應(yīng)該賬款明

26、細(xì)賬中的 的貸方余額不計得壞賬準(zhǔn)備， 究其 實質(zhì)是預(yù)收賬款，應(yīng)歸負(fù)債方，而 其他應(yīng)該賬款的余額也應(yīng)計提壞 賬準(zhǔn)備， 所以年未應(yīng)計提的壞準(zhǔn)備 基數(shù)為200+30=230萬，當(dāng)其應(yīng)計 提的壞賬準(zhǔn)備為230*5%=萬元2、該公司少提了壞賬準(zhǔn)備5（） 萬元，建設(shè)作出調(diào)整：調(diào)整的分錄 應(yīng)為：借：管理費用-計提壞賬準(zhǔn)備（以前年度損益調(diào)整）5萬貸：壞賬準(zhǔn)備5萬2、某委托人應(yīng)收賬款的編號為0001至5000,審計人員擬利用隨 機數(shù)表選擇其中的175份進行函 證，隨機數(shù)表如下：04734394269103554939768731041719688834044203848220075144837435658389

27、71537795230586925102232594690222963571148630102826795798392870059216569827993864060050075924338030528610072348269378452709153709672725809218603679076883204357748738419206314869412638要求：1、以第3行，第2列數(shù)字 為起始點，自左向右，以各數(shù)的后 四位數(shù)為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少，2、以第6行，第1列的數(shù)字為起 始點，自上到下，以各數(shù)的前四位 數(shù)為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個 樣本的號碼分別是多少

28、？ 答：以第3行，第2列數(shù)字為起始 點，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù) 為準(zhǔn)， 審計人員選擇的最初5個 樣本號碼分別是3779、2305、223、222、1486.2、以第6行，第1列數(shù)字為起始 點，自上至下，以各數(shù)的前四位為 準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣 本的號碼分別：50、3482、2580、3942、19683、2003年12月20日，審計人 員在審查某公司待攤費用明細(xì)賬“修理費”項目時，發(fā)現(xiàn)7月30號和31號連續(xù)發(fā)生兩批待攤費用 借方金額合計為132萬，（該項目 重要性水平為60萬）1、經(jīng)審閱會計憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)生7月26號53號憑證的分錄為：借：待攤費用72000貸：工程物資72000該業(yè)務(wù)

29、所附原始憑證為領(lǐng)導(dǎo)工程 物資百度文庫-讓每個人平等地提升自我5出庫單和領(lǐng)料單， 其上有相關(guān) 負(fù)責(zé)人的簽字，手續(xù)齊全。8月30號260號憑證： 借：制造費用60000貸：待攤費用60000經(jīng)審閱憑證7月31號第256號憑 證：借：生產(chǎn)成本30萬制作費用25萬管理費用 萬待攤費用60萬 應(yīng)付福利費萬貸：應(yīng)會工資125萬 該業(yè)務(wù)所附的憑證為“工資費 用分配表”8月30號237號憑證分錄：借：生產(chǎn)成本5萬， 貸：待攤費用5萬 要求： 指出存在的問題， 并提 出調(diào)整意見：答：1、根據(jù)審計人員所確定的 重要性水平，應(yīng)認(rèn)為其金額較大，應(yīng)對其實施時一步的審查程序。2、 從兩筆業(yè)務(wù)所附的原始憑證 來看，均屬于在

30、建工程成本。3、 根據(jù)待攤明細(xì)賬“修理費用”7月份記錄。證明被審計單位將 此費用自8月份開始每月攤?cè)肷?產(chǎn)成本賬戶110000元，2003年 共攤?cè)?5萬，如此造成了在建工 程賬戶少計，工程成本減少，現(xiàn) 時“待攤費用”和“生產(chǎn)成本”賬戶多計，產(chǎn)成品成本虛增，利 潤虛減，以致影響所得稅的繳納 和凈利潤的分配。4、 建議將上述有關(guān)憑證調(diào)整， 并追究其有關(guān)人員的責(zé)任。1、審計人員在2003年6月審查 某公司的無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn) 該公司向外轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)，取得 的收入7萬元，該專有技術(shù)的賬 面余額為3萬，該項無形資產(chǎn)已 計提減值5000元，審計人員查看 了有關(guān)的收入明細(xì)賬，抽查了相關(guān)的會計憑證， 在時

31、行賬證核對 的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所做的賬務(wù) 處理如下：借：銀行7萬貸：其他業(yè)務(wù)收入7萬借：其他業(yè)務(wù)支出3萬貸：無形資產(chǎn)3萬要求指出該公司的賬務(wù)處理是 否正確，如不正確請?zhí)岢銎湎鄳?yīng) 的調(diào)整方法？答：1、該公司的財務(wù)處理不正 確，因按有關(guān)的會計制度規(guī)定，企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際取 得的轉(zhuǎn)賬收入記入“其他業(yè)務(wù)收 入”等賬戶， 并沖銷已計得的減 值準(zhǔn)備，支付的相關(guān)稅費2、審計人員應(yīng)要求被審計單位作賬務(wù)處理調(diào)整如下：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000貸：其他業(yè)務(wù)支出5000借：其他業(yè)務(wù)支出3500（7萬*5%）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅35002、審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月甲產(chǎn)品成本明 細(xì)賬時

32、，發(fā)現(xiàn)下列問題1、12月份應(yīng)記入在建工程卻記 入甲產(chǎn)品的原材料30000元，2、12月份應(yīng)記入福利部門的工 資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，3、12月份多攤銷低值易耗品2000元，4、 根據(jù)賬面資料，12月生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月未在產(chǎn) 品30件，在產(chǎn)品完工程度40%原材料是在生產(chǎn)開始時一次投放，據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單 如下：經(jīng)審查12月底的產(chǎn)品盤存 數(shù)應(yīng)為60件，加工程度應(yīng)為80%要求：1指出存在的錯誤， 并重 新編制產(chǎn)品成本計算單2分析A公司上述做法的動機，并提出審計意見答：1、應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記入產(chǎn)品成 本中的原料30000元，工資5000元和多攤銷的低值易耗品2000元予以沖回， 沖回后的產(chǎn)

33、品成本 計算單重新計算如下百度文庫-讓每個人平等地提升自我65000020000025000015625093750120001230001350009121643784800090000980006621631784700004130004830003136821693182、由于A公司多記甲產(chǎn)品成本117318（43）元，就意味著勢必 影響利潤少記117318元，即人 為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤，少交國家所得稅。3、建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本 和本年利潤，補交國家所得稅。 并追究當(dāng)事人責(zé)任。1、東潤會計師事務(wù)所注冊會計 題立在對大華公司2003年度會 計報表審計時，決定于2004年大 華公司的債務(wù)人樂凱公司，截止2003年12月31日所欠23000