應(yīng)收賬款管理與控制制度建設(shè)

1、III目 錄1 緒論11.1 選題的背景意義11.2 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述21.2.1 國外研究文獻(xiàn)綜述21.2.2 國內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述31.3 本文框架與主要內(nèi)容51.3.1 本文框架51.3.2 主要內(nèi)容52 鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀82.1 公司簡介82.2 公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀83 鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題113.1 應(yīng)收賬款增速過快113.2信用管理出現(xiàn)漏洞113.3 未設(shè)專職人員收款效率低123.4 收賬制度及內(nèi)部控制制度不健全124 鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題成因分析144.1 宏觀因素分析144.2 微觀因素分析155 鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理與控制制

2、度建設(shè)185.1 應(yīng)收賬款制度建設(shè)整體思路185.2 具體流程和管理制度設(shè)計(jì)196鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理對策22IV6.1 建立信用管理政策，加強(qiáng)對客戶信用調(diào)查226.2 明確各部門職責(zé)，建立有效管理機(jī)制246.3 建立完善收款方法和程序256.3.1確定合理的收賬方法256.3.2確定合理的收賬程序256.4 完善收賬政策，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度266.4.1完善收賬政策266.4.2強(qiáng)化內(nèi)部控制276.5 設(shè)立獎懲責(zé)任制度297 結(jié)論31參考文獻(xiàn) 32附錄1 33致謝39 V 1 緒論1.1 選題的背景意義隨著社會主義經(jīng)濟(jì)體制快速發(fā)展，我國的企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入快速發(fā)展時期，經(jīng)濟(jì)市場的日漸成熟

3、，給企業(yè)帶來福音的同時，經(jīng)營中管理滯后的各種弊端也開始浮出水面。就如大家比較關(guān)注的應(yīng)收賬款管理，更是問題頻發(fā)。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動資產(chǎn)，隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍增多，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的內(nèi)容，形成應(yīng)收賬款的直接原因就是賒銷，雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不是賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入、不得不向客戶提供信用業(yè)務(wù)。特別是現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度越來越大。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，國有企業(yè)約有70%采取了賒銷的方式，然而國有企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量卻是非常令人擔(dān)憂的:應(yīng)收賬款占流動

4、資金的比重為50%以上，逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的60%以上，均遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過西方發(fā)達(dá)國家水平。出現(xiàn)上述情況不難發(fā)現(xiàn)，均是由于企業(yè)一味為了增加銷售業(yè)績，過分強(qiáng)調(diào)國際市場開拓放松對國際拖欠的管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升呆賬壞賬增加。當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)對應(yīng)收賬款管理重視程度和力度不夠，相關(guān)信用政策的制定和執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量低下，回收程度低。這些應(yīng)收賬款的沉淀，是企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際質(zhì)量降低，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)的正正常運(yùn)行。能否有效的控制和管理應(yīng)收賬款，不僅直接影響到流動資金周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營利潤，而且還直接影響到銷售收入和市場競爭力的提高。因此，作為影響企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的重要因素，應(yīng)收賬款的管理成為了當(dāng)

5、下必須認(rèn)真、謹(jǐn)慎對待的問題。企業(yè)要下大力氣常抓不懈。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的信用管理部門，與銷售、財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由有關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，迫使企業(yè)為了增加銷售量，吸引購買客戶，不得不進(jìn)行賒銷買賣，進(jìn)而由于種種不成熟原因，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的數(shù)額增加，據(jù)調(diào)查，企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，雖說使得商品有銷售的途徑，但卻引來諸多憂患，一方面會減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；另一方面不可避免的會造成一部分的呆賬、壞賬，造成企業(yè)的資產(chǎn)損失。因此，種種跡象表明，企業(yè)在進(jìn)行賒銷銷售的同時

6、，應(yīng)該加大對應(yīng)收賬款的管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險，合理確定信用政策，嚴(yán)格的制定內(nèi)部管理制度，使得應(yīng)收賬款的損失在可承受范圍之內(nèi)，盡量避免不必要的損失。本文就通過對鶴壁泰隆儀器儀表有限公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀、問題進(jìn)行研究，充分考究其公司運(yùn)行中，應(yīng)收賬款制度的不完善原因的最根本所在，并且根據(jù)出現(xiàn)的問題，歸納要點(diǎn)，提出針對性的對策，使得可以幫助公司應(yīng)收賬款制度的完善，管理體系更加成熟，使自己對應(yīng)收賬款管理的理解更加深厚。1.2 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述1.2.1國外研究文獻(xiàn)綜述最早的財(cái)務(wù)危機(jī)單變量預(yù)警研究是Fitzpatrick(1932)所做的單變量破產(chǎn)預(yù)測模型，研究發(fā)現(xiàn)判別能力最高的是凈利潤/股

7、東權(quán)益和股東權(quán)益/負(fù)債兩個比率，而且在經(jīng)營失敗之前三年這些比率就呈現(xiàn)出顯著變化。1968年，Altman(1968)首次將多元線性判別方法引入到財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測領(lǐng)域，他對1946-1965年間提出破產(chǎn)申請的33家公司和同樣數(shù)量的非破產(chǎn)公司進(jìn)行了研究，Altman最終選取五項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，采用統(tǒng)計(jì)學(xué)中的判別分析法構(gòu)造線性判定模型，用這些指標(biāo)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算的量化模型。Ben J.Sopranzetti(1998)在研究中則從企業(yè)投資角度探討了應(yīng)收賬款保理問題，由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時期的現(xiàn)金流量，而應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，那么可以通過信用評估，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動的目的。著

8、名經(jīng)濟(jì)學(xué)家James c.Van.Horne（2003）認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長短季節(jié)性延遲付款等，正因?yàn)檫@些變量，才導(dǎo)致企業(yè)額外銷售產(chǎn)生的利潤和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生機(jī)會成本。管理應(yīng)收賬款實(shí)際上轉(zhuǎn)化為了對額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤和應(yīng)收賬款增加投資所需要的收益進(jìn)行評估，只有兩者相等時，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的才是最大化的。應(yīng)收賬款理論上時間越久，收回的可能性越小，發(fā)生壞賬風(fēng)險的可能性就越大。建立和利用多元回歸模型，根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)變量建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型，對客戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測。國外研究總體來

9、說，主要集中在研究應(yīng)計(jì)額的信息含量；研究上市公司利用應(yīng)計(jì)額進(jìn)行盈利管理；運(yùn)用應(yīng)收賬款來衡量盈利質(zhì)量和盈利反映系數(shù)，研究發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款增加，盈利質(zhì)量降低，盈利反映系數(shù)也降低。1.2.2國內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述趙劍鋒（2012）在論企業(yè)應(yīng)收賬款管理中指出，目前，我國企業(yè)與企業(yè)之間相互貸款拖欠的行為，已經(jīng)構(gòu)成了一種類似連環(huán)債鏈三角循環(huán)的基本模式，國內(nèi)一些企業(yè)機(jī)構(gòu)，常駐機(jī)構(gòu)在對應(yīng)收賬款管理方面，單方面的限于數(shù)量，對于賬款拖欠的時間和所要收取的成本以及客戶的信用等級等這些資料都不做全面分析，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的賬齡超過了數(shù)年年之久。而在其他國家若出現(xiàn)這樣的情況，財(cái)務(wù)部就會將此賬目作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，但是我國多數(shù)

10、企業(yè)的做法確是一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下，而不放進(jìn)壞賬之中。盡管如此，我國企業(yè)壞賬率仍然占據(jù)8%左右，賬款拖欠期平均是90天。相對于美國企業(yè)的賒銷比例卻高達(dá)90%以上，而我國之只占20%.從這觸目驚心的數(shù)據(jù)中，我們可以清醒的看到應(yīng)收賬款現(xiàn)狀是不容樂觀的，以此情況發(fā)展下去將會嚴(yán)重制約我國企業(yè)的發(fā)展。張彤（2013）在中國商界期刊中提到，應(yīng)收賬款是每個企業(yè)都會擁有的一項(xiàng)流動資產(chǎn)，它的安全性是高是低對企業(yè)的可用資金、現(xiàn)金流量產(chǎn)生重要的影響作用。對企業(yè)而言，及時的回收資金，可以提高資金的使用率，減少壞賬、呆賬的產(chǎn)生，同時可以反映出企業(yè)的合作關(guān)系良好，信譽(yù)狀況良好。本文主要是結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款管理的實(shí)際

11、情況，從應(yīng)收賬款作用入手，探討企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制總做存在的問題，并且提出完善應(yīng)收賬款管理與控制的措施，降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。薛穎（2009）從淺析應(yīng)收賬款的形成原因上指出，形成應(yīng)收賬款的原因應(yīng)收賬款,是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項(xiàng)。在本質(zhì)上,是即將實(shí)現(xiàn)對銷售的一種信用兌現(xiàn)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。但也包括其他方面的原因。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款,造成逾期應(yīng)收賬款居高不下,已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥,也成

12、為各個企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)瓶頸。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從幾個方面來歸納:1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。一方面是擴(kuò)大市場份額的需要,在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中,賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,社會普遍缺乏誠信。2.企業(yè)自身的問題。從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理,而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。3.信用銷售前的資信評估薄弱,缺乏規(guī)范程序。費(fèi)明龍（2007）在時代經(jīng)貿(mào)中，就應(yīng)收賬款的成本和風(fēng)險管理問題進(jìn)行分析，并且強(qiáng)調(diào)指出，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)

13、,是企業(yè)流動資產(chǎn)投資的重要組成部分,其流動性僅次于現(xiàn)金和有價證券。企業(yè)進(jìn)行適度的應(yīng)收賬款投資可以提高企業(yè)的競爭能力,擴(kuò)大銷售,但隨之而生的是應(yīng)收賬款的成本消耗,同樣存在資金短缺及壞賬風(fēng)險,這些問題對企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響可能是日常經(jīng)營方面的,也有可能是企業(yè)生存方面的,所以對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理不僅是對企業(yè)盈利有重要作用的,而且是非常必要,不可或缺的。應(yīng)收賬款的形成及成本分析在市場經(jīng)濟(jì)條件下,商業(yè)競爭日趨激烈,為提高企業(yè)競爭力,擴(kuò)大銷售,提高市場占有率,企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款投資是必然的。企業(yè)應(yīng)收賬款的投資在減少存貨各種成本的同時,自身也存在相應(yīng)的成本,在信用管理方面，朱榮恩（2006）指出，我國信用情況非

14、常嚴(yán)重，其中部分原因是因?yàn)樾庞铆h(huán)境惡劣造成的，但很大一部分原因在于我國信用管理方面存在著一系列的問題。具體表現(xiàn)在：追求銷售額的增長，忽視信用管理；很多企業(yè)沒有專門的信用管理機(jī)制；從事信用管理的人員相當(dāng)部分缺乏專門訓(xùn)練；缺乏客戶資信方面的資料；懼怕風(fēng)險，回避使用信用工具。此番比較全面的指出了我國信用管理機(jī)制的癥結(jié)，并且結(jié)合我國國情給出了解決方案，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)重要的會計(jì)控制制度。針對企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理來降低經(jīng)營風(fēng)險，李美麗（2011）指出，企業(yè)應(yīng)該建立與應(yīng)收賬款管理有關(guān)的相應(yīng)機(jī)制，并且根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立應(yīng)收賬款的預(yù)警管理，做到應(yīng)收賬款的事前控制，建立分工明確，配合

15、協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的分析；合理運(yùn)用金融工具，對應(yīng)收賬款實(shí)行資金通融，以加速變化，分別做出，對應(yīng)收賬款進(jìn)行抵借、對應(yīng)收賬款進(jìn)行讓售、對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用保險。總之，企業(yè)只有結(jié)合自身實(shí)際，對應(yīng)收賬款采取有效的措施，應(yīng)收賬款的風(fēng)險才可以相對應(yīng)的降低，也只有進(jìn)行了科學(xué)的防范，才可以使得企業(yè)在市場競爭中既擴(kuò)大市場，增加盈利，又能使應(yīng)收賬款風(fēng)險降到最低。根據(jù)上述國內(nèi)文獻(xiàn)，容易看出國內(nèi)學(xué)者發(fā)表過很多應(yīng)收賬款的文章，研究的角度也是比較寬泛，但最終目的都是為了幫助企業(yè)提高應(yīng)收賬款的管理水平的，增加效益，減少損失，應(yīng)收賬款的管理關(guān)系企業(yè)的命脈。1.3 本文框架與主

16、要內(nèi)容1.3.1 本文框架 見框架圖 1.3.2 主要內(nèi)容本文由五個部分的內(nèi)容構(gòu)成，具體如下：第一章、緒論。選題的背景意義；關(guān)于應(yīng)收賬款國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述；本文研究的主要框架和本文主要內(nèi)容。第二章、鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀。鶴壁泰隆儀器儀表公司情況；鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀。第三章、鶴壁泰隆儀器儀表公司出現(xiàn)的應(yīng)收賬款問題。第四章、鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題成因分析。宏觀因素分析；微觀因素分析。第五章、針對鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題歸納對策。建立專門信用機(jī)制，增加對客戶了解；改變債務(wù)處理方式，使其多樣化；完善企業(yè)內(nèi)部管理控制政策和制度建設(shè)。緒論?dān)Q壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)

17、收賬款管理現(xiàn)狀鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題成因分析宏觀因素分析微觀因素分析鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理與控制制度建設(shè)鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理對策設(shè)立獎懲責(zé)任制度完善收賬政策，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建立信用管理政策，加強(qiáng)對客戶信用調(diào)查建立完善收款方法和程序明確各部門職責(zé)，建立有效管理機(jī)制結(jié)論框架圖2 鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀2.1 鶴壁泰隆儀器儀表公司簡介鶴壁泰隆儀器儀表公司位于河南省鶴壁市，公司成立于2002年，注冊資本為人民幣100萬元，年均收入250萬左右，是一家專業(yè)生產(chǎn)各種煤質(zhì)分析儀器、煤焦化驗(yàn)設(shè)備的高新科煤質(zhì)儀器和煤炭化驗(yàn)設(shè)備廠家。

18、公司產(chǎn)品廣泛使用在煤炭、電力、冶金、地質(zhì)、石油 、化肥、環(huán)保 、建材、焦化、造紙、大專院校及科研等部門的實(shí)驗(yàn)室和化驗(yàn)室必備儀器設(shè)備。公司倡導(dǎo)“勤奮、和諧、開拓、創(chuàng)意”的企業(yè)精神，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建積極向上、團(tuán)結(jié)協(xié)作、創(chuàng)新進(jìn)取的企業(yè)文化和人才環(huán)境。公司視產(chǎn)品質(zhì)量為企業(yè)生命，嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、精雕細(xì)琢、精益求精爭取把產(chǎn)品質(zhì)量做到最好。以“打造一流企業(yè)、振興民族工業(yè)為己任”，奉獻(xiàn)大眾、回報社會、造福人類。2.2 鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀對于經(jīng)營中的公司而言，資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款就是血液里最事關(guān)重要的一部分，它直接影響到企業(yè)的運(yùn)行情況和下一步的發(fā)展，為此，針對鶴壁泰隆

19、儀器儀表表公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，做如下簡單分析。（1）、公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 2011年，應(yīng)收賬款33.04萬元，占流動資產(chǎn)的28%，占總資產(chǎn)的19% ； 2012年，應(yīng)收賬款數(shù)額42.51萬元，占流動資產(chǎn)的29%，占總資產(chǎn)的22% ；2013年12月31日，鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款達(dá)到48.55萬元，占流動資產(chǎn)的 37%，占總資產(chǎn)的26%。本年度主營業(yè)務(wù)收入199.56萬元，與上年同期相比有所下降，但相對應(yīng)的應(yīng)收賬款數(shù)額有所增加。與此同時，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也呈波動趨勢，影響著公司的健康發(fā)展。公司2011-2013年應(yīng)收賬款有關(guān)的指標(biāo)如下圖所示：表2-1 公司2011-2013年應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)

20、指標(biāo)表 單位：萬元項(xiàng)目201120122013主營業(yè)務(wù)收入178.35243.34199.56期末流動資產(chǎn)120.12142.67131.67期末總資產(chǎn)171.00194.11188.32期初應(yīng)收賬款32.3333.0442.51期末應(yīng)收賬款33.0442.5148.55應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.466.444.38從上表可以看出公司從2011-2013年期間，應(yīng)收賬款數(shù)額在逐年增加，至2013年年底，與2011年相比，應(yīng)收賬款增加了15.51萬元，可以看出這是一個可觀的數(shù)字。再對比2012年與2013年，雖然2013年主營業(yè)務(wù)收入比2012年減少了43.78萬元，但對應(yīng)的應(yīng)收賬款確實(shí)增加了6.04萬

21、元。（2）、公司應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡，就是指負(fù)債人所欠賬的時間，賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大。賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收帳款的時間長短來估計(jì)壞賬損失的一種方法，又稱“應(yīng)收賬款賬齡分析法”。通常，應(yīng)收賬款的賬齡分析有兩種方法：一是分析應(yīng)收賬款是否過期及過期天數(shù)；二是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)時間，而不論應(yīng)收賬款是否過期。我國通常采用第一種辦法。對于鶴壁泰隆儀器儀表公司而言，目前最緊迫的問題就是分析應(yīng)收賬款形成的原因，下面，就其應(yīng)收賬款賬齡方面做出以下分析。表2-2 公司2013年應(yīng)收賬款賬齡分析單位：萬元賬齡金額比例（百分比）1個月以內(nèi)13.55281個月以上3個月以內(nèi)4.158.53個月以上6個月以

22、內(nèi)1.854.56個月以上1年以內(nèi)20.12411年以上8.8818合計(jì)48.55100從以上應(yīng)收賬款賬齡分析，可以看出鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款收回來的速度之緩慢，雖然占賬齡最大份額的是6個月以上一年以內(nèi)，為41%，雖說時間不算最長，但卻也超出半年之久。但卻縱觀整個賬齡年限來看，驚奇的發(fā)現(xiàn)一年以上的應(yīng)收賬款占據(jù)18%，由于賬齡時間之長，可謂是個不小的數(shù)字。再假設(shè)一番，若是把一年以上全部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的話，那么對于一個中小型企業(yè)而言，就得損失8.88萬元，使得凈利潤都得隨之減少，外部融資受到影響。在財(cái)務(wù)上一般規(guī)定，超多一年之久的應(yīng)收賬款，其資金的流動性已經(jīng)相當(dāng)差了，對公司而言，久而久之，其將會

23、影響到公司正常運(yùn)營狀況，更嚴(yán)重的可能變成企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)?？偟膩砜矗还軓钠髽I(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，還是從應(yīng)收賬款賬齡來分析，得出的結(jié)論均是公司應(yīng)收賬款的問題很是突出，并且嚴(yán)重的影響到公司正常的收益情況。上述現(xiàn)象和問題，充分的表明鶴壁泰隆儀器儀表公司在應(yīng)收賬款管理制度中存在很大的問題，長期以往下去，不僅僅是給公司帶來的賬面上損失，日積月累將會變成一筆不小的數(shù)目。3 鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題3.1 應(yīng)收賬款增速過快根據(jù)上述公司現(xiàn)象，很明顯的看出鶴壁泰隆公司近幾年應(yīng)收賬款增長速度過快，公司回轉(zhuǎn)資金出現(xiàn)極度不穩(wěn)定現(xiàn)象，根據(jù)上述數(shù)據(jù)顯示，具體問題表現(xiàn)如下：（1）、2011年，公司應(yīng)收賬款為33.04萬

24、元，2012年應(yīng)收賬款為42.51萬元，相比較 去年增長了9.47萬元；（2）、再看2013年應(yīng)收賬款數(shù)額則達(dá)到48.55萬元，相比較去年則增長了6.04萬元，相比較2011年則增長了15.51萬元。公司應(yīng)收賬款數(shù)額每年都在遞增，可能與上年相比，應(yīng)收賬款增長數(shù)額不超過10萬元，總是給人部嚴(yán)重之感，可讓2013年數(shù)額與2011年相比較，不難發(fā)現(xiàn)鶴壁泰隆公司應(yīng)收賬款數(shù)額已經(jīng)達(dá)到了質(zhì)的變化，這一公司顯而易見的問題，必須得謹(jǐn)慎對待，否則應(yīng)收賬款的數(shù)額只會繼續(xù)惡化下去。3.2信用管理出現(xiàn)漏洞鶴壁泰隆儀器儀表公司過于盲目信任客戶，急切于增加銷售量，片面的保障原有市場占有率，對客戶不加以選擇，更加沒有設(shè)置信

25、用標(biāo)準(zhǔn)，也沒有設(shè)置信用制度等，在合同執(zhí)行中缺乏信用風(fēng)險意識，公司內(nèi)部也沒有建立相應(yīng)的管理機(jī)制，對銷售顧客的資信狀況、支付貨款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏科學(xué)的分析與評估。并且不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。據(jù)公司數(shù)據(jù)顯示，自公司開始銷售產(chǎn)品以來，每年都有多多少少的賬款至今沒有收回，2011年應(yīng)收賬款數(shù)額占總資產(chǎn)的19%；2012年占總資產(chǎn)的22%；2013年占總資產(chǎn)的26%，且每年累計(jì)應(yīng)收賬款數(shù)額大約10萬元左右。這些無法收回的應(yīng)收賬款，主要原因就是企業(yè)事先未對客戶進(jìn)行信用調(diào)查，忽視了信用管理。3.3 未設(shè)專職人員收款

26、效率低該企業(yè)沒有設(shè)置專職人員進(jìn)行應(yīng)收賬款工作的一系列追蹤，或者就算偶爾設(shè)置專員也是專業(yè)技能不到位，不能真正勝任職位。且公司銷售部門與信控部門對于客戶管理沒有準(zhǔn)確分工，部門之間協(xié)同作用不大,并且在催收應(yīng)收賬款時，沒有堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，沒有設(shè)置專業(yè)的催討人員，對客戶沒有準(zhǔn)確的分類，對于不同欠款時間的客戶，金額等級不同的客戶，沒有制定相對應(yīng)的催收方案，更加沒有對催討人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，沒有制定正確且適應(yīng)企業(yè)的管理方法，具體表現(xiàn)在：（1） 人員與項(xiàng)目部溝通不暢，大部分人員不會使用電腦進(jìn)行完善的工作，項(xiàng)目訂單不是特別熟練的識別，只能通過電話與項(xiàng)目部了解情況，不能及時獲得顧客信息。導(dǎo)致催討賬款的準(zhǔn)備工作不

27、充足，效率不高，效果不好。（2） 公司在進(jìn)行產(chǎn)品銷售之后，沒有制定相對應(yīng)的制度，沒有安排專職人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的計(jì)算與對商品情況的追蹤，并且對于賬款的追討也不設(shè)置專職人員，隨意安排人去接手工作，催討效果不佳。（3） 泰隆公司催收人員學(xué)歷偏低，年齡偏大，對于公司的文化、經(jīng)營氣氛不是特別融合，對催款工作的理解不到位。（4） 大部分人員采用事后管理辦法，只有當(dāng)應(yīng)收賬款逾期后，才開始準(zhǔn)備進(jìn)行催賬款，并沒有及時進(jìn)行防御。3.4 收賬制度及內(nèi)部控制制度不健全（1）收賬制度不夠完善，缺少活動空間從目前鶴壁泰隆公司收賬制度來看，其收賬制度過于呆板，不能夠靈活變通，未提供廣闊活動空間。比如收賬人員在與債務(wù)人溝通時

28、，本可以采取變通方式收回債款，但收賬方式卻違背了公司政策，導(dǎo)致收款員不得不放棄收款，試問如果公司提供一定變通空間，公司應(yīng)收賬款的壞賬率又怎會不降低呢？（2）內(nèi)部控制制度有待完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)重要的會計(jì)控制制度。但在鶴壁泰隆儀器儀表公司，這些會計(jì)內(nèi)控制度并沒有引起大多數(shù)企業(yè)高層管理人員及員工注意。具體表現(xiàn)在： 沒有規(guī)范應(yīng)收賬款基本業(yè)務(wù)流程 沒有徹底明確應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo) 沒有制定應(yīng)收賬款控制要點(diǎn)。而制定應(yīng)收賬款內(nèi)部控制要點(diǎn)是建立該控制制度的關(guān)鍵步驟。對上述泰隆公司應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題總結(jié)歸納之后。為了更進(jìn)一步說明應(yīng)收賬款問題形成現(xiàn)狀，下面就泰龍公司實(shí)際情況，對應(yīng)收賬款問題成因進(jìn)

29、行以下具體分析。4 鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款問題成因分析針對泰隆公司應(yīng)收賬款問題成因的分析，可以從宏觀因素和微觀因素這兩個方面進(jìn)行分析，以下是具體分析步驟：4.1宏觀因素分析（1） 企業(yè)運(yùn)行機(jī)制因素 企業(yè)的市場化運(yùn)作，理性化科學(xué)管理是深化改革的目標(biāo)和方向。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國十多年的轉(zhuǎn)制“雷聲大，雨點(diǎn)小”，市場化企業(yè)運(yùn)行機(jī)制迄今尚未形成，同行企業(yè)之間競爭激烈非理性化嚴(yán)重，特別是目前特別受顧客青睞的商品，競爭更是大大加劇，因此商家往往會為了擴(kuò)大市場占有率，并且不惜代價占有一個地區(qū)的市場，這時，擴(kuò)大市場占有率是企業(yè)的最大目標(biāo)，許多企業(yè)寧愿冒著風(fēng)險，犧牲公司自身利益，擴(kuò)大賒銷，形成大量的應(yīng)收

30、賬款，形成了一種所謂的戰(zhàn)略選擇，但卻是冒著應(yīng)收賬款變成壞賬的極大風(fēng)險，進(jìn)行著市場上的博弈戰(zhàn)爭。（2）社會信用體系隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，如今，越來越激烈的市場競爭中，商家為了鞏固市場地位，擴(kuò)大銷售，不得不把賒銷當(dāng)成是一種商業(yè)信仰來奉行。然而正是這種商業(yè)信仰的奉行之中，漸漸引發(fā)出另一則影響企業(yè)應(yīng)收賬款增加的原因，那就是社會信用。據(jù)調(diào)查顯示，近幾年，我國社會信用大幅度下降，不守信用的事情，每天都會發(fā)生在中國的各個角落，上演著一幕幕不誠信的畫面。有因?yàn)槲覈形唇⒋_切的社會信用制度，更沒有相關(guān)法規(guī)的約束。使得如今許多企業(yè)或者客戶，購買商品之后，故意進(jìn)行拖欠賬款，不管營業(yè)狀況如何，但總是拖欠賬款，遲遲

31、不肯還。這種現(xiàn)象的發(fā)生，形成了一種社會的風(fēng)氣，一種敗壞之風(fēng)，也就使得企業(yè)增加了許多應(yīng)收賬款，隨之出現(xiàn)許多不可預(yù)料的問題。因此說明我國亟待需要建立一套完善的社會信用體系，來規(guī)范不誠信的發(fā)生。（3）競爭中的惡性競爭目前，就我國情況而言，正在處于一個從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時期，這一期間，使得某些企業(yè)間的競爭不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)上的競爭，而是競相采取賒銷方式，一種不健全的競爭方式和手段，使企業(yè)從信用的角度對客戶進(jìn)行選擇變得非常的困難，這也使得客戶拖欠債務(wù)頻繁發(fā)生，極度不利于應(yīng)收賬款的有效防范與控制。這種競爭的結(jié)果也使得眾多企業(yè)相繼進(jìn)入了債務(wù)危機(jī)。（4）誠信文化市場經(jīng)濟(jì)本身

32、是一種功利性經(jīng)濟(jì)，以利益為基本導(dǎo)向，引導(dǎo)人們?nèi)绾稳カ@得經(jīng)濟(jì)利益，強(qiáng)調(diào)的是商品意識和金錢觀念。這樣，便出現(xiàn)了與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的誠信文化，也就是所謂的道德價值觀。然而經(jīng)濟(jì)飛速的發(fā)展，使得人們在利益的驅(qū)使下，弄虛作假、坑蒙拐騙占據(jù)一些人的思維空間，使社會誠信收到嚴(yán)重沖擊，更沒有所謂的誠信文化可言。久而久之，傳統(tǒng)的誠信文化價值觀已經(jīng)被市場經(jīng)濟(jì)的商品意識、利益觀念所代替。形成因素為以下兩方面：、誠信宣傳教育對今天的社會現(xiàn)狀而言，國家對于誠信宣傳教育工作，仍是需要大幅度的提高，宣傳教育工作只是做到表面而已，并沒有將誠信的精髓傳入到每家每戶的生活當(dāng)中，中國分分鐘仍在上演不誠信的一幕。、失信懲罰與有效落實(shí)如上

33、述分析得知，國家整體信用管理體制不健全、誠信文化宣傳不到位，因此，隨之的相關(guān)法律法規(guī)和失信懲罰機(jī)制也不健全。也正是因?yàn)閲覍κ艖土P的不嚴(yán)厲、不落實(shí)，才造成企業(yè)大膽失信于公眾、客戶失信于買家，時間過久，也就形成一種惡俗的風(fēng)氣，揮之不去，逐漸衍生出現(xiàn)在一系列的誠信問題。4.2 微觀因素分析（1）高管層理念從公司內(nèi)部來看，出現(xiàn)應(yīng)收賬款過多的原因，最顯而易見的原因就歸結(jié)于，企業(yè)管理人員的不重視，一種來源于最根本的觀念也就是理念問題。由于上級領(lǐng)導(dǎo)一般是下達(dá)銷售任務(wù)，往往會給高管層制定年銷售量來施加壓力，公司又沒有健全的管理體制，總是按照銷售量來斷定高管層的能力和業(yè)績的好壞。長此以往，高管層容易形成錯誤

34、的管理理念，在考慮自己所得利益時，只關(guān)心本月的企業(yè)所下達(dá)的銷售任務(wù)完成量，并且實(shí)行銷售人員的工資總額與銷售額度之間進(jìn)行掛鉤，造成企業(yè)公司在考核業(yè)績過程之中，只是單方面的注重銷售額，追求在賬面上顯示的高額利潤業(yè)績。進(jìn)而采取賒銷等手段，來進(jìn)行強(qiáng)銷商品，并未真正駐足下來仔細(xì)考慮過應(yīng)收賬款的危害的大小。沒有實(shí)實(shí)在在關(guān)注公司實(shí)際利潤和營業(yè)額目標(biāo)，隨著銷售量的增加也逐漸加大了公司的應(yīng)收賬款及壞賬的可能性。（2） 信用制度、信用標(biāo)準(zhǔn)從公司微觀因素分析出發(fā)，另一影響公司應(yīng)收賬款的原因就是信用制度不健全，沒有設(shè)立完整健全的信用制度，使得公司在進(jìn)行銷售的同時，信用問題總是狀況不斷。在信用制度不健全的情況下，也就使

35、信用標(biāo)準(zhǔn)變得模糊不清，二者的缺失，讓企業(yè)在對待往來客戶資信狀況研究判斷上，更加無從分析，也就沒有相應(yīng)的嚴(yán)密、謹(jǐn)慎的科學(xué)分析與評估。公司管理者往往只是靠自己主觀意識，來判斷客戶資信情況，沒有謹(jǐn)慎的信用標(biāo)準(zhǔn)和制度，讓公司在進(jìn)行選擇客戶與銷售的同時，變得更加沒有選擇性，因此應(yīng)收賬款風(fēng)險性也隨之加大。（3）專職催收員崗位設(shè)置、債務(wù)管理部門職責(zé)對于鶴壁泰隆儀器儀表公司大量的應(yīng)收賬款收不回，另一個主要原因就是沒有明確應(yīng)該由哪個部門進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，沒有建立起相對應(yīng)的管理流程。更沒有明確專職人員來進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收等一系列工作。在公司內(nèi)部，企業(yè)在業(yè)績考核上只重視銷售量，卻忽視了大量應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性

36、，未將應(yīng)收賬款收回與否納入考核體系，并且在銷售部門進(jìn)行銷售的同時，只是純粹的進(jìn)行銷售，并未具體落實(shí)到個人來追蹤應(yīng)收賬款的收回，也就促使銷售人員更加不進(jìn)行思考的對外銷售，不管應(yīng)收賬款到底能否真正收回，因而造成企業(yè)賬面利潤很多，實(shí)際上企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的局面。再者說，銷售部門和財(cái)務(wù)部門都知道企業(yè)有大量應(yīng)收賬款回收有困難，但對于由誰來負(fù)責(zé)監(jiān)管，公司往往又沒有進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，關(guān)鍵還是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，包括對其進(jìn)行一系列的監(jiān)管追蹤，也就使各個部門互相推卸責(zé)任，以致公司大量應(yīng)收賬款長期漂流在外，至今無法收回。（4）獎懲與執(zhí)行力針對鶴壁泰隆公司，還需慎重對待的一個因素就是獎懲制度不落實(shí)?？?/p>

37、能由于是中小企業(yè)的緣故，公司至今沒有建立明確的獎懲制度，雖說公司也有對于業(yè)績的獎勵之類的，不過尚未把它作為制度真正的進(jìn)行。正因如此，公司員工才會在對應(yīng)于應(yīng)收賬款的銷售上，不假思索并且極度不負(fù)責(zé)，一方面是由于公司尚未建立明確責(zé)任制度，因此對個人而言，公司不會因?yàn)橘~款未收回而對個人進(jìn)行懲罰；同理，另一方面就算追回應(yīng)收賬款，公司也沒有明確規(guī)定，會對此進(jìn)行獎勵。因此，獎懲不落實(shí)執(zhí)行力差，使得員工對工作沒有更大的熱情和謹(jǐn)慎性，隨之而來影響的，又是公司大量的應(yīng)收賬款變成壞賬的可能性。由上述泰隆公司應(yīng)收賬款問題宏微觀成因分析之后。為了更進(jìn)一步說明應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)，下面就泰龍公司實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出本公司應(yīng)

38、收賬款管理流程和制度。5 鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理與控制制度建設(shè)本章節(jié)主要對鶴壁泰隆公司制定相對應(yīng)的應(yīng)收賬款管理流程和制度，首先概述應(yīng)收賬款制度設(shè)計(jì)的整體思路，其次再針對應(yīng)收賬款具體流程設(shè)計(jì)進(jìn)行描述。具體做法如下：5.1 應(yīng)收賬款制度建設(shè)整體思路由上述問題進(jìn)行分析，得出結(jié)論可知鶴壁泰隆公司問題形成主要是因?yàn)楣局贫炔唤∪?、缺少專職人員負(fù)責(zé)、人員崗位分工不明確，因此，針對這些原因，則應(yīng)該進(jìn)行制度的建設(shè)、崗位的明確、設(shè)置專職人員，具體應(yīng)收賬款制度建設(shè)推進(jìn)和落實(shí)程序所示步驟如下：（1）、設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)小組：由董事長、總經(jīng)理組成小組；（2）、具體工作：由總會計(jì)師主持；（3）、參與部門：市場部、銷售部

39、、庫房、物流部、財(cái)務(wù)部五部門協(xié)商討論；（4）、具體步驟如下：、準(zhǔn)備階段：由總會計(jì)師主持，上述五部門管理者參與制定，并編制工作日程表、調(diào)查階段：從公司產(chǎn)品銷售方式和市場情況、應(yīng)收賬款收回情況、公司制定信用機(jī)制和機(jī)構(gòu)設(shè)置，等方面進(jìn)行調(diào)查；、設(shè)計(jì)階段：根據(jù)調(diào)查結(jié)果，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與參與部門一起，分析應(yīng)收賬款制度設(shè)計(jì)方案，對其范圍、內(nèi)容、形式作初步界定；、試行階段：初步設(shè)計(jì)的應(yīng)收賬款制度，要經(jīng)過一段時間試行，總結(jié)有缺點(diǎn)，進(jìn)一步完善；、修改階段：若試行階段出現(xiàn)問題，則由參與部門針對出現(xiàn)問題，進(jìn)行修改、完善；、頒布階段：應(yīng)收賬款制度經(jīng)過試行與修改階段，完善無誤之后，則可進(jìn)行定稿，以文件形式正式頒布；（5）、全

40、員學(xué)習(xí)培訓(xùn)；（6）、落實(shí)、執(zhí)行；5.2 具體流程和管理制度設(shè)計(jì)上述圖示，已經(jīng)把大致應(yīng)收賬款制度建設(shè)工作程序展現(xiàn)出來，下面就上述工作中的應(yīng)收賬款具體設(shè)計(jì)工作部分展示如下：流程設(shè)計(jì)監(jiān)控部門主要措施管理制度控制環(huán)節(jié)接觸客戶選擇客戶 市場部客戶信息管理 實(shí)地考察 資信調(diào)查 談判確定條款賒銷期限賒銷金額銷售部賒銷業(yè)務(wù)管理簽約履約保障擔(dān)保保險庫房發(fā)貨物流部賬款回收管理跟蹤管理電話溝通實(shí)地走訪收款財(cái)務(wù)部早期催收正確催收分析原因催討賬款管理催賬人員收款失敗危機(jī)處理實(shí)施追討欠款分析以上應(yīng)收賬款流程設(shè)計(jì)：首先，從接觸顧客開始，市場部門根據(jù)客戶的信息檔案，進(jìn)行實(shí)地考察，篩選出信用度高的客戶進(jìn)行銷售；其次，針對信用度

41、高的客戶，開始進(jìn)行談判和簽約，確定條款和應(yīng)該履約的保障金；再次，銷售部門與客戶的進(jìn)行簽約，確定條款與履約保障。隨后庫房開始進(jìn)行商品的發(fā)貨，物流部門進(jìn)行跟蹤管理，主要包括電話溝通、實(shí)地走訪；最后，財(cái)務(wù)部門通過正確途徑，進(jìn)行收貨款，必要的情況下設(shè)置專職催收人員，進(jìn)行催收賬款，以確保應(yīng)收賬款準(zhǔn)時收回；若超過賬款回收期限，則認(rèn)定為收款失敗，根據(jù)欠款進(jìn)行分析，并且由催收人員實(shí)施追討，若仍舊未收回，則進(jìn)行危機(jī)處理。 應(yīng)收賬款管理制度設(shè)計(jì)（1）、客戶資信管理制度 第四條：信息管理基礎(chǔ)工作的建立由業(yè)務(wù)部門完成，公司業(yè)務(wù)部應(yīng)在收集整理的基礎(chǔ)上建立以下幾個方面的客戶信息檔案一式兩份，由業(yè)務(wù)經(jīng)理復(fù)核簽字后一份保存于

42、公司總經(jīng)理辦公室，一份保存于公司業(yè)務(wù)部，業(yè)務(wù)經(jīng)理為該檔案的最終責(zé)任人，客戶信息檔案包括：、客戶基礎(chǔ)資料：即有關(guān)客戶最基本的原始資料，包括客戶的名稱、地址、電話、所有者、經(jīng)營管理者、法人代表及他們的個人性格、興趣、愛好、家庭、學(xué)歷、年齡、能力、經(jīng)歷背景，與本公司交往的時間，業(yè)務(wù)種類等。這些資料是客戶管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，由負(fù)責(zé)市場產(chǎn)品銷售的業(yè)務(wù)人員對客戶的訪問收集來的；第十四條：業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或的協(xié)議書時，應(yīng)按照信用額度表中對應(yīng)客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。如超過信用期限者，按以下規(guī)定處理：、超過1-10天時，由經(jīng)辦人上報部門負(fù)責(zé)人

43、，并電話催收；、超過11-30天時，由部門經(jīng)理上報主管副總經(jīng)理，派員上門催收，并由業(yè)務(wù)部門對經(jīng)辦人給予相應(yīng)懲罰； 、超過61-90天時，并經(jīng)催收無效的，由業(yè)務(wù)主管報總經(jīng)理批準(zhǔn)后作個案處理（如提請公司法律顧問考慮通過法院起訴等催收方式），并由業(yè)務(wù)部門對經(jīng)辦人給予相應(yīng)懲罰；上述管理制度設(shè)計(jì)只是簡要部分，詳細(xì)見附錄1。6鶴壁泰隆儀器儀表公司應(yīng)收賬款管理對策上章內(nèi)容針對公司應(yīng)收賬款問題，進(jìn)行了具體有效的流程設(shè)計(jì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫仍O(shè)計(jì)，清晰可見的設(shè)計(jì)，已經(jīng)為本公司應(yīng)收賬款問題，提出了大致管理辦法和范圍，為了使上述辦法更具體化、更加具有操作性，下面列舉以下對策，具體做法如下：6.1 建立信用管理政策，加強(qiáng)對

44、客戶信用調(diào)查（1）、 建立有效的信用政策鶴壁泰隆公司為了完善有效信用制度，避免信用評價人員的主觀性，在對客戶信用狀況進(jìn)行定性分析的基礎(chǔ)上，還有必要對客戶的信用風(fēng)險進(jìn)行定量分析。具體可以采用多項(xiàng)判斷法，其具體步驟有： 設(shè)立信用標(biāo)準(zhǔn)。首先查閱客戶以前若干年的信用資料，找出具有代表性、能說明償債能力和財(cái)務(wù)狀況的比率，作為評判信用風(fēng)險的指標(biāo)，然后根據(jù)最近幾年內(nèi)“信用好”和“信用差”兩個客戶相同比率的平均值，作為評價該客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)。 制定信用期間針對鶴壁泰隆公司，如上述所說，有時必須盡快進(jìn)行商品的銷售，尋找到購買的客戶，因此，在這一情況下，制定正確有效的信用期間，就顯得格外重要，具體做法如下：A 賒銷

45、金額小于1萬元，信用期間則制定15天之內(nèi)：B 賒銷金額1-5萬元之間，信用期間制定15-30天之內(nèi)；C 賒銷金額5-10萬元之間，信用期間制定30-45天之內(nèi)；D 賒銷金額10萬元以上，信用期間制定55天之內(nèi)；由此看出信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收人和成本的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響；與此同時應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失增加，產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。 （2） 、加強(qiáng)對客戶的信用調(diào)查收取貨款的第一法則是：將商品銷售給能夠確實(shí)收回貨款的客戶。因此，在交易之前，業(yè)務(wù)員就必須對客戶進(jìn)行信用調(diào)查

46、?？蛻粜庞谜{(diào)查就是選擇客戶，把不合格的客戶剔除掉，留下好的客戶作為交易對象。在對客戶進(jìn)行信用調(diào)查時，要留下詳盡的顧客信用調(diào)查表和客戶調(diào)查報告，以便于隨時能夠?qū)蛻暨M(jìn)行信用分析。信用調(diào)查方式：、通知調(diào)查，是指通知被調(diào)查對象，要求其提供相關(guān)資料和申報信用記錄，然后對資料和記錄進(jìn)行抽樣驗(yàn)證、分析的調(diào)查方式；、秘密調(diào)查，是指在被調(diào)查對象不知道的情況下進(jìn)行調(diào)查的調(diào)查方式；、實(shí)地調(diào)查，是指調(diào)查人員到被調(diào)查對象所在地進(jìn)行調(diào)查的調(diào)查方式；、訪談相關(guān)人，是指調(diào)查人員為求證事實(shí)和疑點(diǎn)向相關(guān)人員進(jìn)行訪談的調(diào)查方式。在對客戶進(jìn)行信用調(diào)查的同時，對于客戶的信用等級劃分也是重要的一部分，因此，進(jìn)行調(diào)查的同時，應(yīng)該針對不同

47、客戶進(jìn)行信用等級劃分，具體做法如下：、五星級客戶，在客戶資金周轉(zhuǎn)上偶爾又一次的困難、或是旺季進(jìn)貨量大，資金不足時，可以有一定的賒銷額和回款限期。但賒銷額度以不超過一次進(jìn)貨量為期限，回款寬限期可根據(jù)實(shí)際情況確定。、四星級客戶，一般要求現(xiàn)款現(xiàn)貨，但是在處理貨款的同時，應(yīng)該講究靈活性，不要純粹機(jī)械，不要讓顧客難看。應(yīng)該在摸清楚客戶確實(shí)準(zhǔn)備貨款或準(zhǔn)備付款的情況下，再通知公司發(fā)貨。、三星級客戶，一般要求先款后貨，尤其是一些信用度不高的客戶，更是得嚴(yán)格執(zhí)行先款后貨原則，絲毫不退讓，三星級客戶不應(yīng)該列為主要客戶，應(yīng)該逐步以信用良好，經(jīng)營實(shí)力強(qiáng)的客戶取而代之。、兩星級客戶，堅(jiān)決要求先款后貨，哪怕丟失此類客戶，

48、也堅(jiān)決不放松條件。、一星級客戶，針對此類客戶，只是進(jìn)行過一次商業(yè)合作，或者是從未進(jìn)行過商業(yè)合作，其信用程度是從別人訴說的，此類客戶可以考慮從不合作。6.2明確各部門職責(zé)，建立有效管理機(jī)制針對鶴壁泰隆儀器儀表公司出現(xiàn)的問題，最首要的對策就是明確各部門的職責(zé)，引起領(lǐng)導(dǎo)及管理層的重視。具體步驟如下：首先，在公司內(nèi)部合理設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)及銷售部門相關(guān)工作崗位，明確授權(quán)職責(zé)權(quán)限，形成相互制約的機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該按照“相互牽制”的原則合理安排從銷售簽約到產(chǎn)品出廠的程序，必須要有財(cái)務(wù)部門的參與，以便進(jìn)行有效管理；其次，要建立嚴(yán)密完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部系統(tǒng)，針對應(yīng)收賬款貨物，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)、配備專職人員，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款系統(tǒng)控

49、制和催賬、應(yīng)收賬款會計(jì)分析報告、提出建議并負(fù)責(zé)執(zhí)行、應(yīng)用及有效的提高應(yīng)收賬款的運(yùn)作統(tǒng)籌工作。對負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的各類專職人員要明確其工作任務(wù)，使之各有分工，并且對每一工作環(huán)節(jié)設(shè)定衡量其工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)，以便每月對其進(jìn)行嚴(yán)格考核，獎懲結(jié)合；最后，應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)具備市場營銷、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)等方面的知識結(jié)構(gòu)。定期培訓(xùn)應(yīng)收賬款管理人員進(jìn)行市場營銷知識的教育和培訓(xùn)，使他們認(rèn)識到銷售收入對公司的重要性，對于其他與應(yīng)收賬款管理有關(guān)的部門要進(jìn)行信用銷售知識的培訓(xùn)，以便使他們能夠與信用部門通力合作，更好為企業(yè)帶來效益。6.3 建立完善的收款方法和程序6.3.1確定合理的收款方法客戶拖欠賬款的原因可概括為兩類：

50、無力償付和故意拖欠。 對無力償付的催賬要進(jìn)行具體分析：（1）若客戶確實(shí)遇到暫時困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)該幫助顧客度過難關(guān)，以便收回較多的賬款。一般的做法是進(jìn)行應(yīng)收賬款債券重整：接受欠款客戶按照公允市價以低于債券金額的非貨幣性資產(chǎn)抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收賬款”，確定一個合理的利率，同意客戶制定分期償債計(jì)劃：A 債券小于5萬元，可分為2年償還，年利率按照3%來進(jìn)行；B 債券介于5-10萬元之間，可分為3-5年償還，年利率按照5-10%來進(jìn)行；C 債券大于10萬元，分為8年間償還，年利率按照13%來進(jìn)行。 改變債務(wù)條件，延長付款期，甚至或減少本金，激勵客戶還款； 在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下

51、，將債券轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回賬款的目的。 （2）若遇到客戶已經(jīng)達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)該及時向法院進(jìn)行起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到債券的部分清償。 針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有： （1）講理法 （2）惻隱術(shù)法 （3）疲勞戰(zhàn)術(shù) （4）激將法 （5）軟硬術(shù)法6.3.2 確定合理的收賬程序催收賬款的程序一般是：信函通知、電話、電報、傳真催收、派人上門催討、法律行動；在采取法律行動之前，應(yīng)該考慮成本效益原則。遇到以下幾種情況不必起訴：（1） 法院訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額（2） 客戶抵押品變現(xiàn)可以抵押債務(wù)（3） 客戶的債務(wù)額不大，它擁有社會廣泛關(guān)系，起訴可能會使企業(yè)運(yùn)

52、動受到牽連，甚至導(dǎo)致?lián)p害。（4） 即是勝訴，收回賬款的可能也是極為有限。在實(shí)際工作中，因?yàn)榍房钤虿煌?，公司也?yīng)該區(qū)別對待，采取不同的對策。鶴壁泰隆公司在采取法律行動前也應(yīng)該具體考慮成本效益原則，因此，具體催收方法如表5-2所示：步驟階段時間段聯(lián)系方法催賬方式1提醒客戶逾期1天傳真禮貌提示2了解問題7天以后電話了解客戶發(fā)生問題3第一次正式催收15天傳真顯示證據(jù)4嚴(yán)肅通知20天傳真嚴(yán)肅通知5第二次正式催收30天電話顯示證據(jù)6壓迫客戶談話40天通話或拜訪表達(dá)不滿7最后通知50天掛號信最后通牒8送催賬機(jī)構(gòu)60天委托追賬通追賬代理簽約9法律訴訟半年時間委托律師法律行動6.4 完善收賬政策，加強(qiáng)內(nèi)部控制

53、制度6.4.1 完善收賬政策應(yīng)收賬款日常管理：（1）單個客戶管理 作好記錄，了解客戶付款的及時程度。基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期、客戶付款的時間。目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等。 檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并且注意檢查客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。 掌握客戶已經(jīng)過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已經(jīng)到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。（2）總額管理 銷業(yè)務(wù)繁忙的企業(yè)，針對于鶴壁泰隆公司，不可能對所有客戶都進(jìn)行單獨(dú)管理，則應(yīng)該側(cè)重于總額控制 分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均

54、收款期，看流動資金是否處于正常水平。企業(yè)可將該項(xiàng)指標(biāo)與以往實(shí)際相比較，與計(jì)劃相比較，與同行業(yè)相比較，藉此評比應(yīng)收賬款管理中成績與不足，并且修正信用條件。 考察拒付款狀況。觀察應(yīng)收賬款被拒絕付款的百分比，既壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)該改變。如實(shí)際壞賬損失率大大低于預(yù)計(jì)壞賬損失率，企業(yè)必須看看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格；反之，則應(yīng)該看看是否其太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。 編制賬齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對應(yīng)收賬款回收的監(jiān)督可以通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)悉了解：A:少欠款尚在信用期限之內(nèi)，這些欠款雖是正常的，但是到期后能否收回，還要到時才能夠確知，仍有必要及時監(jiān)督；B:少欠款超過了信

55、用期，計(jì)算超過時間長短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少款項(xiàng)會因?yàn)橥锨窌r間太久而可能成為壞賬，如果大部分應(yīng)收賬款超過了期限，企業(yè)應(yīng)該檢查其信用政策。6.4.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制（1）、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)鶴壁泰隆公司健全制度建設(shè)的第一步，就是針對公司特有現(xiàn)狀，完善內(nèi)部控制，則具體做法如下：、賒銷符合企業(yè)的賒銷政策，并經(jīng)過適當(dāng)審批；、發(fā)票上載明的價格，數(shù)量以及付款條件與賒銷通知單、訂單合同一致，并且沒有誤差；、登記入賬的賒銷，確認(rèn)貨物已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的客戶；、發(fā)生的賒銷應(yīng)該及時記錄入賬；、應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總分類賬、客戶核實(shí)一致；、賬款得到及時恰當(dāng)催收。（2）、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制要點(diǎn)：、在發(fā)貨前，對客戶的賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；、銷售發(fā)票、裝運(yùn)憑證及賒銷通知單均與事先編號；、銷售業(yè)務(wù)以及銷售發(fā)票及相關(guān)的佐證憑證（包括經(jīng)批準(zhǔn)的客戶訂貨單、經(jīng)批準(zhǔn)的賒銷通知單、