人工智能審計的發(fā)展應(yīng)用研討

1、    人工智能審計的發(fā)展應(yīng)用研討    吳連強核心提示 隨著全球科技高速發(fā)展，人工智能已從高度技術(shù)化與學(xué)術(shù)化逐步向外延伸，形成萬物互聯(lián)、萬物智能的智能化新時代。隨著信息化建設(shè)新的浪潮的到來，人工智能即將對世界經(jīng)濟產(chǎn)生顛覆性影響。國有企業(yè)審計如何抓住歷史機遇主動應(yīng)對，有力推進審計技術(shù)向人工智能方向邁進，是當前值得深刻思考和探討的問題。文章從科技發(fā)展日新月異的背景下，對人工智能審計的發(fā)展應(yīng)用進行研討。人工智能對審計帶來的影響隨著人工智能在審計領(lǐng)域如火如荼地發(fā)展，不少國有企業(yè)實現(xiàn)了入門級人工智能審計，審計智能化程度得到了提升。部分大型國有企業(yè)開發(fā)應(yīng)用了erp

2、環(huán)境下的輔助審計信息系統(tǒng)、erp環(huán)境下的審計抽樣系統(tǒng)、審計智能預(yù)警系統(tǒng)和審計信息集成管理系統(tǒng)。尤其是審計智能預(yù)警系統(tǒng)的開發(fā)和成功應(yīng)用，使人工智能審計在國有企業(yè)內(nèi)部審計中得到了初步實踐，大幅提高了審計工作的智能化程度。相比傳統(tǒng)的審計，審計業(yè)務(wù)范圍隨著人工智能技術(shù)的加入而不斷擴大。國有企業(yè)傳統(tǒng)審計的業(yè)務(wù)范圍大多是審查會計報表及會計資料，著重審查經(jīng)濟責任的履行情況，較少涉及其他環(huán)節(jié)，缺乏應(yīng)有的深度。使用人工智能審計技術(shù)后，國有企業(yè)可以借助電腦強大的計算能力對各專業(yè)管理進行深層次的、專業(yè)化的深度檢查監(jiān)督，解決跨專業(yè)知識瓶頸局限，尤其是生產(chǎn)工藝、設(shè)備技術(shù)、安全環(huán)保等細分專業(yè)管理方面，直至達到審計的全覆蓋

3、，并精細審計工作，優(yōu)化工作程序，增加企業(yè)效益，使審計的監(jiān)督、增效職能得到充分發(fā)揮。人工智能審計結(jié)果的無差錯特性將大幅提高審計質(zhì)量。人工智能審計突破了傳統(tǒng)審計固有的技術(shù)手段和分析方法，以機器學(xué)習、深度學(xué)習神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)分析能力幾何級增長。人工智能審計的工作過程其實就是計算機程序的執(zhí)行過程，也就是基于0和1的二進制運算，在計算機程序本身沒有錯誤的基礎(chǔ)上，計算結(jié)果出錯的概率小到可以忽略不計，通過計算機程序運行得到的審計結(jié)果出錯率同樣如此。因此，相較于傳統(tǒng)審計方法，人工智能審計結(jié)果準確率大幅提高，審計質(zhì)量必將得到保證。當前人工智能審計的瓶頸目前，我國內(nèi)部審計利用人工智能尚處于起步階

4、段，國家現(xiàn)行法律、法規(guī)及相關(guān)制度對內(nèi)部審計應(yīng)用人工智能進行審計相關(guān)內(nèi)容未做明確規(guī)定。現(xiàn)有的審計工作準則、相關(guān)法規(guī)及規(guī)章制度存在滯后現(xiàn)象，不能詳盡地指導(dǎo)人工智能審計實踐。人工智能審計作為一種先進的審計方式，尚未有國家層面的法律法規(guī)明確其地位、適用范圍、操作方式和方法。我國開展審計的基本依據(jù)中華人民共和國審計法及審計法實施條例，尚沒有明確地將人工智能審計手段正式列為審計方式之一，其立法存在滯后性。人工智能審計的法律地位（即合法性）是審計立法中應(yīng)當予以首要解決的問題。只有明確了人工智能審計的合法地位，確認人工智能審計所形成審計證據(jù)、審計分析等的法律地位，為在人工智能時代下的內(nèi)部審計提供了一個規(guī)范、安

5、全的環(huán)境和強有力的支撐。目前有的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)仍不穩(wěn)定，甚至出現(xiàn)信息擁堵、服務(wù)器癱瘓的事故。同樣適用于人工智能時代下的審計數(shù)據(jù)庫還有待開發(fā)，數(shù)據(jù)庫要存儲海量的數(shù)據(jù)信息，對于存儲的數(shù)據(jù)應(yīng)該怎樣管理也是很重要的工作，應(yīng)采用文件管理系統(tǒng)，對海量數(shù)據(jù)進行分類存放、管理。由于很多數(shù)據(jù)源會帶來大量質(zhì)量低、價值密度低的冗余數(shù)據(jù)。因此，要對數(shù)據(jù)源進行相應(yīng)的清理，在導(dǎo)入時做一些簡單的清洗和預(yù)處理工作，最后導(dǎo)入質(zhì)量高、價值密度高的有效數(shù)據(jù)。對于審計部門而言，什么數(shù)據(jù)需要保存，要永久保存還是暫存，應(yīng)當根據(jù)數(shù)據(jù)的價值和所需的成本來決定。加強建設(shè)人工智能審計平臺是時代發(fā)展的需要，也是提高審計能力、審計質(zhì)量及審計效率的基礎(chǔ)保障

6、，更是提升審計監(jiān)督范圍和力度的需要。人工智能時代，內(nèi)部審計發(fā)揮作用的關(guān)鍵是人。利用人工智能進行內(nèi)部審計雖然得到了很多管理層和內(nèi)部審計人員的認可，但由于目前人工智能在內(nèi)部審計中的應(yīng)用時間不長，加上內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，審計時習慣使用傳統(tǒng)的審計方法，對人工智能的接觸和了解較少，以及存在還不會使用人工智能審計技術(shù)等問題，造成內(nèi)部審計人員還難以滿足人工智能時代下內(nèi)部審計對具有信息化思維和創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才需求。人工智能審計是一個復(fù)雜龐大的應(yīng)用綜合體，現(xiàn)有審計人員的計算機技術(shù)能力還不足以保證人工智能審計的正常使用，只有通過各種渠道拓寬內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員學(xué)習使用人工智能審計發(fā)現(xiàn)數(shù)

7、據(jù)線索、分析數(shù)據(jù)和解決問題的能力，打造一支高水平的內(nèi)部審計團隊，如此才能真正發(fā)揮人工智能在內(nèi)部審計中的作用。人工智能審計發(fā)展途徑與展望審計的前期需要大量企業(yè)經(jīng)營管理所產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)，人工智能審計同樣如此，并且需要將這些數(shù)據(jù)進行讀取、轉(zhuǎn)化、格式化操作，轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯ぶ悄芸梢宰R別的數(shù)據(jù)形式。目前，通過erp等各種軟件，國有企業(yè)各類財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)等已經(jīng)基本符合處理要求。數(shù)據(jù)的收集整理是人工智能審計的前提，也是目前難度最大的一步，數(shù)據(jù)處理同樣需要目前最前沿的人工智能技術(shù)。通過數(shù)據(jù)平臺將各類數(shù)據(jù)處理加工后，進行儲存，以待人工智能審計系統(tǒng)進行調(diào)用、審計分析模型，充分利用人工智能等對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，查找審

8、計線索，明確審計重點。如今標志性特征“出差+加班”將不復(fù)存在，在5g時代，信息的快速傳播遠遠比飛到某一城市現(xiàn)場審計來得劃算，工作中最占用時間的重復(fù)性勞動也將被人工智能取代。內(nèi)部審計工作環(huán)境、工作空間的概念已經(jīng)發(fā)生了根本性變化。審計工作將不再受時間、地點的限制。利用智能化解決方案，為內(nèi)部審計人員提供能夠釋放工作潛能所需的信息系統(tǒng)、移動辦公、網(wǎng)絡(luò)連接和資源，讓他們無論在什么地點工作都富有成效;通過數(shù)字設(shè)備，在任何地點都能實現(xiàn)無縫協(xié)作及聯(lián)系;確保敏感數(shù)據(jù)的收集滿足嚴格的信息安全標準，建立可以跨設(shè)備和平臺運行的數(shù)字化平臺。首先，被審計企業(yè)建立具有統(tǒng)一接口的數(shù)據(jù)平臺，將企業(yè)所有的經(jīng)營活動、決策過程、各種

9、管理方面等業(yè)務(wù)資料數(shù)據(jù)化，數(shù)據(jù)標準化、格式化，存入數(shù)據(jù)庫中。其次，人工智能審計系統(tǒng)通過一系列的安全認證后與該數(shù)據(jù)庫建立連接，根據(jù)實現(xiàn)導(dǎo)入系統(tǒng)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)該遵守的法律、法規(guī)、準則、內(nèi)控等條條框框，對所有的數(shù)據(jù)進行掃描、監(jiān)測、梳理，整個過程類似目前的電腦殺毒程序，對全部數(shù)據(jù)進行監(jiān)測，不留死角，不留盲區(qū)，利用計算機強大的計算能力全覆蓋所有數(shù)據(jù)，避免審計風險。最后，智能程序根據(jù)掃描出的違規(guī)業(yè)務(wù)、風險缺陷等編寫底稿并整理好所有附件，并根據(jù)底稿自動出具審計報告，形成一個詳細的具體的審計結(jié)果壓縮包，并自動下載到相關(guān)計算機內(nèi)，供審計人員參考。該過程的實現(xiàn)存在兩個難點：一是數(shù)據(jù)的標準化、格式化;二是人工智能的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)需要高度智能化。相信隨著人工智能技術(shù)的發(fā)展，這些問題都會隨之攻克。人工智能審計是人工智能科學(xué)技術(shù)發(fā)展的必然。在人工智能高度發(fā)達的背景下，審計的人工智能建設(shè)亟須站在一個更高的戰(zhàn)略性高度，推動審計工作不斷向前發(fā)